Regímenes Tributarios

Aldo Candela Carbajal

Régimen Único Simplificado
Concepto de Nuevo RUS
• Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y
productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada
en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago
de diversos tributos.
• Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de
mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden
acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
• En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y
tickets de máquina registradora como comprobantes de pago.
• Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros
comprobantes que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones
respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o
anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades no
permitidas.
Sujetos Comprendidos
• Las personas naturales y
sucesiones indivisas que tienen
un negocio cuyos clientes son
consumidores finales. Por
ejemplo: puesto de mercado,
zapatería, bazar, bodega,
pequeño restaurante, entre otros.
• Las personas naturales no
profesionales, domiciliadas en el
país, que perciban rentas de
cuarta categoría únicamente por
actividades de oficios.
Sujetos no comprendidos
Por la caracteristica del negocio:
Cuando en el transcu1SO de cada año el monto de sus ventas supere los
SI. 96 0O0.DO. o cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite
permitido para la categoria más alta de este Régimen.
Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación. sea ésta de
su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión
El valor de los activos fijos afectados a la adividad con excepción de los
predios y vehículos. supere los S/_ 70,000. 0D
Cuando en el transcu1SO de cada año el monto de sus compras relacionadas
con el giro del negocio exceda de SI. 96 000.00 o cuando en
algún mes dichas adquisiciones superen el limite permitido para la categoría
más alta de este Régimen
Sujetos no comprendidos
Presten el serv icio de transp orte de ca rga de rn ercancías s ienrnpre qu1e sus
veh íoLJJ los t,eng:an LJJ na capacid ad de c.arga mayo r o igLJJ al a 2 TM ( os
tone Iad as métricas
Presten el servicio de hansporte terrrestre na cio nal o inrte macio nal de
pasaj eros
Efectú,en y/o tramiten cua lqu ierr régimen, ,operació n o de~ino adu anem ;
exc,epto se trate de contr1ib11.11yentes:
CLJJyo dom icili o, fiiscal se encue tre en z,ona de fronte ra , que rrea lioen
imporrtacicmes definitivas que no exoedan d,e UIS$ 500 (q1..1 inienrtos y 0O/1QO
dó lar,es america nos) po r mes, de acu erdo a lo, s,eña lado en ,el R,eglannento;
y/o,
Efectú,en ,exiportadone.s de rn ercancías a través de los destinos adu anems
espe cia les o d,e ,excepd 6n previiStos en los indsos b) y c) el artículo 83 de
la Ley Generra l de Ad LJJ anas, con suj eoi ón a la norm atividad es.¡pedfi ca que
las reg 11Jle; ylo ,
Realicen ex portad ones d,efiinitivas d,e merca nc·as , a tra·rés d,eJ despa d 10
s impli1ficado de expolltación , al amp am de lo diiSp11Jesto en la norrm at i ridad
ad 1J1a nern
Orig¡a nioe1111 ol!lalquie r t ipo de ,es1pedá1c11Jlo p úb li co.
Sea n notarios nr1ami Ile ms, oomis1i cm ista1s r/o rem at a do rres · agentes
oo rrredoir,es d e productos, de bo liSa de va loires 1Jl l!I op era do rres especiales q u1e
irea liz.a n adiv idades ,e n la Bo lsa de Producto s; a,g1ent,es d e ad 1J1 a na 'JI los
internrn ed iar1io<S de seguros ylo a urxili ar,e.s d e s,e gums .
Sea n t it.u Iares de n egooi o,s de casinos, máqu inas tira,g1a rn on e das lf!l!I otros d e
natum leza sim ilair.
Sea n titularres d,e agenoia1s die viaje , prop ag anda ylo p ub li cid ad
R,e alicen ve nt a de in til1 ue bles.
n esa rrrnlle n ad i rid ardie.s die comeircializ ación de co nr1bustibles Iíqu i dos 'JI otirros
pro d l!l ctos d erivados de los h idrocarb uros, ,d e acuerdo c o n e l Re,g1lam ,e,nto
pa ra la1 Comercia Iiz a ció 1111 de Co rn busUb Ies Líq l!l idos y otros prod l!l otos
de rivados de los Hidroca rbums
En1tiregiu en b ie nes en c onsig1n aai 6n
Presten se rvicios de d ep ósito<S adu ane ms 'JI te rm ina Ies die a Im aoen anr1iento
R:,e alicen alg un a d,e las ope racio nes gravadas co n e l llmp1U1esto S,e lectivo a l
Consum o
R:,e alicen ope racio nes af ectas a l llmp uesto a la Venta de I A rroz Pilado .
Acogimiento
• a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
• El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes.

• b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del Régimen Especial o
RMT :
• El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de cada año.
Adicionalmente deberán realizar los siguientes pasos para que el acogimiento al NRUS sea válido:
• Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea acogerse, los siguientes
trámites:
• - Baja de las Facturas o de cualquier otro comprobante de pago en formato físico que permita sustentar
el crédito fiscal, costo y/o gasto tales como las liquidaciones de compra, documentos autorizados, entre
otros.
• - Baja de los establecimientos anexos que tengan autorizados.
• Paso 2: Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo de ENERO del año en que se va a acoger,
esta declaración y pago se deberá presentar dentro de la fecha de vencimiento de acuerdo al último
dígito del RUC.
Categorías del RUS
• Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS
según los montos mínimos y máximos de ingresos brutos y de
adquisiciones mensuales.

.
2 IIAS DE SI. 5,000 HASTA Sl.81000 50

Ejemplo:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo
ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrará en la
Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20 por el período octubre.
Categoría especial

ú11 icairne rre

a la v,enta efe f rntas. , ortaliízas, 1e~urn bres, · ubérculo.s, raíces, semmas. y
de ás bienes especificados en el Ap-é, dioe I de la Ley del IGV ,e ISC, rea lizada ,en
merca aos de abastos; ,ó,
Exd usivame t,e al oum .o de productos agrioo as y qu e ve, dain sus prod:uctos e:n su estado.
natural.
Para co111siderarse de · ro de la Categoría Espeoial del RIJS es ro dfción naber
pres,e d:o ,el Fommtario. .·~20 1Oen la red bancaria.
-Si infcia actividades ,en eI añ : Prese · rá. ,el fo.rmulario 20 1O por ,el periodo tributario.
(mes ) en que inicia sus a.cu ida.des.
Cambio de categoría
• Si en el curso del ejercicio
ocurriera alguna variación en los
ingresos o adquisiciones
mensuales, debe efectuarse el
cambio de categoría, por lo que,
los contribuyentes se encontrarán
obligados a pagar la cuota
correspondiente a su nueva
categoría a partir del mes en que
se produjo la variación.
• El cambio de categoría se
realizará, mediante el pago de la
cuota de la nueva categoría en la
cual te debes ubicar, a partir del
mes en que se produce el cambio
de categoría.
Obligaciones formales
• Comprobantes de Pago
• Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o
cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito
fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
• Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir facturas y/o tickets o
cintas emitidas por máquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan
ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para
efectos tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores por las
compras de bienes y por la prestación de servicios; así como recibos por honorarios, en
su caso. Asimismo, deberán exigir los comprobantes de pago u otros documentos que
expresamente señale el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

• Libros Contables
• Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables, sin embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido
y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden cronológico.
Régimen Especial
Concepto del Régimen Especial
• El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen
tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de
tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio
• Las actividades comprendidas son las siguientes:
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

' 1

Actividades
Extracti vas Industriales Comercio Servici o.s
Agropecuarias
1

•Minería •Se dedican a •Compra y •Cualquier otra •Se. íncluyen la

•Pesqueria la v nta de acti 'dad no cna e
transformación bienes que señalada en animales y el
de. productos
. adquieran . los rubros cutti o de
pnn1anos. produzcan o ant riores . lantas.
manufactur n.
Acogimiento
lnkian Actividades en el transcurso
Provienen de otro régimen
del ejercicio

• Con la de claración y e l pago de la cuota, • Régimen MYPE Tributari,o o Régimen

que corresponda al pe rio do de inicio de Ge,neral: El acogimiento se re ali za rá1
actividades de clarado e n e l RUC, y únicamente con ocasión de la de claración
siempre que se efectúen de nt ro de la y pago de l periodo de enero de, cada año,
fe cha de ve ncimie nto . si em pre que se efectú e n de ntro de la
fec ha de ve ncimi e nto (* ).
• Nuevo Ré,g imen Único Simp lificado
NRUS: Puede acogerse en cualqui e r
pe rio do de l ejercicio.

I*) Arque lbs ,qu e ll eg¡ado e l l'i'A=S d e e n ero, no se ,a cogie ron a l

RER por estair co111 "susp e111si',ón ,d e ,a ctividades" o " baija d e
i111~ripc i-ó111 e 111 ,e l RlJC", podrán ,a cogerse en e l m es ,q ue 1Te i111ic ie n
,a ctiv idad es o re ,act ive 111 e l RlJC. Lai re ,act iv,ac ió,n d e l RlJC debe ~ái
sie ren un e j e rc iciod if e nent e a lai baija ,d e in~rip ció n .

En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a la
fecha declarada como inicio de actividades en el Registro Único de Contribuyentes o a partir del
período en que se efectúa el cambio de régimen.
Actividades no comprendidas en el régimen
especial
• Las empresas que NO pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de las siguientes
características:

• En el transcurso del año, • El valor de sus activos • DesarroHen sus

el .m onto de sus ingresos
1
netos o adqU:isiciones
superen los S/ 525,000
soles
fijos (excepto vehículos y acti1viidades con personal!
predios) supere l;os
1
afecto a la actividad
S/ 126,000 soles. 1m ayor a 10 personas.
Actividades no comprendidas en el régimen
especial
• Actividades calificadas como contratos de construcción, según las• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
norma del Impuesto General a las Ventas, aún cuando no se almacenamiento.
encuentren gravadas con el referido impuesto.
• Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la
• Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que Clasificación Industrial Internacional Uniforme - CIIU
sus vehículos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM Revisión 4 aplicable en el Perú según las normas correspondientes:
(dos toneladas métricas) y/o el servicio de transporte terrestre • Actividades de médicos y odontólogos.
nacional e internacional de pasajeros.
• Actividades veterinarias.
• Organicen cualquier espectáculo público. • Actividades jurídicas.
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes • Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría,
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores consultoría fiscal.
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes • Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas
de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros. de consultoría técnica.
• Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de • Programación informática, consultoría de informática y
naturaleza similar. actividades conexas; actividades de servicios de información;
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. edición de programas de informática y de software en línea y
reparación de ordenadores y equipo periféricos.
• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos
y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el • Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de
Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y gestión.
otros productos derivados de los Hidrocarburos. • Obtengan rentas de fuente extranjera
• Realicen venta de inmuebles.
Cálculo del monto a pagar en el régimen
especial
• Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
Obligaciones
• Comprobantes de pago a emitir
• Declaración y pago del régimen
• Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes
especial comprobantes de pago:
• La declaración y pago de los impuestos • Boletas de venta, o Tickets
aplicables para las empresas acogidas al • Facturas
Régimen Especial del Impuesto a la
Renta (RER), se realizará mensualmente
• Además, puede emitir :
de acuerdo al plazo establecido en los
• Notas de crédito
cronogramas mensuales.
• Notas de débito
• Los contribuyentes del RER se
• Guías de remisión remitente y/o transportista, en los
encuentran exceptuados de la casos que se realice traslado de mercaderías.
presentación de la Declaración Anual del • Para más información puede ingresar al siguiente
Impuesto a la Renta. enlace:
• Comprobantes de Pagos Físicos - Empresas
Régimen MYPE Tributario
Contribuyentes comprendidos
• Este régimen tributario está dirigido a las Pequeñas y Medianas Empresas, las que pueden ser:
• Personas Naturales
• Personas Jurídicas
• Sucesiones indivisas
• Sociedades conyugales
• Pueden permanecer en este régimen siempre que no superen las 1700 UIT de Ingresos Netos en
el año. En este régimen se pueden emitir cualquier tipo de comprobante de pago.

• No están comprendidos en el RMT los que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
• Hayan superado las 1700 UIT en el año anterior.
• Tengan vinculación directa o indirecta con otras empresas cuyos ingresos netos anuales en
conjunto superan las 1700 UIT.
• Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas
constituidas en el exterior.
Acogimiento
• Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá considerar:
• a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del
mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
• b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
• c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
• d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes
de enero del ejercicio gravable siguiente.
• Además, por el año 2017, la SUNAT incorporó de oficio a los contribuyentes que al
31.12.2016 tributaron en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016
no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el período de enero de 2017 se hayan acogido
al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen Especial de Renta (RER), con la declaración
correspondiente al mes de enero del 2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de
su facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos en el Régimen General
de corresponder.
Obligación de ingresar al Régimen General
• Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable,
superen el límite de 1700 UIT de ingresos netos o incurran en
algunos de los siguientes supuestos:
• (i) Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con
otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales
en conjuntos superen 1 700 UIT.
• (ii) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas constituidas en el exterior.
• Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General
por todo el ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el
que estuvo acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial.
Tasas del Impuesto
PiQI el-.,_, MYPf: Trtbl.Cildo -.ndré ••lentes...._,.
" B lmp.leSto GeneNI a llv,, Ye111e!i! OGV> el ad tiene.- ta,;, del 1._
" B lmp.leSto e lui F/rel,• dependl:ré del siguiente ~

.........
HIJ!ilta:,IJOUIT

Más de JOO lff 11-1700 urr Coddenh! o 15"

,._
M-1SUIT
Mbde15lff
....,..... ~
~
 El ¡pago a rata .se e.al de- la . gu te manera:

lngteS09' netm del me.s: :Jt Pl'ti a C'uClta

Mb de 300 Ullli hnta Hóó Ullli:

Pi a Gil lar ~ pi!! e de los pagos a ntas. m.ensuales deberci se ulr los s gu .en tes. pas.o:s;:

a. Determl caldín de:! ca:ieflclenle•tqUilt se , llci!rA I! les resos,ol:ílenldos en el llllM

D Y dlr.

lr1Ii:,.uesto Ci!lc!Jlaoo de e_ier-v:ic/,o ante¡¡or

Coe/Jclelúe-
1,,g;esos r,,e,t,os del ,eJerci'cJo Mtetí&

Pagos a cuenta El coef dente res ult se, edondea en dec:ílnaÍeS.

Para los periodos de en o ,; ebre o la d i ~ .se ei!I de la .s gu ente manera
mensuales.
Forma de cálculo Coeficiente -
h-n.oue.sro c.aku/ado de e¡e;c/cio ¡:¡rec-edente aJ Mte;i&
------------------------
lrlf}resos ,,etos del e,iert:ic/o .orecede.,te al a,,ter'/.oi

El coef dente res ult te se, edoridea en 4 ffe~.

Nota: De no e puesto cak utado en el e,¡erc ¡j¡) anter or, nil en el J!Jifeced .~ ,anteril!rl', se deberá aplica, ta
tiliS.3 del ~ a los lilg eros netos obtenloo:s. en s.

b.. li>ele11111 nacl6n ,de• a rCiU!Ma ,can l'a i!pllocld.n dell cae laite- dele11111 nado,e,n punto • ,lfr',
Una " ez d eterm nado el o lent es.te se, al)IJl:a a los es.os nelm del mes:

~.so.s NetM X coelldenle a C'uofa-A

,s. Oom:p ,acl&ii ,de•cuolíH

La ·cuota A" se rompara coo la cu ota result :te de las gu ente operac ión

l ~ m - Nelm del mes X 1.5'11i a C110ti1 El

El monto m a:IOI ser.á el IIKMlto que OD11responda .al pago a ouenta del mes.
Libros y registros
• En el régimen MYPE Tributario se deben llevar libros contables • • Libro Mayor
dependiendo del monto de los ingresos.
• • Libro de Inventarios y Balances.
• Si los ingresos brutos anuales son hasta 300 UIT llevará:
• • Registro de Ventas
• Adicionalmente las empresas se encuentran obligadas a llevar,
• • Registro de Compras cuando les corresponda, los siguientes libros:
• • Libro Diario de Formato Simplificado • • Registro de Activos Fijos
• Si los ingresos brutos anuales son mayores de 300 UIT y no • • Registro de Costos
superan las 500 UIT llevará:
• • Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
• • Registro de Ventas
• • Registro de Inventario Permanente Valorizado.
• • Registro de Compras
• Estos libros también pueden ser llevados de forma electrónica a
• • Libro Mayor través del Sistema de Libros Electrónicos desde el Portal – SLE.
• • Libro Diario • Si es persona jurídica, legalizar los libros societarios que
correspondan dependiendo del tipo de persona jurídica: - Libro
• Si los ingresos brutos anuales son mayores a 500 UIT y no de actas de la EIRL. - Libro de actas de la junta general de
superan las 1700 UIT llevará: accionistas. - Libro de actas del directorio. - Libro de matrícula
• • Registro de Compras de acciones

• • Registro de Ventas
• • Libro Diario