Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
GRUPO ACOSTA E.I.R.L. con RUC N° 20522323927 y con domicilio fiscal JR. LETICIA NRO. 673
INT. 1105 (PISO 1) Urb. Cercado de Lima, Distrito de Lima, debidamente representado por su
Gerente General SR. CIRO ACOSTA VILLEGAS identificado con DNI N° 09909319, ante usted
respetuosamente me presento y digo:
PETITORIO
Que, al amparo de lo dispuesto a los artículos 136° y siguientes del Texto Único Ordenado (TUO)
del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N° 133-2013-EF y normas modificatorias, me
apersono a su instancia a fin de interponer recurso de RECLAMACIÓN contra la Liquidación de
Cobranza N° 118-2018-234152 y el Informe de Determinación de Valor N° 118-2018-6211
emitidas el 22 de octubre de 2018, en razón de los fundamentos de hecho y derecho que paso a
exponer:
FUNDAMENTOS DE HECHO
4. Que, no estando de acuerdo con la acotación del ajuste de valor, procedimos a garantizar
con Orden de depósito N° 118-2018-9571 con fecha de emisión 30 de julio de 2018 por el
monto de US$ 8,004 a través del Banco Scotiabak S.A.A. pagado el 03 de agosto de 2018.
6. Que, sobre la base de los expuesto, nos manifestamos en contra de todos los argumentos
señalados por la Administración Tributaria, que supuestamente fundamentan las
Página 1 de 11
determinaciones considerando, de manera relevante que, respecto de DAM N° 118-2018-
10-293041, se cumplió con sustentar adecuadamente el primer método de valoración el
cual consideramos que no ha sido merituado correctamente.
FUNDAMENTOS DE DERECHO
9. Que una vez indicado el supuesto por lo cual la Administración Tributaria ha emitido el
Informe antes mencionados pasamos a indicar la normativa aplicable al caso en concreto y
luego a desvirtuar cada uno de ellos.
10. Que, el artículo 132° del Código Tributario faculta al contribuyente a cuestionar los actos
vinculados a la determinación al señalar que “Los deudores tributarios directamente
afectados por actos de la Administración Tributaria podrán interponer reclamación”
11. Que, el Artículo 137° del “Código Tributario”, La reclamación se iniciará de acuerdo a los
requisitos y condiciones siguientes:
“/…../”
3. Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinación y de Multa se reclamen
vencido el señalado término de veinte (20) días hábiles, deberá acreditarse el pago de la
totalidad de la deuda tributaria que se reclama, actualizada hasta la fecha de pago, o
presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por
nueve (9) meses posteriores a la fecha de la interposición de la reclamación, con una
Página 2 de 11
vigencia de nueve (9) meses, debiendo renovarse por períodos similares dentro del plazo
que señale la Administración.1
12. Que, de acuerdo a lo señalado en el Artículo 125° del TUO del C.T., los únicos medios
probatorios que pueden actuarse en la vía administrativa son los documentos, la pericia y
la inspección del órgano encargado de resolver, los cuales serán valorados por dicho
órgano, conjuntamente con las manifestaciones obtenidas por la Administración Tributaria.
El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas será de treinta (30) días hábiles,
contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de reclamación o apelación. El
vencimiento de dicho plazo no requiere declaración expresa, no siendo necesario que la
Administración Tributaria requiera la actuación de las pruebas ofrecidas por el deudor
tributario.
14. Que, hemos realizado el pago de Orden de Garantía OMC por la totalidad de la deuda
tributaria de acuerdo al siguiente detalle:
1
Numeral modificado por el Artículo 4° del Decreto Legislativo Nº 1121, publicado el 18 de julio de 2012.
2
Párrafo modificado por el Artículo 4° del Decreto Legislativo Nº 1121, publicado el 18 de julio de 2012.
Página 3 de 11
Evaluación de la Aplicación del Primer Método de Valoración sobre los documentos
presentados con la DAM N° 118-2018-10-293041 según consta en la página 02 del Informe
de Determinación de Valor N° 118-2018-6211.
Al respecto debo de manifestar que Mediante Resolución del Tribunal Fiscal N° 03893-A-2013 de
06 de marzo de 2013, que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria, esta Sala de
Aduanas estableció los siguientes criterios: "Los requisitos establecidos por los incisos c) y d), la
segunda parte del inciso h) y la primera parte del inciso i) del artículo 5° del Reglamento para la
Valoración de Mercancías según el Acuerdo sobre Valoración en Aduana de la OMC, aprobado por
Página 4 de 11
Decreto Supremo N° 186-99-EF, modificado por Decreto Supremo N° 009-2004- EF, no se
adecuan a lo establecido por el Acuerdo sobre Valoración de la OMC, la Decisión 571 de la
Comisión de la Comunidad Andina y la Resolución 8462 de la Secretaria General de la Comunidad
Andina, por lo que su incumplimiento en la factura comercial correspondiente a un despacho
aduanero, no puede sustentar la notificación de una Duda Razonable ni la decisión de descartar la
aplicación del Primer Método de Valoración Aduanera para determinar el valor en aduanas de la
mercancía importada";
Que con relación a los fundamentos por los cuales la Aduana rechaza la aplicación del Primer
Método de Valoración a fin de determinar el valor en Aduanas de las mercancías importadas, en
primer lugar se debe indicar que el inciso j) del artículo 5° del Decreto Supremo 186-99 EF
establecen que para la aplicación del Primer Método de Valoración la factura comercial debe:
j) indicar la forma y condiciones de pago y cualquier otra circunstancia que incida en el precio
pagado o por pagarse (descuentos, comisiones, intereses, etc);
Que, ahora con relación a los documentos de pago que la recurrente presentó mediante el
expediente N° 118-URD107-2018-494929-5 de fecha 10/08/2018 adjuntando documentación que
sustenta el precio pagado o por pagar por la mercancía objeto de valoración, la Administración
señalo que “Al respecto, es de señalar que dicha documentación ha sido ingresada con
posterioridad al 06/08/2018 fecha que venció el plazo otorgado mediante la notificación de Duda
Razonable 118-2018-9795, por tato dicha documentación califica como extemporánea por lo cual
no será merituada por la Administración”;
Que la respecto, se debe precisar que las pruebas presentadas después de la determinación del
valor en aduanas, en principio, no se debe merituar, salvo las circunstancias de excepción
señaladas en el Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N°
133-2013-EF;
Que de conformidad con lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 141° del Texto Único
Ordenado del Código Tributario aprobado por D.S. N° 133-2013 EF, se tiene que “No se admitirá
como medio probatorio bajo responsabilidad, el que habiendo sido requerido por la Administración
Tributaria durante el proceso de verificación o fiscalización no hubiera sido presentado y/o
exhibido, salvo que el deudor tributario pruebe que la omisión no se generó por su causa o acredite
la cancelación del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas actualizado a la fecha de
pago, o presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto, actualizada hasta por nueve
(9) meses o doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia, posteriores de la fecha
de la interposición de la reclamación…..”;
Página 5 de 11
Que asimismo la vigésima sétima disposición final del citado Texto Único Ordenado del Código
Tributario, dispone que “Precísese que para efectos de la admisión de pruebas presentadas en
forma extemporánea, a que se refiere el artículo 141° del Código Tributario, se requiere
únicamente la cancelación o afianzamiento del monto de la deuda actualizada vinculada a dichas
pruebas”;
Que respecto de no consignar la forma y condiciones de pago y cualquier circunstancia que incida
en el precio pagado o por pagar (descuentos, comisiones, intereses); cabe señalar que estaos
presentando los siguientes documentos:
Motivo de Transferencia
Pago de Importaciones: Parlantes ovalados, redondos, radios para auto
FACTURA PYE 1806-47, B/L N° ESL18060239, CONTENIENDO 1504 CAJAS
Página 6 de 11
4. Voucher de Trasferencia efectuada por el Banco Interbank de fecha 20/08/2018 con la
siguiente información:
Forma de Pago
C. Aho $ 26,077.50 139-3077955662
Que complementando lo señalado debe indicarse que de la revisión de la casilla 5.1 del formato A
de la Declaración Aduanera de Mercancías objeto de ajuste, se consigna como entidad financiera
OTROS – 099 con la modalidad de pago: PAGO DIFERIDO – 2; el cual se encuentra estipulado en
el contrato con el proveedor N° E2018-47 señalado en la Factura Comercial N° PYE 1806-47.
Que por otro lado el hecho que la recurrente no haya presentado documentación contable en la
etapa de duda razonable no puede llevar a concluir que la referida transacción comercial no sea
real, o que la información relativa a ésta no pueda ser acreditada mediante documentos adicionales
que sean fehacientes y que produzcan certeza como es el presente caso, tal y como lo señala la
jurisprudencia obligatoria3.
3
Conforme los lineamientos establecidos en la Resolución del Tribunal Fiscal N° 03893-A-2013 que
constituye Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: "Los registros contables en los que se anotan la
transacción de la mercancía importada y demás operaciones vinculadas con la importación que no se lleven
de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y que son presentados para
acreditar la correcta aplicación del Primer Método de Valoración Aduanera del Acuerdo sobre Valoración de
la OMC, no tienen valor probatorio. No obstante, las transacciones y operaciones anotadas en los referidos
registros podrán ser acreditadas a través de otros documentos que sean fehacientes y produzcan certeza."
Página 7 de 11
presenta documentos o elementos de juicio adicionales que permitan relacionar dichos
documentos con dicha mercancía".
Que cabe señalar que en la Solicitud de Línea Múltiple efectuado ante el Banco Interbank se
consigna el número de factura manifestada en la declaración aduanera de mercancías, por lo que
es preciso indicar que si bien es cierto omiten algunos datos en la factura, esto no sería un
impedimento para constatar de la evaluación conjunta de los documentos presentados, el precio
pagado puestos que de su revisión se verifica que hacen mención a la Factura Comercial N° PYE
1806-47 y contienen información que coincide plenamente en ella, tal como el monto transferido,
información del importador e información del beneficiario Cuenta Beneficiario:
897116930108091001, Nombre del Beneficiario: FENGSHUN PEIYING ELECTRO-ACOUSTIC
CO. LTD, por lo que es posible concluir que la recurrente canceló mediante transferencia bancaria
a través del Banco Interbank el monto total de la factura N° PYE 1806-47;
Con relación a los medios de pago canalizados por las entidades financieras nacionales o
internacionales, en la Resolución del Tribunal Fiscal N° 03893-A-2013, que constituye
jurisprudencia de observancia obligatoria se estableció lo siguiente: "Los documentos que emiten
las entidades financieras nacionales o internacionales utilizados por el comprador para realizar
4
Se debe tener en cuenta que mediante la Decisión 326 de la Comisión del Acuerdo de Cartagena, los países
miembros de la Comunidad Andina, que a su vez son miembros de la Organización Mundial de Comercio,
aprobaron que para efectos de la valoración aduanera se regirán por lo dispuesto en el Acuerdo de Valor de
la OMC, obligándose a cumplir las reglas de valoración contenidas en dicho Acuerdo, lo cual fue reiterado
por las Decisiones 378 y 571 de la Comisión de la Comunidad Andina.
5
Página 8 de 11
pagos a favor del vendedor, presentados por el importador durante el despacho aduanero, no
tienen mérito probatorio para acreditar el precio realmente pagado por la mercancía importada
cuando no hacen referencia a la factura comercial o al contrato de compra venta de la mercancía
importada si el importador no presenta documentos o elementos de juicio adicionales que permitan
relacionar dichos documentos con dicha mercancía.", hecho que si ha ocurrido en el presente
caso;
Considerando que es la recurrente la que tiene la carga de la prueba para sustentar que el valor en
aduana declarado6 es el precio realmente pagado o por pagar, y que de la información consignada
en la Factura Comercial N° PYE 1806-47 y de los documentos presentados, se encuentra
acreditado el precio realmente pagado o por pagar, en concordancia con el criterio jurisprudencial
citado y lo previsto en el artículo 17° de la Decisión N° 571 - Valor en Aduana de las Mercancías
Importadas de la Comisión de la Comunidad Andina, se encuentra arreglado a ley el rechazo del
Primer Método de Valoración de la OMC7
Que en consecuencia, siendo improcedentes el rechazo de los medios probatorios presentados por
la recurrente (los cuales serán evaluados en esta instancia), carece de fundamento el rechazo en
la aplicación del Primer Método de Valoración a efectos de determinar el valor en aduana de la
declaración aduanera materia de cuestionamiento;
6
Según lo previsto en el inciso b) del artículo 1° del Reglamento para la Valoración de Mercancías según el
Acuerdo del Valor de la OMC aprobado por Decreto Supremo N° 186-99-EF, la carga de la prueba recae
sobre el importador a fin de acreditar que el valor en Aduana declarado es el precio realmente pagado o por
pagar por las mercancías importadas de conformidad con las condiciones y ajustes previstos en el Acuerdo
sobre Valoración en Aduana de la OMC y las normas que prevé el citado reglamento.
7
La Resolución del Tribunal Fiscal N° 03893-A-2013, que constituye jurisprudencia de observancia, precisa lo
siguiente: "De acuerdo con el citado artículo 1°, para que se aplique el Primer Método de Valoración
Aduanera denominado Valor de Transacción de Mercancías Importadas, se deben presentar los elementos
que a continuación se menciona:
Elemento Precio: Debe existir un precio realmente pagado o por pagar, es decir un pago total que haya
hecho o que hará el comprador al vendedor o en beneficio de éste, el cual aparece normalmente en la
factura comercial, sin que ello signifique que no pueda constar en otro documento.
Elemento Mercancía: El precio que sirve de base para la valoración aduanera es únicamente el que se paga
por la mercancía importada, no debiendo incluirse pagos que realice el comprador a favor del vendedor por
conceptos distintos al de la mercancía importada.
Elemento Venta para la Exportación al país de Importación: La transacción o negocio que generó la
importación de la mercancía objeto de valoración debe haber sido necesariamente una venta, la que además
debe haberse realizado para exportar la mercancía al país de importación.
Elemento Ajustes: Al precio pagado o por pagar se le debe realizar los ajustes que están previstos en el
artículo 8° del Acuerdo sobre Valoración de la OMC, o deducciones según lo señalado por Nota Interpretativa
al artículo 1' del citado Acuerdo. Si no es posible realizar los ajustes previstos en el citado artículo 8° por falta
de datos objetivos y cuantificables, se descartará el Primer Método de Valoración Aduanera.".
Página 9 de 11
Que con fecha 12 de diciembre de 2018 fuimos notificados la Notificación N° 118-3D7210-2018-
001904 por supuestamente mantener un saldo pendiente de pago de la Liquidación de Cobranza
N° 118-2018-234152 por el importe de US$ 369.00 por concepto de IGV, más intereses , esto
debido al ajuste de valor efectuada a la DAM N° 118-2018-10-293041.
Que hemos cancelado el importe señalado mediante depósito bancario el cual adjuntamos a la
presente, señalando que es improcedente debido que dicho importe obedece a un supuesto saldo
pendiente de pago del ajuste de valor de la DAM N° 118-2018-10-293041, el cual será declarado
nulo, por lo tanto lo secundario corre la suerte del principal.
Por otra parte, el numeral 1.2 del Artículo IV del Título Preliminar de la Ley de Procedimiento
Administrativo General, Ley N° 27444, de aplicación supletoria conforme con la Norma IX del Título
Preliminar del Código Tributario, establece que los administrados gozan de todos los derechos y
garantías inherentes al debido procedimiento administrativo, que comprende el derecho a exponer
sus argumentos, a ofrecer y producir pruebas y a obtener una decisión motivada y fundada en
derecho.
Que así entonces, al carecer de sustento legal y de motivación, las Liquidación de Cobranza N°
118-2018-234152 y el Informe de Determinación de Valor N° 118-2018-6211 y la Notificación
N° 118-3D7210-2018-001904 por supuestamente mantener un saldo pendiente de pago IGV
de la L.C. N° 118-2018-234152; deben ser dejadas sin efecto, y declaradas nulas.
POR TANTO:
A Ustedes, Señores de la Intendencia Regional de Lima, sírvanse admitir a trámite el
presente recurso de Reclamación contra los citados valores, a efectos de que previo análisis de
sus argumentos de hecho y derecho sea declarada fundada en su totalidad.
PRIMER OTROSI DECIMOS: Que, adjuntamos al presente escrito los siguientes documentos:
Página 10 de 11
Lima, 15 de enero del 2018.
--------------------------------------------
GRUPO ACOSTA E.I.R.L.
Sr. CIRO ACOSTA VILLEGAS
Gerente General
DNI N° 09909319
Página 11 de 11