CONTABILIDAD PETROLERA

La empresa petrolera “PETRÓLEO BOLIVIA” S.A. es una empresa que se dedica en nuestro
país a la explotación del petróleo, su refinación y comercialización de los derivados obtenidos de
la planta primaria de refinación y del petróleo crudo. También esta empresa cuenta con dos
centros de apoyo, taller mecánico y Laboratorio de ensayes, además cuentas con los
departamentos operativos de administración y comercialización, Usted tiene que llevar la
contabilidad de esta empresa por el mes de diciembre/2020(Tc=6,96 y UFV=2,35851 al 31.12.20),
para ello se le provee de la siguiente información:

a. EL BALANCE DE SUMAS Y SALDOS DEL MES DE NOVIEMBRE DE 2020 (Tc= 6.90 y

UFV=2,32586 al 30.11.20)
No. CUENTAS DEUDOR ACREEDOR
1 ALQUILER POR PAGAR EN M/E 248.000
2 BANCO M/N 12.205.000
3 INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTRO 159.451
4 CUENTAS POR COBRAR M/N-YPFB PRODUCCION 138.720
5 DUCTOS PETROLEROS-POZO No.1 635.890
6 MAQUINARIA Y EQUIPO 857.200
7 VEHICULOS 278.000
8 IUE X COMPENSAR 485.000
9 CREDITO FISCAL 1.346.700
10 POZOS PETROLEROS-POZO No.1 3.107.430
11 GASTOS DE EXP. Y DES. POZO No.1 4.150.000
12 GASTOS DE ADMINITRACION 496.000
13 GASTOS DE COMERCIALIZACION 252.400
14 GASTOS FINANCIEROS 105.000
15 COSTO DE CRUDO VENDIDO 3.420.000
16 COSTO DE REFINADOS VENDIDO 1.520.500
17 DEP. ACUM. DUCTOS PETROLEROS-POZO No.1 75.860
18 DEP. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPOS 101.250
19 DEP. ACUM. VEHICULOS 74.200
20 AMORT. ACUM. GASTOS DE EXP. Y DES. POZO No.1 350.750
21 AGOTAM. ACUM. DE POZO PETROLERO-POZO No.1 243.400
22 CUENTA POR PAGAR M/N-YPFB REFINERIA 526.000
23 PRESTAMO BANCARIO M/N- CORTO PLAZO 845.400
24 AJUSTE DE CAPITAL 657.200
25 PRESTAMO BANCARIO M/N-LARGO PLAZO 2.705.000
26 DEBITO FISCAL 715.600
27 IMPUESTO A LAS TRANSACCIÓN POR PAGAR 277.820
28 PRIMA POR EMISION DE ACCIONES 610.400
29 AGUINALDO POR PAGAR 602.200
30 PREVISION PARA INDEMNIZACION 452.700
33 CAPITAL SOCIAL ¿……………?
34 RESERVA LEGAL 950.685
35 RESULTADO ACUMULADO 1.674.780
36 VENTA DE PETROLEO 6.470.000
37 VENTA DE REFINADO 3.500.000
38 OTROS INGRESOS (AITB SALDO ACREEDOR) 221.800
39 GASTOS DE EXP. Y DES. POZO No.2 1.560.000
SUMAS IGUALES ¿…………..? ¿…………..?

Lic. Eduyn García Velasco

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b. DATOS COMPLEMENTARIOS
GASTOS DE ADMINISTRACION 496.000
SYS 320.000
DEPRECIACION DE ACTIVO FIJOS 110.000
MATERIALES DE ESCRITORIO 66.000

GASTOS DE COMERCIALIZACION 252.400

SYS 200.000
DEPRECIACION DE ACTIVO FIJOS 21.700
MATERIALES DE ESCRITORIO 30.700

GASTOS FINANCIEROS 105.000

INTERESES 105.000

VENTA DE PETROLEO 6.470.000

PETROLEO-PRODUCCION 6.470.000

VENTA DE REFINADO 3.500.000

GASOLINA 2.300.000
KEROSINA 1.200.000

COSTO DE PETROLEO VENDIDO 3.420.000

PETROLEO-PRODUCCION 3.420.000

COSTO DE REFINADO VENDIDO 1.520.500

GASOLINA 925.000
KEROSINA 595.500

c. DATOS COMPLEMENTARIOS

1. El saldo de la cuenta inventarios de materiales y suministros lo conforman los

siguientes ítems:
 Material de escritorio, 8.000 unid., 4,078125 Bs./u. Bs.32.625
 Material de Construc. 2.240 unid. a 10,244643 Bs./u Bs.22.948
 Accesorios No.1, 245 unid. a 7,779592 Bs./u. Bs.1.906
 Accesorios No.2, 325 unid. a 11,781538 Bs./u. Bs.3.829
 Repuesto No.1, 120 unid. a 150 Bs./u Bs.18.000
 Químicos, 1.840 ltrs. a 10 Bs./ltrs. Bs.18.400
 Equipo de laboratorio, 450 unid. a 75,5 Bs./u. Bs.33.975
 Combustible, 10.400 ltrs. a Bs.2,67 Bs./ltrs. Bs.27.768
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Bs.159.451

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d. LAS OPERACIONES MERCANTILES QUE SE ORIGINARON EN OPERACIÓN
CAMPOS, REFINERIA, EN EL MES DE DICIEMBRE DE 2020, QUE NO FUERON
REGISTRADAS FUERON LAS SIGUIENTES
1. F/07.12.22 Se pagan con cheque en M/N los impuestos del mes anterior.

2. F/13.12.22 De almacén nos informan la salida del 60% del saldo de los materiales de
construcción para la perforación del pozo exploratorio en el pozo No.2, y la salida de 850
litros de combustibles para el transporte necesarios de la etapa de exploración.

3. F/15.12.22 Se pagó con cheque el 25% del total ganado, como un anticipo del sueldo de
los funcionarios.

4. F/31.12.22 Según informe de almacén el consumo de materiales por el mes de

diciembre del 2020 es el siguiente, considerar que esta empresa controla sus inventarios
por sistema perpetuo, método P.E.P.S.

DEPARTAMENTO CANTIDAD TOTAL,

CONSUMO
EN Bs.
OPERACIÓN CAMPOS-POZO 1
EXPLOTACIÓN
Material de construcción 500 unid.
Accesorios No.1 100 unid.
TRANSPORTE
Accesorio No.2 242 unid.
REFINERÍA
PLANTA PRIMARIA
Repuestos No.1 20 unid.
Accesorios No.2 80 unid.
TALLER MECANICO
Repuestos No.1 87 unid.
Combustibles 8.800 ltrs.
LABORATORIO DE ENSAYE
Químicos 700 ltrs.
Equipos de laboratorio 200 unid.
ADMINISTRACIÓN
Material de escritorio 3.200 u.
Material de construcción 200 u.
ACOMERCIALIZACION
Material de escritorio 1.320 u.

5. F/31.12.22, El departamento de contabilidad recibe del departamento de personal el

informe de los sueldos de los funcionarios del mes de diciembre del 2020, para preparar
la planilla de sueldos y salarios y la planilla de aportes patronales y beneficios sociales,
esta información es la siguiente es la siguiente:

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DEPARTAMENTO TOTAL RC-IVA

GANADO (Bs.) (Bs.)
OPERACIÓN CAMPO-POZO 1
EXPLOTACIÓN 185.000 10.100
TRANSPORTE 15.500 1.750
REFINERÍA
PLANTA PRIMARIA 275.000 22.100
CENTRO DE APOYO
TALLER MECANICO 37.000 2.720
LAB. DE ENSAYES 50.400 5.640
GASTOS OPERATIVOS
ADMINISTRACIÓN 69.350 4.680
COMERCIALIZACION 55.700 3.864

Hay que considerar que, el líquido pagable de diciembre se cancelara con cheque en
M/N el 05/01/21 y el aguinaldo correspondiente del año 2022 se canceló con cheque en
M/N según las disposiciones de la ley laboral de nuestro país, el cual no ha sido
registrado (tomar en cuenta que el Promedio de los últimos tres sueldos es igual al Total
Ganado del mes de diciembre).

6. F/31.12.22, Depreciar los activos fijos y prorratear este gasto en base a los
porcentajes mostrados en el cuadro siguiente:

DEPARTAMENTO MAQUINARIA DUCTOS VEHICULOS

Y EQUIPO PETROLEROS
OPERACIÓN CAMPO-POZO 1
EXPLOTACIÓN 45% 60%
TRANSPORTE 8% 100% -.-
REFINERÍA
PLANTA PRIMARIA 30% -.- 30%
CENTRO DE APOYO
TALLER MECANICO 7% -.- -.-
GASTOS OPERATIVOS
ADMINISTRACIÓN 5% -.- 5%
COMERCIALIZACION 5% -.- 5%
TOTAL 100% 100% 100%

7. F/31.12.22, Calcular y registrar, el agotamiento del pozo petrolero, la amortización del

gasto de exploración y desarrollo, en el pozo 1, considerando que la reserva de este
pozo es de 45.450.000 barriles de petróleo.

8. F/31.12.22, Los costos del departamento de apoyo hay que transferirlo a los
departamentos de producción en el pozo 1, en base a los en base a los costos totales
que producción tiene hasta el momento.

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9. F/31.12.22, El informe de producción del pozo 1, del mes de diciembre de 2020 indica
que se logró producir 550.000 barriles de crudo (considerando que el precio del barril de
petróleo tiene un precio internacional de $us. 6,5), de los cuales 200.000 barriles fue
entregado a la planta de refinación de la misma empresa “PETROLEO BOLIVIA” (por los
cuales YPFB-PRODUCCION, nos entrega la factura correspondiente y nos cobra $us.
6,5 por barril), el saldo del petróleo se entregó a YPFB-PRODUCCION.

10. F/31.12.22, Se cancela con cheque en M/N a la empresa TRANSIERRA $us.0.64 por el
transporte de cada barril hasta nuestra planta de refinación, según factura.

11. F/31.12.22, De la planta de refinación de “PETROLEO BOLIVIA” se obtuvo la siguiente

producción:

PRODUCTOS REFINERIA
Gasolina cruda 60.000 barriles
Kerosina cruda 40.000 barriles
Residuo ligero 22.250 barriles
Residuo pesado 7.500 barriles
Pérdida anormal 2.000 barriles
Pérdida normal 1.250 barriles

Hay que considerar que un barril de crudo equivale a 150 litros.

12. F/31.12.22, YPFB-REFINERIA nos pagan con cheque en M/N por la venta del 80% de la
producción de gasolina cruda a Bs.3,25 por litro y por la venta del 75% de la kerosina a
Bs.2,75 por litro, según factura No.12345.

13. F/31.12.22, Recibimos informe de oficina central de YPFB la recepción de fondo

mediante nuestra cuenta corriente en el Banco Unión por los 550.000 barriles de
crudo fiscalizado en la transacción 9.

SE PIDE:
a. Asientos y ajustes contables del mes de diciembre del 2022.

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