IIUNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES

FACCULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA

COSTOS DE GESTION

COSTOS DEPARTAMENTALIZADOS

ORDENES DE TRABAJO

EMPRESA INDUSTRIAL “PRECISA” S.A.

BALANCE GENERAL

AL 31 DE MARZO DE 2016

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
BANCOS 135,000 CUENTAS POR PAGAR 19.600
CUENTAS POR COBRAR 33,900 OBLIGACIONES POR PAGAR 8.300
ALMACEN DE MATERIALES 32.000 TOTAL PASICO CORRIENTE 27.900
ALMACEN DE PRODUCTOS 20.000 PASIVO NO CORRIENTE
TERMINDOS
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN 3.300 PREVISION PARA INDEMNIZACIONES 12.400
PROCESO
TOTAL ACTIVO CORRIENTES 224.200 TOTAL PASIVO NO CORRIENTES 12.400
ACTIVO NO CORRIENTES PATRIMONIO
MAQUINARIA Y EQUIPO 165.000 CAPITAL SOCIAL 270.000
DEP. ACUMULADA MAQUINARIA Y (10.500) AJUSTE DE CAPITAL 26.200
EQUIPO
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 154.500 RESULTADOS ACUMULADOS 42.200
TOTAL PATRIMONIO 338.400
TOTAL ACTIVO 378.700 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 378.700
II. COMPOSICION DE INVENTARIOS

ALMACEN DE MATERIALES:

4000 UNIDADES DE MATERIA PRIMA “A” CADA UNIDAD Bs8.-

ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS:

400 UNIDADES ARTICULOS “OLLAS” CADA UNO A Bs50.-

PRODUCTOS EN PROCESO:

O.P. 12-02 MAT.PRIMA “A” Bs1.800

MANO DE OBRA DIRECTA Bs900.-

COSTOS IND DE FABRICA Bs600.-

NOTA: La empresa utiliza el sistema Perpetuo y el método de valuación PEPS

Los costos indirectos de fábrica son aplicados en base a horas de mano de obra directa.

Cif. Tasa presupuestada: formula presupuestaria para los costos indirectos

FP= C IF PRESUPUESTADOS/ FACT0OR PRESUPUESTADO

F,P= CIF/HORAS MOD

CIF – REAL : CONTABILIZAR EL CONSUMO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICA

CIF-APLICADOS : CONTABILIZAN LA PRODUCCION A COSTO APLICADO

La Empresa utiliza la cuenta de COSTOS INDIRECTOS DE FABRICA – REAL PARA LA

ACUMULACION DE COSTOS INDIRECTOS.

III. OPERACIONES REALIZADAS EN EL MES DE ABRIL 2017.

A.- LOS COSTOS INDIRECTOS DE FÁBRICA APLICADOS A LA PRODUCCION ES DE Bs18.- POR HORA
DE MANO DE OBRA DIRECTA.

FPCIF= CIF/HMOD = BS 18.-

Comprobante No. 2

PRODUCCION EN PROCESO OT NO. 7.200

CIF APLICADOS 7,200

COSTOS INDIRECVTOS DE FABRI9CA- APLICADOS 7.2001.-

1.-Compra de material directo “A” 1.000 unidades cada uno a Bs12.- pagando con cheque No.1

ALMACEN DRE MATERIALES 10440

MPD. “A” 1000 X 10.44 10440

CREDITO FISCAL IVA 1560

BANCO 12.000

HACER TARJETA PARA MAT PRIMA

2.- Envió a Producción según requisición No1. Material Directo “A” 2.500 unidades para la orden
de Producción No. 12-08, para fabricar 500 unidades del artículo “PLATOS”
PRODUCCION EN PROCESO OT.12-08

MATERIA PRIMA DIRECTA “A”2.500

ALMACEN DE MATERIALES

MAT PRIMA “A”2.500 UNIDADES

3.- Se adquiere material indirecto, 300 unidades cada uno a Bs4.- pagado con cheque según
factura.

ALMACEN DE MATERIALES 1.044

MAT INDIRECTO 300 UNID C.U. 3.48 1.044

CREDITO FISCA 156

BANCO 1200

4.- El total del material indirecto se envía a la Producción según requisición No. 2 ., O.P.No. 12-08.

CIF-REAL OT.N.12.-08 1.044

MAT INDIRECTOS 1.044

ALMACEN DE MATERIALES 1.044

MATE INDIR 1.044

5.- Los datos para contabilizar la planilla de sueldos son:

DEPARTAMENTOS TOTAL GANADO APORTES PATRONALES

Producción

OP-12-08 12.600 1601.46 2231.46 1.049.58

CALDEROS 9.500 1207.45 1682.45 791.35

SERV. GENERALES 6.700 851.57 1186.57 558.11

ADMINISTRACION 5.800 737.18 1027.18 483.14

COMPROBANTE No. 7 por la planilla de sueldos

Produccion en proceso ot.12/08 12.600

Mod 12.600

Calderos 9.500

Cif 9.500

Servicios genertales 6.700

Cif 6.700

Administración 5.800

Sueldos y salarios 5.800

Aportes laborales por pagar 4.397.66

Sueldos y salarios por pagar 30.202.34

Comprobante No. 8 aportes patronales

CIF-real ot No, 12/08 4.330.62

Cif-aportes patronales 2.231.46

Aguinaldos 1.049.58

Beneficios sociales 1.049.58

Calderos 3.265.15

Cif aportes patronales 1.682.45

Aguinaldos 791.35

Beneficios Sociales 791.35

Servicios Generales 2.302.79

Cif aportes patronales 1.186.57

Aguinaldos 558.11

Beneficios Sociales 558.11

Administración 1.993.46

Aportes patronales 1.027.18

Aguinaldos 483.14

Beneficios Sociales 483.14

 Aportes patronales por pagar 6.127.66

Aguinaldos por pagar 2.882.18

Previsión para indemnizaciones 2.882.18

6.- Se paga con cheque los siguientes conceptos con factura:

Energía Eléctrica Bs.5.500

Alquileres Bs6.600

Seguros Bs4.800

PRORRATEO PRIMARIO

CTA. Energía Electrica 5.500

13 % 715

Neto 4.785/5.400 = 0.8861

Producción 2.100 x 0.8861 = 1.860.83

Calderos 1.100 974.72

Servicios 800 708.89

Administracion 1.400 1.240.56

Crédito fiscal 715

Comprobante No,. 9

ALQUILERES 6.600

13 % 858

NETO 5.742/ 600 = 9.57

1 250 2.392.50

2 140 1339.80

3 90 861.30

4 120 1.148.40

CREDITO FISCAL 858

COMPROBN 10

SEGUROS 4.800
13 % 624

NETO 4.176/18 = 232

1 5 1.160

2 2 464

3 3 696

4 8 1.856

Comprobante No. 11

7.- Depreciación de Maquinaria y Equipo

Maquinaria y Equipo 165.000

12.5 % 20.625/12 1.718.75/300 = 5.73

1.- ot 200 1.145.83

2 calderos 100 573

Comprob No. 12

Cir real ot 1.145.83

Deprec maqu y equipo 1.145.83

D calderos 573

Cif depre 573

DEPRECIACIOPN ACUMULADA MAQUIN Y EQUIPO

8.- PROCEDE al prorrateo secundario (METODO ESCALONADO)

MAYORIZAR Y REALIZAR EL PRORRATEO SECUNDARIO ESCALONADO

Y LOAS ASIENTOS DEL PRORRATEO SECUNDARIO

A LA CUENTA CIF REAL OT NO ….

COMPARAR EL CIF REAL CON EL CIF APLICADO

PARA DETERMINAR SUB O SOBRE APLICACIÓN

9.- CONCLUYE LA ORDEN DE PRODUCCION No.12-08 y se transfiere al almacén de productos

terminados.

10.- Determine los costos indirectos de fábrica sub o sobre aplicados. El ajuste debe ser a la cuenta
COSTO DE VENTAS.

11.- VENDE el 80 % del articulo PLATOS cada uno a bs 130.- con factura y todo el articulo OLLAS
cada uno a Bs 105.- todo en efectivo.

12.- BASES PARA EL PRORRATEO PRIMARIO Y SECUNDARIO

DETALLE M2 HORAS HORAS MOD KW:HORA NO.

MAQUINA TRABAJADOES
PRODUCCION 250 200 400 2.100 5
OT 12-08
CALDEROS 140 100 1.100 2
SERV. GRALES 90 800 3
ADMINISTRA 120 1.400 8
C
TOTAL 600 300 400 5.400 8

13.- DETERMINE:

COSTOS DE PRODUCCION

COSTOS DE PRODUCCION VENDIDA

ESTADO DE RESULTADOS

BALANCE GENERAL