Unidad 5 Infaptrib C S PDF

Sumario │
5
UNIDAD
DIDÁCTICA
ADMINISTRACIÓN
ELECTRÓNICA. LA SEDE
ELECTRÓNICA DE LA AEAT
1. Introducción
2. Servicios prestados en la sede electrónica de la AEAT
2.1. Carta de servicios
2.1.1. Servicios de información
2.1.2. Servicios de ayuda para el cumplimiento de obligaciones tributarias
2.1.3. Presentación telemática de declaraciones por internet
2.1.4. Facilidades para el pago de deudas
2.1.5. Expedición de certificados tributarios
2.1.6. Despacho aduanero de mercancías en las Aduanas
2.1.7. Formulario único
2.1.8. Presentación de determinados recursos de reposición y otras solicitudes de
carácter tributario
2.1.9. Procedimientos de enajenación
2.1.10. Otros servicios
3. Derechos de los ciudadanos

3.1. Derechos del ciudadano en materia tributaria
3.1.1. Derechos generales de los obligados tributarios
3.1.2. Derechos en el procedimiento inspector
3.1.3. Derechos en el procedimiento de comprobación limitada
3.1.4. Derechos en el procedimiento de recaudación
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INFORMÁTICA APLICADA A LA TRIBUTACIÓN
4. Análisis del servicio de información y asistencia

4.1. Servicios de información y asistencia para el cumplimiento de las obligaciones tribu-
tarias
4.2. Servicios en internet
4.3. Devoluciones tributarias
4.4. Despacho aduanero de mercancías
4.5. Pago de deudas
4.6. Accesibilidad
4.7. Especial referencia en la participación de los ciudadanos en la mejora de los servicios
de la AEAT
4.7.1. Quejas y sugerencias
5. Comunicaciones y notificaciones de la AEAT por medios electrónicos

5.1. Introducción
5.2. Obligados a recibir notificaciones electrónicas
5.3. ¿Existe alguna excepción a la notificación electrónica?
5.4. Efectos de las notificaciones electrónicas
5.5. ¿Quiénes pueden acceder al contenido de la notificación?
5.6. Apoderamiento para recibir notificaciones electrónicas
5.7. Cuestiones generales
6. Operativa básica en el portal y la sede electrónica de la Administración tributaria

6.1. Presentación de impuestos
6.1.1. Presentación de autoliquidaciones
6.2. Actuaciones censales
6.3. Gestión recaudatoria. Gestión de aplazamientos y fraccionamientos
6.4. Obtención del registro presencial en el sistema Cl@ve
6.5. Petición de cita previa a través de internet
Índice de legislación aplicable
5 ‒ 2 www.udima.es
Sumario │
A. García Tavares Administración electrónica. La sede electrónica de la AEAT
1. INTRODUCCIÓN
La Ley 11/2007 pretendía regular la Administración electrónica en su sentido más

amplio y dedicaba su contenido a los principios y derechos electrónicos, al régimen jurí-
dico de la Administración electrónica, así como a la gestión electrónica de los procedi-
mientos, posibilitando todo ello dentro de un marco de cooperación interadministrativa.
La implantación de la ley supuso para la Agencia tributaria un importante reto.

Ya no se trataba de una facultad, sino de una obligación para la Agencia tributaria, que
debía posibilitar que los ciudadanos pudieran ejercer todos los derechos del artículo 6
de la Ley 11/2007. La reciente aprobación de la Ley 39/2015 ha elevado esta relación a
obligatoria para determinados sujetos pasivos, lo que supone un paso definitivo para la
implantación de la Administración electrónica en la AEAT.
En primer lugar, la implantación de la Ley 11/2007 significó revisar el inventario

de todos los procedimientos y trámites de la Agencia tributaria que se podían realizar
en cada procedimiento. Para aquellos casos en los que no haya sido posible la iniciación
o la comunicación por medios electrónicos, se ha desarrollado un formulario de inicio
y comunicación en el registro electrónico, a través del cual se presentan documentos
electrónicos no normalizados ante la Agencia tributaria (por ejemplo, alegaciones en un
procedimiento).
En segundo lugar, la Agencia ha ampliado las posibilidades de actuación de los

obligados tributarios mediante representación de terceros para la realización de actua-
ciones y trámites por internet (apoderamientos) y ha potenciado, asimismo, la figura
del colaborador social para la presentación telemática de declaraciones y comunica-
ciones y, tras la aprobación de la Ley 39/2015, de todo tipo de documentos en su rela-
ción con la AEAT.
En tercer lugar, se ha realizado también un esfuerzo considerable para posibilitar la

recepción de las notificaciones por medios electrónicos, para lo que ha posibilitado, de
conformidad con la nueva normativa, la notificación por comparecencia electrónica en
la sede (acceso al contenido de las actuaciones administrativas de forma directa, segura
y verificable). Continuando con la posibilidad de notificación a través de la dirección
electrónica habilitada (DEH), tanto de forma voluntaria como obligatoria (NEO), un paso
│ Sumario
definitivo en este sentido lo encontramos en la LPACAP, que obliga a todas las personas
jurídicas y entidades del artículo 35.4 de la LGT.
En cuarto lugar, en materia de pago electrónico, ya se había progresado mucho antes

de la ley con la pasarela de pagos, por lo que el cumplimiento de este requerimiento ha
implicado menos trabajo. Aunque también se ha avanzado en permitir la obtención de
cartas de pago por internet y en otra serie de servicios de valor añadido en el área de
recaudación.
En quinto lugar, la Agencia tributaria, desde el año 2007, optó por hacer posible la
consulta en línea del estado de tramitación de los expedientes, así como la obtención en
línea de copia electrónica −elemento recogido en la LPACAP, con el mismo valor que
el documento original‒ de los documentos electrónicos que forman parte del expediente.
Esto supone que, con carácter general, el ciudadano no tendrá que solicitar la consulta o
la copia cumplimentando un formulario y presentándolo en el registro electrónico, sino
que con su DNI electrónico o su certificado electrónico podrá ejercitar estos derechos.
El ciudadano/obligado tributario puede ejercitar estos derechos a través de la sede

electrónica de la AEAT desde el mes de enero de 2010, y desde el 2 de octubre de 2016
(fecha de entrada en vigor de la LPACAP), es obligatoria su relación con la AEAT de
forma exclusiva por medios electrónicos en determinados supuestos. Esta ley obliga,
entre otros, a las personas jurídicas y a las entidades sin personalidad jurídica a relacio-
narse electrónicamente con las Administraciones públicas; entre las entidades sin per-
sonalidad jurídica se incluyen las comunidades de bienes, las herencias yacentes y las
comunidades de propietarios. Esta relación electrónica comprende tanto las notificacio-
nes como la presentación de documentos y solicitudes a través de registro. La presenta-
ción de declaraciones y autoliquidaciones se continuará haciendo como hasta ahora, por
no estar afectada por la LPACAP.
Las presentaciones de documentos y solicitudes dirigidos a la Agencia tributaria

deben realizarse obligatoriamente a través del registro electrónico (www.agenciatribu-
taria.gob.es).
En el ámbito aduanero, todos los operadores económicos (personas físicas o jurí-

dicas que se relacionan con la Administración para la aplicación de la legislación adua-
nera en el desarrollo de una actividad profesional) deben efectuar la presentación de los
documentos y solicitudes previstos en la legislación aduanera obligatoriamente a través
del registro electrónico (www.agenciatributaria.gob.es); únicamente se excluyen las
excepciones establecidas en el Código Aduanero de la Unión y en los reglamentos que
lo desarrollan.
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El incumplimiento de esta obligación puede ser constitutivo de la infracción tribu-

taria prevista en el artículo 199 de la LGT, que establece la imposición de una sanción
consistente en multa pecuniaria fija de 250 euros.
Se excluyen de esta obligación de presentación por vía electrónica las excepciones

previstas en el resto de la normativa vigente que obligan a la presentación en papel o
soporte físico (originales de avales, documentos notariales, judiciales, etc.).
Por otro lado, la Ley 11/2007 constituyó el punto de partida de la regulación nor-
mativa del expediente electrónico, con la finalidad de avanzar en la gestión integrada en
soporte electrónico de todos los documentos que intervienen en cada procedimiento de
la Agencia tributaria, tanto en el seno de la propia organización como en sus relaciones
externas, frente a los obligados tributarios, tribunales económico-administrativos, tribu-
nales de justicia, demás Administraciones públicas y entidades o instituciones de dere-
cho público, etc., con independencia de que dichos documentos estén en soporte papel
o electrónico.
Todo ello se ha convertido en obligación legal tras la Ley 39/2015.
2. S
ERVICIOS PRESTADOS EN LA SEDE ELECTRÓNICA DE LA
AEAT
Tal y comentamos en la unidad correspondiente a las sedes electrónicas, todos los

organismos públicos deben contener en su sede electrónica una carta de servicios deta-
llada y completa con todos los elementos utilizables en la misma.
2.1. CARTA DE SERVICIOS
La carta de servicios recoge la obligación que tiene la Administración tributaria

con el ciudadano para cumplir las actividades y prestaciones que en ella se recogen y
las especificaciones que se indican. A tal efecto, la AEAT tiene publicada su carta de
servicios.
A continuación analizaremos los diferentes servicios que se prestan en la sede elec-

trónica de la AEAT.
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2.1.1. Servicios de información
• Información, asistencia y orientación general. Se prestan de manera obli-

gatoria en todas las oficinas de la Agencia tributaria en horario de atención
al público de lunes a viernes de 9 a 14 horas, en el servicio telefónico de
información tributaria 901335533 y en internet (www.agenciatributaria.es).
• Información tributaria:
‒ Información en internet (www.agenciatributaria.es). Normativa

actualizada, contestación a consultas, respuesta a las preguntas más
frecuentes de los ciudadanos (Programa INFORMA), calendario del
contribuyente y acceso a las resoluciones de la DGT y del TEAC.
‒ Información telefónica a través del número 901335533. En horario

continuado: de 9 a 19 horas de lunes a viernes. En el mes de agosto,
en horario de 9 a 15 horas y durante campaña de renta, en horario de
9 a 21 horas.
‒ Información escrita. Previa solicitud del interesado dirigida a cual-
quiera de las oficinas de la Agencia tributaria.
‒ Información personal en las Delegaciones y Administraciones de la
Agencia tributaria. En horario de atención al público: de lunes a vier-
nes de 9 a 14 horas. Las oficinas de la AEAT permanecerán cerradas
los sábados y domingos, los días 24 y 31 de diciembre (excepto los
registros), así como los demás días festivos de carácter nacional. En
los ámbitos territoriales de las distintas comunidades autónomas y
entidades locales también cerrarán los días que establezcan las res-
pectivas comunidades autónomas en sus calendarios de días inhábi-
les. Para este tipo de atención es necesario solicitar cita previa por
vía telefónica o por la sede electrónica.
• Información estadística. Sobre los principales tributos: IVA, IS, IRPF;

mercado de trabajo y sobre comercio exterior. También se ofrece en internet.
• Información sobre el estado de tramitación de las devoluciones corres-
pondientes al IRPF, IS e IVA. Durante las 24 horas del día a través del
servicio telefónico. Para el IS y el IVA, el servicio se presta durante todo el
año, y para el IRPF, el servicio se inicia en los primeros días de mayo. Tam-
bién se puede acceder a través de internet a la información sobre el estado
de tramitación de las devoluciones correspondientes al IRPF, IS (modelos
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200 y 201) e IVA-exportadores, si se dispone de certificado de usuario o,

simplemente, indicando el NIF y el importe que corresponde devolver.
• Información sobre el estado de tramitación de recursos y reclamacio-
nes. Puede consultarse, indicando fecha de presentación, se haya o no inter-
puesto el recurso por internet.
• Guías y manuales prácticos del IRPF, IS e IVA. A disposición de los
interesados en las oficinas de la Agencia tributaria, en algunos estancos y
en internet.
• Cartas y folletos informativos. Puestos a disposición de los ciudadanos en
las oficinas de la Agencia o enviados con carácter general al domicilio de
los interesados. Además, los folletos informativos están disponibles −tra-
ducidos a las lenguas cooficiales y en formatos accesibles a personas con
discapacidad- en internet.
• Información especializada para grandes empresas. Con volumen de fac-
turación superior a 100 millones de euros en el ejercicio anterior. Disponi-
ble en la Delegación Central de Grandes Contribuyentes.
• Información en internet sobre los datos relativos al IAE correspondien-
tes a los contribuyentes sujetos y no exentos al impuesto. Esta informa-
ción está disponible con certificado de usuario.
• Información sobre la concesión de una compensación, un aplazamiento
o un fraccionamiento de pago, así como la fecha e importe del pri-
mer vencimiento. Se produce a través de un aviso a teléfonos móviles.
Se podrá solicitar por internet, a través del centro de atención telefónica o
mediante escrito dirigido a la Delegación o Administración de la Agencia
del contribuyente.
• Información a través de internet sobre las deudas notificadas al obligado
tributario. La consulta incluye las deudas en periodo voluntario (durante
los primeros 60 días desde su notificación) y en periodo ejecutivo.
• Consulta del censo de operadores de IVA intracomunitarios. En las
Delegaciones y Administraciones de la Agencia y a través de internet.
• Información especializada de aduanas en internet, incluido el arancel
integrado de aplicación TARIC. Información a título personal y en tiempo
real sobre garantías presentadas ante la Aduana y saldo disponible, así como
sobre conocimientos aéreos, declaraciones presentadas por vía electrónica
(EDI), liquidaciones pendientes de pago y sistemas EDI-Compás.
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• Información a través de internet sobre los establecimientos de la Unión

Europea autorizados para la recepción, en régimen suspensivo o en otros
regímenes fiscales de carácter especial, de productos comprendidos en
el ámbito objetivo de los impuestos especiales.
• Información en internet sobre los concursos y subastas que la Agencia
tributaria convoca para contratar diversos bienes y servicios, y sobre
los procesos de selección del personal de la Agencia tributaria.
• Posibilidad de suscripción a través de internet al servicio de comunica-
ción de novedades publicadas en www.agenciatributaria.es. Las nove-
dades se comunicarán a la dirección de correo electrónico señalada por el
interesado.
2.1.2. S
ervicios de ayuda para el cumplimiento de obligaciones tribu-
tarias
• Campaña de devolución rápida del IRPF. Servicio de atención telefó-

nica de «Renta Asistencia 901200345» para los ciudadanos no obligados
a presentar declaración por este impuesto para obtener información sobre
la obligación de declarar y el procedimiento de solicitud de devoluciones,
confirmar las cartas anexo literalizadas, concertar cita previa para ser aten-
didos personalmente en las oficinas de la Agencia tributaria y obtener infor-
mación sobre el estado de tramitación de las devoluciones solicitadas.
• Servicio de envío de borrador de declaración del IRPF y de los datos
fiscales relevantes para la declaración de este impuesto.
‒ Solicitud. Se requiere solicitud previa del interesado formulada per-

sonalmente en las Delegaciones y Administraciones de la Agen-
cia tributaria, a través del servicio telefónico de «Renta Asistencia
901200350» o de internet. También se puede solicitar el borrador en
la declaración del ejercicio para el ejercicio siguiente.
‒ Consulta. Existe la posibilidad de consultar el borrador en www.
agenciatributaria.es, con certificado de usuario o con el número de
referencia que aparece en el encabezado de la carta que acompaña al
borrador o que se le comunica al contribuyente que se haya dado de
alta en el servicio de alertas.
‒ Envío del borrador. Si concurren en el solicitante las circunstan-
cias previstas en la Ley del IRPF, la Agencia tributaria realizará los
Sumario │
cálculos, que se comunicarán por escrito, enviándose el borrador de

declaración y los datos fiscales al domicilio del solicitante. Si la Agen-
cia tributaria careciera de la información necesaria para la elabora-
ción del borrador de declaración o no concurrieran en el solicitante
las circunstancias requeridas, no se enviará el borrador de declara-
ción, pero sí se enviarán los datos fiscales al solicitante.
‒ Rectificación. Una vez recibido el borrador, es necesaria su revisión.
Si existe algún error, imprecisión o falta algún dato, se podrá recti-
ficar, del 1 de abril hasta el 30 de junio, en el servicio telefónico de
«Renta Asistencia 901200345», por internet o personalmente en las
oficinas de la Agencia tributaria, concertando cita previa por internet
o en el teléfono 901223344. Asimismo, la cita se puede concertar a
través del servicio telefónico automático 901121224 (VRU).
‒ Confirmación. Si se está de acuerdo con el resultado del borrador de
declaración, se puede confirmar de la siguiente forma:
- Si el borrador resulta a devolver. Por internet (sin certificado

de usuario), en el teléfono de «Renta Asistencia» (901200345),
por SMS (5025), por banca electrónica y telefónica de las enti-
dades financieras que presten ese servicio o en las oficinas de
las entidades financieras que colaboran con la Agencia tribu-
taria (incluso en cajeros automáticos), en las habilitadas por
las comunidades autónomas o de la Agencia tributaria.
- Si el borrador resulta a ingresar.
* Si se domicilia el pago. Por internet (sin certificado de

usuario), en el teléfono de «Renta Asistencia» o en las
oficinas habilitadas por las comunidades (sin certificado
de usuario), en el teléfono de «Renta Asistencia» o en
las oficinas habilitadas por las comunidades autónomas
o de la Agencia tributaria.
* Si no se domicilia el pago. Por internet (con certificado
de usuario), por banca electrónica y telefónica de las
entidades financieras que presten servicio o en las ofi-
cinas de las entidades financieras que colaboran con la
Agencia tributaria (incluso en cajeros automáticos).
• Servicio de confección de declaraciones del IRPF en las Delegaciones y

Administraciones de la Agencia tributaria. Desde el mes de mayo hasta
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el 30 de junio, en horario de atención al público de lunes a viernes de 9 a

14 horas, y cuando resulte necesario en horario especial de tarde y sábados
por la mañana en las plataformas de renta. El servicio de confección puede
variar en cada campaña de renta (para 2016, ha sido desde el 11 de mayo
hasta el 30 de junio).
En las oficinas de la Agencia tributaria se ayuda a la confección de las
declaraciones «simplificadas». También se ayuda a la confección de decla-
raciones que sean «ordinarias», bien porque durante el ejercicio correspon-
diente se hayan realizado actividades económicas en estimación objetiva
−módulos‒, o bien porque se tengan que declarar alteraciones patrimonia-
les que no provengan de más de tres operaciones de venta.
Asimismo, colaboran con la Agencia tributaria en la confección de la
declaración un importante número de entidades: comunidades autónomas,
ayuntamientos, registros de la propiedad, oficinas liquidadoras, entidades
financieras (bancos, cajas de ahorros, cajas rurales), cámaras de comercio,
sindicatos, grandes empresas, asociaciones agrarias, etc.
• Programas informáticos de ayuda para la confección de declaraciones.
A disposición de los interesados en internet y en las oficinas de la Agencia
tributaria, como el programa PADRE para la declaración del IRPF o pro-
gramas de ayuda como RENTAWEB.
• Servicio de envío de etiquetas identificativas al domicilio fiscal del inte-
resado. Previa solicitud a lo largo de todo el año, en horario ininterrumpido
de 24 horas al día, a través del teléfono 901121224 e internet. Quienes dis-
pongan de certificado de usuario podrán imprimir las etiquetas identificati-
vas a través de internet.
• Modelos de declaración. Puestos a disposición de los ciudadanos en todas
las oficinas de la Agencia tributaria y a través de internet.
• Recepción de declaraciones. En todas las Delegaciones y Administraciones
de la Agencia tributaria, así como en las entidades de depósito que colabo-
ran con la Agencia tributaria −bancos, cajas de ahorros y cooperativas de
crédito‒.
• Pago anticipado de la deducción para las madres que trabajen fuera
del hogar con hijos menores de 3 años. Se puede solicitar información y
realizar gestiones como la presentación del modelo 140 o la modificación
del contenido de un modelo ya presentado, así como resolver cualquier otra
incidencia, en el servicio telefónico 901200345, de lunes a viernes, en hora-
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rio de 9 a 14:30 horas. También se puede obtener información y realizar

gestiones a través de internet.
• Envío de información específica. A aquellos ciudadanos que inicien una
nueva actividad empresarial o profesional.
• Facultad de comunicar el cambio de domicilio. Para personas físicas que
no realicen actividad empresarial o económica.
2.1.3. Presentación telemática de declaraciones por internet
Dentro de los correspondientes plazos de presentación durante las 24 horas del

día, utilizando el certificado de usuario expedido por la Fábrica Nacional de Moneda
y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquiera de los certificados de firma electró-
nica reconocidos por la Agencia tributaria, cuya relación y enlaces están en internet
(www.agenciatributaria.es).
Dichos certificados de usuario garantizan plenamente la seguridad y la confiden-

cialidad de la transmisión. Este sistema permite simplificar y agilizar la tramitación de
las declaraciones, anticipando la devolución que se hubiera podido solicitar. Asimismo,
el apoderado del contribuyente podrá presentar declaraciones y realizar otros trámites y
actuaciones en materia tributaria a través de internet en nombre de su poderdante.
2.1.4. Facilidades para el pago de deudas
• Pago de las deudas. Puede efectuarse en bancos, cajas de ahorros y coo-

perativas de crédito, en las que no es preciso tener cuenta abierta. También
se puede realizar el pago mediante adeudo en cuenta corriente, a través de
internet. El pago de determinadas deudas puede realizarse en los cajeros
automáticos que dispongan de la infraestructura necesaria.
• Admisión de distintos medios de pago:
‒ Pago por los medios habituales del tráfico bancario (dinero de curso
legal, cheque, transferencia, cargo en cuenta bancaria, etc.) en ban-
cos, cajas de ahorros y cooperativas de crédito.
‒ Compensación de deudas con créditos frente a la Hacienda pública,
previa solicitud del interesado y en los términos fijados en la normativa.
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‒ Anotación en la cuenta corriente tributaria, en el caso de empresarios

y profesionales acogidos a este sistema.
‒ Pago mediante bienes del patrimonio histórico español, en las con-
diciones señaladas en la normativa.
• Aplazamientos y fraccionamientos de deudas. Previa solicitud escrita del

interesado dirigida a su Delegación o Administración de la Agencia, por
internet o a través de una llamada al centro de atención telefónica 901200350
(este último medio solo podrá ser utilizado cuando así se indique en la
notificación de la providencia de apremio), cuando la situación económica
impida transitoriamente hacer frente al pago y siempre que se aporte garan-
tía suficiente.
• Posibilidad de pagar las tasas cuyos órganos u organismos gestores se
hayan adherido a esta opción a través de la pasarela de pagos de la Agencia
tributaria, de acuerdo con la Orden HAC/729/2003, de 28 de marzo, por la
que se establecen los supuestos y las condiciones generales para el pago por
vía telemática de las tasas que constituyen recursos de la Administración
general del Estado y sus organismos públicos.
2.1.5. Expedición de certificados tributarios
Estos serán válidos ante otros organismos por internet, previa solicitud del intere-
sado en la oficina de la Agencia tributaria correspondiente a su domicilio fiscal o, en el
caso de las grandes empresas, en la respectiva unidad de gestión.
Quienes dispongan de un certificado de usuario para la presentación de declaracio-

nes a través de internet pueden solicitar y obtener directamente determinados certifica-
dos por esta vía.
2.1.6. Despacho aduanero de mercancías en las Aduanas
Posibilidad de presentación de las declaraciones de importación, exportación, trán-

sito y declaraciones sumarias por internet.
Sistema simplificado de despacho aduanero en las instalaciones del importador o

del exportador.
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2.1.7. Formulario único
Válido para presentar solicitudes, plantear alegaciones, aportar documentación o diri-

gir cualquier comunicación a la Agencia tributaria, disponible en las oficinas y en internet.
2.1.8. P
resentación de determinados recursos de reposición y otras so-
licitudes de carácter tributario
Devolución de ingresos indebidos, rectificación de errores aritméticos, materiales

o de hecho, y rectificación de autoliquidaciones.
2.1.9. Procedimientos de enajenación
A través de la página web de la Agencia se pueden realizar consultas sobre los

procedimientos de enajenación (subastas, adjudicaciones directas y concurso) que se
celebren en las distintas dependencias de recaudación y sobre los bienes que se van a
enajenar, acreditarse como licitador y pujar en el momento de celebración de la subasta
a través de internet. Asimismo, en los procedimientos de adjudicación directa se pue-
den presentar ofertas.
2.1.10. Otros servicios
• Registro general en todas las Delegaciones y Administraciones de la Agen-

cia tributaria y registro telemático en internet.
• Expedición de NIF en las Delegaciones y Administraciones de la Agencia
a solicitud del interesado.
• Reconocimiento o concesión de exenciones tributarias, autorizaciones, regí-
menes especiales de tributación y aduaneros, estudio y aprobación, en su
caso, de planes especiales propuestos por los contribuyentes ‒de reinversión,
amortización, imputación temporal de ingresos y gastos, etc.‒, y valoración
previa de operaciones, bienes, rentas o gastos, en los casos previstos en las
normas.
• Aquellos contribuyentes que reciban una notificación de providencia de
apremio en la cual se indique la posibilidad de recibir una atención per-
│ Sumario
sonalizada en el área de recaudación, realizando una llamada al centro de

atención telefónica de la Agencia tributaria (901200350), podrán solicitar
al mismo los siguientes servicios:
‒ Presentación telefónica de solicitud de aplazamiento-fraccionamiento.

‒ Presentación telefónica de solicitud de compensación con devolucio-
nes tributarias e información sobre devoluciones en trámite.
‒ Servicio de cita previa.
‒ Información sobre recursos y reclamaciones en tramitación.
• Programa de ayuda en internet para el cálculo de los importes embarga-

bles cuando la Agencia tributaria procede al embargo de sueldos, salarios
y pensiones.
3. DERECHOS DE LOS CIUDADANOS
Con carácter general, la LPACAP recoge los siguientes derechos generales:
«Artículo 13. Derechos de las personas en sus relaciones con las Admi-
nistraciones públicas.
Quienes, de conformidad con el artículo 3, tienen capacidad de obrar ante

las Administraciones públicas, son titulares, en sus relaciones con ellas, de los
siguientes derechos:
a) A comunicarse con las Administraciones públicas a través de un punto

de acceso general electrónico de la Administración.
b) A ser asistidos en el uso de medios electrónicos en sus relaciones con
las Administraciones públicas.
c) A utilizar las lenguas oficiales en el territorio de su comunidad autó-
noma, de acuerdo con lo previsto en esta ley y en el resto del ordenamiento
jurídico.
d) Al acceso a la información pública, archivos y registros, de acuerdo
con lo previsto en la Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso
a la información pública y buen gobierno, y el resto del ordenamiento jurídico.
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e) A ser tratados con respeto y deferencia por las autoridades y emplea-

dos públicos, que habrán de facilitarles el ejercicio de sus derechos y el cum-
plimiento de sus obligaciones.
f) A exigir las responsabilidades de las Administraciones públicas y auto-
ridades, cuando así corresponda legalmente.
g) A la obtención y utilización de los medios de identificación y firma
electrónica contemplados en esta ley.
h) A la protección de datos de carácter personal, y en particular a la segu-
ridad y confidencialidad de los datos que figuren en los ficheros, sistemas y
aplicaciones de las Administraciones públicas.
i) Cualesquiera otros que les reconozcan la Constitución y las leyes.
Estos derechos se entienden sin perjuicio de los reconocidos en el ar-

tículo 53 referidos a los interesados en el procedimiento administrativo.
Artículo 14. Derecho y obligación de relacionarse electrónicamente con

las Administraciones públicas.
1. Las personas físicas podrán elegir en todo momento si se comunican

con las Administraciones públicas para el ejercicio de sus derechos y obliga-
ciones a través de medios electrónicos o no, salvo que estén obligadas a rela-
cionarse a través de medios electrónicos con las Administraciones públicas.
El medio elegido por la persona para comunicarse con las Administraciones
públicas podrá ser modificado por aquella en cualquier momento.
2. En todo caso, estarán obligados a relacionarse a través de medios elec-
trónicos con las Administraciones públicas para la realización de cualquier
trámite de un procedimiento administrativo, al menos, los siguientes sujetos:
a) Las personas jurídicas.

b) Las entidades sin personalidad jurídica.
c) Quienes ejerzan una actividad profesional para la que se requiera cole-
giación obligatoria, para los trámites y actuaciones que realicen con las Admi-
nistraciones públicas en ejercicio de dicha actividad profesional. En todo caso,
dentro de este colectivo se entenderán incluidos los notarios y registradores de
la propiedad y mercantiles.
d) Quienes representen a un interesado que esté obligado a relacionarse
electrónicamente con la Administración.
│ Sumario
e) Los empleados de las Administraciones públicas para los trámites y actua-

ciones que realicen con ellas por razón de su condición de empleado público,
en la forma en que se determine reglamentariamente por cada Administración.
3. Reglamentariamente, las Administraciones podrán establecer la obliga-

ción de relacionarse con ellas a través de medios electrónicos para determina-
dos procedimientos y para ciertos colectivos de personas físicas que por razón
de su capacidad económica, técnica, dedicación profesional u otros motivos
quede acreditado que tienen acceso y disponibilidad de los medios electróni-
cos necesarios».
3.1. DERECHOS DEL CIUDADANO EN MATERIA TRIBUTARIA
En sus relaciones con la Administración tributaria, el ciudadano cuenta con un con-

junto amplio de derechos reconocidos expresamente en la normativa vigente, en espe-
cial, en la LGT, que se pueden agrupar en cuatro grandes bloques:
3.1.1. Derechos generales de los obligados tributarios
• Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideración por el personal

al servicio de la Administración tributaria.
• Derecho a utilizar las lenguas oficiales en el territorio de su comunidad
autónoma, de acuerdo con lo previsto en el ordenamiento jurídico.
• Derecho a actuar por medio de representante. La representación deberá acre-
ditarse, en los supuestos exigidos por ley, por cualquier medio válido en
derecho que deje constancia fidedigna (puede utilizarse para ello el docu-
mento normalizado de representación aprobado por la Administración tri-
butaria) o mediante declaración en comparecencia personal ante el órgano
administrativo competente, con el que se entenderán las sucesivas actua-
ciones administrativas, si no se hace manifestación en contrario.
• Derecho a que se les expida certificación de las autoliquidaciones, decla-
raciones y comunicaciones que hayan presentado o de extremos concretos
contenidos en las mismas y a solicitar copia de las declaraciones por ellos
presentadas, así como derecho a obtener copia sellada de los documentos
presentados ante la Administración, siempre que la aporten junto a los ori-
Sumario │
ginales para su cotejo, y derecho a la devolución de los originales de dichos

documentos, en el caso de que no deban obrar en el expedientes.
• Derecho a no aportar aquellos documentos ya presentados por ellos mismos
y que se encuentren en poder de la Administración actuante, siempre que el
obligado tributario indique el día y procedimiento en que los presentó. Los
obligados tributarios pueden rehusar la presentación de los documentos que
no resulten exigibles por la normativa tributaria.
• Derecho, en los términos legalmente previstos, al carácter reservado de los
datos, informes o antecedentes obtenidos por la Administración tributaria,
que solo podrán ser utilizados para la aplicación de los tributos o recursos
cuya gestión tenga encomendada y para la imposición de sanciones, sin que
puedan ser cedidos o comunicados a terceros, salvo en los supuestos pre-
vistos en las leyes.
• Derecho a ser informado de los valores de los bienes inmuebles que vayan
a ser objeto de adquisición o transmisión. Esta información tendrá efectos
vinculantes durante un plazo de tres meses desde su notificación al intere-
sado siempre que la solicitud se haya formulado con carácter previo a la
finalización del plazo para presentar la correspondiente autoliquidación o
declaración.
• Derecho a presentar ante la Administración tributaria la documentación que
estimen conveniente y que pueda ser relevante para la resolución del pro-
cedimiento tributario que se esté desarrollando.
• Derecho a ser oído en el trámite de audiencia.
• Derecho a que las manifestaciones con relevancia tributaria de los obliga-
dos se recojan en las diligencias extendidas en los procedimientos tributa-
rios y a recibir una copia de las mismas.
• Derecho a obtener, por quien sea parte en una actuación o procedimiento
tributario, copia, a su costa, de los documentos que integren el expediente
administrativo salvo que afecten a intereses de terceros o a la intimidad de
otras personas o que así lo disponga la normativa vigente. Las copias se
facilitarán en el trámite de audiencia o, en defecto de este, en el de alegacio-
nes posterior a la propuesta de resolución. En el procedimiento de compro-
bación limitada, la Administración tributaria podrá comprobar los hechos,
actos, elementos, actividades, explotaciones y demás circunstancias deter-
minantes de la obligación tributaria.
El acceso a los registros y documentos que formen parte de un expediente
concluido a la fecha de la solicitud y que obren en los archivos administra-
│ Sumario
tivos únicamente podrá ser solicitado por el obligado tributario que haya
sido parte en el procedimiento tributario, sin perjuicio de lo dispuesto en
las leyes en relación con la cesión de datos con trascendencia tributaria.
• Derecho a ser reembolsado, en la forma fijada en la ley, del coste de los
avales y otras garantías aportadas para suspender la ejecución de un acto
o para aplazar o fraccionar el pago de una deuda, si dicho acto o deuda es
declarado total o parcialmente improcedente por sentencia o resolución
administrativa firme, con abono del interés legal sin necesidad de efectuar
requerimiento al efecto, así como a la reducción proporcional de la garantía
aportada en los supuestos de estimación parcial del recurso o de la reclama-
ción interpuesta.
3.1.2. Derechos en el procedimiento inspector
• Derecho a ser informado al inicio de las actuaciones de comprobación e

investigación sobre la naturaleza y alcance de las mismas, así como de sus
derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones.
• Derecho a conocer la identidad de las autoridades y personal al servicio
de la Administración tributaria bajo cuya responsabilidad se tramita el
procedimiento.
• Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideración por el personal
al servicio de la Administración tributaria, así como promover la recusación
de los actuarios en los términos previstos en el artículo 13 de la LPACAP.
• Derecho a actuar por sí o por medio de representante, con el que se enten-
derán las sucesivas actuaciones, salvo que se haga manifestación expresa
en contrario, y a que las actuaciones que requieran su intervención se lle-
ven a cabo en la forma que le resulte menos gravosa, siempre que ello no
perjudique el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
• Derecho al reconocimiento de los beneficios o regímenes fiscales que resul-
ten aplicables.
• Derecho a formular quejas y sugerencias en relación con el funcionamiento
de la Administración tributaria. El Consejo para la Defensa del Contribu-
yente velará por la efectividad de los derechos de los obligados tributarios,
atenderá las quejas que se produzcan por la aplicación del sistema tributario
y efectuará las sugerencias y propuestas pertinentes.
Sumario │
• Derecho a formular denuncia pública en los términos establecidos en el ar-

tículo 114 de la LGT.
• Derecho a obtener la suspensión del procedimiento de ejecución de sancio-
nes sin necesidad de aportación de la garantía reglamentaria, en el caso de
interposición de recursos o reclamaciones contra sanciones, hasta que sean
firmes en vía administrativa.
• Derecho a que la inspección se desarrolle en el lugar más apropiado para el
obligado tributario cuando este fuese una persona con discapacidad o movi-
lidad reducida.
• Derecho a rehusar la presentación de los documentos que no resulten exi-
gibles por la normativa tributaria y de aquellos que hayan sido previamente
presentados por ellos mismos y que se encuentren en poder de la Adminis-
tración tributaria actuante, siempre que el obligado tributario indique el día
y procedimiento en que los presentó.
• Derecho a que sus manifestaciones con relevancia tributaria se recojan en
diligencia y a recibir un ejemplar de las mismas, así como de las actas que
se extiendan.
• Derecho a conocer el estado de tramitación del procedimiento.
• Derecho a formular alegaciones y a aportar documentos en cualquier
momento anterior al trámite de audiencia que serán tenidos en cuenta al
redactar la correspondiente propuesta de resolución.
• Derecho a ser oído en el trámite de audiencia previo a la firma de las actas
de conformidad o disconformidad y a obtener copia a su costa de los docu-
mentos que integren el expediente durante el desarrollo de dicho trámite.
• Derecho a que las actuaciones del procedimiento de inspección concluyan
en el plazo de 18 meses, así como lo previsto en la LGT.
• Derecho al carácter reservado, en los términos legalmente previstos, de
los datos, informes o antecedentes obtenidos por la Administración tribu-
taria.
3.1.3. Derechos en el procedimiento de comprobación limitada
• Derecho a ser informado desde su inicio sobre la naturaleza y alcance de

las actuaciones de comprobación.
│ Sumario
• Derecho a que el procedimiento de comprobación limitada concluya en

el plazo máximo de seis meses, a contar desde la fecha de notificación al
contribuyente del inicio del mismo. A los efectos del plazo indicado, no se
computarán las dilaciones imputables al obligado tributario, ni los perio-
dos de interrupción justificada que se especifiquen en las disposiciones de
aplicación.
• Derecho a que las actuaciones de la Administración tributaria que requie-
ran su intervención se lleven a cabo en la forma que le resulte menos gra-
vosa, siempre que ello no perjudique el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
• Derecho a conocer la identidad de las autoridades y personal al servicio
de la Administración tributaria bajo cuya responsabilidad se tramitan las
actuaciones y procedimientos tributarios en los que tenga la condición de
interesado.
• Derecho a obtener, en los términos previstos en la ley, las devoluciones
derivadas de la normativa de cada tributo y las devoluciones de ingresos
indebidos que procedan, con abono del interés de demora, sin necesidad de
efectuar requerimiento al efecto.
• Derecho a conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los
que sea parte.
• Derecho a formular alegaciones y a aportar documentos que serán tenidos
en cuenta por los órganos competentes al redactar la correspondiente pro-
puesta de resolución. Este derecho podrá ser ejercido en cualquier momento
anterior al trámite de audiencia, o de alegaciones que le sustituya, y antes
de la formulación de la propuesta de resolución. En cualquier caso, en el
procedimiento de comprobación limitada, con carácter previo a la práctica
de la liquidación provisional, la Administración tributaria deberá comuni-
car al obligado tributario la propuesta de liquidación para que alegue lo que
convenga a su derecho.
3.1.4. Derechos en el procedimiento de recaudación
• Derecho a obtener por quien sea parte en una actuación o procedimiento

tributario copia, a su costa, de los documentos que integren el expediente
administrativo en cualquier momento del procedimiento de apremio.
Sumario │
• Derecho a solicitar la alteración del orden de embargo a las autoridades

administrativas.
• Derecho de los sujetos sobre los que se haya iniciado un procedimiento de
declaración de responsabilidad tributaria a formular las alegaciones que
estimen pertinentes y a aportar la documentación que estimen necesaria.
• Derecho a solicitar de la Administración certificación detallada de las deudas,
sanciones y responsabilidades tributarias derivadas del ejercicio de explo-
taciones o actividades económicas, por quien pretenda adquirir la titulari-
dad de las mismas, al objeto de limitar la posible responsabilidad y previa
conformidad del titular actual.
• Derecho a obtener la suspensión del procedimiento sin necesidad de aporta-
ción de la garantía reglamentaria, en el caso de interposición de recursos o
reclamaciones contra sanciones, hasta que sean firmes en vía administrativa.
• Derecho del depositario de bienes embargados ‒salvo en los casos en que
lo sea el propio obligado al pago‒ a percibir la retribución convenida por la
prestación de sus servicios y al reembolso de los gastos que haya soportado
por razón del depósito, cuando no estén incluidos en dicha retribución.
• Derecho de los obligados al pago a los que se siga un procedimiento de
enajenación de sus bienes a presentar valoración contradictoria en caso de
discrepancia con la valoración asignada por la Administración.
4. ANÁLISIS DEL SERVICIO DE INFORMACIÓN Y ASISTENCIA
4.1. S
ERVICIOS DE INFORMACIÓN Y ASISTENCIA PARA EL CUM-
PLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
• Se pondrán a disposición de los ciudadanos los datos fiscales relevantes

para el IRPF y, en los casos previstos en la normativa, se confeccionará el
borrador de declaración.
• Se remitirán las etiquetas identificativas por correo al domicilio de los ciu-
dadanos que lo soliciten en el plazo medio de una semana.
• Se ampliarán progresivamente los servicios prestados en las oficinas de
la Agencia tributaria previa cita concertada telefónicamente o a través de
internet.
│ Sumario
• Se instalarán progresivamente en las oficinas de la Agencia tributaria siste-

mas automáticos de gestión de tiempos de espera.
• Se potenciarán los servicios telefónicos de asistencia integral que permitan
al ciudadano, sin necesidad de desplazamiento a las oficinas, obtener infor-
mación y realizar trámites ante la Agencia tributaria.
• Se fomentará la participación de organismos públicos, entidades, asocia-
ciones y corporaciones empresariales, profesionales, sindicales y sociales,
en la prestación de los servicios de ayuda para la confección de declara-
ciones, con la finalidad de extender sus beneficios a un mayor número de
ciudadanos.
• Se gestionará la tramitación del abono anticipado de la deducción por mater-
nidad con el apoyo del servicio telefónico del centro de atención telefónica.
• Se enviará a los ciudadanos que se hayan suscrito al servicio de comuni-
cación de novedades un correo electrónico individualizado indicando las
novedades que se hayan publicado en la web de la Agencia tributaria en la
última semana, con enlaces de cada una de ellas.
• Se incorporarán nuevos programas de ayuda que permitan la presentación
telemática de todos los tributos. Asimismo, se procederá a su actualización
y mejora con carácter anual.
• Se procurará evitar a los ciudadanos la solicitud de certificados tributarios
a través de acuerdos con organismos públicos habitualmente receptores de
los mismos.
4.2. SERVICIOS EN INTERNET
• La información se actualizará diariamente.

• Los servicios ofrecidos estarán disponibles 24 horas al día, siete días a la
semana.
• Se mejorará el acceso a la información disponible a través de internet y se
establecerán perfiles de contribuyentes.
• Los certificados tributarios solicitados por internet estarán disponibles en
el plazo máximo de cinco días.
• Se extenderá progresivamente el sistema de presentación telemática de decla-
raciones a todos los modelos de declaración.
Sumario │
• Se incrementarán paulatinamente los certificados tributarios que se pueden

solicitar y obtener a través de internet.
• Se potenciarán las enajenaciones por internet y se fomentará la partici-
pación de los internautas. Se aumentará el número de imágenes ofreci-
das en la web de los bienes enajenados y se mejorará la calidad de dichas
imágenes.
• Se ampliarán los trámites y actuaciones que pueden realizarse a través de
internet, tanto con certificado de usuario como sin él. Se disminuirá el tiempo
de ejecución de las gestiones solicitadas a través de internet.
• Se fomentará la participación de organismos públicos, entidades, asocia-
ciones y corporaciones empresariales, profesionales, sindicales y sociales,
en la prestación de servicios personalizados por internet con la finalidad de
hacerlos accesibles a un mayor número de ciudadanos.
4.3. DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS
Los contribuyentes obtendrán las devoluciones tributarias que les correspondan por
el IRPF e IVA-exportadores en el plazo medio de 30 días.
4.4. DESPACHO ADUANERO DE MERCANCÍAS
El despacho aduanero de mercancías se efectuará en un tiempo medio inferior a

una hora.
4.5. PAGO DE DEUDAS
• Paulatinamente, se implantarán nuevos sistemas de pago que eviten despla-

zamientos a los ciudadanos, como la banca telemática y el telepago.
• En los documentos en los que se exija el pago de una deuda se informará a
los ciudadanos de forma clara y precisa del plazo de pago, de las consecuen-
cias del impago, de las posibilidades de aplazamiento y fraccionamiento,
así como de los medios a través de los que puede efectuar el pago.
│ Sumario
• Cuando las disponibilidades de medios lo permitan, se avisará a los intere-

sados de la proximidad del vencimiento del plazo o primera fracción en las
deudas aplazadas o fraccionadas.
4.6. ACCESIBILIDAD
Se mejorará para las personas con discapacidad, de acuerdo con el Convenio de

Colaboración entre la Agencia tributaria y CERMI-ONCE, la accesibilidad de:
• Los edificios de las Delegaciones y Administraciones de la Agencia tribu-

taria.
• La página web de la Agencia tributaria (www.agenciatributaria.es).
Asimismo, se incluirá en la página web de la Agencia tributaria información espe-

cífica sobre los beneficios fiscales de las personas con discapacidad y sobre los servicios
de atención que la Agencia pone a su disposición.
4.7. E
SPECIAL REFERENCIA EN LA PARTICIPACIÓN DE LOS CIUDA-
DANOS EN LA MEJORA DE LOS SERVICIOS DE LA AEAT
Los ciudadanos pueden colaborar en la mejora de los servicios, programas y

documentos de la Agencia tributaria manifestando su opinión en las encuestas, estu-
dios y análisis que se realizan, bien por la propia Agencia, bien por otros organismos
públicos como el Centro de Investigaciones Sociológicas o el Instituto de Estudios
Fiscales.
La participación de la sociedad en la prevención y lucha contra el fraude puede

canalizarse a través de la denuncia tributaria y a través de los acuerdos de colaboración
para la prevención del fraude que la Agencia tributaria firma con las asociaciones repre-
sentativas de sectores económicos de especial riesgo defraudatorio.
Asimismo, existe un buzón de sugerencias sobre el Plan de Prevención del Fraude

Fiscal en la página web de la Agencia tributaria al que se pueden dirigir propuestas
sobre las actuaciones de la lucha contra el fraude que tiene planificadas la Agencia
tributaria.
Sumario │
4.7.1. Quejas y sugerencias
Los ciudadanos pueden dirigir sus sugerencias y quejas respecto de la Agencia tri-
butaria al Consejo para la Defensa del Contribuyente ‒en el que participan agentes y
sectores vinculados a la gestión tributaria‒.
Las quejas y sugerencias se pueden formular a través de cualquier oficina de la

Agencia tributaria y de los restantes órganos de la Secretaría de Estado de Hacienda y
Presupuestos, bien personalmente, bien por correo, fax, internet o cualquier otro sistema
de transmisión, pudiendo utilizar el formulario establecido ‒disponible en las oficinas de
la Agencia tributaria y en internet‒.
Todas las quejas y sugerencias serán contestadas y, si el interesado no está de

acuerdo con la contestación recibida, podrá presentar un escrito de disconformidad en
los 15 días siguientes.
La formulación de una queja no impide la interposición de los recursos o reclama-

ciones previstos en las leyes contra los actos administrativos dictados por la Agencia
tributaria.
5. C
OMUNICACIONES Y NOTIFICACIONES DE LA AEAT POR ME-
DIOS ELECTRÓNICOS
5.1. INTRODUCCIÓN
Para el estudio de este epígrafe seguiremos la guía metodológica de la AEAT en rela-

ción con las comunicaciones y notificaciones, existente en la sede electrónica de la misma.
La Ley 11/2007, de 22 de junio, de acceso electrónico de los ciudadanos a los servi-

cios públicos, supuso un avance definitivo en la construcción e implantación de la Admi-
nistración pública electrónica al considerar los medios electrónicos como los preferentes
para comunicaciones entre las distintas Administraciones públicas y reconocer el derecho
de los ciudadanos a su utilización en sus relaciones con la Administración.
Bajo este marco normativo, la AEAT se adhirió al sistema de dirección electró-

nica habilitada (DEH) que existe con vocación de generalidad en el ámbito de la Admi-
│ Sumario
nistración del Estado, previsto en el artículo 38.2 del Real Decreto 1671/2009, de 6 de
noviembre, respetando al mismo tiempo todos los derechos y garantías de los obligados
tributarios que respecto de las notificaciones en dirección electrónica se establecen con
carácter especial en la normativa reglamentaria tributaria.
La LPACAP ha derogado la Ley 11/2007 y, parcialmente, el Real Decreto 1671/2009,

estableciendo el uso de medios electrónicos de forma obligatoria para las personas jurí-
dicas y entidades sin personalidad, y de forma voluntaria para las personas físicas, en
sus relaciones con la Administración. Su entrada en vigor se ha producido el 2 de octu-
bre de 2016.
Esta obligación supone, en su caso, por un lado, que la presentación de toda clase
de documentos y solicitudes deba realizarse obligatoriamente a través del registro elec-
trónico de la Agencia tributaria para determinadas personas y entidades. Por otro lado,
supone la inclusión del colectivo obligado en el sistema de notificaciones electrónicas
obligatorias, de forma que la generalidad de las comunicaciones y notificaciones que les
dirija la Agencia tributaria se realizarán por alguno de los siguientes medios:
• Desde la sede electrónica de la Agencia tributaria (www.agenciatributaria.

gob.es), en el apartado «Mis notificaciones», clicando en «Acceso a notifi-
caciones y comunicaciones de la AEAT».
• A través del punto de acceso general de la Administración general del Estado
(notificaciones.060.es), mediante la DEH.
• A través de la carpeta ciudadana (sede.administracion.gob.es/carpeta/clave.
htm).
Todas ellas han sido objeto de estudio en las unidades anteriores.
5.2. OBLIGADOS A RECIBIR NOTIFICACIONES ELECTRÓNICAS
Tras la reforma de la Ley 39/2015, tienen la obligación de recibir por medios elec-
trónicos comunicaciones y notificaciones las personas y entidades que se relacionan a
continuación:
• Las personas jurídicas.
Sumario │
• Las entidades sin personalidad jurídica.

• Quienes ejerzan una actividad profesional para la que se requiera colegia-
ción obligatoria, para los trámites y actuaciones que realicen con las Admi-
nistraciones públicas en ejercicio de dicha actividad profesional. En todo
caso, dentro de este colectivo se entenderán incluidos los notarios y regis-
tradores de la propiedad y mercantiles.
• Quienes representen a un interesado que esté obligado a relacionarse elec-
trónicamente con la Administración.
• Los empleados de las Administraciones públicas para los trámites y actuacio-
nes que realicen con ellas por razón de su condición de empleado público, en
la forma en que se determine reglamentariamente por cada Administración.
• Contribuyentes inscritos en el Registro de Grandes Empresas.
• Contribuyentes que tributen en el régimen de consolidación fiscal del IS.
• Contribuyentes que tributen en el régimen especial del grupo de entidades
del IVA.
• Contribuyentes inscritos en el Registro de Devolución Mensual del IVA
(REDEME).
• Contribuyentes con autorización para presentar declaraciones aduaneras
mediante el sistema de transmisión electrónica de datos (EDI).
Las personas y entidades citadas anteriormente estarán obligadas a recibir por

medios electrónicos todas las comunicaciones y notificaciones que efectúe la Agencia
tributaria de esta forma en sus actuaciones y procedimientos tributarios, aduaneros y
estadísticos de comercio exterior y en la gestión recaudatoria de los recursos de otros
entes y Administraciones públicas que tiene atribuida o encomendada. Por tanto, la
notificación electrónica pasa a ser la forma habitual de notificación de las actuaciones
de la Agencia tributaria.
5.3. ¿ EXISTE ALGUNA EXCEPCIÓN A LA NOTIFICACIÓN ELECTRÓ-

NICA?
La Agencia tributaria podrá practicar las notificaciones por medios no electrónicos

en los siguientes supuestos:
│ Sumario
• Cuando la comunicación o notificación se realice con ocasión de la com-

parecencia espontánea del obligado o su representante en las oficinas
de la AEAT y solicite la comunicación o notificación personal en ese
momento.
• Cuando para asegurar la eficacia de la actuación administrativa resulte nece-
sario practicar la notificación por entrega directa de un empleado público
de la Administración notificante.
• Cuando las comunicaciones y notificaciones hubieran sido puestas a dispo-
sición del prestador del servicio de notificaciones postales para su entrega
a los obligados tributarios con antelación a la fecha en que la AEAT tenga
constancia de la comunicación al obligado de su inclusión en el sistema de
dirección electrónica habilitada.
Precisiones
Si la Agencia tributaria practicara la comunicación o notificación por medios elec-

trónicos y no electrónicos se entenderán producidos todos los efectos a partir de la
primera de las comunicaciones o notificaciones correctamente efectuada.
Asimismo, en ningún caso se efectuarán en la dirección electrónica habilitada las

siguientes comunicaciones y notificaciones:
• Aquellas en las que el acto a notificar vaya acompañado de elementos no

susceptibles de conversión en formato electrónico.
• Las que deban practicarse mediante personación.
• Las que contengan medios de pago a favor de los obligados tributarios
(cheques).
• Las que deban practicarse con ocasión de la participación telemática en
procedimientos de enajenación de bienes desarrollados por los órganos de
recaudación de la AEAT.
• Las dirigidas a las entidades de crédito en alguno de los siguientes supuestos:
‒ Que se encuentren adheridas al procedimiento para efectuar por

medios telemáticos el embargo en cuentas.
Sumario │
‒ Que actúen como entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria

de la AEAT.
‒ Que se encuentren adheridas al procedimiento electrónico para el
intercambio de ficheros entre la AEAT y las entidades de crédito, en
el ámbito de las obligaciones de información a la Administración tri-
butaria relativas a extractos normalizados de cuentas corrientes.
5.4. EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES ELECTRÓNICAS
Las notificaciones electrónicas se entenderán producidas en el momento del acceso

al contenido del acto notificado, o bien, si este acceso no se efectúa, por el transcurso
del plazo de 10 días naturales desde su puesta a disposición sin que haya accedido a las
mismas.
Todas las comunicaciones y notificaciones estarán disponibles 90 días naturales en

la DEH. Durante ese periodo se podrá visualizar por completo su contenido cuantas veces
se precise (el contenido solo se puede visualizar durante los 90 días si se ha accedido a
él en el plazo de 10 días; si ha expirado, no se podrá ver el contenido). Con posteriori-
dad a este plazo, solo se podrán consultar en la sede electrónica de la Agencia tributaria.
El sistema de notificación electrónica acredita la fecha y hora en que se produce la

puesta a disposición del interesado del acto objeto de notificación. Igualmente, el sis-
tema acredita la fecha del acceso del destinatario al contenido del documento notificado
o en que la notificación se consideró rechazada por haber transcurrido el plazo legal-
mente establecido.
Si, con anterioridad a la fecha de recepción de la comunicación de la notificación,

se hubiera accedido a la sede electrónica de la Agencia tributaria y hubiera sido practi-
cada la notificación por comparecencia electrónica, la fecha que prevalece a todos los
efectos es la de la primera de las notificaciones correctamente practicada.
5.5. ¿ QUIÉNES PUEDEN ACCEDER AL CONTENIDO DE LA NOTIFI-

CACIÓN?
El acceso a las notificaciones electrónicas puede realizarlo directamente el obligado

tributario o mediante un apoderado con poder expreso para recibir notificaciones elec-
trónicas de la Agencia tributaria.
│ Sumario
Para garantizar la seguridad del sistema, en ambos casos es necesaria la acreditación

de la personalidad de quien accede al contenido de los documentos que se notifican, lo cual
se logra mediante la utilización de los certificados electrónicos admitidos o Cl@ve PIN.
La relación de entidades emisoras de certificados electrónicos admitidos por la enti-

dad prestadora del servicio se encuentra en la dirección electrónica notificaciones.060.
es, en el apartado «Requisitos de acceso».
5.6. A
PODERAMIENTO PARA RECIBIR NOTIFICACIONES ELECTRÓ-
NICAS
Otra posibilidad, complementaria con la de que el interesado obtenga su propio cer-

tificado electrónico, consiste en que el acceso a las notificaciones electrónicas que remita
la Agencia tributaria las realice otra persona que ya disponga de certificado electrónico
propio o Cl@ve PIN y a quien el interesado haya apoderado expresamente para la recep-
ción de dichas notificaciones mediante su inscripción a tal efecto en el Registro de Apo-
deramientos de la Agencia tributaria. Esto permite que el tercero apoderado acceda a las
comunicaciones o notificaciones recibidas a través de su propio buzón.
El apoderamiento se puede otorgar de una de las siguientes formas:
• Si el interesado (poderdante) dispone de certificado electrónico o Cl@ve

PIN, el apoderamiento se puede otorgar a través de la sede electrónica
de la Agencia tributaria (https://www.agenciatributaria.gob.es), dentro del
apartado de «Trámites destacados», en el subapartado «Apoderar y otorgar
representación».
• Si el interesado no dispusiera de certificado electrónico o Cl@ve PIN, el
apoderamiento se puede otorgar, bien mediante comparecencia personal del
poderdante en las oficinas de la Agencia tributaria, bien aportando ante las
citadas oficinas la documentación en la que el poderdante otorgue expre-
samente al apoderado el poder de recibir notificaciones electrónicas de la
Agencia tributaria.
Es preciso destacar que:
• Solo podrá apoderarse para la recepción electrónica de comunicaciones

y notificaciones a una única persona física o jurídica simultáneamente, la
Sumario │
cual deberá tener certificado electrónico o Cl@ve PIN para poder recibir
las notificaciones de esta forma.
• Será necesaria la aceptación del apoderado, que se acreditará por compa-
recencia, en documento público o privado con firma legitimada notarial-
mente, o a través de internet mediante comparecencia en la sede electrónica
de la Agencia tributaria. No surtirá efectos el otorgamiento de poder para la
recepción de comunicaciones y notificaciones en tanto no conste la acepta-
ción del apoderamiento por alguno de los medios indicados.
• Los apoderamientos surtirán efecto desde la fecha de su incorporación al
registro de apoderamientos, pudiendo el apoderado renunciar en cualquier
momento al apoderamiento, a través de la sede electrónica de la Agencia
tributaria, mediante el uso de alguno de los sistemas de identificación y
autenticación. La revocación del poder se podrá realizar por las mismas
vías utilizadas para el otorgamiento.
5.7. CUESTIONES GENERALES
Es preciso acceder periódicamente (como mínimo una vez cada 10 días) a las
notificaciones electrónicas. No obstante, la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre,
entidad prestadora del servicio, contempla la posibilidad, al configurar el perfil del
buzón electrónico, de consignar una o varias cuentas de correo electrónico personal
en la que, de forma no vinculante, se informará de las entradas de las nuevas comuni-
caciones y notificaciones realizadas por la AEAT. A tal efecto, al darse de alta en el
servicio se puede indicar una dirección de correo electrónico convencional a la que se
enviarán los avisos.
Por último, en relación con la opción de darse de baja del servicio, es importante
reseñar que la inclusión en el sistema de notificaciones electrónicas para el colectivo afec-
tado tendrá vigencia indefinida, de conformidad con lo establecido en la Ley 39/2015.
En el caso de las personas físicas, estas podrán elegir en todo momento si se comuni-
can con las Administraciones públicas para el ejercicio de sus derechos y obligaciones a
través de medios electrónicos o no, salvo que estén obligadas a relacionarse a través de
medios electrónicos con las Administraciones públicas.
A tal efecto, la AEAT ha habilitado en su portal la información que aparece en la

siguiente figura.
│ Sumario
Figura 1. Información general sobre notificaciones
Pinchando en la segunda opción, «Suscripción al servicio de avisos de notificacio-

nes», podemos darnos de alta.
Figura 2. Suscripción de avisos de notificaciones
Para suscribirse es necesario contar con un certificado, una Cl@ve PIN o un número
de referencia, que se obtendrá de las campañas de información y difusión que realiza la
AEAT.
Sumario │
Figura 3. Tipos de acceso
6. O
PERATIVA BÁSICA EN EL PORTAL Y LA SEDE ELECTRÓNICA
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
La Administración tributaria permite realizar una pluralidad de operaciones en su

sede electrónica. Sin poder ser exhaustivos, trataremos de realizar una lectura rápida de
las principales acciones que se pueden realizar en dicha sede.
Dentro del portal de la AEAT tenemos esta presentación. Aquí seleccionamos «Sede
electrónica».
Figura 4. Acceso a la sede electrónica
│ Sumario
Aparecerá una pantalla como la de la figura 5, con dos partes diferenciadas.
Figura 5. Trámites y área personal
En la parte izquierda, aparecen los trámites que se pueden realizar, y que versan
sobre:
Sumario │
• Impuestos (todo tipo de actuaciones).

• Operaciones censales.
• Obtención de certificados.
• Gestión recaudatoria: completa.
• Atender requerimientos.
• Interponer recursos o REAS.
• Otros.
En relación con la parte derecha de la pantalla, una vez identificados, podemos lle-
var a cabo distintos trámites de carácter personal.
Figura 6. Acceso al área personal
A continuación analizaremos algunas de las opciones de la sede electrónica.
6.1. PRESENTACIÓN DE IMPUESTOS
A través de esta opción podemos presentar todos los impuestos recogidos en el

ordenamiento jurídico español.
│ Sumario
Figura 7. Operativa sobre impuestos y tasas
6.1.1. Presentación de autoliquidaciones
Para efectuar la presentación telemática de una declaración hay que acceder a la sede
electrónica de la Agencia tributaria (www.agenciatributaria.gob.es) y hacer clic en la opción
«Presentar y consultar declaraciones», situada en el apartado «Trámites destacados».
Figura 8. Presentar y consultar declaraciones
Sumario │
Una vez dentro, seleccionamos el modelo que deseamos presentar.
Figura 9. Modelos
Dentro de cada modelo se ofrecen distintas formas de presentación (varían en fun-

ción del modelo-ejercicio) y en cada una de ellas se indica el tipo de acceso permitido
mediante una serie de iconos, cuya leyenda se muestra en la parte superior derecha del
listado de trámites.
Figura 10. Tipos de acceso
Las formas más comunes de presentación (telemática y en papel [predeclaración])

son las que aparecen en la figura 11.
│ Sumario
Figura 11. Tipos de presentación
A continuación las explicaremos brevemente:
• Presentación del ejercicio actual («y siguientes» en algunos casos). En

este caso se requiere certificado electrónico o Cl@ve PIN para poder acce-
der. Al hacer clic en el enlace al trámite aparece una ventana que permite
elegir entre las formas de acceso disponibles.
Figura 12. Presentación del ejercicio actual y siguientes
• Presentación por lotes. Este acceso solo se permite con certificado

electrónico.
• Formulario del modelo (predeclaración). No requiere certificado elec-
trónico ni Cl@ve PIN. Esta opción genera un .pdf con la declaración para
realizar la presentación en papel.
En función de la forma de acceso, puede aparecer:
Sumario │
• Una ventana de «autenticación del cliente» para elegir el certificado elec-

trónico con el que se quiere trabajar.
Figura 13. Elección de certificado digital
• Una ventana para identificarse mediante Cl@ve PIN.
Figura 14. Solicitud de Cl@ve PIN
│ Sumario
Una vez que se accede al modelo, hay que cumplimentar la autoliquidación.
Figura 15. Rellenar la autoliquidación
Opcionalmente, si se ha realizado la declaración con un programa de ayuda, se pue-

den importar los datos del fichero desde el botón «Importar» o haciendo clic sobre el
botón «Examinar...», situado junto a «Optativo: importar datos de fichero».
Figura 16. Importar datos
Sumario │
Una vez cumplimentado el formulario, se debe hacer clic sobre el botón «Firmar y
enviar» situado al final del modelo.
Figura 17. Firmar y enviar
A continuación se mostrará la ventana de firma (tanto si el acceso se realiza con

certificado electrónico como si se hace con Cl@ve PIN). Si los datos son correctos, hay
que hacer clic en «Conforme» y en «Firmar y enviar».
Figura 18. Finalización del proceso
Si la transmisión se realiza satisfactoriamente, el mensaje de respuesta correcta («Su

presentación se ha realizado con éxito») de la Agencia tributaria incluye un código seguro
de verificación de 16 caracteres, justificativo de que la declaración ha sido presentada.
│ Sumario
Además, aparece un .pdf que contiene tanto la información relativa a la presenta-

ción como la copia íntegra del modelo presentado.
Figura 19. Presentación realizada
Debemos recordar que tenemos que disponer de un certificado electrónico de cual-

quier autoridad de certificación autorizada por la Agencia tributaria para la presentación
de declaraciones por internet o bien, estar registrado en el servicio Cl@ve PIN.
Las autoliquidaciones se pueden presentar, además de en nombre propio, por apo-

deramiento de un tercero y como colaborador social.
6.2. ACTUACIONES CENSALES
Al marcar la opción «Censos» obtenemos la siguiente pantalla:
Sumario │
Figura 20. Censos, NIF y domicilio fiscal
Se pueden realizar las operaciones que aparecen reflejadas en la figura 21.
Figura 21. Opciones censales
Imaginemos que queremos dar de alta una actividad. Pincharíamos en «Modelos

036 y 037».
│ Sumario
Figura 22. Trámites para los modelos 036 y 037
Podemos llevar a cabo tres actuaciones diferentes:
• Presentaciones. Realizar presentaciones de modelos 036, tanto en línea

como con prevalidación (es decir, obtendríamos un .pdf).
Figura 23. Presentación del modelo 036
Sumario │
• Consultas. Acerca de nuestra situación censal.
Figura 24. Consultas censales
• Consulta y modificación de datos censales.
Figura 25. Consulta y modificación
│ Sumario
Como podemos ver, para poder realizar estas acciones necesitamos un certificado de
la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre o equivalente, o una Cl@ve PIN. Sin embargo,
no son necesarios para «cumplimentación, validación y obtención pdf».
Figura 26. Cumplimentación de borrador
En ese caso, rellenaríamos los datos y el sistema lo validaría, pero tendríamos que
presentarlo en la AEAT competente, ya que sin certificado o clave no se puede presentar
en línea. Por este motivo están en extinción los formularios correspondientes en papel,
ya que con la validación y su impresión con el código se puede validar en la oficina.
6.3. G
ESTIÓN RECAUDATORIA. GESTIÓN DE APLAZAMIENTOS Y
FRACCIONAMIENTOS
La presentación de una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento de una autoli-

quidación se realiza tras finalizar la presentación telemática de esta.
Las autoliquidaciones incluyen como forma de pago la opción «Reconocimiento de

deuda con solicitud de aplazamiento», que permite realizar la presentación sin realizar
pago alguno y poder presentar posteriormente la solicitud de aplazamiento mediante la
clave de liquidación de deuda que se genera.
Sumario │
Este proceso se realiza en dos pasos que se explican a continuación:
• Presentación telemática del modelo (autoliquidación/declaración). Se

cumplimenta el modelo y se selecciona como forma de pago «Reconoci-
miento de deuda con solicitud de aplazamiento» para poder «Firmar y enviar».
Figura 27. Reconocimiento de deuda con solicitud de aplazamiento
En el caso de presentaciones de declaraciones anuales (modelo 100,

modelo 200) confeccionadas con programas de ayuda, para poder selec-
cionar esta forma de pago es necesario elegir en el programa como forma
de ingreso «En efectivo» o «Adeudo en cuenta».
Tras «Firmar y enviar» (si los datos introducidos son correctos), aparece la
respuesta correcta junto a la clave de liquidación correspondiente a la deuda
que se debe tramitar y un enlace para poder tramitarla («Tramitación deuda»).
Figura 28. Presentación realizada
│ Sumario
Además del mensaje de advertencia, aparece también la copia electrónica

del modelo en formato .pdf. En la primera página («Información de la pre-
sentación de la declaración») aparece la clave de liquidación generada.
Tras estos pasos, la presentación del modelo en sí ha finalizado (es recomen-
dable imprimir esta página), pero todavía se debe realizar la tramitación de
la deuda para completar todo el trámite de la solicitud de aplazamiento de
forma correcta.
• Presentación de la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento corres-
pondiente al modelo presentado. Para ello, debemos hacer clic en el
enlace «Tramitar deuda» para acceder a los detalles de la liquidación y
aplazarla.
Figura 29. Tramitar deuda
También se puede presentar la solicitud desde «Sede electrónica» > «Apla-

zamiento y fraccionamiento de deudas» > «Presentar solicitud».
Figura 30. Aplazamiento y fraccionamiento
Si se accede desde el enlace «Tramitar deuda», hay que hacer clic en «Apla-
zar» y rellenar la solicitud del aplazamiento. Si se accede desde «Aplaza-
miento y fraccionamiento de deudas» > «Presentar solicitud», se rellena
directamente el aplazamiento.
Sumario │
Figura 31. Solicitud de aplazamiento
Con esto quedaría presentado el modelo y solicitado su aplazamiento.
Recordamos de nuevo que se debe disponer, o bien de un certificado electrónico

de cualquier autoridad de certificación autorizada por la Agencia tributaria para la pre-
sentación de declaraciones por internet, o bien estar registrado en Cl@ve PIN. Este pro-
cedimiento se puede realizar en nombre propio y en representación de terceros, ya sea
mediante apoderamiento o mediante colaboración social.
6.4. OBTENCIÓN DEL REGISTRO PRESENCIAL EN EL SISTEMA CL@VE
Cl@ve PIN forma parte de la plataforma Cl@ve para la identificación electrónica, que
da cobertura de uso a los diferentes organismos del sector público administrativo estatal.
│ Sumario
El registro puede realizarse por internet desde el portal Cl@ve PIN de la sede elec-
trónica. En este caso, es necesario identificarse con un código seguro de verificación
(CSV) proporcionado por la AEAT o con firma digital (certificado o DNI electrónico).
No obstante, también nos podemos registrar físicamente en cualquiera de las ofici-

nas de registro disponibles, fundamentalmente, cuando no sea posible la identificación
con el código IBAN de una cuenta bancaria de nuestra titularidad, ya que este es el dato
de contraste que se solicita para petición de la carta de invitación al sistema y para el
registro con CSV. Las oficinas de registro disponibles se pueden consultar en el portal
de acceso general o Portal Cl@ve. Si se realiza el registro en una oficina de la Agen-
cia tributaria, se puede solicitar cita previa a través de internet para evitar tiempos de
espera. El acceso al servicio «Cita previa» está disponible desde el apartado «Contacte
con nosotros» y desde el banner correspondiente.
Figura 32. Contacte con nosotros
En el paso 2 de la solicitud de cita previa, en lo referente a la selección del servicio

o procedimiento, hay que hacer clic en «Gestión censal y acreditación certificado digi-
tal» > «Apoderamientos. Acreditación certificado digital FNMT.NEO. Personas físicas».
6.5. PETICIÓN DE CITA PREVIA A TRAVÉS DE INTERNET
La Agencia tributaria ofrece un servicio de solicitud de cita previa por internet para
acudir a la Administración a recibir información, asistencia, resolver requerimientos,
pedir certificados o cualquier otra gestión. Será necesario solicitar cita previa para todos
los trámites salvo para:
Sumario │
• La presentación de documentos en el registro y la entrega de declaraciones.

• La solicitud de NIF para personas físicas.
• La recogida de notificaciones.
• La identificación para el registro en el sistema Cl@ve.
• La obtención de cartas de pago.
Se puede acceder al servicio de cita previa desde el apartado «Contacte con noso-
tros» o desde la sede electrónica.
En primer lugar, tendremos que introducir el NIF y el primer apellido y pinchar en

«Acceder».
Figura 33. Acceso a petición de cita previa
En el caso de que hayamos recibido una comunicación de la Agencia tributaria para

cuya gestión se nos pide que solicitemos cita previa, debemos aportar el CSV de dicha
comunicación. El CSV es el código seguro de verificación de 16 caracteres que aparece
en el pie de la comunicación. Después, haremos clic en «Solicitar cita con CSV».
Figura 34. Solicitar cita con CSV
│ Sumario
Si no se dispone de CSV, debemos seleccionar directamente el procedimiento o

servicio para el que se pide la cita. Los servicios se muestran agrupados en categorías.
Si tenemos dudas sobre cuál escoger, situaremos el cursor sobre el icono de la interro-
gación para obtener más información sobre cada uno de ellos.
Figura 35. Selección de procedimiento/servicio
A continuación escogeremos la oficina de la Agencia tributaria a la que deseamos

acudir. En el caso de que hayamos accedido con CSV, la primera opción será la Admi-
nistración encargada de la tramitación de la notificación. Podemos escoger otra, aunque
debemos tener en cuenta que la información que nos proporcionará puede ser limitada.
A continuación pulsaremos en «Enviar» para continuar con la solicitud.
Figura 36. Selección de oficina
Después tendremos que seleccionar la fecha de la cita. Podremos consultar la agenda

de prestación de servicio de esa oficina y filtrar por franja horaria. A continuación, esco-
geremos un día entre los que aparezcan disponibles.
Sumario │
Figura 37. Elección de fecha y horario
Después de clicar en «Enviar» se mostrará un mensaje indicando que la cita se ha

solicitado correctamente y los datos de la misma. Es recomendable revisar la informa-
ción sobre la documentación que debemos aportar.
Si lo deseamos, también podemos indicar un número de teléfono móvil o un correo

electrónico para recibir los datos de la cita.
Figura 38. Información de concertación de cita
En el caso de que queramos modificar o anular la cita, deberemos acceder nueva-

mente al servicio de cita previa en la sede e identificarnos con el NIF y el nombre. Una
vez introducidos los datos, se mostrarán las citas asignadas con la correspondiente opción
para modificarlas o anularlas.
│ Sumario
 ÍNDICE DE LEGISLACIÓN APLICABLE

Normativa de la Unión Europea
Decisión de ejecución (UE) 2015/296 de la Comisión, de 24 de febrero de 2015, por la que se establecen las
modalidades de procedimiento para la cooperación entre los Estados miembros en materia de iden-
tificación electrónica con arreglo al artículo 12, apartado 7, del Reglamento (UE) n.º 910/2014 del
Parlamento Europeo y del Consejo, relativo a la identificación electrónica y los servicios de confianza
para las transacciones electrónicas en el mercado interior. DOUE L 53, de 25 de febrero de 2015.
Decisión de ejecución (UE) 2015/1984 de la Comisión, de 3 de noviembre de 2015, por la que se definen las
circunstancias, formatos y procedimientos de notificación con arreglo al artículo 9, apartado 5, del
Reglamento (UE) n.º 910/2014 del Parlamento Europeo y del Consejo, relativo a la identificación
electrónica y los servicios de confianza para las transacciones electrónicas en el mercado interior
[notificada con el número C(2015) 7369]. DOUE L 289, de 5 de noviembre de 2015.
Directiva 1999/93/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de diciembre de 1999, por la que se
establece un marco comunitario para la firma electrónica. DOCE L 13, de 19 de enero de 2000.
Directiva 2014/55/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 16 de abril de 2014, relativa a la factu-
ración electrónica en la contratación pública. DOUE L 133, de 6 de mayo de 2014.
Reglamento (UE) n.º 910/2014 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 23 de julio de 2014, relativo a
la identificación electrónica y los servicios de confianza para las transacciones electrónicas en el
mercado interior y por la que se deroga la Directiva 1999/93/CE. DOUE L 257, de 28 de agosto
de 2014.
Reglamento de ejecución (UE) 2015/1501 de la Comisión, de 8 de septiembre de 2015, sobre el marco de
interoperabilidad de conformidad con el artículo 12, apartado 8, del Reglamento (UE) n.º 910/2014
del Parlamento Europeo y del Consejo, relativo a la identificación electrónica y los servicios de
confianza para las transacciones electrónicas en el mercado interior. DOUE L 235, de 9 de sep-
tiembre de 2015.
Reglamento de ejecución (UE) 2015/1502 de la Comisión, de 8 de septiembre de 2015, sobre la fijación
de especificaciones y procedimientos técnicos mínimos para los niveles de seguridad de medios de
identificación electrónica con arreglo a lo dispuesto en el artículo 8, apartado 3, del Reglamento
(UE) n.º 910/2014 del Parlamento Europeo y del Consejo, relativo a la identificación electrónica y
los servicios de confianza para las transacciones electrónicas en el mercado interior. DOUE L 235,
de 9 de septiembre de 2015.
Normativa española
«Declaración de conformidad con el Esquema Nacional de Interoperabilidad». Disponible en https://www.

agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/Inicio/_otros_/Normativa_Sede/Otros/Declaracion_de_con-
formidad_con_el_Esquema_Nacional_de_Interoperabilidad/Declaracion_de_conformidad_con_el_
Esquema_Nacional_de_Interoperabilidad.shtml
Sumario │
«Declaración de conformidad con el Esquema Nacional de Seguridad». Disponible en https://www.

agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/Inicio/_otros_/Normativa_Sede/Otros/Declaracion_de_con-
formidad_con_el_Esquema_Nacional_de_Seguridad/Declaracion_de_conformidad_con_el_
Esquema_Nacional_de_Seguridad.shtml
Ley 59/2003, de 19 de diciembre, de firma electrónica. BOE número 304, de 20 de diciembre de 2003.
Ley 11/2007, de 22 de junio, de acceso electrónico de los ciudadanos a los servicios públicos. BOE número
50, de 23 de junio de 2007 (derogada por la Ley 39/2015, de 1 de octubre).
Ley 37/2007, de 16 de noviembre, sobre reutilización de la información del sector público. BOE número
276, de 17 de noviembre de 2007.
Ley 56/2007, de 28 de diciembre, de medidas de impulso de la sociedad de la información. BOE número
312, de 29 de diciembre de 2007.
Ley 25/2013, de 27 de diciembre, de impulso de la factura electrónica y creación del registro contable de
facturas en el sector público. BOE número 311, de 28 de diciembre de 2013.
Ley 39/2015, de 1 de octubre, del procedimiento administrativo común de las Administraciones públicas.
BOE número 236, de 2 de octubre de 2015.
Orden EHA/1843/2011, de 30 de junio, por la que se regula la publicación de anuncios en la Sede Elec-
trónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria para la notificación por comparecencia.
BOE número 158, de 4 de julio de 2011.
Orden EHA/3552/2011, de 19 de diciembre, por la que se regulan los términos en los que los obligados
tributarios pueden ejercitar la posibilidad de señalar días en los que la Agencia Estatal de Adminis-
tración Tributaria no podrá poner notificaciones a su disposición en la dirección electrónica habi-
litada y por la que se modifica la Orden HAC/661/2003, de 24 de marzo, por la que se aprueba el
modelo de autoliquidación de la tasa por el ejercicio de la potestad jurisdiccional en los órdenes
civil y contencioso-administrativo y se determinan el lugar, la forma y los plazos para su presenta-
ción. BOE número 313, de 29 de diciembre de 2011.
Orden HAP/566/2013, de 8 de abril, por la que se regula el Registro Electrónico Común. BOE número 88,
de 12 de abril de 2013.
Orden HAP/800/2014, de 9 de mayo, por la que se establecen normas específicas sobre sistemas de identi-
ficación y autenticación por medios electrónicos con la Agencia Estatal de Administración Tributa-
ria. BOE número 119, de 16 de mayo de 2014.
Orden HAP/1949/2014, de 13 de octubre, por la que se regula el punto de acceso general de la Administra-
ción general del Estado y se crea su sede electrónica. BOE número 260, de 27 de octubre de 2014.
Orden PRE/1838/2014, de 8 de octubre, por la que se publica el Acuerdo de Consejo de Ministros, de 19
de septiembre de 2014, por el que se aprueba Cl@ve, la plataforma común del sector público admi-
nistrativo estatal para la identificación, autenticación y firma electrónica mediante el uso de claves
concertadas. BOE número 245, de 9 de octubre de 2014.
Portal de la Administración electrónica. Disponible en http://administracionelectronica.gob.es/
Real Decreto 209/2003, de 21 de febrero, por el que se regulan los registros y las notificaciones telemáti-
cas, así como la utilización de medios telemáticos para la sustitución de la aportación de certifica-
dos por los ciudadanos. BOE número 51, de 28 de febrero de 2003.
│ Sumario
Real Decreto 682/2003, de 7 de junio, por el que se regula el sistema de tramitación telemática a que se
refiere el artículo 134 y la disposición adicional octava de la Ley 2/1995, de 23 de marzo, de socie-
dades de responsabilidad limitada. BOE número 138, de 10 de junio de 2003.
Real Decreto 1553/2005, de 23 de diciembre, por el que se regula la expedición del documento nacional
de identidad y sus certificados de firma electrónica. BOE número 307, de 24 de diciembre de 2005.
Real Decreto 1332/2006, de 21 de noviembre, por el que se regulan las especificaciones y condiciones para
el empleo del documento único electrónico (DUE) para la constitución y puesta en marcha de socie-
dades de responsabilidad limitada mediante el sistema de tramitación telemática. BOE número 286,
de 30 de noviembre de 2006.
Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento general de las actuaciones y
los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los
procedimientos de aplicación de los tributos. BOE número 213, de 5 de septiembre de 2007 (arts.
115 bis y 115 ter).
Real Decreto 1494/2007, de 12 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento sobre las condiciones
básicas para el acceso de las personas con discapacidad a las tecnologías, productos y servicios
relacionados con la sociedad de la información y medios de comunicación social. BOE número 279,
de 22 de noviembre de 2007.
Real Decreto 1671/2009, de 6 de noviembre, por el que se desarrolla parcialmente la Ley 11/2007, de 22
de junio, de acceso electrónico de los ciudadanos a los servicios públicos. BOE número 278, de 18
de noviembre de 2009.
Real Decreto 3/2010, de 8 de enero, por el que se regula el Esquema Nacional de Seguridad en el ámbito
de la Administración electrónica. BOE número 25, de 29 de enero de 2010.
Real Decreto 4/2010, de 8 de enero, por el que se regula el Esquema Nacional de Interoperabilidad en el
ámbito de la Administración electrónica. BOE número 25, de 29 de enero de 2010.
Real Decreto 368/2010, de 26 de marzo, por el que se regulan las especificaciones y condiciones para el
empleo del documento único electrónico (DUE) para la puesta en marcha de las empresas indivi-
duales mediante el sistema de tramitación telemática. BOE número 92, de 16 de abril de 2010.
Real Decreto 1363/2010, de 29 de octubre, por el que se regulan supuestos de notificaciones y comunica-
ciones administrativas obligatorias por medios electrónicos en el ámbito de la Agencia Estatal de
Administración Tributaria. BOE número 277, de 16 de noviembre de 2010.
Real Decreto 1495/2011, de 24 de octubre, por el que se desarrolla la Ley 37/2007, de 16 de noviembre,
sobre reutilización de la información del sector público, para el ámbito del sector público estatal.
BOE número 269, de 8 de noviembre de 2011.
Real Decreto 806/2014, de 19 de septiembre, sobre organización e instrumentos operativos de las tecnolo-
gías de la información y las comunicaciones en la Administración general del Estado y sus organis-
mos públicos. BOE número 234, de 26 de septiembre de 2014.
Real Decreto 44/2015, de 2 de febrero, por el que se regulan las especificaciones y condiciones para el
empleo del documento único electrónico (DUE) para la puesta en marcha de sociedades coopera-
tivas, sociedades civiles, comunidades de bienes, sociedades limitadas laborales y emprendedores
de responsabilidad limitada mediante el sistema de tramitación telemática. BOE número 36, de 11
de febrero de 2015.
Sumario │
Real Decreto 867/2015, de 2 de octubre, por el que se regulan las especificaciones y condiciones para el
empleo del documento único electrónico para el cese de actividad y extinción de las sociedades de
responsabilidad limitada y el cese de actividad de las empresas individuales. BOE número 248, de
16 de octubre de 2015.
Resolución de 28 de diciembre de 2009, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tri-
butaria, por la que se crea la sede electrónica y se regulan los registros electrónicos de la Agencia
Estatal de Administración Tributaria. BOE número 313, de 29 de diciembre de 2009.
Resolución de 29 de diciembre de 2010, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración
Tributaria, por la que se aprueban las aplicaciones informáticas para las actuaciones administrati-
vas automatizadas. Publicación en Sede el 30 de diciembre de 2010.
Resolución de 4 de febrero de 2011, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria,
sobre uso de código seguro de verificación y por la que se crean sellos electrónicos del organismo.
BOE número 37, de 12 de febrero de 2011.
Resolución de 29 de julio de 2011, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tri-
butaria, por la que se aprueban nuevas aplicaciones informáticas para la actuación administrativa
automatizada. Publicación en Sede el 1 de agosto de 2011.
Resolución de 29 de agosto de 2011, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración
Tributaria, por la que se incorporan nuevos trámites y actuaciones al catálogo de trámites y actua-
ciones para los que se puede apoderar para su realización por internet ante la Agencia tributaria.
Publicación en Sede el 8 de septiembre de 2011.
Resolución de 17 de noviembre de 2011, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tri-
butaria, por la que se aprueban sistemas de identificación y autenticación distintos de la firma elec-
trónica avanzada para relacionarse electrónicamente con la Agencia Estatal de Administración
Tributaria. BOE número 287, de 29 de noviembre de 2011.
Resolución de 24 de noviembre de 2011, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración
Tributaria, por la que se aprueban nuevas aplicaciones informáticas para la actuación administra-
tiva automatizada. Publicación en Sede el 28 de noviembre de 2011.
Resolución de 19 de abril de 2012, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tribu-
taria, por la que se incorporan nuevos trámites y actuaciones al catálogo de trámites y actuaciones
para los que se puede apoderar para su realización por internet ante la Agencia tributaria. Publica-
ción en Sede el 19 de abril de 2012.
Resolución de 31 de mayo de 2012, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tri-
butaria, por la que se aprueban nuevas aplicaciones informáticas para las actuaciones administra-
tivas automatizadas relativas a los procedimientos de embargo por medios telemáticos de dinero en
cuentas abiertas en entidades de crédito y a los procedimientos de rectificación censal. Publicación
en Sede el 31 de mayo de 2012.
butaria, por la que se incorporan nuevos trámites y actuaciones al catálogo de trámites y actua-
ciones para los que se puede apoderar para su realización por internet ante la Agencia Estatal de
Administración Tributaria. Publicación en Sede el 31 de mayo de 2012.
│ Sumario
Resolución de 27 de febrero de 2013, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración

Publicación en Sede el 27 de febrero de 2013.
Resolución de 21 de marzo de 2013, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tri-
automatizada. Publicación en Sede el 25 de marzo de 2013.
Publicación en Sede 16 de mayo de 2013.
Resolución de 21 de febrero de 2014, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración
Publicación en Sede el 24 de febrero de 2014.
butaria, sobre asistencia a los obligados tributarios y ciudadanos en su identificación telemática
ante las entidades colaboradoras con ocasión del pago de deudas por el procedimiento de cargo
en cuenta, mediante el sistema de firma no avanzada con clave de acceso en un registro previo
(PIN24H). BOE número 60, de 11 de marzo de 2014.
Resolución de 10 de junio de 2014, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tri-
automatizada. Publicación en Sede el 03 de julio de 2014.
Resolución de 11 de septiembre de 2014, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración
Tributaria, por la que se modifica la de 3 de junio de 2009, sobre asistencia a los obligados tributa-
rios y ciudadanos en su identificación telemática ante las entidades colaboradoras con ocasión de
la tramitación de procedimientos tributarios y, en particular, para el pago de deudas por el sistema
de cargo en cuenta o mediante la utilización de tarjetas de crédito o débito. BOE número 226, de
17 de septiembre de 2014.
Publicación en Sede el 29 de diciembre de 2014.
Resolución de 23 de febrero de 2015, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tri-
automatizada. Publicación en Sede el 13 de marzo de 2015.
Resolución de 10 de abril de 2015, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tribu-
taria, por la que se incorporan nuevos trámites y actuaciones al catálogo de trámites y actuaciones
para los que se puede apoderar para su realización por internet ante la Agencia tributaria. Publi-
cada en Sede el 14 de abril de 2015.
Sumario │
Resolución de 14 de julio de 2015, del Departamento de Recaudación de la Agencia Estatal de Adminis-

tración Tributaria, por la que se habilita el pago de determinadas liquidaciones practicadas por la
Administración a través de la sede electrónica de la Agencia, mediante el sistema de firma no avan-
zada con clave de acceso en un registro previo (sistema Cl@ve PIN). BOE número 176, de 24 de
julio de 2015.
Resolución de 14 de diciembre de 2015, de la Dirección de Tecnologías de la Información y las Comuni-
caciones, por la que se establecen las prescripciones técnicas necesarias para el desarrollo y apli-
cación del sistema Cl@ve. BOE número 311, de 29 de diciembre de 2015.
Publicación en Sede el 30 de diciembre de 2015.
Publicación en Sede el 31 de marzo de 2016.

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Sumario │

3. Derechos de los ciudadanos

INFORMÁTICA APLICADA A LA TRIBUTACIÓN

4. Análisis del servicio de información y asistencia

5. Comunicaciones y notificaciones de la AEAT por medios electrónicos

6. Operativa básica en el portal y la sede electrónica de la Administración tributaria

Índice de legislación aplicable

A. García Tavares Administración electrónica. La sede electrónica de la AEAT

La Ley 11/2007 pretendía regular la Administración electrónica en su sentido más

La implantación de la ley supuso para la Agencia tributaria un importante reto.

En primer lugar, la implantación de la Ley 11/2007 significó revisar el inventario

En segundo lugar, la Agencia ha ampliado las posibilidades de actuación de los

En tercer lugar, se ha realizado también un esfuerzo considerable para posibilitar la

INFORMÁTICA APLICADA A LA TRIBUTACIÓN

En cuarto lugar, en materia de pago electrónico, ya se había progresado mucho antes

El ciudadano/obligado tributario puede ejercitar estos derechos a través de la sede

Las presentaciones de documentos y solicitudes dirigidos a la Agencia tributaria

En el ámbito aduanero, todos los operadores económicos (personas físicas o jurí-

A. García Tavares Administración electrónica. La sede electrónica de la AEAT

El incumplimiento de esta obligación puede ser constitutivo de la infracción tribu-

Se excluyen de esta obligación de presentación por vía electrónica las excepciones

Todo ello se ha convertido en obligación legal tras la Ley 39/2015.

Tal y comentamos en la unidad correspondiente a las sedes electrónicas, todos los

2.1. CARTA DE SERVICIOS

La carta de servicios recoge la obligación que tiene la Administración tributaria

A continuación analizaremos los diferentes servicios que se prestan en la sede elec-

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2.1.1. Servicios de información

• Información, asistencia y orientación general. Se prestan de manera obli-

‒ Información en internet (www.agenciatributaria.es). Normativa

‒ Información telefónica a través del número 901335533. En horario

• Información estadística. Sobre los principales tributos: IVA, IS, IRPF;

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200 y 201) e IVA-exportadores, si se dispone de certificado de usuario o,

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• Información a través de internet sobre los establecimientos de la Unión

• Campaña de devolución rápida del IRPF. Servicio de atención telefó-

‒ Solicitud. Se requiere solicitud previa del interesado formulada per-

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cálculos, que se comunicarán por escrito, enviándose el borrador de

- Si el borrador resulta a devolver. Por internet (sin certificado

* Si se domicilia el pago. Por internet (sin certificado de

• Servicio de confección de declaraciones del IRPF en las Delegaciones y

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el 30 de junio, en horario de atención al público de lunes a viernes de 9 a

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rio de 9 a 14:30 horas. También se puede obtener información y realizar

2.1.3. Presentación telemática de declaraciones por internet

Dentro de los correspondientes plazos de presentación durante las 24 horas del

Dichos certificados de usuario garantizan plenamente la seguridad y la confiden-

2.1.4. Facilidades para el pago de deudas

• Pago de las deudas. Puede efectuarse en bancos, cajas de ahorros y coo-

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‒ Anotación en la cuenta corriente tributaria, en el caso de empresarios

• Aplazamientos y fraccionamientos de deudas. Previa solicitud escrita del

2.1.5. Expedición de certificados tributarios

Quienes dispongan de un certificado de usuario para la presentación de declaracio-

2.1.6. Despacho aduanero de mercancías en las Aduanas

Posibilidad de presentación de las declaraciones de importación, exportación, trán-

Sistema simplificado de despacho aduanero en las instalaciones del importador o

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2.1.7. Formulario único

Válido para presentar solicitudes, plantear alegaciones, aportar documentación o diri-

5. Comunicaciones y notificaciones de la AEAT por medios electrónicos

6. Operativa básica en el portal y la sede electrónica de la Administración tributaria