PROGRAMA GENERAL DE AUDITORIA

DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS

OBJETIVOS DE AUDITORIA:

1. Que las ventas y su costo así como los gastos de operación representen
transacciones efectivamente realizadas.

2. Que todas las ventas del ejercicio y su costo así como los gastos de operación esten
registrados y que no se incluyan transacciones correspondientes a los periodos inmediato,
anterior y posterior.

3. La autenticidad de las deducciones de ventas por concepto de bonificaciones y

devoluciones.

4. Haya consistencia en los métodos utilizados para su registro.

5. Los ingresos, costos y gastos estén clasificados correctamente, provengan de las

operaciones normales y se hagan las revelaciones correspondientes en el estado de
resultados y en sus notas.

PROCEDIMIENTOS DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL DE VENTAS

Y COBRANZAS

REFERENCIA
CONCEPTO N/A HECHO FECHA EN PAPELES
POR DE TRABAJO
1. Pruebas sobre remisiones de embarque:
obtenga las remisiones de embarque por el
periodo del al
a) Verifique la secuencia numérica de las notas
de remisión (o su equivalente) en los archivos
del departamento de embarques.
b) Seleccione una muestra de remisiones y
coteje con la facturación a los clientes de
acuerdo con las copias de las facturas a clientes
en el departamento de contabilidad.
 Investigue cualquier atraso anormal entre la
fecha de envío y la fecha de la facturación, a
la inversa, investigue cualquier caso de
facturación anterior al embarque.
 Examine los talones de embarque de las
mercancías enviadas por transporte público.
 REFERENCIA
CONCEPTO N/A HECHO FECHA EN PAPELES
POR DE TRABAJO
c) Seleccione remisiones amparando: ventas a
empleados, envíos de mercancías en
consignación o a vistas, y en ventas de equipo,
desperdicios, etc.
 Revise la naturaleza del embarque, precio,
cantidades, aprobaciones, condiciones, etc. y
verifique que la venta y la cuenta por cobrar
esten correctamente registradas.
2. Pruebas del registro de ventas. Obtenga el
registro de ventas (o su equivalente).
a) Por noviembre (sume o pruebe las sumas)
vertical y horizontalmente en le registro de
ventas y coteje los totales con los asientos de
mayor.
b) Por el periodo del 1º al 31 de diciembre:
 Seleccione una muestra de asientos del
registro de ventas y coteje con los
correspondientes asientos detallados en los
auxiliares de cuentas por cobrar.
 Seleccione una muestra de 15 asientos del
registro de ventas y cotéjelos con las facturas
en el archivo.
3. Pruebas detalladas de facturas, obtenga las
facturas por el periodo del al , seleccione una
muestra de facturas del registro de ventas.
a) Cotéjelas contra los comprobantes que las
originaron tales como los pedidos de venta,
ordenes de embarque, notas de remisión,
talones de embarque, etc. comparando las
cantidades y tipos de mercancías embarcadas,
con lo facturado.
b) Revise la aprobación adecuada de los limites
y condiciones de crédito, métodos y condiciones
de embarque, descuentos concedidos y precios
unitarios, de acuerdo con las políticas y precios
aprobados por la compañía.
c) Cotéjelas detalladamente con los asientos en
el registro de ventas y en el auxiliar de cuentas
por cobrar.
d) Observe e investigue cualquier atraso anormal
entre la fecha de embarque y la fecha de
registro.
e) Examinando facturas y haciendo referencia a
los asientos del registro de ventas, verifique la
secuencia numérica de las facturas y de las
notas de crédito expedidas.
 REFERENCIA
CONCEPTO N/A HECHO FECHA EN PAPELES
POR DE TRABAJO
4. Pruebas denotas de crédito. Obtenga la notas
de crédito expedidas durante le periodo del 1º al
31 de agosto y selecciones una muestra de 7
notas de crédito expedidas.
a) Coteje contra la factura que esta siendo
hecho a precios, cantidades y condiciones
similares, revise la propiedad de la justificación
que se dio para expedir al crédito.
b) Cerciórese de que hayan sido debidamente
aprobadas por personal autorizado de la
compañía.
c) Si el crédito se expidió por devolución de
mercancías, cotéjelo contra las notas de entrada
u otra evidencia de recepción de las mercancías.
d) Coteje contra los asientos en el auxiliar de
cuentas por cobrar, contra la copia del cheque
debidamente respaldado cuando se ha
efectuado algún reembolso.
5. Cuentas de mayor de bancos, clientes y
ventas. Revise los movimientos de las cuentas
de bancos, clientes y ventas en el libro de mayor
por meses, investigue la naturaleza y revise la
comprobación de cualquier asiento que no
provenga de las fuentes normales del registro de
ventas o de diario de ingresos, especialmente
créditos a clientes que no provengas de
cobranzas en efectivo.
6. Pruebas de costos y de descargo del
inventario:
a) Si la compañía costea las facturas y las notas
de crédito individualmente, revise el cálculo del
costo en facturas y en notas de crédito delas
facturas seleccionadas en los puntos 3 y 4,
coteje valores y cantidades contra resumen de
salidas de almacén, utilizando para determinar el
costo de ventas o su equivalente.
 Pruebe la corrección aritmética del resumen
de costos de ventas y cotéjelos con los
asientos de mayor.
b) Si la compañía lleva un sistema de inventarios
perpetuos, seleccione facturas y notas de
crédito de las escogidas en los puntos 3 y 4
anteriores; coteje la documentación de recepción
o embarque, con los registros de inventarios
perpetuos.
PROCEDIMIENTOS ADICIONALES