UNIVERSIDAD PANAMERICANA

Facultad: Ciencias Económicas

Licenciatura: Administración de Empresas

“Leyes”

Gamaliel Gudiel
Diego de León
Gustavo Escobar
Gerson León
Gerardo Melgar

Campus Álamos, Guatemala 01 de Febrero de 2020

 “Leyes”

Lic. Erwin Arevalo

Campus Álamos, Guatemala 01 de Febrero de 2020

Allanamiento de la PNC

En el Código Procesal Penal se establece cuál es el procedimiento de un allanamiento, en

los artículos del 187 al 193.

Inspección y registro: detalla por qué se hace necesario el ingreso a un inmueble y su

revisión interna.

Facultades coercitivas: es el poder que el encargado del allanamiento tiene para que las
personas que están dentro de un inmueble permanezcan allí mientras dura la diligencia.

Horario: restringe el ingreso a después de las 6 y antes de las 18 horas.

Allanamiento en dependencia cerrada: se requerirá la orden escrita de un juez, para ingresar

a un domicilio.

Contenido de la orden: los requisitos que debe cumplir la orden de allanamiento.

Procedimiento: se notifica de la orden de allanamiento, y si quien reside en el domicilio se

niega al ingreso de la autoridad, se utiliza la fuerza para entrar.

Lugares públicos: no se requiere de una orden de juez para ingresar a lugares públicos,
basta con la autorización de la persona de mayor jerarquía.

Una orden de allanamiento tiene vigencia por 15 días, y en casos excepcionales y

justificados, el plazo puede extenderse hasta por un año.

La ley faculta al Ministerio Público, como único ente encargado de la persecución penal, a
realizar allanamientos como parte de una investigación, en compañía de la Policía Nacional
Civil y, si así se requiere, de organizaciones o personas que figuren como querellantes.

Comiso de mercancías

En estricto sentido decomiso es la limitación al derecho de propiedad en cuya virtud el

Estado se apropia, sin indemnización, de los bienes que constituyen el cuerpo del delito o
infracción. Con el fin de dar cumplimiento a las normativas establecidas considero
necesario desarrollar procedimientos y directrices para llevar a cabo esta labor de una
manera más clara, que permita el buen funcionamiento de las instituciones a las que hoy en
día compete llevar a cabo su ejecución.

El comiso procederá sobre los bienes y recursos del penalmente responsable que provengan
o sean producto directo o indirecto del delito, o sobre aquellos utilizados o destinados a ser
utilizados en los delitos dolosos como medio o instrumentos para la ejecución del mismo,
sin perjuicio de los derechos que tengan sobre ellos los sujetos pasivos o los terceros de
buena fe.

El comiso de bienes tiene por objeto, cumplir de manera ejemplar con el carácter punitivo
de la sanción. Siendo más ventajoso económicamente cumplir con la normatividad que
incumplirla teniendo un claro efecto demostrativo y que prevenga conductas no deseables
que lleven a la ocurrencia de daños irreparables para la vida y la salud.

Secuestro de Mercancías

El embargo o secuestro de las mercancías de procedencia extranjera es un acto más de la

actividad aduanera del estado, que se ejerce por conducto de las autoridades aduaneras solo
en ciertos casos y por determinadas causas que dispone la ley.

El secuestro o embargo es una institución procesal que consiste en la retención de bienes o

mercancías hasta en tanto se resuelve la cuestión, generalmente litigiosa.

Hay dos clases de embargos:

Ejecutorio: se decreta sobre los bienes o mercancías del deudor para cobrar de
manera coactiva una deuda con el producto de su enajenación.
Precautorio: solamente tiene una finalidad de garantía.
Depósito Aduanero Temporal DAT

Son lugares habilitados por la autoridad superior del Servicio Aduanero, para el
almacenamiento temporal de mercancías, en espera de que se presente la declaración de
destinación a un régimen o la solicitud de una operación aduanera.

El Depositario Aduanero Temporal es responsable por la guarda y custodia de las

mercancías ubicadas en sus predios, patios y bodegas, así como del control y
administración de todas las instalaciones de verificación, la ubicación de la mercancía y
coordinar el traslado de las mercancías hacia el lugar de: inspección conjunta, instalaciones
antinarcóticas o instalaciones cuarentenarias u otras designada por ese Depositario.

La Empresa Portuaria Quetzal conforme a la literal h), artículo 115 del reglamento del
código aduanero uniforme centroamericano (RECAUCA), como Depositario Aduanero
Temporal tiene la obligación de destinar las instalaciones para el examen previo o la
verificación inmediata de las mercancías depositadas, las que deberán reunir las
especificaciones que señale el servicio aduanero.

Declaraciones de Mercancías

La definición legal de mercancías, la podemos encontrar en la Ley del Mercado de Valores

y Mercancías, en el Artículo dos inciso b, “Son todos aquellos bienes que no estén
excluidos del comercio por su naturaleza o por disposición de la ley”.

El decreto 58-90 Ley Contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros junto con la

SAT son las entidades y la ley que velan y administran el sistema aduanero de Guatemala,
en el portal de la SAT se encuentra una sección especial en materia de aduanas para los
diferentes auxiliares y usuarios de las Aduanas de Guatemala.

Encontrará información general sobre las aduanas, los auxiliares y los procedimientos.
También puede visitar la Agencia Virtual para localizar todas las consultas que se brindan
por Internet. Dentro de los puntos que podemos encontrar está:

 Marco Legal
 Procedimientos, instructivos, manuales, guías y documentos de orientación para
gestiones aduaneras
  Planes de contingencia
 Catalogo de permisos
 Declaración de mercancías
 Valor y clasificación de mercancías
 Convenios aduaneros
 Unión aduanera
 Entre otros

Al ingresar al módulo Declaración de mercancías en el portal de la sat nos desglosa siete

módulos los cuales son:

 Declaración Única Centroamericana DUCA:

De conformidad con la Resolución No. 409-2018 del Consejo de Ministros de
Integración Económica; a partir del 1 de abril de 2019, se implementará el formato
de Declaración Única Centroamericana (DUCA). El cual remplaza el formato del
Formulario Aduanero Único Centroamericano (FAUCA) y DECLARACION DE
MERCANCIAS.
 Declaración Única Aduanera DUA-GT:
Se le da vida el 29 de junio del 2005, tiene como objeto:
 Uniformar la presentación de la declaración de mercancías,
 Ser un instrumento para la aplicación armonizada de los procedimientos
aduaneros,
 Estandarizar el uso del sistema de codificación y
 Racionalizar la exigencia de información a los operadores de comercio
exterior.

Sus principales características son:

 Sustituir múltiples formularios físicos que se utilizan en diversos regímenes

aduaneros, por un solo formulario.
 Uso de un formulario único que integra todos los datos de la Declaración del
Valor (DVA).

Adicional aparece el Procedimiento para pago de Formularios SAT 8331

  Aduanas sin papeles:
Es el proyecto desarrollado por SAT, que incorpora nuevas tecnologías para la
digitalización de documentos de soporte de las declaraciones de mercancías,
logrando la eliminación progresiva del uso de papel. En su primera fase se
implementará en los procesos de despacho de las Aduanas del País,
Objetivos:
 Reducir tiempos en procesos de despacho aduaneros.
 Eliminar el uso de papel en un 90%.
 Fortalecer la capacidad de gestión del Servicio Aduanero.
 Integrar los documentos digitalizados.
 Dar autenticidad a los documentos electrónicos.
 Mejorar en la recaudación a través procesos eficientes.

Sus pilares:

 Procesos y procedimientos
 Uso de tecnología
 Cambio cultura
 Codificación de documentos digitalizados
 Instructivo de aduanas sin papeles
 Guía de usuario para el registro y consulta de documentos digitalizados
 Declaración de valor

6. Despacho Aduanero

El despacho aduanero es el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de

mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes
tráficos y regímenes aduaneros establecidos deben realizar ante la aduana, las autoridades
aduaneras y quienes introducen o extraen mercancías del territorio nacional.

Esta descripción se da con fundamento legal del artículo 35 de la Ley Aduanera, según el
portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT).

En el despacho de las mercancías se presentan diversos momentos que la Ley Aduanera ha

desarrollado en forma lógica, así se establece:
  Cómo deben entrar o salir las mercancías por lugares debidamente autorizados.

 Cómo deben llegar a ser depositadas en forma temporal.

 Quién puede realizar los trámites para que se lleve a cabo el reconocimiento de
mercancías o verificación de los bultos.

 Qué impuestos se deben pagar.

 Cuáles son los hechos gravados.

 Cuáles son los regímenes aduaneros.

 Cómo quedan a la libre disposición de los importadores o exportadores las

mercancías, dando por terminado el despacho.

Aspectos básicos del despacho de aduanas

Comprobar los reglamentos de envío

 Las diferencias en los distintos reglamentos suponen que la exportación pueda

variar de un país a otro. Asegúrese de conocer las licencias, las disposiciones
especiales y las mercancías restringidas o prohibidas en el país al que va a realizar
un envío.

Preparar la documentación

 Obtener la documentación requerida con antelación es primordial si desea evitar

retrasos en la frontera. Asegúrese de incluir toda la información necesaria en su
factura comercial, ya que las autoridades aduaneras la necesitan para clasificar y
procesar su envío.

Impuestos y aranceles

 Los envíos internacionales suelen estar gravados con aranceles e impuestos a la

importación, pero eso no significa que le vayan a generar problemas. Como estos
pueden variar dependiendo del destino y el valor del envío, asegúrese de saber qué
tendrán que pagar usted o el destinatario.
Las mercancías que la Superintendencia de Administración Tributaria, en la resolución
SAT-S-7-2003 establece, que deberán prestar garantía son las siguientes:

1. Cuando su fin es la ejecución de obras públicas: máquinas, equipos, aparatos,

herramientas e instrumentos que serán utilizados en obras públicas ingresadas por
los contratistas.
2. Cuando la mercancía es importada por el Estado, para el cumplimiento de sus fines.
3. Cuando se refiera a material especial, envases reutilizables para manipulación y
protección de mercancías.
4. Cuando se trate de vehículos comerciales y repuestos para su reparación, como
consecuencia de una operación de transito aduanero.
5. Las mercancías que se utilizan para la demostración de productos y sus
características, pruebas de calidad, exhibición, publicad propaganda y otros,
siempre que no produzca lucro con su comercialización.

Categorías en que no es necesaria, prestar garantía ante el servicio aduanero:

1. Turismo, cuando se refiera a vehículos que ingresan al territorio nacional con fines
turísticos.
2. Eventos: mercancía a ser exhibidas en ferias, exposiciones, convenciones o
congresos internacionales sin fines comerciales o lucrativas.
3. Recreativas y deportivas, equipos, vehículos, animales y demás bienes propiedad de
circo o espectáculos públicos similares.
4. Ayuda humanitaria, en catástrofes o fenómenos naturales sin finalidades de lucro.
5. Educativas, religiosas y culturales, para servir de apoyo en el fortalecimiento y
difusión de artes y las que así califique la autoridad competente.
6. Científicas, que sirvan de apoyo tecnológico o complemento de investigación
científica incluyendo los implementos personales del científico.
7. Otras que el servicio aduanero queda facultado para exigir o no garantía, cuando se
trate de mercancías que regula normativa específica o convenios internacionales.

Depósito aduanero:
Es el régimen mediante el cual, las mercancías son almacenadas por un plazo determinado,
(un año máximo) en un lugar habilitado al efecto, bajo potestad de la aduana, con
suspensión de derechos arancelarios e impuestos que correspondan, se aplica todo lo que
respecta a las operaciones en almacenes fiscales.

Sistema de valoración de las mercancías:

Cuando se habla del sistema de valoración, nos referimos al sistema que los funcionarios de
la Superintendencia de Administración Tributaria, en las aduanas 43 marítimas, para
valorar las mercancías importadas, pues el valor el que sirve de base para el cobro de los
impuestos y derechos arancelarios a los que se encuentra gravada.

Actualmente Guatemala tiene, como hecho generador las importaciones o exportaciones de

mercancías, para la recaudación de derechos arancelarios e impuestos, por ello es muy
importante que se valore eficientemente la mercancía importada, pues de no ser así, bajaría
la recaudación de los tributos, que se obtienen del comercio internacional, como parte del
presupuesto general de la nación, que sirven para financiar las obras públicas, que el Estado
realiza en todo el país, para alcanzar su desarrollo.

Delitos, imputaciones y sanciones sobre la defraudación y el contrabando aduanero

El DECRETO NÚMERO 58-90 Ley Contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros:

Artículo 1. De la defraudación aduanera. Defraudación en el ramo aduanero es toda acción

u omisión por medio de la cual se evade dolosamente, en forma total o parcial, el pago de
los tributos aplicables al régimen aduanero.

Artículo 2. De los casos especiales de defraudación aduanera. Son casos especiales de

defraudación en el ramo aduanero: a) La realización de cualquier operación empleando
documentos en los que se alteren las referencias a calidad, clase, cantidad, peso, valor,
procedencia u origen de las mercancías. Hasta el inciso O

Artículo 3. Del contrabando aduanero. Constituye contrabando en el ramo aduanero, la

introducción o extracción clandestina al y del país de mercancías de cualquier clase

Artículo 5. De la introducción de mercancías de contrabando. Se presume que ha

introducido mercancías de contrabando:
 a. Quien las venda directa o indirectamente al público, en establecimientos
comerciales o domicilios particulares y no pueda acreditar su importación legítima.
b. El que las conduzca a bordo de un vehículo en tránsito aduanero sin estar
manifestadas o cuya propiedad no conste en los respectivos documentos oficiales.
c. La persona que se dedica a la prestación de servicios de transporte, si en sus
bodegas existen algunas no originarias del país sin estar amparadas por los
documentos de importación, internación o tránsito respectivos.
d. El conductor de un vehículo en cuyo interior no se encuentren las mercancías en
tránsito aduanero que debiera contener.

Artículo 7. De las sanciones. Los actos constitutivos de defraudación o contrabando en el

ramo aduanero serán sancionados de la siguiente manera:

a. (literal reformada por el Artículo 60 del Decreto 20-2006 del Congreso de la

República). Los autores, con prisión de siete a diez años
b. Los cómplices, con prisión de dos a cuatro años.
c. Los encubridores, con prisión de uno a dos años.

Derechos Arancelarios de Importación. (DAI)

Son aranceles que se pagan por las importaciones con el propósito de aumentar los ingresos
del Estado o bien para proteger la producción nacional ante productos fabricados en el
extranjero y traídos a Guatemala.
En 1,996 Guatemala puso en vigencia su programa de desgravación de la siguiente forma:
 Materias, bienes intermedios, bienes de capital no producidos en Centro América:
0%
 Materias primas producidas en Centro América: 5%
 Bienes intermedios y bienes de capital producidos en Centro América: 10%
 Bienes finales: 15%

A consecuencia del proceso de Unión Aduanera, los países centroamericanos ya se

pusieron de acuerdo respecto de los aranceles de casi la totalidad de los productos.

I.V.A. en Importaciones.
El impuesto de importación a pagar se calcula de acuerdo al precio final del producto (no
por peso), en promedio el impuesto es del 27% (IVA+DAI) sobre el valor total de la
mercadería.

Delitos, imputaciones y sanciones sobre la defraudación y el contrabando Aduanero:

 La realización de cualquier operación empleando documentos en los que se alteren

las referencias a calidad, clase, cantidad, peso, valor, procedencia u origen de las
mercancías.
 La falsificación del conocimiento de embarque, guía área, carta de porte, factura
comercial.
 La disminución dolosa del valor o la cantidad de las mercancías objeto de aforo, por
virtud de daños, menoscabo en forma ostensiblemente mayor a la que debiera
corresponder.
 Las disminuciones indebidas de las unidades arancelarias.
 La declaración inexacta de la cantidad realmente ingresada o egresada introducida
al territorio aduanero nacional.

Sanciones:
Los actos constitutivos de defraudación o contrabando en el ramo aduanero serán
sancionados de la siguiente forma:
 Los autores, con prisión de 7 a 10 años
 Los cómplices, con prisión de 2 a 4 años
 Los encubridores, con prisión de 1 a 2 años.
 Cuando los encubridores o cómplices sean funcionarios, cualquier servidor público
o agente aduanero, se les aplicara la pena correspondiente a los autores.
 En todos los casos se aplicara además, multa equivalente al valor de la mercancía o
bienes involucrados en la infracción.

Comentario Profesional:
El sector aduanero se ha considerado en los últimos años un segmento muy vulnerable
debido alto índice de corrupción que se maneja entre las entidades privadas y las entidades
que se dedican a la recaudación de los impuestos.
Ha existido una mejora considerable de parte de SAT en cuanto a la implementación de
procesos sistemáticos que han ayudado a erradicar la evasión fiscal aduanera y han puesto
de manifiesto sus controles rígidos para la efectiva recaudación en este ramo.
Las empresas privadas, se han tenido que alinear a los procesos que el ente recaudador ha
considerado, para evitar la defraudación aduanera y la evasión fiscal, ya que en el pasado
los importadores conocían muy bien la forma de alterar información de la mercadería y así
pagar menos impuesto de lo que correspondía.
Los valores y principios morales son la base fundamental para que el sector aduanero tenga
el desarrollo que se necesita y con ello contribuya a generar más ingresos para el Estado,
que a su vez el Estado será el encargado de administrar de forma correcta los ingresos que
provengan del mencionado sector.
Los importadores deberán reconocer que pagando sus impuestos de la forma correcta,
contribuye al desarrollo del país, así como mayor deducibilidad de sus impuestos pagados
en un ejercicio fiscal.

Courier

Courier significa mensajero. Como tal, puede referirse tanto a la persona como a la empresa
que ofrece el servicio de llevar, de un lugar a otro, correspondencia, cartas o paquetes, entre
otras cosas.

En este sentido, existen empresas de courier, especializadas en este tipo de logística. Por lo
general, se caracterizan por la velocidad, seguridad, personalización y seguimiento que
hacen de los envíos.

Para ello, las compañías courier cuentan con toda una red de vehículos de transporte
(terrestre, aéreo, y marítimo o fluvial) y amplias conexiones a nivel nacional e internacional
a su disposición.

Vea también Transporte.

De allí que estas empresas presten servicios muy efectivos y confiables, y sean muchas
veces preferidas frente al correo tradicional, no obstante sus costos también resulten un
poco elevados.
Es usual que otras empresas privadas o particulares hagan uso de los servicios de courier en
el área de ventas a distancia, compras online o importación y exportación de mercancías.
En este sentido, este tipo de empresas han sido fundamentales para agilizar el comercio
exterior.

Courier en tipografía

Como Courier se conoce una tipografía digital, con remate y monoespaciada, que está
inspirada en la forma de las letras usada a mediados del siglo XX en las máquinas de
escribir. Como tal, es el tipo de fuente que se utiliza, generalmente, en programación
informática. Asimismo, la Courier es el tipo de fuente usado tradicionalmente para la
escritura de guiones de cine.