LIQUIDACION

IVA
Para realizar la liquidación, hay
que calcular la diferencia entre el
IVA devengado (el que aplica en
las facturas que emite) y el
soportado (el que paga en las
facturas de gastos necesarios para
su actividad).

La Ley obliga a llevar unos libros registro de

facturas, emitidas y recibidas, que servirán de
soporte para realizar este trámite. Las facturas
se anotarán detallando de forma separada su
base imponible y su cuota de IVA.Las sumas de
bases y cuotas, tanto de ingresos como de
gastos, se trasladarán al modelo 303.

Si la suma total del IVA devengado es

superior a la del soportado, se generará un
importe a pagar que habrá que ingresar,
mediante domiciliación bancaria o adeudo en
cuenta, dentro del plazo establecido para la
liquidación del impuesto.

Si el IVA de gastos es superior al de

ingresos se generará un IVA negativo a
compensar. El importe del IVA a compensar
podrá restarse al resultado de la liquidación
siguiente, si este fuera positivo (a pagar) o
acumularse al mismo si fuera también
negativo.

Cuando se acumula IVA negativo durante

todo el año, es posible solicitar su devolución
en la liquidación del último trimestre. De lo
contrario, podrá seguirse compensando o
acumulando durante cuatro años.

Al finalizar el ejercicio, del 1 al 30 de enero

de cada año, se presentará un resumen de
IVA, el modelo 390, donde se recogerán los
totales de bases y cuotas de IVA soportado y
repercutido.