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PLAN DE TRABAJO
Ibarra, 2013.
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Contenido
INTRODUCCION............................................................................................................................2
CAPITULO 1..............................................................................................................................3
Antecedentes.............................................................................................................................4
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)...........................................................................5
DEFINICION...........................................................................................................................5
CARACTERISTICAS............................................................................................................5
HECHO GENERADOR............................................................................................................5
Sujetos pasivos..........................................................................................................................6
¿PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE GRABAN CON TARIFA 0%?..................................6
Productos con tarifa cero......................................................................................................7
Servicios con tarifa cero.......................................................................................................7
Transferencias no objeto del IVA........................................................................................8
¿QUE PRODUCTOS O SERVICIOS ESTAN GRAVADOS CON TARIFA 12%?............8
CAPITULO 2.............................................................................................................................9
BASE IMPONIBLE..................................................................................................................10
En el caso de importaciones..............................................................................................10
Pago del impuesto...................................................................................................................10
Crédito tributario......................................................................................................................10
Tipos de Crédito Tributario...........................................................................................11
RETENCIONES DEL IVA.......................................................................................................11
¿quienes deben retener el iva?.........................................................................................11
¿CUALES SON LOS PORCENTAJES DE RETENCION?............................................12
Plazos para declarar...............................................................................................................12
Formularios...........................................................................................................................13
Devolución iva..........................................................................................................................13
Tramite......................................................................................................................................14
CAPITULO 3...........................................................................................................................15
Caso practico..............................................................................................................................16
CONCLUSIÓN.........................................................................................................................19
Bibliografía.................................................................................................................................20
1
INTRODUCCION
2
CAPI
TUL
O 1
3
ANTECEDENTES
4
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
DEFINICION
CARACTERISTICAS
HECHO GENERADOR
5
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste
efectivamente el servicio
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas
4. En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del
impuesto, de los bienes que sean objeto de su producción o venta, en la
fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes.
5. En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el
impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana .
SUJETOS PASIVOS
Son los productos que se encuentran estado natural, es decir que no sufren
ninguna transformación se comercializa en su estado natural u original.
Hay que tener en cuenta, que existe una lista de todos los viene y servicios
que están gravados con tarifa 0%, como se encuentra estipulado en el
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Régimen Tributario Interno, los que no se encuentra en el siguiente listado,
automáticamente esta gravado con 12% IVA.
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- Los que se exporten.
- Los prestados por profesionales hasta un monto de 10 millones de sucres,
globalizado.
- El peaje.
- Loterías.
- Aerofumigación.
- Los prestados por artesanos
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Una vez conocido a que servicios y bienes grava ahora le invito a estudiar
acerca de la:
BASE IMPONIBLE
En el caso de importaciones
es el resultado de sumar al valor CIF los impuestos, aranceles, tasas,
derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación
y en los demás documentos pertinentes.
CRÉDITO TRIBUTARIO
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Tipos de Crédito Tributario
Todas las empresas que están obligadas a llevar una contabilidad, siempre las
empresas grandes retienen a los pequeños.
Contribuyentes Especiales, Sociedades, Personas naturales obligadas a llevar
contabilidad y las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
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Para aplicar esta retención hay que basarse a la tabla que nos da el SRI.
Factor de proporcionalidad
Es una formula que sirve para calcular el porcentaje del iva pagado en las
compras que se puede restar el iva cobrado en las ventas del perioddo
ventas 12%
FP=
Total de Ventas
MENSUAL
Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de las operaciones que
realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de
aquellas por las que se haya concedido plazo de un mes o más para el pago,
en cuyo caso podrán presentar la declaración en el mes subsiguiente de
realizadas, en la forma y plazos que se establezcan en el reglamento.
TRIMESTRAL
FORMULARIOS
DEVOLUCIÓN IVA
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3. Gobiernos autónomos descentralizados y Universidades y Escuelas
Politécnicas Públicas
4. Empresas Públicas (Desde noviembre 2009 hasta noviembre 2010)
5. Proveedores del Sector Público (Desde enero 2008 hasta octubre 2009)
6. Exportadores (Proceso manual y por Internet)
7. Proveedores de Exportadores
8. Aerolíneas - IVA en combustible por transporte de carga al extranjero
9. Transporte público urbano por la adquisición de chasises y carrocerías
En el caso de discapacitados
TRAMITE
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CAPI
TUL
O 3
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CASO PRACTICO
El señor Carlos Campos con cedula de 1003504519 tiene una tiendita de venta
de productos tarifa cero y 12% Durante el mes de enero realizo las siguientes
transacciones:
ventas 12%
FP=
Total de Ventas
1500
FP=
1800
FP=0,833333333*IVA EN COMPRAS
FP=0,833333333*15,60
=13
Liquidación de IVA:
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(-) IVA pagado 13
IVA causado 167
IVA Compras
DEBE HABER
15,60 15,60
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Contabilización
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CONCLUSIÓN.
Además quienes están en la obligación de retener son todas las empresas que
están obligadas a llevar una contabilidad Contribuyentes Especiales,
Sociedades, teniendo en cuenta que siempre las empresas grandes retienen a
los pequeños. Y si nos retinen de ser el caso se convertiría en crédito
tributario.
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BIBLIOGRAFÍA
LICOGRAFIA
http://www.sri.gob.ec/web/guest/declaracion-de-impuestos
http://cef.sri.gob.ec/cefvirtual/mod/book/view.php?id=8361&chapterid=1167
http://icontable.com/node/171
http://www.monografias.com/trabajos89/iva-justo/iva-justo2.shtml#conclusioa
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