UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMCAS

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA

CONTABILIDAD FINANCIERA I
DOCENTE: MAGDALENA ARGUETA
CICLO I-2023
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UNIDAD II
HERRAMIENTAS BÁSICAS DE LA CONTABILIDAD

LA CUENTA CONTABLE

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

• Cuentas de Balance
• Cuentas de Resultado
• Cuentas de Orden
• Cuentas Liquidadoras

AUMENTO DISMINUCION
ESTADO FINANCIERO CUENTA SALDO
DEBE HABER DEBE HABER

ACTIVO X X DEUDOR
BALANCE SITUACION
PASIVO X X ACREEDOR
GENERAL
CAPITAL X X ACREEDOR

INGRESOS X X ACREEDOR
ESTADO DE RESULTADO
GASTOS X X DEUDOR

CUENTAS REALES O DE BALANCE

Son aquellas que representan los recursos y las obligaciones que en un momento dado tiene la
empresa o negocio (a una fecha dada).

Estas cuentas son las que conforman el estado financiero de propósito general, denominado
Balance General o Estado de Posición Financiera porque muestra lo que la empresa tiene o debe en
un momento determinado, es decir muestran los primeros 3 elementos básicos de la contabilidad
(Activo, Pasivo y Patrimonio Neto) que constituyen la “Ecuación Contable”.

CUENTAS DE RESULTADO

Son aquellas cuentas que representan los ingresos y los egresos producto de las operaciones que la
empresa ha tenido entre un período determinado comprendido entre dos fechas. Estas cuentas
tienen un carácter transitorio o temporal, su duración es la misma del periodo contable. Las cuentas

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de resultado nacen o se originan a partir del 1º de enero de cada año y se deben cancelar
obligatoriamente al 31 de diciembre. Este grupo de cuentas conforma el Estado Financiero
denominado Estado de Resultados. Las cuentas de resultado representan una utilidad (Ingreso) o
una pérdida (Egreso) para la empresa originada en el desarrollo del objeto social de la misma.

CUENTAS LIQUIDADORAS O DE CIERRE

Son aquellas que se emplean para cerrar las cuentas de resultado al final de cada periodo contable,
tal como PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Esta cuenta servirá para establecer los resultados obtenidos por la empresa durante un período
contable y registrará la liquidación de todas las cuentas de ingresos, costos y gastos que el negocio
haya realizado durante el ejercicio contable.

Su saldo previo a la liquidación, reflejará la utilidad o pérdida obtenida.

Se carga: con los saldos de cada una de las cuentas de resultado deudoras y acreedoras, si el saldo
es deudor, significa que ha habido pérdidas y su saldo se trasladara a la cuenta déficit.

CUENTAS DE ORDEN

Son aquellas cuentas que representan valores que no pertenecen a la empresa, ni son obligaciones
de la misma, pero que pueden en un futuro representar un recurso o una obligación para el ente
económico y por lo tanto deben ser registradas y reveladas en los Estados Financieros por control.
Estas cuentas controlan los hechos económicos que no afectan los recursos del ente (Activos), sus
obligaciones externas o internas (Pasivo y Patrimonio), pero que las operaciones que las generan
representan algún tipo de responsabilidad para la empresa o pueden en el futuro convertirse en un
recurso o una obligación para ella. Pueden ser de naturaleza deudora o acreedora. También se
denominan Cuentas de Memorando.

Las Cuentas de Orden se presentan dentro del Estado de Posición Financiera o Balance General,
sin formar parte de él. Su ubicación es al pie del mismo, después de las sumas iguales, las de
naturaleza deudora debajo del total del activo y las de naturaleza acreedora debajo del total de
Pasivo y Patrimonio. Estas cuentas tienen como característica de que no requieren de la partida
doble, por ser una anotación de control, pero para ser coherentes con este paradigma, se utiliza la
partida doble registrando dos cuentas que llevan la misma denominación, pero se diferencian porque
a una de ellas se le adiciona el sufijo "por” contra.

Los nombres de las Cuentas de Orden deben proporcionar una idea clara y precisa de lo que
registran para que sea fácil su interpretación estableciéndose en pares, donde una es deudora y otra
acreedora.

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NORMAS SOBRE LAS CUENTAS DE ORDEN

Registros en las cuentas de orden.

En el registro de las cuentas de orden se deben observar las siguientes

normas:
1. Se deben registrar bajo "cuentas de orden por derechos
contingentes" los compromisos o contratos de los cuales se pueden
derivar derechos.
2. Se deben registrar bajo "cuentas de orden por responsabilidades
contingentes" los compromisos o contratos que se relacionen con
posibles obligaciones.
3. Los diferentes conceptos deben agruparse en cuentas específicas
según la naturaleza de la transacción o evento y utilizar como
contrapartida la cuenta deudora o acreedora por contra respectiva.
4. Las cuentas de orden no pueden emplearse como un sustituto para
omitir el registro de pérdidas contingentes que de acuerdo con las
normas técnicas pertinentes exigen la creación de provisiones.
5. Tratándose de cuentas de orden fiduciarias deben observarse los
principios de contabilidad generalmente aceptados y lo dispuesto en
normas especiales.
6. Al finalizar cada período o cada mes, según el caso, para reconocer
el efecto de la inflación, se deben ajustar las cuentas de orden no
monetarias, afectando la respectiva cuenta de orden por contra.

REGLAS DE CARGO Y ABONO

Para poder aumentar o disminuir las cuentas se ha establecido un par de reglas muy sencillas, las
cuales son básicas para el registro de las operaciones. Dichas reglas se reducen a saber que
movimiento contable se debe realizar para aumentar o disminuir cada una de las cuentas básicas.

Los términos cargo y abono no son más que expresiones indicativas. Se utilizan para indicar si la
cuenta debe aumentar o disminuirse, según la clasificación de la cuenta de que se trate.

Dichas reglas son las siguientes:

REGLA Nª 1

“A TODO CARGO CORRESPONDE UN ABONO”

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Toda cuenta de activo y de gastos debe iniciar su registro o asiento con un cargo y toda cuenta de
pasivo, patrimonio e ingresos debe de iniciar con un abono.

__ACTIVO____ ___PASIVO____ ____CAPITAL___

Cargo Abono Abono

EJEMPLOS:

1- Se compra mercadería exenta de IVA por $3,000 y se paga con cheque

PARTIDA No.1

Inventarios $3,000

Bancos $3,000

V/Compra de Mercadería en efectivo

2- Se compra mercadería exenta por $3,000 al crédito

PARTIDA No.2

Inventarios $3,000
Proveedores $3,000

V/Compra de mercadería al crédito

REGLA Nª2

“A UN CARGO PUEDEN CORRESPONDER VARIOS ABONOS”

EJEMPLOS:

1. Compramos mercadería exenta de IVA por $1,000 de la cual pagamos $500 con cheque y el resto
se quedó a deber.

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PARTIDA No.1

Inventarios $1,000
Bancos $500

Proveedores $500

V/Compra de mercadería al contado y al crédito

2. Vendemos mercaderías en efectivo por un valor de $1,000

$1,000 x 0.13 =130

PARTIDA No. 2

Caja $1,130

Ventas $1,000
IVA-Débito Fiscal 130
V/Por venta de mercadería

REGLA Nª 3
“A VARIOS CARGOS, CORRESPONDE UN ABONO”
EJEMPLOS:

1- Se realizan ventas exentas de IVA por $25,000, de las cuales pagan $10,000 con cheque y los
clientes quedan a deber el resto.

PARTIDA No.1

Caja $10,000

Clientes $15,000

Ventas $25,000
V/Por venta de mercadería

2- Compramos mercadería por $10,000, la cual pagamos con cheque

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PARTIDA No.2

Inventario $10,000
IVA-Crédito Fiscal $ 1,300

Bancos $11,300

V/Compra de mercadería

REGLA Nº 4
“A VARIOS CARGOS CORRESPONDEN VARIOS ABONOS”

EJEMPLOS:

1. Compramos mercadería por $15,000, pagando $5,000 con cheque y por el resto firmamos
documentos.

PARTIDA No.1

Inventario $15,000
IVA-Crédito Fiscal 1,950
Bancos $5,000

Documentos por pagar $11,950

V/Compra de Mercadería al Contado y al Crédito

2. Vendemos mercaderías por $20,000 de la cual nos pagan $10,000 en efectivo y por el resto nos
firman una letra de cambio.

PARTIDA No. 2

Caja $10,000
Documentos por cobrar $12.600

Ventas $20,000
IVA-Débito Fiscal $ 2,600
V/Venta de mercadería en efectivo y al crédito con Letra de Cambio

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LA PARTIDA DOBLE

Siempre que se registre un hecho económico del Ente Contable en una de las dos columnas del
sistema de información financiero, debe necesariamente registrarse un valor igual en la columna
contraria para mantener el equilibrio del sistema.
Es decir, se refiere a que toda transacción va a ser la causa de dos efectos en la situación financiera
de la empresa, sin alterar el equilibrio de la ecuación contable.

La partida doble es la mecánica, principio o sistema mediante el cual se registran los dos efectos
que las operaciones de una entidad ocasionan sobre los elementos básicos de la contabilidad
(activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos). La partida doble se resume:” A todo cargo
corresponde un abono”

Todas las operaciones causan dos efectos sobre la estructura contable: un cargo y un abono.
Cuando se carga una cuenta, también debe abonarse otra, con el objeto de mantener un equilibrio o
igualdad en la ecuación contable, de tal forma que si se modifica uno de los elementos básicos, esta
modificación debe compensarse en otro de los elementos básicos, mediante cargos y abonos.