La Empresa Constructora y de Servicios Constructora MURITOS SAA

AUDITORIA
TRIBUTARIA
La Empresa Constructora y
de Servicios “Constructora
MURITOS” SAA fue fundada el
año 1967 por el Ingeniero René
Olmedo Virreira, dedicándose
principalmente a la
construcción de obras civiles.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
"AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD"
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
TEMA
Auditoria tributaria
ESPECIALIDAD : CONTABILIDAD Y FINANZAS
CATEDRA : Auditoria Tributaria
CATEDRÁTICO :
ESTUDIANTE : Benancio Taype Melchor
CICLO : IX
2019 – II
Auditoria tributaria 1
Índice
Introducción ......................................................................................................................................... 6
Auditoria tributaria ................................................................................................................................ 7
1. Concepto ................................................................................................................................. 7
2. Objetivo.................................................................................................................................... 7
3. Riesgo de Auditoría Tributaria ................................................................................................. 7
4. Proceso de Auditoría Tributaria ............................................................................................... 7
2. IMPUESTOS ............................................................................................................................ 8
2.1. Concepto .................................................................................................................. 8
2.2. Impuesto a la Renta .............................................................................................. 8
2.3. Retenciones de Impuestos ................................................................................. 8
2.4. Impuesto al Valor Agregado ............................................................................... 9
3. ORGANISMO ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO - SUNAT ........................... 9
3.1. Generalidades......................................................................................................... 9
1.3.2. Facultades......................................................................................................................... 9
1.3.3. Formularios que se presentan al SUNAT para la declaración de impuestos................... 10
4. INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO ................................................. 10
4.1. Concepto ................................................................................................................ 10
4.2. Presentación ......................................................................................................... 10
5. DEFINICIONES ............................................................................................................ 11
5.1. Sujeto Activo ...................................................................................................................... 11
5.2. Sujeto Pasivo ..................................................................................................................... 11
5.3. Partes Relacionadas .......................................................................................................... 11
5.4. Ingresos exentos ................................................................................................................ 11
5.5. Costos y Gastos Deducibles .............................................................................................. 11
5.6. Base Imponible. ................................................................................................................. 12
5.7. Conciliación Tributaria ........................................................................................................ 12
5.8. Comprobantes de Venta .................................................................................................... 12
5.9. Comprobantes de Retención .............................................................................................. 12
Planificación de la Auditoria........................................................................................................... 14
ANTECEDENTES: ........................................................................................................................ 14
MISIÓN: ......................................................................................................................................... 15
VISIÓN: ......................................................................................................................................... 15
ESTRUCTURA: ............................................................................................................................. 15
BASE LEGAL: ............................................................................................................................... 16
OBJETIVOS: ................................................................................................................................. 18
TIPO DE AUDITORIA: ................................................................................................................... 18
ALCANCE:..................................................................................................................................... 18
PLAZO:.......................................................................................................................................... 18
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ............................................................................................. 18
COSTO DE LA AUDITORIA .......................................................................................................... 19
PROGRAMA DE AUDITORIA ....................................................................................................... 19
CASO PRÁCTICO AUDITORIA TRIBUTARIA .............................................................................. 22
I. OBSERVACIONES. ............................................................................................................... 30
II. CONCLUSIONES. ................................................................................................................. 34
III. RECOMENDACIONES. ..................................................................................................... 35
DEDICATORIA:
Este trabajo está dedicado. A Dios que me ha dado

la vida y fortaleza para terminar este trabajo.
A mis Padres por estar ahí cuando más los

necesité; en especial a mi madre por su ayuda y
constante cooperación y A mi esposa por
apoyarme y ayudarme en los momentos más
difíciles.
Introducción
La auditoría tributaria, es un proceso sistemático, que usa un conjunto de técnicas y procedimientos
destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los
contribuyentes, así como también determinar los derechos tributarios a su favor. Se efectúa
teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el período a fiscalizar y los principios de
contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliación entre los aspectos legales y
contables y así determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado.
La Empresa Constructora y de Servicios “Constructora MURITOS” SAA fue fundada el año 1967 por
el Ingeniero René Olmedo Virreira, dedicándose principalmente a la construcción de obras civiles.
Ha participado ininterrumpidamente en el desarrollo Regional y Nacional, construyendo obras que
son orgullo del País y de la empresa a lo largo y ancho del país, siendo estas, su mejor carta de
presentación; las mismas que han sido concluidas en plazo y a satisfacción de los clientes. El
objetivo de la Auditoría Tributaria es la evaluación del cumplimiento de las obligaciones tributarias en
un período fiscal determinado.
Auditoria tributaria
1. Concepto
La auditoría tributaria, es un proceso sistemático, que usa un conjunto de técnicas y procedimientos
destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los
contribuyentes, así como también determinar los derechos tributarios a su favor. Se efectúa
teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el período a fiscalizar y los principios de
contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliación entre los aspectos legales y
contables y así determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado.
Al efectuar la Auditoría Tributaria, se verifican los Estados Financieros, libros y registros contables, y
toda documentación sustentatoria de las operaciones económicas y financieras que tienen relación
directa con los tributos generados por el ente económicamente activo.
Esta Auditoría es importante porque nos permite conocer de una manera más exacta la situación
tributaria real de la compañía y de las posibles contingencias existentes.
2. Objetivo
El objetivo de la Auditoría Tributaria es la evaluación del cumplimiento de las obligaciones tributarias
en un período fiscal determinado.
3. Riesgo de Auditoría Tributaria

El riesgo de que no se detecten errores, irregularidades y otros aspectos ilegales que tengan una
incidencia importante en la situación tributaria del cliente y que podrían originar el pago de multas,
determinaciones negativas e incluso presión del contribuyente.
4. Proceso de Auditoría Tributaria

 Planificación: Se evalúa el ambiente de control del cliente en cuanto a cumplimiento en
materia regulatoria para definir las pruebas a realizarse y el alcance de las mismas. Además
se realizan relevamientos de información en cuanto a operaciones principales y manera de
documentar las mismas. Por último se realiza la detección de riesgos y contingencias.
 Ejecución: Realización de pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas. Y
documentación de hallazgos y cuantificación de contingencias detectadas en la planificación
y corroboradas mediante las pruebas realizadas.
 Finalización: Emisión del Informe respecto a las observaciones encontradas producto de la

ejecución.
2. IMPUESTOS
2.1. Concepto
Son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que deben pagar las personas
naturales y las sociedades que se encuentran en las condiciones previstas por la misma.
Los impuestos son el precio de vivir en una sociedad civilizada.
Los impuestos sirven para financiar los servicios y obras de carácter general que debe
proporcionar el Estado a la sociedad. Destacan los servicios de educación, salud,
seguridad y justicia y en infraestructura, lo relativo a la vialidad y la infraestructura comunal.
2.2. Impuesto a la Renta
Es el impuesto que se establece sobre las rentas que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades. Estas rentas son las percibidas durante un año,
luego de haber descontado los costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas
rentas.
Para efectos de este impuesto se considera renta a los ingresos de fuente obtenidos a
título gratuito u oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes,
consistentes en dinero, especies o servicios. Así como también a los ingresos obtenidos
en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales.
2.3. Retenciones de Impuestos
La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar

el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en
concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al Estado a nombre del
contribuyente, para quien esta retención le significa un prepago o anticipo de impuestos.
A las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones indivisas o sociedades

que tienen la obligación de retener se les denomina agente de retención.
Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto al

Valor Agregado según el tipo de transacciones que realicen.
2.4. Impuesto al Valor Agregado
Es el impuesto que grava al valor de la transferencia de dominio o la importación de bienes

muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los
servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé la Ley de Régimen
Tributario Interno.
3. ORGANISMO ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO - SUNAT

3.1. Generalidades
En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se

dispone la fusión por absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por
la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el
ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22
de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT,
estableciéndose la sustitución de la denominación de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria – SUNAT.
1.3.2. Facultades
 Determinar, recaudar, Administrar, fiscalizar y controlar los tributos internos.

 Difundir y capacitar al contribuyente respecto de sus obligaciones tributarias.
 Preparar estudios de reforma a la legislación tributaria
 Aplicar sanciones.
 Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de
carácter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.
1.3.3. Formularios que se presentan al SUNAT para la declaración de impuestos
Los formularios que utilizan con frecuencia las sociedades y que son objeto de estudio en el
presente trabajo son:
 621 declaraciones de impuesto a la renta

 declaraciones de retenciones en la fuente
 declaraciones del IGV
 Declaraciones de retención de impuesto a la renta de personas naturales en relación
de dependencia.
4. INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
4.1. Concepto
El Informe de Cumplimiento Tributario es un documento que muestra la opinión del Auditor

Externo respecto del cumplimiento de los contribuyentes auditados como sujetos pasivos de
obligaciones tributarias.
Se encuentran obligados a presentar el Informe de Cumplimiento Tributario todos los
auditores externos calificados por la Superintendencia de Bancos y Compañías respecto a
los contribuyentes obligados a contratar Auditoría Externa.
4.2. Presentación
Los auditores externos deben presentar en el Servicio de Rentas Internas los Informes de
Cumplimiento Tributario, de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad a quienes
realizaron auditoría, hasta el 31 de mayo de cada año (según lo establece el Art. 213 del
Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno), en la Secretaría Regional del Servicio
de Rentas Internas a la cual corresponda el domicilio fiscal del sujeto pasivo auditado.
Deberán presentarlo con la totalidad de sus anexos y de acuerdo al contenido establecido.
4.3. Responsabilidad de la información
Son responsables del contenido de la información sobre la cual los auditores externos
expresen su opinión de auditoría, los sujetos pasivos de obligaciones tributarias sujetos a
auditoría externa; así como son responsables de la preparación de los anexos del Informe
de Cumplimiento Tributario.
5. DEFINICIONES
5.1. Sujeto Activo
Sujeto activo es el ente público acreedor del tributo. El sujeto activo de los impuestos
relacionados a este trabajo es el Estado, administrados por el Servicio de Rentas Internas.
5.2. Sujeto Pasivo
Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada al
cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como responsable.
5.3. Partes Relacionadas
Para efectos tributarios se considerarán partes relacionadas a las personas naturales o

sociedades domiciliadas o no en el Pais, en las que una de ellas participe directa o
indirectamente en la dirección, administración, control o capital de la otra; o en las que un
tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o
indirectamente, en la dirección, administración, control o capital de éstas.
5.4. Ingresos exentos
Son los ingresos que están exonerados del pago del Impuesto a la Renta, los cuáles se
detallan la Ley de Régimen Tributario Interno.
5.5. Costos y Gastos Deducibles
Son los costos y gastos que se efectúan para obtener, mantener y mejorar los ingresos de
fuente del Pais, que no estén exentos, los cuales se deducen con el propósito de determinar
la base imponible sujeta al impuesto a la renta.
5.6. Base Imponible.
Están constituidos por la totalidad de Ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el

impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a
tales ingresos
5.7. Conciliación Tributaria
Ajustes para establecer la base imponible sobre la que se aplicará la tarifa del Impuesto a la
Renta las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que
fundamentalmente consisten en modificar la utilidad o pérdida líquida del ejercicio mediante
operaciones desglosadas en el Art. 42 de la Ley del Régimen Tributario Interno.
5.8. Comprobantes de Venta
Son documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios.
Según el Reglamento de Comprobantes de Ventas y Retención son los siguientes:
a) Facturas;
b) Notas o boletos de Ventas;
c) Liquidaciones de compra de bienes y servicios;
d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;
e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,
f) Documentos autorizados siempre que se identifique al comprador mediante su Registro

único de Contribuyentes, cédula de identidad, razón social, denominación o nombres y
apellidos y se haga constar por separado el IVA.
5.9. Comprobantes de Retención
Son los documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes
de retención en cumplimiento con lo dispuesto en la Ley del Régimen tributario Interno,
Reglamento de Comprobantes de Ventas y Retención y en las resoluciones que para el

efecto, dicte el Director General de Servicio de Rentas Internas.
Planificación de la Auditoria
La auditoría tributaria es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia
acerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de carácter tributario,
a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado a
las partes interesadas, ello implica verificar la razonabilidad con que la entidad ha contabilizado las
operaciones económicas de acuerdo a los Principios y Normas Contables Generalmente Aceptadas
debiendo para ello investigar si han presentado las declaraciones tributarias oportunas, y si se han
realizado de una forma razonable con arreglo a las normas fiscales de aplicación.
Planear el trabajo de auditoría es decidir previamente cuales son los objetivos y procedimientos de
auditoría que se van a aplicar, cuales es la extensión que se dará a las pruebas, en qué oportunidad
se van a aplicar y cuáles son los papeles de trabajo en donde se van registrar los resultados de
revisión.
El proceso de planificación contiene actividades que van desde las disposiciones iniciales para tener
acceso a la información e incluye la planificación del número y capacidad del personal necesario
para realizar la auditoria.
ANTECEDENTES:
La Empresa Constructora y de Servicios “Constructora MURITOS” SAA fue fundada el año 1967 por
el Ingeniero René Olmedo Virreira, dedicándose principalmente a la construcción de obras civiles.
Ha participado ininterrumpidamente en el desarrollo Regional y Nacional, construyendo obras que
son orgullo del País y de la empresa a lo largo y ancho del país, siendo estas, su mejor carta de
presentación; las mismas que han sido concluidas en plazo y a satisfacción de los clientes.
La familia Olmedo se ha caracterizado por su actuación empresarial y cívica en las instituciones
departamentales más representativas, siendo así que sus directivos han ocupado los cargos más
importantes en la Federación de Empresarios Privados, Cámara de la Construcción, Comité Cívico,
Acción Para el Desarrollo, Club de Leones y otros donde participan demostrando su vocación de
servicio y entrega a la comunidad.
Actualmente la empresa cuenta con un patrimonio de s/5.000.000,00 donde los equipos de
construcción son el 35%.
Olmedo Ltda. fue el pilar fundamental para la consolidación de otras empresas importantes que son
parte del GRUPO OLMEDO tales como “ZOFRACO” Complejo Urbano “Constructora MURITOS”
SAA Industrial “C.U.I.” (Parque industrial), “CHROMART” (empresa de publicidad y marketing),
donde se desarrollan actividades, siempre relacionadas con el desarrollo Regional y Nacional.
MISIÓN:
Fomentar el desarrollo de nuestra empresa, así como del personal que la integra, satisfaciendo
las necesidades de nuestros clientes, procurando servicios de calidad con un trabajo basado en
la eficiencia, respetando y ayudando al medio ambiente.
VISIÓN:
Ser una empresa líder en el rubro de la industria de construcción para ello contamos con las
herramientas necesarias, como personal calificado e infraestructura adecuada que nos dará la
posibilidad de encontrar la excelencia y eficacia en nuestros servicios como empresa
constructora para que nuestros clientes nos reconozcan por nuestras construcciones de calidad y
con un servicio con presupuestos competitivos.
ESTRUCTURA:
La empresa “Constructora MURITOS” SAA para el cumplimiento de sus funciones
cuenta con la siguiente Estructura Orgánica Administrativa, aprobada mediante
acuerdo N° 045-2002-ECMURITOSSAA, del 28 de octubre de 2002.
a. Órganos de Gobierno y Alta Dirección
 Junta General de Accionistas.
 Gerencia General.
b. Órganos de Control
 Oficina de Auditoría Interna.
c. Órganos de Asesoramiento
 Gerencia de Asesoría Jurídica.
 Gerencia de Planificación y Presupuesto.

- Racionalización.
- Presupuesto.
d. Órganos de Apoyo
 Secretaria General.
- Archivo General.
- Tramite Documentario.
 Gerencia de Administración y Finanzas.

- Unidad de Logística.
- Unidad de Contabilidad.
- Unidad de Personal.
- Unidad de Tesorería.
e. Órganos de Línea
 División de Desarrollo Económico.
- Desarrollo Turístico.
- Promoción Empresarial.
 Gerencia de comercialización.
 Gerencia de producción.
BASE LEGAL:
 Constitución Política del Perú, parte pertinente.
 Ley del Código Tributario.
 Ley del IGV e ISC.
 Ley del Impuesto a la renta.
 Normas relativas al registro único de Contribuyentes.
 Ley del Nuevos RUS.
 Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
 Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario Ley 27344.
 Reglamento de la Ley 27344 que establece el Régimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.
 Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar

conforme a lo dispuesto en el Reglamento del Régimen Especial de
Fraccionamiento Tributario (Derogada tácitamente por el Artículo 11° del
Decreto Supremo N° 005-2001-EF, publicada el 14 de enero de 2001).
 Res. Superintendencia N° 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la
subsanación de infracciones a que se refiere la Ley N° 27344, que aprobó el
Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
 Res. Superintendencia N° 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N° 4830
(versión 2) para acogimiento al Régimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
 Res. Superintendencia N° 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y
aprueban formulario sobre subsanación de omisiones a la presentación de
Declaraciones a que se refiere el Régimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
 Res. Superintendencia N° 111-2000/SUNAT, (Derogada tácitamente por el
Artículo 9° de la Ley N° 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000)
establecen disposiciones para el ofrecimiento, formalización, renovación o
sustitución de las garantías por deudas a que se refiere el reglamento del
Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
 Res. Superintendencia N° 105-2000/SUNAT, establecen normas para
presentación del Formulario N° 4830 "Solicitud de acogimiento al Régimen
Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley N° 27344".
 Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria,
Resolución de Superintendencia Nº 199-2004/SUNAT.
 Régimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N° 848.
 Reglamento del Régimen de Fraccionamiento Especial, Resolución Ministerial
N° 176-96- EF/15.
 Ley que modifica el Régimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el
Decreto Legislativo N° 848, Ley N° 27005.
 Normas referidas al Régimen de Fraccionamiento especial, Resolución
Ministerial N° 277- 98-EF/15.
OBJETIVOS:
Objetivo General:
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “Constructora

MURITOS“SAA.
Objetivos específicos:
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGVV.

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la Renta.
TIPO DE AUDITORIA:
Auditoria Tributaria.
ALCANCE:
De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a

efectuarse se llevara a cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria;
comprendiendo la revisión selectiva de la documentación que sustenta las obligaciones
tributarias de la empresa “Constructora MURITOS” SAA.
PLAZO:
Requerimiento: 16 de Junio 2014
Inicio de la Auditoria: 23 de junio de 2014
Informe de Auditoría: 01 Agosto de 2014
CUADRO DE ASIGNACIONES DE PERSONAL O EQUIPO DE AUDITORIA
NOMBRES Y APELLIDOS CATEGORIA CARGO

CPC. Canuto Romualdo Cinthia Supervisor
CPC. Jaramillo Obregón Junior Auditor Encargado
CPC. Bruno Damián Eduardo Integrante
Abg. Vásquez Ugarte Víctor Integrante
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
TOTAL
EVALUACION DE SUSTENTACION ANTE EL TOTAL DIAS
PLANEAMIENTO TRABAJO DE CAMPO REDACCION DEL INFORME ELEVACION DEL INFORME HORAS
ACLARACIONES SUPERVISOR UTILES
HOMBRE
DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL
40 1,280
08.05.14 16.05.14 17.05.14 17.06.14 18.06.14 26.06.14 27.06.14 04.07.14 05.07.14 05.07.14 05.07.14 05.07.14
COSTO DE LA AUDITORIA
De conformidad con la programación de actividades, el Examen Especial requerirá un total de
1,280 horas, durante 40 días hábiles, con un costo de S/. 24,483.00; tal como se detalla a
continuación:
CARGO APELLIDOS Y NOMBRE COSTO HH N° HH REMUNERACIONES PASAJES VIATICOS TOTAL COSTO HH

Supervisor Canuto Romualdo Cinthia 26.84 220 5,904.80 180.00 148.00 6,232.80
Auditor Encargado Jaramillo Obregon Junior 20.15 355 7,153.25 100.00 115.00 7,368.25
Intgrante Bruno Dmian Eduardo 17.99 355 6,386.45 100.00 115.00 6,601.45
Integrante Vasquez Ugarte Victor 12.23 350 4,280.50 4,280.50
TOTALES 1,280 23,725.00 380.00 378.00 24,483.00
PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA: Constructora MURITOS SAA
PERIODO: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2013
OBJETIVO: Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa Constructora.
PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA DE HORAS

P/T POR TERMINO TOTALES
a. Aspectos Generales de la Empresa
1. Solicite y revise los documentos siguientes:
a. Comprobantes de Pago.
b. Declaración Jurada Anual.
c. Libro de Actas y Accionistas
d. Libreo Legalizado de Compras y Ventas
b. Libros y registros contables

1. Verifique que los libros contables se encuentren al día
y no estén atrasados más del tiempo permitido por las
normas tributarias vigentes.
2. Verifique los libros y registros contables solicitados.
3. Verifique si los libros contables se encuentran

legalizados antes de su uso
c. Declaraciones Juradas Presentadas y no Presentadas
1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con
los requisitos formales y legales establecidos por ley.
2. Verifique que los comprobantes de pago exhibido
hayan sido efectivamente pagados, efectuando el
cruce de información con la información
proporcionada por la SUNAT (Reporte)
3. Verificar si en la determinación del Crédito Fiscal se
ha efectuado de forma correcta los porcentajes de
IGV.
d. Comprobantes de Pago Facturas
1. Verificar que las deudas fiscales sean íntegramente
declaradas y originadas de operaciones propias del
giro del negocio.
2. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran
hábil y si cumplen con los requisitos del reglamento
de comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
3. Verificar que las deudas comerciales sean
provenientes de las operaciones propias de la
empresa.
PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA DE HORAS

P/T POR TERMINO TOTALES
e. Aspectos Generales de la Empresa
1. Solicite y revise los documentos siguientes:
e. Comprobantes de Pago.
f. Declaración Jurada Anual.
g. Libro de Actas y Accionistas
h. Libreo Legalizado de Compras y Ventas
i. Libro Legalizado Caja y Bancos.
j. Declaraciones Juradas Mensuales – PDT 621.
f. Libros y registros contables
1. Verifique que los libros contables se encuentren al día
y no estén atrasados más del tiempo permitido por las

normas tributarias vigentes.
2. Verifique los libros y registros contables solicitados.
3. Verifique si los libros contables se encuentran
legalizados antes de su uso
g. Declaraciones Juradas Presentadas y no Presentadas
1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con
los requisitos formales y legales establecidos por ley.
2. Verifique que los comprobantes de pago exhibido
hayan sido efectivamente pagados, efectuando el
cruce de información con la información
proporcionada por la SUNAT (Reporte)
3. Verificar si en la determinación del Crédito Fiscal se
ha efectuado de forma correcta los porcentajes de
IGV.
h. Comprobantes de Pago Facturas
1. Verificar que las deudas fiscales sean íntegramente
declaradas y originadas de operaciones propias del
giro del negocio.
2. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran
hábil y si cumplen con los requisitos del reglamento
de comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
3. Verificar que las deudas comerciales sean
provenientes de las operaciones propias de la
empresa.
1. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Empresa Constructora Muritos SAA
Cuestionario de Control Interno: Tributos por pagar
Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2012
RESPUESTAS
N° PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
1. ¿La empresa se encuentra exonerada al IGV e IR? X
2. ¿La empresa paga a sus proveedores empleando X

medios de pago del Sistema Financiero?
3. ¿La empresa declara y paga sus tributos según el X
cronograma de vencimiento?
4. ¿La empresa considera gastos propios como gastos X
del giro del negocio?
5. ¿La empresa realiza detracciones? X
6. ¿La empresa es agente de retención? X
7. ¿Se encuentran legalizados los libros contables? X
8. ¿Se encuentran impresos los libros contables? X
9. ¿Cuenta la unidad de contabilidad con los siguientes X
documentos?
1. Manual de Operaciones y Funciones.
2. Un flujo de actividades.
3. Un plan de cuentas actualizadas.
4. Un manual de procedimientos contables-
CASO PRÁCTICO AUDITORIA TRIBUTARIA

1. Su sociedad auditora ha sido elegida para ejecutar una Auditoria Tributaria en la Empresa
“Constructora MURITOS SAA”, identificada con el RUC N° 20236547800, perteneciente al
Régimen General del Impuesto a la Renta. La Empresa, por sus operaciones realizadas en el
2012, ha contratado los servicios de su Sociedad Auditora, para que examinen los Tributos por
Pagar de la Empresa con sus respectivas provisiones, pagos efectuados, por lo que su sociedad
deberá determinar si la empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias; y si fuera el caso,
establecer si ha incurrido en infracciones tributarias, para lo cual deberá determinar la infracción
cometida y plantear las soluciones que corresponda. Según contrato, el informe de auditoría
debió ser emitido el 04 de Julio de 2012.
a. Declaraciones juradas correspondientes al año 2012
DD.JJ. 2012
SEGÚN CONTRIBUYENTE IMPUESTO A
MES
DEBITO CREDITO PAGAR
ENERO 3,700 3,500 200
FEBRERO 3,800 3,100 700
MARZO 4,500 4,200 300
ABRIL 5,100 3,150 1,950
MAYO 4,800 1,800 3,000
JUNIO 3,100 2,900 200
JULIO 3,100 1,000 2,100
AGOSTO 2,800 1,750 1,050
SETIEMBRE 7,200 *5,270 1,930
OCTUBRE 5,200 3,780 1,420
NOVIEMBRE 3,950 3,700 250
DICIEMBRE 3,090 4,500 -1,410
TOTALES 50,340 38,650 11,690
*Crédito indebido
La Empresa cumplió con el pago y presentación del PDT 621 IGV – RENTA de sus
obligaciones hasta el mes de Noviembre del 2012, en el mes de Diciembre su presentación
fue extemporánea.
b. El Auditor verificó el uso del crédito fiscal, encontrándose que en el mes de septiembre se
efectuaron compras de materiales de construcción, los cuales fueron trasladados a la
ciudad de Recuay donde se encuentra ubicada la casa del Gerente General de la
empresa, dicho material fue utilizado en la construcción del 4to. piso de su casa, cabe
indicar que el centro de operaciones de la obra se encuentra en la ciudad de Huaraz, los
materiales consumidos fueron adquiridos según el detalle siguiente:
COMPRA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION
BASE
CONCEPTO IGV TOTAL
IMPONIBLE
CEMENTO 15,000.00 2,850.00 17,850.00
LADRI LLOS 12,737.82 2,420.18 15,158.00
TOTALES 27,737.82 5,270.18 33,008.00
c. Se verificó el libro Caja y Bancos donde se verificó que las siguientes compras fueron
efectuadas con cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/.
5,000, según el siguiente detalle:
Compras con Cheques que no cuentan con el sello de “No Negociable”

BASE
FECHA PROVEEDOR CONCEPTO IGV TOTAL
IMPONIBLE
10/12/2012 Lima SAA Cerámica 26 x 26 12,800.00 2,432.00 15,232.00
23/12/2012 El Constructor Pegamento 8,000.00 1,520.00 9,520.00
Total 20,800.00 3,952.00 24,752.00
d. Al analizar el incremento de capital de la empresa, se determinó que el aumento se justificó

con aporte d una camioneta, entregada por el socio Jorge Zavaleta Ramírez cuyo costo
equivalente corresponde a 40,000 acciones de un valor nominal de S/. 1.00 cada acción, la
operación en Mayo del 2012. El valor de mercado de la camioneta asciende a S/. 20,000
(Veinte Mil y 00/100 Nuevos Soles).
SE PIDE:
1. Formular el Memorándum o Carta de Planificación con su respectivo programa de
auditoría.
2. Cuestionario de control Interno Tributario.
3. Calculo del Crédito Fiscal del IGV y determinación del impuesto a pagar.
4. Calcule las multas e interés correspondientes.
5. El Resumen de la Deuda Tributaria.
6. Situación del Incremento de Capital.
7. Informe de Auditoría Tributaria para lo cual en determinados casos deberá asumir datos
hipotéticos.
2. Calculo Del Crédito Fiscal Del IGV Y Determinación Del Impuesto A Pagar.
3.1. Determinación Del Crédito Fiscal Del IGV Y Cálculo Del Impuesto A Pagar
AL MES DE DICIEMBRE DEL 2012

SEGÚN CONTRIBUYENTE SEGÚN AUDITORIA
TRIBUTO
MES IMPUESTO IMPUESTO
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO OMITIDO
A PAGAR A PAGAR
ENERO 3,700.00 3,500.00 200.00 3,700.00 3,500.00 200.00 -
FBRERO 3,800.00 3,100.00 700.00 3,800.00 3,100.00 700.00 -
MARZO 4,500.00 4,200.00 300.00 4,500.00 4,200.00 300.00 -
ABRIL 5,100.00 3,150.00 1,950.00 5,100.00 3,150.00 1,950.00 -
MAYO 4,800.00 1,800.00 3,000.00 4,800.00 1,800.00 3,000.00 -
JUNIO 3,100.00 2,900.00 200.00 3,100.00 2,900.00 200.00 -
JULIO 3,100.00 1,000.00 2,100.00 3,100.00 1,000.00 2,100.00 -
AGOSTO 2,800.00 1,750.00 1,050.00 2,800.00 1,750.00 1,050.00 -
SETIEMBRE 7,200.00 5,270.00 1,930.00 7,200.00 - 7,200.00 5,270.00
OCTUBRE 5,200.00 3,780.00 1,420.00 5,200.00 3,780.00 1,420.00 -
NOVIEMBRE 3,950.00 3,700.00 250.00 3,950.00 3,700.00 250.00 -
DICIMBRE 3,090.00 4,500.00 -1,410.00 3,090.00 548.00 2,542.00 2,542.00
TOTALES 50,340 38,650 11,690 50,340 29,428.00 20,912.00 7,812.00
Para Diciembre 2012

- Según la empresa : IGV Ventas S/. 3,090 – IGV Compras S/. 4,500 = -1,410.
- Según auditoria : IGV Ventas S/. 3,090 – IGV Compras S/. 3,952 = 862.
Diferencia = -548.
3.2. Calculo De Tributos Omitidos
Empresa Constructora MURITOS SAA

Periodo Tributario de Enro a Diciembre 2012
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
TOTAL A
MES TRIBUTO DIAS FACTOR INTERES
PAGAR
Setiembre 5,270.00 625 25.00 1,318.00 6,588.00
Diciembre 2,542.00 531 21.24 540.00 3,082.00
TOTAL 7,812.00 1,858.00 9,670.00
Mes de Setiembre:
Deuda tributaria al 04/07/2014 5,270.

IGV a pagar
Días transcurridos del 19.10.2012 al 31.12.2012
74 días x 0.04% = 2.96% x 5,270. 156.
Intereses del 01.01.2013 al 31.12.2013
365 días x 0.04% = 14.60% x 5,270. (D. Leg. 969 – C.T.) 769.
Intereses del 01.01.2014 al 04.07.2014

186 días x 0.04% = 7.44% x 5,270. (D. Leg. 969 – C.T.) 392.
Total Deuda Tributaria al 04.07.2014 6,587.
Mes de Diciembre
Deuda tributaria al 04.07.2014 2,542.

IGV a pagar
345 días x 0.04% = 13.80% x 2,542. 351.

186 días x 0.04 = 7.44% x 2,542. 189.
2. Calculo de multas interés correspondiente.

A. Determinación de las infracciones y sanciones tributarias
En el mes de Setiembre se aplica una sanción:
I. Multa Relacionadas Con El Cumplimiento De Las Obligaciones Tributarias.

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que
influyan en la determinación de la obligación tributaria y/o que generen aumentos
indebidos de saldos o créditos a favor del deudor tributario.
Mes: Setiembre
Monto Omitido : S/. 5,270.00
Sanción : 50% del tributo omitido (Art. 178 Num. 1 C.T.) S/

2,635.
II. Calculo De Los Intereses Moratorios.

Días transcurridos del 19.10.2012 al 31.12.2012 = 74
Intereses calculados del 21.10.2012 al 31.12.2012
74 días x 0.04% = 2.96% x 2,635.
78.
Intereses del 01.01.2013 al 31.12.2013
365 días x 0.04% = 14.60% x 2,635.
385.
Intereses del 01.01.2014 al 04.07.2014
186 días x 0.04% = 7.44% x 2,635.
196.

En el mes de diciembre se aplica dos sanciones
1. Multa relacionada con la obligación de presentar declaraciones y
comunicaciones.
I. Infracción: Art. 176° Num. 1 (No presentar Declaración Jurada que
contenga la determinación de la deuda tributaria).
Mes : Diciembre
Monto omitido : S/. 2,542
Sanción : 100% UIT (Art. 176° Num 1 C.T.)
S/. 3,650
UIT vigente 2012 : S/.
3,650
II. Aplicación del Régimen de Gradualidad (Incentivos).

Multa Aplicada S/. 3,650
Rebaja: 90% de la multa, Subsanación voluntaria con pago
Anexo II: (3,240)

Multa Rebajada: S/.
360
III. Calculo de los Intereses Moratorios.

345 días x 0.04% = 13.80%
360 x 13.80% =
50.00

186 días x 0.04% = 7.44%
360 x 7.44% = 27.00
Total Deuda Tributaria más intereses al 04.07.2014 S/.

437.00
2. Multa relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que
influyen en la determinación de la obligación tributaria y/o, que generen
aumentos indebidos d saldos o créditos a favor del deudor tributario.
Mes: Diciembre
Monto Omitido: S/. 2,452
Sanción: 50% del tributo omitido (Art. 178° Num 1 C.T.)
I. Calculo de los intereses moratorios:
Días transcurridos del 21 de enero 2013 al 31 diciembre 2013
345 días x 0.04% = 13.80% x 1,271. 175.00
Días transcurridos del 01 enero 2012 al 04 de julio de 2014

186 días x 0.04% = 7.44% x 1,271.
95.00
Total Deuda Tributaria más intereses al 04.07.2014 S/.

1,541.00
3. El resumen de la deuda tributaria.

Periodo Tributario de Enero a Diciembre del 2012
Tributos por Pagar
CEDULA DETALLE IGV DD.JJ. TOTAL

Trib. Set. Y Dic. 2012 9,670.00 - 9,670.00
Infraccion Set. 3,294.00 3,294.00
Infracc. Dic. No Dec + Int. Mor. 437.00 437.00
Infracc. Dic. Datos falsos 1,541.00 1,541.00
TOTAL 9,670.00 5,272.00 14,942.00
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS.
De conformidad a lo dispuesto con las NIAs y concordado con el numeral 23) y

139) de los artículos 2° y 139° respectivamente de la Constitución Política del
Perú; los hallazgos que se revelan en el presente informe fueron hechos de
conocimiento de las personas comprendidas en los mismos, con la finalidad que
presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente
dentro del plazo señalado, los mismos que fueron evaluados por la Comisión de
Auditoria y considerados al emitir el presente informe.
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO.
En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control, los mismos

que fueron consideradas en el memorándum de control interno N° 001 – 2014 –
ECMURITOSSAA y remitió al Gerente General mediante Carta N° 095-2014-SA
del 16.Jun.2014, con la finalidad que se adopten las medidas correctivas
pertinentes.
ASPECTOS DE IMPORTANCIA.
Es preciso señalar que durante la ejecución de la auditoria, la empresa no

proporciono oportunamente la información requerida, situación que limito la
ejecución del examen.
I. OBSERVACIONES.
1.1. LA EMPRESA FEC SAA EN EL 2010 INCURRIÓ EN INFRACCIONES TRIBUTARIAS,
DETERMINÁNDOSE MULTAS E INTERESES POR S/. 14,942.00.
De la revisión selectiva de las declaraciones juradas presentadas por la empresa
“Constructora MURITOS” SAA, se evidenció que la entidad en el mes de septiembre de
2012 adquirió materiales de construcción según el siguiente detalle:
COMPRA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION
CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV TOTAL
CEMENTO 15,000.00 2,850.00 17,850.00

LADRILLOS 12,737.82 2,420.18 15,158.00
TOTALES 27,737.82 5,270.18 33,008.00
Los bienes en el cuadro procedente, no fueron utilizados por al empresa, por el contrario
fueron utilizados en la construcción del cuarto piso de la casa del Lic. Jorge
Campodónico Vargas, Gerente General de la Empresa; sin embargo, en la declaración
jurada del mes de septiembre de 2012, la empresa utilizo indebidamente la suma de S/.
5,270.00 como crédito fiscal, procedimiento que no se sujeta a las normas tributarias
debido a que los bienes no fueron empleados en el giro del negocio de la empresa.
Así mismo, se evidencio que en el mes de diciembre de 2012 la empresa presento de
manera extemporánea su declaración jurada.
Del análisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los periodos de
setiembre y diciembre de 2012, incurrió en infracciones tributarias que generaron multas
e intereses según el siguiente cuadro:
Periodo Tributario de Enero a Diciembre del 2012
Tributos por Pagar
CEDULA DETALLE IGV DD.JJ. TOTAL

Trib. Set. Y Dic. 2012 9,670.00 - 9,670.00
Infraccion Set. 3,294.00 3,294.00
Infracc. Dic. No Dec + Int. Mor. 437.00 437.00
Infracc. Dic. Datos falsos 1,541.00 1,541.00
TOTAL 9,670.00 5,272.00 14,942.00
Dl cuadro se deduce que la empresa deberá asumir deudas tributarias por S/. 14,942, lo
que implica que se ha generado un perjuicio económico en contra de la empresa.
Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:
 Artículo 18° del TUO del Código Tributario, que precisa: “el crédito fiscal se
reconocerá solo cuando el gasto se relacione con el giro del negocio”.
 El artículo 36° de la Ley del IGV, que señala: “la presentación fuera de plazo de
las declaraciones juradas mensual constituyen información tributaria, que se
sancionan según el art. 174° del Código Tributario.
 El literal a) del artículo 6° del Reglamento de Comprobantes de Pago, precisa:
“son obligaciones del titular y funcionario de la empresa, presentar las
declaraciones juradas mensuales dentro del plazo establecido por la SUNAT.
El hecho observado ha permitido que la empresa “Constructora MURITOS” SAA

incurra en infracciones tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de multas e
intereses por la suma de S/. 14,942.00 (CATORCE MIL NOVECIENTOS
CUARENTA Y DOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).
La situación expuesta fue originada por la falta de diligencia en el cumplimiento de

sus funciones de los siguientes servidores:
 Lic. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la empresa

“Constructora MURITOS” SAA; por haber empleado los materiales de
construcción en la edificación de su vivienda valorizados n S/. 27,737.80, en
consecuencia de haber generado el uso indebido de crédito fiscal por S/.
5,270.18. así mismo, por no haber supervisado la formulación y
presentación oportuna de la declaración jurada del periodo diciembre 2012.
 Sr Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no supervisar las
actividades ejecutadas por el asistente contable, lo que hubiera permitido
evitar presentar fuera de plazo la declaración del periodo diciembre 2012.
En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoria, la Comisión de

Auditoria comunico el hallazgo identificado, a fin que los involucrados formulen sus
comentarios y/o aclaraciones, los mismos que conjuntamente con los resultados de
su evaluación se presentan a continuación:
El Sr. Jorge Campodónico, Gerente General de la empresa “Constructora

Muritos” SAA (Periodo de gestión: 02.Ene.2012 al 31.Dic.2012), mediante el
informe N° 002-2012-ECFEC-GG-JCV del 16.May.2014, en sus comentarios
manifestó lo siguiente:
 “Mi persona cumplió con ordenar las directivas a efecto de que las
declaraciones juradas se presenten oportunamente, sin embargo no lo
hicieron. Así mismo, en lo que respecta a los materiales de construcción, mi
persona solo tomo prestad, lo que mas adelante devolver para que la
empresa pueda utilizarlo”.
De la evaluación de las aclaraciones y/o comentarios, debemos manifestar lo

siguiente:
 Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodónico Vargas, corrobora el hecho

observado, por los siguientes fundamentos:
- El Sr. Reconoce implícitamente el hecho observado, al señalar que
el ordeno que las declaraciones juradas se presenten
oportunamente, pero no efectuó el seguimiento de sus órdenes.
- Así mismo, al precisar que los materiales de construcción fueron
utilizados por su persona y que estos serán devueltos más adelante
a la empresa, explícitamente reconoce el hecho observado.
El Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad (Periodo de Gestión:

02.Ene.2012 al 30.Dic. 2012), no presento sus comentarios y/o aclaraciones, no
obstante habérsele notificado personalmente el pliego de hallazgos mediante Oficio
N 085-2014-CA, de 10.Jun.2012; por tanto, reconoce implícitamente el hecho
observado.
Por lo expuesto, consideramos que los comentarios alcanzados no desvirtúan el

hecho observado, determinándose Responsabilidad Administrativa Funcional en
las siguientes personas:
 Sr. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la empresa

“Constructora MURITOS” SAA; por haber permitido que la empresa incurra
en multas e interés por el valor de S/. 14,942.00.
 Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no haber
cumplido de manera diligente sus funciones de asistente de contabilidad.
Por tanto, los involucrados, han observado sus funciones detalladas en el Manual de
Organización y Funciones de la empresa, que señala: “Son obligaciones de los
servidores: a) Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio
público” d) “Conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un
mejor desempeño”.
II. CONCLUSIONES.
Como resultado del examen a la gestión tributaria de la empresa “Constructora MURITOS”
SAA, ejercicio 2012, se ha determinado las siguientes conclusiones:
1.2. La empresa, incurrió en multas e intereses por la suma de S/. 14,942, lo que
genero un perjuicio económico en contra de la empresa.
1.3. La declaración del mes de diciembre de 2012, fue presentada por la empresa fuera
de plazo lo que genero multas por presentar las declaraciones de manera
extemporánea.
III. RECOMENDACIONES.
En merito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente informe, se
formulan las siguientes recomendaciones:
AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA EMPRESA
“CONSTRUCTORA MURITOS” SAA:
1.4. Ponga en conocimiento del pleno de socios de la empresa el presente informe y
considerando las conclusiones contenidas en el presente informe de Control, el
cual representa prueba pre-constituida, disponga el inicio de las acciones
administrativas que corresponda, para la aplicación de las sanciones pertinentes a
los servidores involucrados en los hechos observados en el presente Informe, de
acuerdo a la graduación de las responsabilidades.
1.5. Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas necesarias, a
efectos de garantizar que las declaraciones juradas de impuesto sean presentados
dentro de los plazos establecidos por la SUNAT.
1.6. Con la finalidad de evitar la presentación extemporánea de las declaraciones
juradas y que los materiales de construcción sean utilizado indebidamente por
trabajadores, disponga con carácter de MUY URGENTE, la formulación y
aprobación de un “manual de Procedimientos de Presentación de Declaraciones
Juradas”.
1.7. Disponer la formulación y aprobación de la “Directiva de Custodia de Materiales de
Construcción”, el mismo que permitirá supervisar permanentemente la
administración de los almacenes de la empresa.

La Empresa Constructora y de Servicios Constructora MURITOS SAA

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

La Empresa Constructora y de Servicios Constructora MURITOS SAA

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

AUDITORIA

MURITOS” SAA fue fundada el

año 1967 por el Ingeniero René

Olmedo Virreira, dedicándose

construcción de obras civiles.

"AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD"

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

ESPECIALIDAD : CONTABILIDAD Y FINANZAS

CATEDRA : Auditoria Tributaria

ESTUDIANTE : Benancio Taype Melchor

Auditoria tributaria ................................................................................................................................ 7

3. Riesgo de Auditoría Tributaria ................................................................................................. 7

4. Proceso de Auditoría Tributaria ............................................................................................... 7

2.1. Concepto .................................................................................................................. 8

2.2. Impuesto a la Renta .............................................................................................. 8

2.3. Retenciones de Impuestos ................................................................................. 8

2.4. Impuesto al Valor Agregado ............................................................................... 9

3. ORGANISMO ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO - SUNAT ........................... 9

1.3.3. Formularios que se presentan al SUNAT para la declaración de impuestos................... 10

4. INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO ................................................. 10

4.1. Concepto ................................................................................................................ 10

4.2. Presentación ......................................................................................................... 10

5.1. Sujeto Activo ...................................................................................................................... 11

5.2. Sujeto Pasivo ..................................................................................................................... 11

5.3. Partes Relacionadas .......................................................................................................... 11

5.4. Ingresos exentos ................................................................................................................ 11

5.5. Costos y Gastos Deducibles .............................................................................................. 11

5.6. Base Imponible. ................................................................................................................. 12

5.7. Conciliación Tributaria ........................................................................................................ 12

5.8. Comprobantes de Venta .................................................................................................... 12

5.9. Comprobantes de Retención .............................................................................................. 12

BASE LEGAL: ............................................................................................................................... 16

TIPO DE AUDITORIA: ................................................................................................................... 18

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ............................................................................................. 18

COSTO DE LA AUDITORIA .......................................................................................................... 19

PROGRAMA DE AUDITORIA ....................................................................................................... 19

CASO PRÁCTICO AUDITORIA TRIBUTARIA .............................................................................. 22

II. CONCLUSIONES. ................................................................................................................. 34

III. RECOMENDACIONES. ..................................................................................................... 35

Este trabajo está dedicado. A Dios que me ha dado

A mis Padres por estar ahí cuando más los

La auditoría tributaria, es un proceso sistemático, que usa un conjunto de técnicas y procedimientos

destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los

el Ingeniero René Olmedo Virreira, dedicándose principalmente a la construcción de obras civiles.

Ha participado ininterrumpidamente en el desarrollo Regional y Nacional, construyendo obras que

objetivo de la Auditoría Tributaria es la evaluación del cumplimiento de las obligaciones tributarias en

un período fiscal determinado.

3. Riesgo de Auditoría Tributaria

4. Proceso de Auditoría Tributaria

 Finalización: Emisión del Informe respecto a las observaciones encontradas producto de la

2.2. Impuesto a la Renta

2.3. Retenciones de Impuestos

La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar

A las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones indivisas o sociedades

Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto al

2.4. Impuesto al Valor Agregado

Es el impuesto que grava al valor de la transferencia de dominio o la importación de bienes

3. ORGANISMO ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO - SUNAT

En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se

 Determinar, recaudar, Administrar, fiscalizar y controlar los tributos internos.

1.3.3. Formularios que se presentan al SUNAT para la declaración de impuestos

 621 declaraciones de impuesto a la renta

El Informe de Cumplimiento Tributario es un documento que muestra la opinión del Auditor