Practicas NO éticas de los CP

JUAN IGNACIO LOPEZ LIRA 8V2 1110481

1. Fraude

El actuar del personal contable es de libre albedrio para hacer lo correcto, es decir cuentan con el
poder de decidir cada día, sin embargo, cuando ocurre un acto de corrupción se rompe con los
valores éticos, los cuales van en aumento en los diferentes niveles, financieros, empresariales,
corporativos y profesionales

Sanción

Artículo 386 Código Penal Federal

Comete el delito de fraude el que engañando a uno o aprovechándose del error en que éste se
halla se hace ilícitamente de alguna cosa o alcanza un lucro indebido.

El delito de fraude se castigará con las penas siguientes:

I.- Con prisión de 3 días a 6 meses o de 30 a 180 días multa, cuando el valor de lo defraudado no
exceda de diez veces el salario;

(FRACCIÓN REFORMADA D.O.F. 30 DE DICIEMBRE DE 1991)

II.- Con Prisión de 6 meses a 3 años y multa de 10 a 100 veces el salario, cuando el valor de lo
defraudado excediera de 10, pero no de 500 veces el salario;

(FE DE ERRATAS A LA FRACCIÓN D.O.F. 13 DE ENERO DE 1982, 15 DE ENERO DE 1982)

III.- Con prisión de tres a doce años y multa hasta de ciento veinte veces el salario, si el valor de lo
defraudado fuere mayor de quinientas veces el salario.

2. Defraudación Fiscal

2. Palacio Legislativo, 08-11-2019 (Notilegis).- El Diario Oficial de la Federación (DOF) publicó este
viernes el decreto que tipifica la defraudación fiscal y la compra-venta de facturas falsas como
delitos de delincuencia organizada, cuando el monto de lo defraudado o valor de los
comprobantes fiscales sea superior a los 7 millones 804 mil 230 pesos.

En ese supuesto, estos ilícitos ameritarán prisión preventiva oficiosa, se impondrá sanción con dos
a nueve años de prisión y serán considerados como amenazas a la seguridad nacional.
 

El documento reforma, deroga y adiciona diversas disposiciones de las leyes Federal contra la
Delincuencia Organizada, y de Seguridad Nacional; así como de los códigos Nacional de
Procedimientos Penales, Fiscal de la Federación y Penal Federal.

El decreto fue aprobado por el Congreso de la Unión el pasado 15 de octubre, y entrará en vigor el
1 de enero de 2020.

Establece que la defraudación fiscal y la facturación falsa serán delitos de delincuencia organizada
cuando el monto de lo defraudado supere tres veces lo dispuesto en la fracción III del artículo 108
del Código Fiscal de la Federación, que actualmente contempla 2 millones 601 mil 410 pesos, lo
cual equivale a 7 millones 804 mil 230 pesos, hoy en día.

3. CONFIDENCIALIDAD O SECRETO PROFESIONAL

El Contador Público tiene la obligación de guardar el secreto profesional, no revelando por ningún
motivo los hechos o circunstancias de que tenga conocimiento durante el curso de la presentación
de sus servicios profesionales, a menos que exista la obligación o el derecho legal o profesional
para hacerlo.

Código Penal Federal

Libro Segundo
Título Noveno - Revelación de Secretos y Acceso Ilícito a Sistemas y Equipos de
Informática
Capítulo I - Revelación de Secretos
Última Reforma DOF 12-11-2021Descarga el documento en versión PDF
Artículo 210
Artículo 211
Artículo 211 bis

Artículo 210
Se impondrán de treinta a doscientas jornadas de trabajo en favor de la
comunidad, al que, sin justa causa, con perjuicio de alguien y sin
consentimiento del que pueda resultar perjudicado, revele algún secreto o
comunicación reservada que conoce o ha recibido con motivo de su empleo,
cargo o puesto.

(FE DE ERRATAS AL ARTÍCULO D.O.F. 31 DE AGOSTO DE 1931)

(REFORMADO D.O.F. 10 DE ENERO DE 1994)

Artículo 211
La sanción será de uno a cinco años, multa de cincuenta a quinientos pesos y
suspensión de profesión en su caso, de dos meses a un año, cuando la
revelación punible sea hecha por persona que presta servicios profesionales o
técnicos o por funcionario o empleado público o cuando el secreto revelado o
publicado sea de carácter industrial.

Artículo 211 bis

A quien revele, divulgue o utilice indebidamente o en perjuicio de otro,
información o imágenes obtenidas en una intervención de comunicación
privada, se le aplicarán sanciones de seis a doce años de prisión y de
trescientos a seiscientos días multa.

Aconseje falsear los estados financieros o cualquier otra información de su cliente o de las
dependencias donde presta sus servicios. En suma, las opiniones, informes u documentos que
presente el Contador Público deberán contener la expresión de un juicio bien fundado, sin ocultar
o desviar los hechos de manera que pueda inducir a error.

4.Falsedad de Estados Financieros

 artículo 157 del código de comercio:
«Sanciones por falsedades en los balances. Los administradores, contadores
y revisores fiscales que ordenen, toleren, hagan o encubran falsedades
cometidas en los balances, incurrirán en las sanciones previstas en el Código
Penal para el delito de falsedad en documentos privados y responderán
solidariamente de los perjuicios causados.»

Según el artículo 111 del Código Fiscal de la Federación, las siguientes faltas pueden acarrear de
tres meses a tres años de cárcel: • Registrar operaciones contables, fiscales o sociales en dos o
más libros o en dos o más sistemas de contabilidad con diferentes contenidos. • Ocultar, alterar o
destruir los libros sistemas o registros contables, así como la documentación relativa a los asientos
respectivos. • Determinar pérdidas con falsedad. • Omitir la presentación por más de tres meses,
de la declaración informativa del Impuesto sobre la Renta, o presentarla en forma incompleta. •
Divulgar a través de cualquier medio o forma, de la información confidencial que afecte la posición
competitiva proporcionada por terceros. • Asentar con información falsa o de manera inadecuada
las operaciones o transacciones contables, fiscales o sociales, o que cuente con documentación
falsa relacionada con dichos asientos.

5.ENCURBRIMIENTO
Artículo 96.- Es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales quien, sin previo acuerdo y sin
haber participado en él, después de la ejecución del delito:

I. Con ánimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a sabiendas de que
provenía de éste, o si de acuerdo con las circunstancias debía presumir su ilegítima procedencia, o
ayude a otro a los mismos fines. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN CÁMARA DE DIPUTADOS DEL
H. CONGRESO DE LA UNIÓN Secretaría General Secretaría de Servicios Parlamentarios Última
Reforma DOF 12-11-2021 171 de 353

II. Ayude en cualquier forma al imputado para eludir las investigaciones de la autoridad o
sustraerse de la acción de esta u oculte, altere, destruya, o haga desaparecer los indicios,
evidencia, vestigios, objetos, instrumentos o productos del hecho delictivo o asegure para el
imputado el objeto o provecho del mismo.

III. Cuando derivado de la elaboración del dictamen de estados financieros, el contador público
inscrito haya tenido conocimiento de un hecho probablemente constitutivo de delito sin haberlo
informado en términos del artículo 52, fracción III, tercer párrafo de este Código. Fracción
adicionada DOF 12-11-2021 El encubrimiento a que se refiere este Artículo se sancionará con
prisión de tres meses a seis años.

Codigo Penal Federal

TITULO VIGESIMO TERCERO

Encubrimiento y Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita
CAPITULO I
Encubrimiento
Artículo 400.- Se aplicará prisión de tres meses a tres años y de quince a
sesenta días multa, al que:
I.- Con ánimo de lucro, después de la ejecución del delito y sin haber
participado en éste, adquiera,
reciba u oculte el producto de aquél a sabiendas de esta circunstancia.
Si el que recibió la cosa en venta, prenda o bajo cualquier concepto, no
tuvo conocimiento de la
procedencia ilícita de aquélla, por no haber tomado las precauciones
indispensables para
asegurarse de que la persona de quien la recibió tenía derecho para
disponer de ella, la pena se
disminuirá hasta en una mitad;
(Se deroga el tercer párrafo).
II.- Preste auxilio o cooperación de cualquier especie al autor de un
delito, con conocimiento de esta
circunstancia, por acuerdo posterior a la ejecución del citado delito;
III.- Oculte o favorezca el ocultamiento del responsable de un delito, los
efectos, objetos o
instrumentos del mismo o impida que se averigüe;
IV. Requerido por las autoridades, no dé auxilio para la investigación de
los delitos o para la
persecución de los delincuentes;
CÓDIGO PENAL FEDERAL
CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN
Secretaría General
Secretaría de Servicios Parlamentarios
Centro de Documentación, Información y Análisis
Última Reforma DOF 24-06-2009
101 de 153
V. No procure, por los medios lícitos que tenga a su alcance y sin riesgo
para su persona, impedir la
consumación de los delitos que sabe van a cometerse o se están
cometiendo, salvo que tenga
obligación de afrontar el riesgo, en cuyo caso se estará a lo previsto en
este artículo o en otras
normas aplicables;
VI. Altere, modifique o perturbe ilícitamente el lugar, huellas o vestigios
del hecho delictivo, y
VII. Desvíe u obstaculice la investigación del hecho delictivo de que se
trate o favorezca que el
inculpado se sustraiga a la acción de la justicia.
No se aplicará la pena prevista en este artículo en los casos de las
fracciones III, en lo referente al
ocultamiento del infractor, y IV, cuando se trate de:
a) Los ascendientes y descendientes consanguíneos o afines;
b) El cónyuge, la concubina, el concubinario y parientes colaterales por
consanguinidad hasta el
cuarto grado, y por afinidad hasta el segundo; y
c) Los que estén ligados con el delincuente por amor, respeto, gratitud o
estrecha amistad
derivados de motivos nobles.
El juez, teniendo en cuenta la naturaleza de la acción, las circunstancias
personales del acusado y las
demás que señala el artículo 52, podrá imponer en los casos de
encubrimiento a que se refieren las
fracciones I, párrafo primero y II a IV de este artículo, en lugar de las
sanciones señaladas, hasta las dos
terceras partes de las que correspondería al autor del delito; debiendo
hacer constar en la sentencia las
razones en que se funda para aplicar la sanción que autoriza este
párrafo.

6.DECLARACION DE PERDIDAS MAYORES SIMULADAS

Articulo 76 CFF : Cuando se declaren pérdidas fiscales mayores a las realmente
sufridas, la multa será del 30% al 40% de la diferencia que resulte entre la pérdida
declarada y la que realmente corresponda, siempre que el contribuyente la hubiere
disminuido total o parcialmente de su utilidad fiscal. En caso de que aún no se
hubiere tenido oportunidad de disminuirla, no se impondrá multa alguna. En el
supuesto de que la diferencia mencionada no se hubiere disminuido habiendo tenido
la oportunidad de hacerlo, no se impondrá la multa a que se refiere este párrafo,
hasta por el monto de la diferencia que no se disminuyó. Lo dispuesto para los dos
últimos supuestos se condicionará a la presentación de la declaración
complementaria que corrija la pérdida declarada.

7.Negligencia

Incurre en negligencia grave al emitir el informe correspondiente a su trabajo, sin haber cumplido
las normas de auditoria exigidos por las circunstancias, para sustentar su opinión profesional sobre
el asunto examinado

ARTÍCULO 52 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Artículo 52.- Se presumirán ciertos, salvo prueba en contrario, los hechos afirmados: en
los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados financieros de los
contribuyentes o las operaciones de enajenación de acciones que realice; en cualquier
otro dictamen que tenga repercusión fiscal formulado por contador público o relación con
el cumplimiento de las disposiciones fiscales; o bien en las aclaraciones que dichos
contadores formulen respecto de sus dictámenes, siempre que se reúnan los siguientes
requisitos:
 
I.          Que el contador público que dictamine obtenga su inscripción ante las autoridades
fiscales para estos efectos, en los términos del Reglamento de este Código. Este registro
lo podrán obtener únicamente:
 
a)    Las personas de nacionalidad mexicana que tengan título de contador público registrado
ante la Secretaría de Educación Pública y que sean miembros de un colegio profesional
reconocido por la misma Secretaría, cuando menos en los tres años previos a la
presentación de la solicitud de registro correspondiente.
 
       Las personas a que se refiere el párrafo anterior, adicionalmente deberán contar con
certificación expedida por los colegios profesionales o asociaciones de contadores
públicos, registrados y autorizados por la Secretaría de Educación Pública y sólo serán
válidas las certificaciones que le sean expedidas a los contadores públicos por los
organismos certificadores que obtengan el Reconocimiento de Idoneidad que otorgue la
Secretaría de Educación Pública; además, deberán contar con experiencia mínima de tres
años participando en la elaboración de dictámenes fiscales.
 
b)    Las personas extranjeras con derecho a dictaminar conforme a los tratados
internacionales de que México sea parte.
 
c)    Las personas que estén al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en los
términos del artículo 32-D de este Código, para lo cual deberán exhibir documento vigente
expedido por el Servicio de Administración Tributaria, en el que se emita la opinión del
cumplimiento de obligaciones fiscales.
 
            El registro otorgado a los contadores públicos que formulen dictámenes para efectos
fiscales, será dado de baja del padrón de contadores públicos registrados que llevan las
autoridades fiscales, en aquéllos casos en los que dichos contadores no formulen
dictamen sobre los estados financieros de los contribuyentes o las operaciones de
enajenación de acciones que realice o cualquier otro dictamen que tenga repercusión
fiscal, en un periodo de cinco años.
 
            El periodo de cinco años a que se refiere el párrafo anterior, se computará a partir del día
siguiente a aquél en que se presentó el último dictamen que haya formulado el contador
público.
 
            En estos casos se dará inmediatamente aviso por escrito al contador público, al colegio
profesional y, en su caso, a la Federación de Colegios Profesionales a que pertenezca el
contador público en cuestión. El contador público podrá solicitar que quede sin efectos la
baja del padrón antes citado, siempre que lo solicite por escrito en un plazo de 30 días
hábiles posteriores a la fecha en que reciba el aviso a que se refiere el presente párrafo.
 
II.         Que el dictamen, se formule de acuerdo con las disposiciones del Reglamento de este
Código y las normas de auditoría que regulan la capacidad, independencia e
imparcialidad profesionales del contador público, el trabajo que desempeña y la
información que rinda como resultado de los mismos.
 
III.        Que el contador público emita, conjuntamente con su dictamen, un informe sobre la
revisión de la situación fiscal del contribuyente, en el que consigne, bajo protesta de decir
verdad, los datos que señale el Reglamento de este Código.
 
            Adicionalmente, en dicho informe el contador público deberá señalar si el contribuyente
incorporó en el dictamen la información relacionada con la aplicación de algunos de los
criterios diversos a los que en su caso hubiera dado a conocer la autoridad fiscal
conforme al inciso h) de la fracción I del artículo 33 de este Código.
 
IV.        Que el dictamen se presente a través de los medios electrónicos de conformidad con las
reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.
 
V.         Que el contador público esté, en el mes de presentación del dictamen, al corriente en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales en los términos del artículo 32-D de este
Código, para lo cual deberán exhibir a los particulares el documento vigente expedido por
el Servicio de Administración Tributaria, en el que se emita la opinión del cumplimiento de
obligaciones fiscales.
 
            Las opiniones o interpretaciones contenidas en los dictámenes, no obligan a las
autoridades fiscales. La revisión de los dictámenes y demás documentos relativos a los
mismos se podrá efectuar en forma previa o simultánea al ejercicio de las otras facultades
de comprobación respecto de los contribuyentes o responsables solidarios.
 
            Cuando el contador público registrado no dé cumplimiento a las disposiciones referidas en
este artículo, en el Reglamento de este Código o en reglas de carácter general que emita
el Servicio de Administración Tributaria o no aplique las normas o procedimientos de
auditoría, la autoridad fiscal, previa audiencia, exhortará o amonestará al contador público
registrado o suspenderá hasta por tres años los efectos de su registro, conforme a lo
establecido en este Código y su Reglamento. Si hubiera reincidencia o el contador
hubiere participado en la comisión de un delito de carácter fiscal o no exhiba, a
requerimiento de autoridad, los papeles de trabajo que elaboró con motivo de la auditoría
practicada a los estados financieros del contribuyente para efectos fiscales, se procederá
a la cancelación definitiva de dicho registro. En estos casos se dará inmediatamente aviso
por escrito al colegio profesional y, en su caso, a la Federación de Colegios Profesionales
a que pertenezca el contador público en cuestión; para llevar a cabo las facultades a que
se refiere este párrafo, el Servicio de Administración Tributaria deberá observar el
siguiente procedimiento:
 
a)    Determinada la irregularidad, ésta será notificada al contador público registrado en un
plazo que no excederá de seis meses contados a partir de la terminación de la revisión
del dictamen, a efecto de que en un plazo de quince días siguientes a que surta efectos
dicha notificación manifieste por escrito lo que a su derecho convenga, y ofrezca y exhiba
las pruebas que considere pertinentes.
 
b)    Agotado el periodo probatorio a que se refiere la fracción anterior, con vista en los
elementos que obren en el expediente, la autoridad fiscal emitirá la resolución que
proceda.
 
c)    La resolución del procedimiento se notificará en un plazo que no excederá de doce
meses, contado a partir del día siguiente a aquél en que se agote el plazo señalado en la
fracción I que antecede.
 
            Las sociedades o asociaciones civiles conformadas por los despachos de contadores
públicos registrados, cuyos integrantes obtengan autorización para formular los
 dictámenes a que se refiere el primer párrafo de este artículo, deberán registrarse ante la
autoridad fiscal competente, en los términos del Reglamento de este Código.
 
            Cuando la formulación de un dictamen se efectúe sin que se cumplan los requisitos de
independencia por parte del contador público o por la persona moral de la que sea socio o
integrante, se procederá a la cancelación del registro del contador público, previa
audiencia, conforme al procedimiento establecido en el Reglamento de este Código.