Activos Casos: Instrumentos Financieros: Decreto 2649 de 1993 y Bajo Niif

Activos
Casos: Instrumentos
Financieros
∙ Decreto 2649 de 1993 y Bajo Niif

La empresa Delicampo s.a., desea conocer los saldos de efectivo que se
encuentran en el área de tesorería a un corte determinado, para ello, lo
designa a usted, quien al realizar la revisión encuentra las siguiente
información.
En la empresa Delicampo s.a., y debido a los hallazgos encontrados en el
arqueo anterior, se realiza de manera aleatoria a los dos dias nuevamente
la inspección, encontrándose lo siguiente:
CANTIDAD DENOMINACIÓN
El día 24 de noviembre de 2021 se
realizó un arqueo de caja en la 25 monedas $200
compañía Andes S.A., con el siguiente 30 monedas $50

resultado: 20 monedas $100
40 Monedas $ 500
Se encuentra la factura #1234 por
valor de $60.000 por concepto de 10 Billetes $1000
compra de tornillos para arreglo 5 Billetes $2000
puerta.
8 Billetes $5000
Se encontró el recibo #1235 por pago 12 Billetes $10000

de transportes urbanos al mensajero. 15 Billetes $20000
2 Billetes $50000
El valor de la base fija de caja menor
es de $5.000.000. 2 Cheques Bancos locales $500000 cada uno
3 Cheques otras plazas $600000,$400000,$300000

Realice el arqueo de caja, el informe y
1 Voucher Tarjeta Débito $80000
el registro contable correspondiente.
2 Voucher Tarjeta Crédito $700000, $500000
Si fuese un faltante en caja constituye un valor por asumir o recuperar, el
cual se registra contablemente de la siguiente manera:
24 noviembre de 2021: Registramos faltante en arqueo de caja.
Código Cuenta Débito Crédito

136530 Cuentas por cobrar: Trabajadores - 606.500
responsabilidades
110505 Faltante en caja 606.500

El sobrante en caja constituye un ingreso no operacional, el cual se registra
contablemente de la siguiente manera:
24 noviembre de 2021: Registramos ingresos por sobrante en arqueo

de caja.

110505 Caja General 606.500
429553 Sobrante en caja 606.500
Un almacén de cadena requiere que le sean realizados los
correspondientes arqueo de caja menor al dia de hoy, teniendo en
cuenta que se obtuvieron los siguientes resultados en cada una de
ellas:
DENOMINACIÓN VALOR
Caja 01 Monedas $97.900
Valor monto fijo $1.000.000
Responsable Caja: Pablo Diaz Billetes $1.000, $2.000, $5.000 $374.000
Billetes $10.000,$20.000 $390.000
Billetes $50.000 $150.000

ellas:
DENOMINACIÓN VALOR
Responsable Caja: Lina Duarte Billetes $1.000, $2.000, $5.000 $765.000
Billetes $10.000,$20.000 $140.000
Billetes $50.000 $250.000

ellas:
DENOMINACIÓN VALOR
Responsable Caja: Andrés Pérez Billetes $1.000, $2.000, $5.000 $490.000
Billetes $10.000,$20.000 $670.000
Billetes $50.000 $250.000

Registramos apertura de caja menor manejada por Marta
Pérez, auxiliar del área de ventas:

11051001 Caja menor- Ventas 500.000
111005 Bancos 500.000

El día 30 del mes de noviembre, usted nota que el 80% de la caja menor está agotado, por los cual
debe solicitar reembolso del fondo de caja menor.
3 nov Compra lápices para 4.500 Papeleria el Eden Ltda

oficina
8 nov Compra caja metálica para 20.000 Almacén de todito sas

custodia
20 nov Compra azúcar, café, 18.500 Almacén de todito sas

mezcladores
15 nov Transportes Urbanos 15.000 Pedro Tovar
24 nov Compra resma carta 20.000 Papelería el toro s.a.
1 nov Compra trapero, escoba 20.000 Almacén de todito sas
15 nov Fotocopias escritura 16.000 Copy ya Ltda

pública
12 nov Autenticaciones 18.000 Notaria 4a Vcio
7 nov Envío de correspondencia 18.200 Servientrega s.a.
23 nov Compra botellón agua 15.000 Almacén de todito sas

El área de contabilidad exige para efectuar su reembolso,
contar con cada uno de los soportes originales mencionados,
debidamente archivados, foliados y diligenciados
completamente, además en un formato de reembolso de caja
menor, una relación detallada de los mismos describiendo el
valor individual y total del reembolso solicitado, confirma que
una vez allegados los documentos, el formato de solicitud del
reembolso, será aprobado y reembolsado el valor solicitado a la
cuenta autorizada. El valor del fondo fijo de Caja menor es de
$500.000.
Dentro del formato, se deben realizar las contabilizaciones

respectivas.
4 nov Compra alcohol 14.500 Drogueria el Carmen
antiséptico
7 nov Compra desinfectante 6.800 Almacenes D1
pisos
22 nov Pago reparación 30.000 Julio Florez
ventanas
16 nov Compra duplicado llaves 12.000 Cerrajería La Llave
24 nov Mantenimiento fachada 60.000 Carlos Martinez
10 nov Compra tinta impresora 35.000 Almacén de todito s.a.s.
2 nov Compra caja esferos 14.000 Almacén de todito s.a.s.

negros
19 nov Transportes urbanos 25.000 Pedro Tovar
23 nov Compra ambientador 17.000 Almacén de todito s.a.s.
21 nov Fotocopias impuestos 12.000 Copy ya Ltda
3 nov Refrigerio reunión ventas 32.000 Hornitos s.a.
Una vez realizado el reembolso de caja, debe realizarse el arqueo respectivo en
el cual se encontraron los siguientes resultados.
Monedas 5 100
10 200
6 500
12 1.000
Billetes 1 1.000
5 2.000
15 5.000
21 10.000
3 20.000
1 50.000
Conciliación
bancaria Cuando los valores registrados en el
libro o cuenta de bancos no
coincide con los valores de los
extractos o estados de cuenta
emitidos por los bancos, se debe
hacer la respectiva conciliación
bancaria para llegar a un valor común
identificando las partidas que justifican
la diferencia.
Realizar conciliación bancaria:
Empresas Entidades Financieras
Deben llevar un libro auxiliar Debe llevar un registro de los

de bancos en donde movimientos llevados a cabo
registre cada movimiento en la respectiva cuenta
realizado en la cuenta bancaria.
bancaria. Ejemplo: Giro de Debe expedir mensualmente
cheques, consignaciones, un extracto o estado de
notas débito, notas crédito, cuenta relacionando todos y
anulación de cheques y cada uno de los movimientos
consignaciones, reversiones, estableciendo un saldo al
etc. último día del mes.
Causas más comunes que conllevan a que los valores
de los libros auxiliares y el extracto bancario no
coincidan:
● Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el

beneficiario del cheque.
● Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun
no las ha abonado a la cuenta de la empresa.
● Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la
empresa no ha registrado en su auxiliar.
● Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que
ésta aún no las ha registrado en sus auxiliares.
● Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en
el libro auxiliar.
● Errores del banco al liquidar determinados conceptos.
La contabilidad revela que en bancos
Ejemplo:
debe figurar un saldo de $10.000.000 y
el extracto bancario certifica un saldo
de $9.000.000. Allí hay una diferencia
de $1.000.000, valor que debe ser
conciliado,
Para ello se deben identificar la o las
causas por las cuales surgió esa
diferencia.
Ellas pueden ser muchas, desde
errores de digitacion, hasta fraudes o
movimientos no registrados.
Activos
Casos: Instrumentos
Financieros
Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos

(Bajo NIIF para Pymes)
El tema de los cheques girados no
cobrados, debe quedar claramente
establecido en las políticas de la
entidad.
NIIF para
Pymes
Si se tiene una cuenta corriente en el
banco, con depósitos de 10 millones y se
elaboraron cheques por 2 millones para
pagar a proveedores; pueden presentarse
dos escenarios:
Se elaboraron los cheques pero En un segundo escenario, en el

no se han entregado, no se ha que el cheque ya se elaboró y
cumplido con lo que en se entregó al proveedor pero
legislación civil se llama el no ha sido cobrado; desde el
pago de la obligación y, por punto de vista legal
tanto, la consecuencia es que no representa que ya se cumplió
se puede disminuir dicho valor con la obligación de pagar y,
en los informes. Ese cheque que por tanto, ya no se tiene
ya está elaborado no se entiende deudas con el proveedor pues
como girado y, por tanto, el cheque fue su medio de
mientras no se entregue no tiene pago.
implicación contable.
Relevancia de las NIIF en la conciliación bancaria
De esta manera se
realizará el respectivo Hasta que se realice
reconocimiento del el respectivo cobro
pago al acreedor de este dinero, se
(proveedor). reconocerá en la
cuenta bancos.
Step 1 Step 2 Step 3 Step 4
En el momento de Cheque girado,

girar un cheque a un entregado y no
acreedor, éste debe cobrado, se deberá
ser efectivamente registrar en una
entregado y cuenta destinada
cobrado. para estos casos.
Registramos cheques girados y no cobrados en cierre conciliación bancaria mes noviembre 20XX, bajo
Niif para Pymes:
Fecha: 30 noviembre 20XX
Cuenta Débito Crédito
Disponible - Bancos Vr. cheques girados no cobrados

al cierre mes
Cheques girados no cobrados Vr. cheques girados no cobrados

al cierre mes
Ejemplo:
El día 5 de marzo en la cuenta corriente del banco tenemos un saldo de
$1.000.000 y se gira cheque a un acreedor por valor de $600.000.
El acreedor cobró el cheque, el valor o saldo con el que se dispone en el
banco es de $400.000. Según el extracto bancario tenemos:
Saldo inicial 1.000.000

(-) Chs cobrados 600.000
(=) Saldo final 400.000
El dia 10 marzo realizamos consignación por valor de $850.000. Se gira

y entrega cheque a acreedor por valor de $850.000 pesos. Al pasar los
días se identifica que este no ha sido cobrado.
Ejemplo:
El tratamiento será registrarlo a una cuenta del pasivo llamada cheques
girados no cobrados.
Fecha Cuenta Débito Crédito

30 marzo Disponible - Bancos 850.000
Cheques girados no 850.000
cobrados
Ejemplo:
En el momento de ser realmente cobrados y identificado en la siguiente

conciliación bancaria se reversan las cuentas contables registradas.
Fecha Cuenta Débito Crédito

30 marzo Cheques girados no 850.000
cobrados
Disponible - Bancos 850.000
Debe informarse a través de Revelaciones a los EEFF en el cierre de

mes o del respectivo informe.
Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos (Bajo NIIF para Pymes)
Reconocimiento, Relevante para

Medición (Inicial y todas las
Posterior), entidades
Presentación,
Información a revelar
Un instrumento financiero es un contrato
A B
que da lugar a un activo financiero de una Activo Pasivo
entidad y a un pasivo financiero o a un Financiero Financiero o
instrumento de patrimonio de otra. Instrumento de
Patrimonio
(a) Efectivo.
(b) Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la
entidad es la depositante, por ejemplo, cuentas bancarias.
(c) Obligaciones negociables y facturas comerciales
mantenidas.
(d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar.
(e) Bonos e instrumentos de deuda similares.
(f) Inversiones en acciones preferentes no convertibles y
en acciones preferentes y ordinarias sin opción de venta.
(g) Compromisos de recibir un préstamo si el
compromiso no se puede liquidar por el importe neto
en efectivo.
Reconocimiento inicial de Una entidad reconocerá un activo
activos financieros y pasivos financiero o un pasivo financiero solo
financieros cuando se convierta en una parte
según las cláusulas contractuales del
instrumento.
Al reconocer inicialmente la entidad,

medirá al precio de la transacción
(incluyendo los costos de transacción)
Excepto en la medición inicial de los

activos y pasivos financieros que se miden
al valor razonable con cambios en
resultados.
Excepto si el acuerdo constituye, en efecto,

una transacción de financiación.
Valorización de activos en las NIIF
En las NIIF la valorización de activos se conoce como
revaluación, y pretende que el valor razonable del 1
activo reconozca el valor revaluado del activo.
El valor del activo se actualiza a su valor razonable

revaluado, y su contrapartida será el patrimonio como
2
en superávit de revaluación.
La revaluación de los activos se debe hacer con la

regularidad que se requiera según cada caso particular 3
para garantizar que el valor en libros no difiera
significativamente de su valor razonable.
El valor de la revaluaciones se presentan como otros

resultados integrales, que corresponde a ganancias no
realizadas presentadas por fuera del estado de 4
resultados, de acuerdo al parágrafo 17.15C de las NIIF
para Pymes.
Tipos de Instrumentos
Financieros
De
De Deuda Derivados
Patrimonio
Son herramientas de Es cualquier negocio

financiación, una jurídico que evidencia, Son instrumentos
entidad que los emite o refleja, una financieros cuyo valor
consigue fondos, a participación residual deriva de la evolución
cambio de un en los activos de la de los precios de otro
reembolso en un empresa que los activo (subyacente).
periodo determinado y emite una vez
a una rentabilidad deducidos todos sus Puede ser muy variado:
previamente acordada. pasivos. una acción, una cesta
Ejem: Cxc, Bonos, de acciones, un valor
letras, pagarés Ejem: Acciones de renta fija, una divisa,
negociadas en ordinarias, algunas materias primas, tipos
mercados financieros. acciones preferentes, de interés, etc.
bonos.
1205 Inversiones
Registra el valor de costo de las acciones adquiridas por la
empresa, más todos los desembolsos necesarios para su
compra, tales como: comisiones, gastos legales, entre otros.
Cuando la empresa compra acciones lo hace pensando en
obtener utilidades (dividendos) y/o el control de la otra
empresa.
Consultar la clasificación
de las acciones y los tipos
de valores de una acción.
Tipos de acciones:
Acciones Acciones Acciones

ordinarias: preferenciales: privilegiadas:
Estas acciones le permiten a un
Al ser propietario de estas acciones se
accionista ordinario tener los
tiene derecho a recibir un dividendo
derechos económicos como el
mínimo adicional y se cuenta con
derecho preferencial para el
Son las que otorgan el derecho a preferencia por encima de los
reembolso en caso de que se dé
participar con voz y voto en las accionistas ordinarios y al reembolso
una liquidación. Un requisito
asambleas de accionistas de la preferencial de su inversión en caso de
indispensable que se debe
compañía y permiten percibir que se diluya la sociedad. Este
cumplir para emitir acciones
dividendos de la misma. El accionista tiene derecho a voto. Y le
privilegiadas una vez que se ha
objetivo de emitir estas acciones permite al emisor capitalizar su
constituido la sociedad es que la
es vincular a nuevos accionistas empresa sin que se pierda el control de
Asamblea General de
para poder financiar y desarrollar la misma, puesto que le ofrece al
Accionistas apruebe la emisión
la empresa, sin que haya inversionista un dividendo definido por
de las mismas con un mínimo
necesidad de incurrir en gastos la empresa, a cambio de que no se
favorable del 75% de las
financieros (endeudarse).m interfiera en el manejo de la misma.
acciones suscritas.
Valores que toma una acción:
Es la cantidad de dinero representada en

Valor nominal el título al momento de su emisión.
Es el resultado de dividir el patrimonio

Valor patrimonial o líquido de la empresa entre el número de
Valor intrínseco acciones en circulación de la misma.
Valor de mercado Es el precio que tiene la acción en el

mercado público de valores.
ACCIONES Sin cotización No a la venta
Si a la venta
Valor nominal Valor registrado en

Capital/No.acciones título
Con cotización
Valor de cotización
Valor en Bolsa
Vr. de mercado
Ejemplo:
El día 1º de julio de 20XX la Compañía ALFA LTDA. compró 10.000 acciones de la
Compañía BETA S.A., que se dedica a la construcción. El valor nominal de cada acción
es de $ 2.000. Pagó el 50% mediante cheque y acordó pagar el saldo en 12 cuotas
mensuales.
Valor de la inversión = 10.000 X $ 2.000 = $ 20.000.000
Registramos inversión en acciones de la Compañía BETA S.A.
CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

120530 Inversiones en acciones de Cia. 20.000.000
BETA S.A.
111001 Bancos Nacionales 10.000.000
234001 Instalamentos por pagar Cia. 10.000.000
BETA S.A.
El día 30 de julio de 20xx se paga la primera cuota con cheque del Banco Nacional:
Valor cuota = 10.000.000 / 12 = $ 833.333
Registramos pago primera cuota por compra de acciones a la Compañía BETA S.A

234001 Instalamentos por pagar Cia. 833.333
BETA S.A.
111001 Bancos Nacionales 833.333
NOTA: este asiento se debe hacer para las once cuotas restantes.
El día 31 de diciembre de 20xx las acciones de la Compañía BETA S.A. se cotizaron en bolsa
a $2.050 c/u.

Valor cotización =10.000 X $ 2.050 = $ 20.500.000
Valorización de acciones =$ 500.000
Registramos valorización de acciones a la Compañía B S.A. a diciembre 31 de 20xx

Compañía BETA S.A

190505 Valorización de acciones 500.000
380505 Superávit por valorización de 500.000

acciones
El día 31 de enero de 20xx las acciones de la Compañía BETA S.A. se cotizaron en bolsa a
$1.900 c/u.

Valor cotización =10.000 X $ 1.900 = $ 19.000.000
Valorización de acciones = $ - 1.000.000
Registramos provisión de acciones a la Compañía BETA S.A.

519905 Provisión de inversiones 1.000.000
129905 Provisión de acciones 1.000.000

El día 30 de marzo de 20xx la Asamblea de accionista de la Compañía BETA S.A. decretó
pagar dividendos sobre utilidades del año anterior la suma de $300 por acción. El pago se
hará en dos cuotas mensuales, los días 30 de abril de 20XX y 31 de mayo de 20XX.
Valor de dividendos = 10.000 X $ 300 = $ 3.000.000
30 marzo 20XX: Registramos ingresos por dividendos de la Compañía BETA S.A.

134505 Ingresos por cobrar dividendos 3.000.000
421505 Ingresos por dividendos CIA 3.000.000

BETA S.A.
El día 30 de abril, cuando se recibe el pago de la primera cuota:
Valor de dividendos = 10.000 X $ 300 = $ 3.000.000 /2 = 1.500.000
30 abril 20XX: Registramos pago de la primera cuota por dividendos de la Compañía BETA
S.A.

110505 Caja General 1.500.000

CIA BETA S.A.
NOTA: este asiento se repite el 31 de mayo de 20xx, cuando se recibe el segundo pago..
El día 31 de mayo, cuando se recibe el pago de la segunda cuota:
Valor de dividendos = 10.000 X $ 300 = $ 3.000.000 /2 = 1.500.000
31 mayo 20XX: Registramos pago de la segunda cuota por dividendos de la Compañía BETA
S.A.

110505 Caja General 1.500.000

CIA BETA S.A.
El 5 de junio de 20xx la Compañía ALFA LTDA vendió 5.000 de las acciones que posee de la Compañía BETA
S.A. a $ 2.100 c/u. en efectivo. El dinero fue consignado en cuenta corriente del Banco de Nacional.
Valor venta de acciones = 5.000 X $ 2.100 = $ 10.500.000

Valor compra inicial acciones =5.000 X $ 2.000 = $ 10.000.000
Utilidad en venta de acciones =$ 500.000
Registramos venta de 5.000 acciones de la Compañía BETA S.A.

111005 Banco Nacional 10.500.000
380505 Superávit por valorización de acciones 250.000 Eran 10.000 acc.
venden 5.000
120530 Inversiones en acciones BETA S.A. 10.000.000
190505 Valorización de acciones BETA S.A. 250.000
424005 Utilidad en venta de acciones BETA S.A. 500.000
El 30 de julio de 20xx la Compañía ALFA LTDA vendió las 5.000 de las acciones restantes que posee de la
Compañía BETA S.A. a $ 1.980 c/u. en efectivo. El dinero fue consignado en cuenta corriente del Banco de
Nacional.
Valor compra inicial acciones = 5.000 X $ 2.000 = $ 10.000.000 Registramos venta de 5.000
Valor venta de acciones =5.000 X $ 1.980 = $ 9.900.000 acciones de la Compañía
Pérdida en venta de acciones =$ 100.000 BETA S.A.

111005 Banco Nacional 9.900.000
380505 Superávit por valorización de acciones 250.000 Saldo quedaba
531005 Pérdida en venta de acciones 100.000

120530 Inversiones en acciones BETA S.A. 10.000.000
190505 Valorización de acciones BETA S.A. 250.000
Taller:
El 15 de octubre de 20xx la Compañía Alfa Ltda. compró

25.000 acciones de la Compañía Oriente S.A., a un valor
nominal de $ 1.250 c/u. Pagó una cuota inicial del 35% con
cheque y el saldo en 6 cuotas mensuales. El 31 de
diciembre de 20xx la cotización en bolsa fue de $ 1.200 por
acción. El día 10 de enero de 20xx se vendieron las
acciones a $ 1.100 c/u en efectivo. Haga los registros
contables de la compra, la provisión y la venta de acciones.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Activo financiero PASIVO FINANCIERO

Efectivo Obligaciones financieras
Inversiones Cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar
INSTRUMENTOS DE
PATRIMONIO
Acciones
Cuotas o partes de interés social
Acciones - Medición Inicial
● Precio de
= transferencia
3x3 = 3
(Costo Histórico)
● Comisiones ● Valor razonable
√ 75 =
● Honorarios
5x5x3 5 ● Cambios en los
● Impuestos no resultados
deducibles
No Cotizan en
Cotizan en Bolsa
Bolsa
Acciones - Medición Posterior
= 3x3 = 3
● Costo - deterioro ● Valor fiable (Vr.

√ 75 = 5x5x3 5
● No hay valor fiable mercado)
● Valor razonable
No Cotizan en
Cotizan en Bolsa
Bolsa
Compra, dividendos y venta de acciones - NIIF PARA PYMES
Compra de acciones:

1205 Inversiones en acciones XXXX
1110 Bancos XXXX

Dividendos de acciones:

1105 Caja XXXX
421505 Dividendos por acciones XXXX

Venta al mismo precio de compra:

1110 Bancos XXXX

Venta a mayor valor del precio de compra: (Con utilidad)

1110 Bancos XXXX
424005 Utilidad en venta de acciones XXXX

Venta al menor valor del precio de compra: (Con pérdida)

1110 Bancos XXXX
531005 Pérdida en venta de acciones XXXX

Valor Razonable > Valor en Libros
= Valorización
Valor Razonable < Valor en Libros

= Desvalorización
TALLER
El 03 de ENERO de 20xx la Compañía UNO S.A., compra 10.000 acciones a DOS S.A., con un valor nominal es
de $1 y a un valor de $0,27 c/u. El agente de Bolsa cobra 1,5% por comisión. Se paga con cheque.
Valor compra inicial acciones = 5.000 X $ 2.000 = $ 10.000.000

Valor venta de acciones =5.000 X $ 1.980 = $ 9.900.000
Pérdida en venta de acciones =$ 100.000

111005 Banco Nacional
380505 Superávit por valorización de acciones
531005 Pérdida en venta de acciones

120530 Inversiones en acciones BETA S.A.
190505 Valorización de acciones BETA S.A.
1305 Clientes
Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de
clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por
concepto de ventas de mercancías, productos terminados,
servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social,
así como la financiación de los mismos.
Sistemas de inventarios
Sistema periódico Sistema permanente
Realiza un control de los inventarios cada Este control se lleva mediante tarjetas
determinado tiempo o periodo, y para llamada Kardex, hoy sistematizadas en
donde se lleva el registro de cada
ello es necesario hacer un conteo físico
unidad, su valor de compra, la fecha de
para determinar con exactitud la adquisición, el valor de la salida de cada
cantidad de inventarios disponibles en unidad y la fecha en que se retira del
una fecha determinada. inventario. (Peps, Ueps, Promedio
Ponderado).
Inventario inicial 100.000
+ Compras en el periodo 80.000

Además del control permanente de los
- Devoluciones en compras 10.000 inventarios, este sistema permite la
= Inventario disponible 170.000 determinación del costo al momento de
hacer la venta, debido a que, en cada
- Inventario final 50.000 salida de un producto, es registra su
cantidad y costo.
= Costo de venta 120.000
Costo de Venta
Es todo valor invertido para

realizar una venta, está
representado en lo que se
pagó para tener el
producto disponible para la
venta.
Contabilización del costo de venta en el inventario periódico:
Ejem: Se realiza conteo físico al final del periodo contable y se establecen los
siguientes datos:
Se debita, una vez
se realice el conteo
físico.
● Inventario inicial (+) 500.000 6135 (Costo de Venta) 1.000.000

● Compras (+) 800.000 Se acredita, por
cuanto se cancela
● Inventario final (-) 300.000 143501 (Inventario final) 300.000 y da paso al
● Costo de venta 1.000.000 inventario inicial.
143502 (Inventario inicial) 500.000
6205 (Compras) Se acreditan pues se 800.000

hace una especie de
cierre contra el
inventario final.
Contabilización del costo de venta en el inventario permanente:
Ejem: Se realiza venta de 1 unidad de inventario a un valor de $150.000 (Valor

Unitario), cuyo costo de venta es de $100.000 (Valor Unitario).
1105 (Caja) $150.000
4135 (Ventas al x mayor) $150.000
6135 (Costo de ventas) $100.000
1435 (Mercancías) $100.000

Clientes
1 2
● Devoluciones
● Descuentos Comerciales
● Cuentas incobrables
Nacionales Del exterior

• Valor mercancías = $ 1.200.000
• CV = 1.200.000 * 60% = $ 720.000
• Valor IVA 19% = $ 228.000
El 1º de agosto de • Valor total = $ 1.428.000
20xx la Compañía El
Edén Ltda. vendió Registramos venta a crédito según factura Nº 430 a
mercancías a la 30 días
Compañía Pacífico Código Cuentas Debe Haber
S.A. por $ 1.200.000
130505 Clientes Nales 1.428.000
más IVA del 16%,
según factura Nº 430 a 4135 Cio por mayor y por 1.200.000
menor
30 días. El margen
2408 Iva Generado 228.000
bruto de utilidad
(MBU) incluido en el 6135 Costo de Venta 720.000
precio de venta fue del
1435 Mercancías no 720.000
60% fabricadas por la
empresa
El día 5 de
septiembre de 20xx Registramos ND Nº 23 por intereses por mora.
generamos la nota
débito comercial Nº
23 por $48.000, por
intereses por mora en
el pago de la factura Código Cuentas Debe Haber
Nº 430. 130505 Clientes Nales 48.000
421005 Ingresos 48.000
financieros:
Intereses
El 7 de septiembre de
20xx, la Compañía Registramos pago del cliente Pacífico S.A. según
Pacífico S.A. paga la factura Nº 430, según transferencia Bancaria.
totalidad de la deuda
mediante
consignación en
cheque en el Banco Código Cuentas Debe Haber
de Bogotá. 111005 Bancos Nales 1.476.000
El día 9 de
septiembre de 20xx
recibimos nota débito
del Banco de Bogotá Registramos ND bancaria por cheque devuelto del
por cheque devuelto cliente Pacífico S.A..
de la Compañía
Pacífico S.A. por
valor de $1.476.000.
En esta caso, como Código Cuentas Debe Haber
el cliente no ha 130505 Clientes Nales 1.476.000
pagado su deuda, se
le carga nuevamente 111005 Bancos Nales 1.476.000
el valor total mediante
el siguiente registro:
El día 15 de
septiembre de 20xx, Registramos pago total de cliente Pacífico S.A.,
el cliente pagó en factura Nº 430
efectivo la totalidad
de la deuda que tenía
con la empresa
Código Cuentas Debe Haber
111005 Bancos Nales 1.476.000
El 1º de octubre de
Valor venta = 1.810 X $2.100 = $ 3.801.000
20xx la Compañía
CV = 3.801.000 *70% = $ 2.660.700
Alfa S.A. vendió
mercancías a la
Registramos venta a crédito según factura Nº 315 a 45
Compañía Delta
días.
S.A. de México por
US$ 1.810, según Código Cuentas Debe Haber
factura Nº 315, a 45
días. El Margen Bruto 130510 Clientes del Exterior 3.801.000
de Utilidad incluido 4135 Comercio al por 3.801.000
en el precio de mayor y por menor
venta fue del 70%.
La Tasa
Representativa del 6135 Costo de Venta 2.660.700
Mercado vigente el 1435 Mercancías no 2.660700
día de la venta fue fabricadas por la
de $ 2.100. empresa
Valor a oct 31/xx = US$ 1.810 X $ 2.150 = $ 3.891.500
Vr de la vta 1º oct/xx = US$ 1.810 X $ 2.100 = $ 3.801.000
El 31 de octubre de Valor ajuste por diferencia en cambio positiva = $ 90.500 .
20xx la TRM se cotizó
a $ 2.150 por dólar,
Registramos ajuste por diferencia en cambio de
razón por la cual
octubre de 20xx.
debemos calcular y
contabilizar la
diferencia en
cambio del mes.
130510 Clientes del exterior 90.500
421020 Ingresos financieros: 90.500
Diferencia en cambio
Valor a oct 31/xx = US$ 1.810 X $ 2.150 = $ 3.891.500
Valor deuda a 15 nov/xx = US$ 1.810 X $ 2.130 =
$3.855.300
El día 15 de Valor ajuste por diferencia en cambio negativo = $ 36.200.
noviembre de 20xx
el cliente paga
Registramos ajuste por diferencia en cambo de
mediante octubre de 20xx.
consignación
realizada en la
cuenta corriente
que la empresa
tiene en el Banco 530525 Gtos financieros: 36.200
Internacional. La Diferencia en cambio
TRM del día del
130510 Clientes del exterior 36.200
pago fue de $ 2.130
por dólar.
Valor deuda a 15 nov, $ 3.891.500 - $ 36.200 =
$ 3.855.300.
Se actualiza el saldo
y se registra el pago
de la deuda así:
Registramos pago del cliente Delta S.A. según factura
Nº 315.

111001 Bancos del exterior 3.855.300
130510 Clientes del exterior 3.855.300
Devolución en Ventas
1 2
Defectos de fábrica. La mercancía llegó
Mala calidad del extemporáneamente.
producto.
3 4
Mercancía dañada en Referencia diferente a

el transporte la solicitada por el
cliente.
Devoluciones en Registramos venta a crédito, según factura Nº 48, a 30
Ventas. días
El 5 de noviembre
de 20xx, la
Compañía Darién Código Cuentas Debe Haber
S.A. vendió 130505 Clientes Nacionales 1.190.000
mercancías a
crédito a El Edén 2408 Iva generado 19% 190.000
Ltda. por valor de 4135 Comercio al por 1.000.000
$ 1.000.000, más mayo y por menor
IVA del 19%,
según factura Nº 6135 Costo de Ventas 600.000
48 a 30 días. El
1435 Mercancías no 600.000
MBU incluido en el
fabricadas por la
precio de venta
empresa
fue del 60%.
Valor devolución = $ 200.000
CV = 200.000 *60% = $ 120.000
Valor IVA = $ 38.000
El día 7 de Valor NC Nº 14 = $ 238.000
noviembre de
20xx, el cliente Registramos NC Nº 14 por devolución de la factura Nº 48.
devuelve
mercancías por
$200.000 más IVA, 1435 Mercancías no 120.000
porque llegó en fabricadas por la
mal estado. Le empresa
enviamos NC Nº 2408 Iva generado 19% 38.000
14 por el valor de
4175 Devolución en ventas 200.000
la devolución.
1305 Clientes Nacionales 238.000
6135 Costo de ventas 120.000
El cliente cancela
la deuda. Registramos pago de la compañía El Edén S.A.

110505 Caja General 952.000

Descuentos en Ventas
1 2
Promociones Volúmen de compras
3 4
Pronto pago Fidelidad del cliente
Comerciales y condicionales o por pronto pago

Valor mercancías = $ 3.500.000
Descuento Valor descuento 5% = $ 175.000
Comercial Subtotal = $ 3.325.000
Valor IVA 19% = $ 631.750
Total general = $ 3.956.750
EL 2 de noviembre CV =$ 3.500.000 * 60% = $ 2.100.000
de 20xx la Compañía
A vende mercancías Registramos venta a crédito según factura Nº 435 a 30
a la Compañía B S.A. días.
por valor de $
3.500.000, más IVA
del 19%, según 130505 Clientes Nacionales 3.966.000
factura Nº 435 a 30 2408 Iva generado 19% 631.750
días. Concedemos
un descuento del 5% 4135 Comercio al por mayor y 3.956.750
por menor
por volumen de
compra. El MBU 6135 Costo de Ventas 2.100.000
incluido en la venta 1435 Mercancías no fabricadas 2.100.000
fue del 60% por la empresa
Valor mercancías = $ 4.200.000
Descuentos Valor IVA 19% = $ 798.000
Condicionado o pronto Total general = $ 4.998.000
pago. CV = 4.200.000 *60% = $ 2.520.000
El 1º de septiembre de
20xx, la Compañía El
Sol Ltda. vendió Registramos venta a crédito según factura Nº 72 a 30 días
mercancías a El
Paraíso S.A. por Código Cuentas Debe Haber
$4.200.000, más IVA
del 19%, según factura 130505 Clientes Nacionales 4.998.000
Nº 72 a 30 días. La 2408 Iva generado 19% 798.000
venta se hizo con las
4135 Comercio al por mayor y 4.200.000
siguientes condiciones por menor
de pago: 10%/15,
8%/20, 5%/25, 0%/30. 6135 Costo de Ventas 2.520.000
El MBU incluido en la 1435 Mercancías no fabricadas 2.520.000
venta fue del 60%. por la empresa
Base descuento = $ 4.200.000
Descuentos Valor descuento = $ 420.000
Condicionado o pronto Valor venta = $ 4.998.000
pago. Total a cobrar = $ 4.578.000
El cliente pagó la totalidad de la deuda a los 15 días, por

El descuento se lo tanto se gana un descuento por pronto pago del 10%.
contabiliza cuando el
Registramos pago del Cliente EL Paraíso S.A. según
cliente paga factura Nº 72
cumpliendo alguna de
las condiciones
establecidas por el Código Cuentas Debe Haber
vendedor. 110505 Caja General 4.578.000
530535 Descuentos comerciales 420.000
condicionados
130505 Clientes Nacionales 4.998.000
Cuentas incobrables o de difícil cobro
1 2
Muerte del cliente. Insolvencia
económica
3 4
Cambio de dirección. Caso fortuito.
Mala fe del cliente
Comerciales y condicionales o por pronto pago

Cuentas Incobrables o
de Difícil Cobro
La empresa debe Registramos provisión para deudas incobrables del año

crear una provisión 20xx.
para deudas de difícil
cobro, la cual consiste
en calcular el valor de
la cartera de clientes
que se perderá en el
periodo. Código Cuentas Debe Haber
Ésta representa una 519910 Gasto por provisión 0

disminución de los deudores
clientes y un 139905 provisión clientes 0
incremento de los
gastos.
Métodos para cálculo provisión de cartera
Artículo 1.2.1.18.20 del decreto 1625 de

2016.
Como deducción por concepto de

Provisión individual provisión individual para deudas de
de cartera dudoso o difícil cobro fijase como
cuota razonable hasta un treinta y tres
por ciento (33%) anual del valor
nominal de cada deuda con más de un
(1) año de vencida.
Artículo 1.2.1.18.21 del decreto 1625 de

2016.
Provisión general
de cartera No se individualiza cada cliente ni
cada factura, sino que se hace un
resumen global según el periodo de
mora, agrupándolos en rangos.
Ejem: La fábrica de muebles Caribe Ltda. presenta la siguiente información sobre su
cartera vencida a 31 de diciembre de 20xx.
RELACIÓN DE CARTERA VENCIDA
31 DE DICIEMBRE DE 20xx
Cliente No. Fact Vr Factura 1a3 3a6 6 a 12 Más 12 Vr. Total

Juan Perez 45 3.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 3.000.000
Pedro Ruiz 75 5.000.000 500.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 5.000.000
Cia ABC Ltda 83 4.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 4.000.000
Rocio Diaz 95 2.000.000 1.000.000 1.000.000 2.000.000
Cia del Norte 100 6.000.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 6.000.000
TOTAL 20.000.000 4.000.000 5.000.000 6.000.000 5.000.000 20.000.000
% Provisión 0,00% 5,00% 10,00% 15,00% 0
Vr Provisión 0 250.000 600.000 750.000 1.600.000
Se requiere calcular y contabilizar la provisión, considerando que la empresa tiene como política
pagar la menor cantidad de impuestos posible.
Permite llevar como gastos
del periodo contable La empresa debe utilizar el individual
el 33% de las deudas con porque generaunmayor gasto y, como
vencimientos mayores a un consecuencia, una menor utilidad e
año. impuesto de renta y complementarios.
Método 33% 5.000.000 1.650.000 Registramos provisión para deudas

Individual
incobrables del año 20xx.
Método 1.600.000
General Código Cuentas Debe Haber
519910 Gasto por 1.650.000

provisión
Permite llevar a los gastos deudores
del período la sumatoria de
139905 provisión 1.650.000
los valores al aplicar clientes
porcentajes, según el
vencimiento de las deudas.
El 1º de octubre de 20xx trasladamos a
Cancelación de deudas de difícil cobro la factura Nº 145 por
cuentas $ 580.000, a nombre de Pedro Torres..
incobrables
Registramos traslado de clientes a deudas
de difícil cobro del año 20xx la factura Nº
145.
Cuando los clientes
no pagan sus
facturas al Código Cuentas Debe Haber
vencimiento, se 139001 Cuentas de difícil 580.000
trasladan a cuentas cobro
de difícil cobro para
iniciar el proceso de
cobro jurídico.
Se recauda el pago de Fra No.145 a través de
Recuperación de cobro asesorado. Comisión del 2%, retención
cuentas practicada 11%.
incobrables
Registramos la recuperación de deudas de difícil

cobro del año 20xx.
Cuando la empresa
hace el cobro Código Cuentas Debe Haber
mediante empresas 110505 Caja General 527.800
de cobranzas.
519505 Comisiones: Cobro 11.600
cartera 2%
236520 Retención comisión 63.8000
cobro jurídico 11%
139001 Deudas difícil cobro 580.000
La empresa realiza el cobro directamente,
Recuperación de después de agotar los procedimientos legales sin
cuentas obtener resultados, se procede a cancelar las
incobrables deudas de difícil cobro contra la provisión para
cartera que tiene la empresa
Registramos cancelación de deudas de difícil

cobro del año 20xx de la factura No.145..
El 31 de diciembre,
después de agotar Código Cuentas Debe Haber
los procedimientos
legales sin obtener 139905 Provisión clientes 580.000
resultados,
decidimos cancelar 139901 Deudas de difícil 580.000
la factura Nº 145 cobro
contra la provisión.
El 15 de marzo de 20xx se presentó a la empresa
Cobro cuentas el señor Pedro Torres para hacer un abono de $
cuentas 100.000 a la factura Nº 145, que había sido
incobrables ya cancelada contra la provisión en diciembre de
provisionadas 20xx.
Registramos pago del cliente Pedro Torres,

Cuando un cliente factura Nº 145, ya cancelada con la provisión.
cuya deuda fue
cancelada contra la Código Cuentas Debe Haber
provisión se presenta
a la empresa y hace 1105005 Caja General 100.000
el pago parcial o
total de la misma. 425005 Recuperación 100.000
deudas malas
NIIF para Pymes
● Reconocimiento: Haya o no factura
● Medición: Inicial: Al costo de la transacción

Ejemplos de Activos
Posterior: A costo amortizado o
Financieros
valor razonable
Sección 11 NIIF para
Pymes ● Presentación: En Estados Financieros
● Revelación: Todo debe ser revelado en las

notas a los Estados Financieros .
Reconocimiento
NIIF para Pymes
Cuenta a
vr presente Costos de Medición
Ejemplos de Activos transacción
Financieros
Sección 11 NIIF para Pymes
Medición Inicial
PRÉSTAMO LP BIENES CRÉDITO ACCIONES

Para bienes vendidos a Para una partida vendida a Para una compra en
Para un préstamo a un cliente a crédito a un cliente con un crédito a efectivo de las acciones
largo plazo concedido corto plazo, se reconoce dos años sin intereses, se
a otra entidad, se ordinarias de otra
una cuenta por cobrar reconoce una cuenta por entidad, la inversión se
reconoce una cuenta al importe sin descontar cobrar al precio de venta en
por cobrar al valor reconoce al importe de
de la cuenta por cobrar efectivo actual para esa efectivo pagado para
presente de la cuenta en efectivo de esa partida. Si no se conoce el
por cobrar en efectivo adquirir las acciones.
entidad, que suele ser el precio de venta en efectivo
(incluyendo los pagos precio de la factura. actual, se puede estimar
por intereses y el como el valor presente de la
reembolso del cuenta por cobrar en
principal) de esa efectivo descontado
entidad. utilizando la tasa (o tasas)
de interés de mercado
vigente para una cuenta
por cobrar similar.
Medición Inicial
Sin financiación Con financiación
Precio transacción Precio transacción, según políticas
contables
Condiciones financieras
+ Comisiones Préstamos sin intereses
+ Estudio Crédito Plazo mayor al normal
Tasa interés menor a la de mercado
Ajuste vr presente a vr flujos futuros
Medición
Presentación Revelaciones
Posterior
Estados Financieros
Tabla de Estado de
amortización Deterioro: Ajuste 1
Resultados
Costo amortizado vez al año
Situación Financiera
Valor razonable
Deterioro (1 vez al año)
Políticas Contables Reflejar evidencia
01 02 Objetiva
Existencia de Políticas de crédito

03 indicadores 04
Cuando las cxc superan plazo de pago sin contemplar en las
políticas (Retraso en pagos), se generan pérdidas o deterioros que
deben ser registrados.
Ejemplos:
Activos Financieros bajo Niif para Pymes

Activos Casos: Instrumentos Financieros: Decreto 2649 de 1993 y Bajo Niif

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Activos Casos: Instrumentos Financieros: Decreto 2649 de 1993 y Bajo Niif

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Activos

∙ Decreto 2649 de 1993 y Bajo Niif

compañía Andes S.A., con el siguiente 30 monedas $50

Se encontró el recibo #1235 por pago 12 Billetes $10000

3 Cheques otras plazas $600000,$400000,$300000

24 noviembre de 2021: Registramos faltante en arqueo de caja.

Código Cuenta Débito Crédito

110505 Faltante en caja 606.500

24 noviembre de 2021: Registramos ingresos por sobrante en arqueo

Código Cuenta Débito Crédito

Billetes $10.000,$20.000 $390.000

Billetes $50.000 $150.000

Billetes $10.000,$20.000 $140.000

Billetes $50.000 $250.000

Billetes $10.000,$20.000 $670.000

Billetes $50.000 $250.000

Código Cuenta Débito Crédito

111005 Bancos 500.000

3 nov Compra lápices para 4.500 Papeleria el Eden Ltda

8 nov Compra caja metálica para 20.000 Almacén de todito sas

20 nov Compra azúcar, café, 18.500 Almacén de todito sas

15 nov Transportes Urbanos 15.000 Pedro Tovar

24 nov Compra resma carta 20.000 Papelería el toro s.a.

1 nov Compra trapero, escoba 20.000 Almacén de todito sas

15 nov Fotocopias escritura 16.000 Copy ya Ltda

12 nov Autenticaciones 18.000 Notaria 4a Vcio

7 nov Envío de correspondencia 18.200 Servientrega s.a.

23 nov Compra botellón agua 15.000 Almacén de todito sas

Dentro del formato, se deben realizar las contabilizaciones

2 nov Compra caja esferos 14.000 Almacén de todito s.a.s.

Empresas Entidades Financieras

Deben llevar un libro auxiliar Debe llevar un registro de los

● Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el

Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos

Se elaboraron los cheques pero En un segundo escenario, en el

Step 1 Step 2 Step 3 Step 4

En el momento de Cheque girado,

Fecha: 30 noviembre 20XX

Cuenta Débito Crédito

Disponible - Bancos Vr. cheques girados no cobrados

Cheques girados no cobrados Vr. cheques girados no cobrados

Saldo inicial 1.000.000

El dia 10 marzo realizamos consignación por valor de $850.000. Se gira

Fecha Cuenta Débito Crédito

En el momento de ser realmente cobrados y identificado en la siguiente

Fecha Cuenta Débito Crédito

Debe informarse a través de Revelaciones a los EEFF en el cierre de

Reconocimiento, Relevante para

Al reconocer inicialmente la entidad,

Excepto en la medición inicial de los

Excepto si el acuerdo constituye, en efecto,

El valor del activo se actualiza a su valor razonable

La revaluación de los activos se debe hacer con la

El valor de la revaluaciones se presentan como otros

Son herramientas de Es cualquier negocio

Acciones Acciones Acciones

Es la cantidad de dinero representada en

Es el resultado de dividir el patrimonio

Valor de mercado Es el precio que tiene la acción en el

Valor nominal Valor registrado en

Valor de la inversión = 10.000 X $ 2.000 = $ 20.000.000

Registramos inversión en acciones de la Compañía BETA S.A.

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER