UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE

HONDURAS
San Pedro Sula

Presentado por grupo no. 2

Juan Membreño 201011710016
Ana Quiñonez 201010610038
Dulce Rossany Cruz 200910510106
Dayani Esquivel 201210011677
Heidy Gonzales
Paola Alejandra Guardado 201110610056

A:
Ing. Osman Duron

Clase:
Auditoria Financiera

San Pedro Sula, Cortes 09 de abril del 2017

Ejercicio 14-28
Los siguientes son procedimientos de auditoría comunes para pruebas de ventas
y entradas de efectivo:

1. Comparar la cantidad y descripción de las partidas en las copias de facturas

de ventas con los documentos de embarque relacionados.

2. Rastrear las entradas de efectivo registradas en el archivo maestro de cuentas

por cobrar con el diario de entradas de efectivo y compare el nombre del cliente,
la fecha y el monto de cada una.

3. Examinar las copias de las facturas de venta para ver si hay indicios de que
los precios de venta unitarios se compararon con la lista de precios aprobada.

4. Examinar las copias de facturas de ventas para determinar si la clasificación

de cuentas para ventas se ha incluido en el documento.

5. Examinar el diario de ventas para ver las operaciones de partes relacionadas,

los pagarés por cobrar y otras partidas inusuales.

6. Seleccionar una muestra de pedidos de cliente y rastrear el documento hasta

los documentos de embarque relacionados, las facturas ventas y el archivo
maestro de cuentas por cobrar para comparar el nombre, la fecha y el monto.

7. Realizar una prueba de las entradas de efectivo.

8. Examinar una muestra de los avisos de remesa para ver la aprobación de los
descuentos en efectivo.

9. Contabilizar una secuencia numérica de los avisos de remesas y determinar

si existe una marca de referencia indirecta para cada uno, indicando que ha sido
registrada en el diario de entradas de efectivo.

Requerimiento

a. Identifique si cada procedimiento de auditoría es una prueba de control

o una prueba sustantiva de operaciones.

1. Comparar la cantidad y descripción de las partidas en las copias de facturas

de ventas con los documentos de embarque relacionados. (Prueba de control)

2. Rastrear las entradas de efectivo registradas en el archivo maestro de cuentas

por cobrar con el diario de entradas de efectivo y compare el nombre del cliente,
la fecha y el monto de cada una. (Prueba de control)

3. Examinar las copias de las facturas de venta para ver si hay indicios de que
los precios de venta unitarios se compararon con la lista de precios aprobada.
(Prueba sustantiva de operaciones.)
4. Examinar las copias de facturas de ventas para determinar si la clasificación
de cuentas para ventas se ha incluido en el documento. (Prueba sustantiva de
operaciones.)

5. Examinar el diario de ventas para ver las operaciones de partes relacionadas,

los pagarés por cobrar y otras partidas inusuales. (Prueba sustantiva de
operaciones.)

6. Seleccionar una muestra de pedidos de cliente y rastrear el documento hasta

los documentos de embarque relacionados, las facturas ventas y el archivo
maestro de cuentas por cobrar para comparar el nombre, la fecha y el monto.
(Prueba sustantiva de operaciones.)

7. Realizar una prueba de las entradas de efectivo. (Prueba de control)

8. Examinar una muestra de los avisos de remesa para ver la aprobación de los
descuentos en efectivo. (Prueba sustantiva de operaciones.)

9. Contabilizar una secuencia numérica de los avisos de remesas y determinar

si existe una marca de referencia indirecta para cada uno, indicando que ha sido
registrada en el diario de entradas de efectivo. (Prueba de control)

b. Indique cuál de los objetivo(s) de auditoría relacionados con operaciones

satisface cada uno de los procedimientos de auditoría.

OBJETIVO 14-6 Entender la estructura del control interno, diseñar y desarrollar

pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones para entradas de
efectivo.

c. Para cada prueba de control de la parte a, indique una prueba sustantiva

que podría utilizarse para determinar si existió un error o irregularidad
monetarios.

Prueba de control Prueba sustancial de operaciones

Comparar la cantidad y descripción de
las partidas en las copias de facturas
de ventas con los documentos de
embarque relacionados
Rastrear las entradas de efectivo
registradas en el archivo maestro de
cuentas por cobrar con el diario de
entradas de efectivo y compare el
nombre del cliente, la fecha y el monto
de cada una
Seleccionar una muestra de pedidos
de cliente y rastrear el documento
hasta los documentos de embarque
relacionados, las facturas ventas y el
archivo maestro de cuentas por cobrar
para comparar el nombre, la fecha y el
monto
Examinar las copias de facturas de
ventas para determinar si la
clasificación de cuentas para ventas
se ha incluido en el documento
 Realizar una prueba de las entradas
de efectivo.
Contabilizar una secuencia numérica
de los avisos de remesas y determinar
si existe una marca de referencia
indirecta para cada uno, indicando
que ha sido registrada en el diario de
entradas de efectivo.
Examinar una muestra de los flujos de
efectivo.
Examinar las copias de las facturas de
venta para ver si hay indicios de que
los precios de venta unitarios se
compararon con la lista de precios
aprobada.

Ejercicio 14-29
Usted ha sido requerido por el consejo de fiduciarios de una iglesia local para
revisar sus procedimientos contables. Como parte de esta revisión usted ha
preparado los siguientes comentarios sobre las cobranzas hechas en los
servicios semanales y la contabilidad de las aportaciones de los miembros:

1. El consejo de fiduciarios de la iglesia ha delegado la responsabilidad de la

administración financiera y de la auditoría de los registros financieros al comité
de finanzas. Este grupo prepara el presupuesto anual y aprueba los
desembolsos de efectivo importantes pero no participa en la cobranza ni en la
contabilidad.
No se ha considerado necesaria ninguna auditoría en años recientes porque el
mismo empleado en quien se ha confiado ha llevado la contabilidad de la iglesia
y ha servido como secretario de finanzas durante 15 años.

2. La cobranza en el servicio semanal está a cargo de un grupo de miembros. El

jefe del equipo cuenta el dinero cobrado en la oficina de la iglesia después de
cada servicio. Después coloca el dinero y una nota de la cantidad en la caja
fuerte de la iglesia. La siguiente mañana el secretario de finanzas abre la caja y
vuelve a contar el dinero cobrado. Conserva aproximadamente 100 dólares para
cumplir con los gastos en efectivo durante la siguiente semana y deposita el resto
intacto. A fin de facilitar el depósito, a los miembros que hacen sus aportaciones
en cheque se les pide que hagan sus cheques al portador.

Requerido

a) A petición de unos cuantos miembros se les proporciona sobres pre

numerados y ante fechados en los cuales insertan sus aportaciones
semanales.

El jefe del equipo saca el efectivo de los sobres para contarlo con el efectivo
suelto incluido en la cobranza y desecha los sobres. No se lleva ningún registro
de la emisión o devolución de los sobres y no se fomenta el sistema de sobres.

b). A cada miembro se le pide preparar una tarjeta de aportación cada año.

Esta tarjeta se considera como un compromiso moral que hace el miembro para
contribuir con una cantidad determinada cada semana. Con base en los montos
que se muestran en las tarjetas, el secretario de finanzas proporciona una carta
a los miembros, a solicitud, para ayudarlos a que deduzcan impuestos con sus
aportaciones.

Ejercicio 14-30
Las funciones de facturación a clientes y entradas de efectivo de Robinson
Company, una pequeña fábrica de pinturas, están a cargo de un recepcionista,
un encargado de cuentas por cobrar y un cajero que también funge como
secretario. Los productos de la compañía se venden a tiendas de venta al por
mayor y al detalle. Lo siguiente describe todos los procedimientos que realizan
los empleados de Robinson Company relativos a la facturación de clientes y
entradas de efectivo:

1. El correo lo abre el recepcionista, quien entrega las órdenes de los clientes al

encargado de cuentas por cobrar, cada día se reciben entre 15 y 20 órdenes,
dado que tiene instrucciones de acelerar el embarque de pedidos, el encargado
de cuentas por cobrar prepara de una sola vez una factura de ventas en cinco
copias, mismas que distribuye de la forma siguiente:

(a) La copia uno es la copia de facturación del cliente y se conserva en cuentas

por cobrar hasta que recibe la nota de embarque.

(b) La copia dos es la copia para el departamento de cuentas por cobrar y se

conserva para la actualización final de los registros contables.

(c) Las copias tres y cuatro se envían al departamento de embarque

(d) La copia cinco se envía al almacenista como persona que tiene autoridad
para liberar los productos al departamento de embarques.

2. Después de que ha pasado el pedido de pintura del almacén al departamento

de embarque, este último prepara los conocimientos de embarque y las etiquetas
de las cajas. La copia de la factura de ventas número cuatro se inserta en una
caja como ficha de embarque. Después de que el transportista ha recogido el
embarque, la copia del cliente del conocimiento de embarque y la copia 3, en la
que se anotan cualesquiera faltantes, se devuelven al encargado de cuentas por
cobrar. La compañía no “surte” faltantes en caso de que ocurran; se espera a
que los clientes vuelvan a pedir la mercancía. La copia de conocimiento de
embarque de Robinson Company se archiva en el departamento de embarques.

3. Cuando la copia tres y la copia del cliente del conocimiento de embarque se

recibe en cuentas por cobrar, las copias uno y dos se numeran y se insertan las
cantidades embarcadas, los precios unitarios, los cálculos, las rebajas y los
totales. Las copias dos y tres se entrapan.

4. El encargado de cuentas por cobrar captura las operaciones de ventas en los

registros de contabilidad computarizados a partir de la copia dos. Sólo se
capturan las cantidades, precios, rebajas y cuentas dado que la computadora
calcula las extensiones y los totales. Estas extensiones y totales se comparan
después con la copia uno. El encargado de cuentas por cobrar envía entonces
la copia uno y la copia del conocimiento de embarque al cliente. Se archivan
engrapadas la copia dos junto con la copia tres en orden numérico.

5. Dado que Robinson Company tiene escasez de efectivo, también se acelera

el depósito de las entradas de efectivo. El recepcionista entrega todas las cartas
recibidas y correspondencia relacionada al encargado de cuentas por cobrar,
quien examina los cheques y determina que los comprobantes acompañantes o
la correspondencia contienen suficientes detalles para permitir la captura de las
operaciones en la computadora.
El encargado de cuentas por cobrar endosa los cheques y los da al cajero quien
prepara el depósito diario. No se recibe efectivo en el correo y no se vende
pintura directamente en la fábrica.

6. El encargado de cuentas por cobrar utiliza los comprobantes o la

correspondencia que acompaña a los cheques para capturar las operaciones en
los registros contables computarizados. El encargado de cuentas por cobrar es
el que tiene correspondencia con los clientes referente a deducciones no
autorizadas para descuentos, flete o descuentos por publicidad, devoluciones,
etcétera, y prepara las notas de crédito correspondientes. Las aclaraciones de
montos grandes son remitidas al gerente de ventas para que las solucione.
Cada mes el encargado de cuentas por cobrar imprime una balanza de
comprobación de las cuentas por cobrar y compara el total con las cuentas de
control del mayor de cuentas por cobrar.

Requerido

a. Identifique las debilidades del control interno en los procedimientos de

Robinson Company relacionados con la facturación a clientes y entradas
de efectivo y la contabilidad de estas operaciones. Utilice la metodología
para identificar las debilidades que se analizó en el capítulo 10.

1. El correo lo abre el recepcionista, quien entrega las órdenes de los clientes al

encargado de cuentas por cobrar, cada día se reciben entre 15 y 20 órdenes,
dado que tiene instrucciones de acelerar el embarque de pedidos, el encargado
de cuentas por cobrar prepara de una sola vez una factura de ventas en cinco
copias, mismas que distribuye de la forma siguiente:

(a) La copia uno es la copia de facturación del cliente y se conserva en cuentas

por cobrar hasta que recibe la nota de embarque.

(b) La copia dos es la copia para el departamento de cuentas por cobrar y se

conserva para la actualización final de los registros contables.

(c) Las copias tres y cuatro se envían al departamento de embarque

(d) La copia cinco se envía al almacenista como persona que tiene autoridad
para liberar los productos al departamento de embarques.
2. Después de que ha pasado el pedido de pintura del almacén al departamento
de embarque, este último prepara los conocimientos de embarque y las etiquetas
de las cajas. La copia de la factura de ventas número cuatro se inserta en una
caja como ficha de embarque. Después de que el transportista ha recogido el
embarque, la copia del cliente del conocimiento de embarque y la copia 3, en la
que se anotan cualesquiera faltantes, se devuelven al encargado de cuentas por
cobrar. La compañía no “surte” faltantes en caso de que ocurran; se espera a
que los clientes vuelvan a pedir la mercancía. La copia de conocimiento de
embarque de Robinson Company se archiva en el departamento de embarques.

3. Cuando la copia tres y la copia del cliente del conocimiento de embarque se

recibe en cuentas por cobrar, las copias uno y dos se numeran y se insertan las
cantidades embarcadas, los precios unitarios, los cálculos, las rebajas y los
totales. Las copias dos y tres se entrapan. (Debilidad)

4. El encargado de cuentas por cobrar captura las operaciones de ventas en los

registros de contabilidad computarizados a partir de la copia dos. Sólo se
capturan las cantidades, precios, rebajas y cuentas dado que la computadora
calcula las extensiones y los totales. Estas extensiones y totales se comparan
después con la copia uno. El encargado de cuentas por cobrar envía entonces
la copia uno y la copia del conocimiento de embarque al cliente. Se archivan
engrapadas la copia dos junto con la copia tres en orden numérico.

5. Dado que Robinson Company tiene escasez de efectivo, también se acelera

el depósito de las entradas de efectivo. El recepcionista entrega todas las cartas
recibidas y correspondencia relacionada al encargado de cuentas por cobrar,
quien examina los cheques y determina que los comprobantes acompañantes o
la correspondencia contienen suficientes detalles para permitir la captura de las
operaciones en la computadora.
El encargado de cuentas por cobrar endosa los cheques y los da al cajero quien
prepara el depósito diario. No se recibe efectivo en el correo y no se vende
pintura directamente en la fábrica. (Debilidad)

6. El encargado de cuentas por cobrar utiliza los comprobantes o la

correspondencia que acompaña a los cheques para capturar las operaciones en
los registros contables computarizados. El encargado de cuentas por cobrar es
el que tiene correspondencia con los clientes referente a deducciones no
autorizadas para descuentos, flete o descuentos por publicidad, devoluciones,
etcétera, y prepara las notas de crédito correspondientes. Las aclaraciones de
montos grandes son remitidas al gerente de ventas para que las solucione. Cada
mes el encargado de cuentas por cobrar imprime una balanza de comprobación
de las cuentas por cobrar y compara el total con las cuentas de control del mayor
de cuentas por cobrar.

b. Para cada debilidad identifique el error o irregularidad que pudiese

surgir.
Debilidad Error
Cuando la copia tres y la copia del .Las copias dos y tres se entrapan.
cliente del conocimiento de embarque
se reciben en cuentas por cobrar, las
copias uno y dos se numeran y se
insertan las cantidades embarcadas,
los precios unitarios, los cálculos, las
rebajas y los totales.
Dado que Robinson Company tiene No se recibe efectivo en el correo y no
escasez de efectivo, también se se vende pintura directamente en la
acelera el depósito de las entradas de fábrica
efectivo. El recepcionista entrega
todas las cartas recibidas y
correspondencia relacionada al
encargado de cuentas por cobrar,
quien examina los cheques y
determina que los comprobantes
acompañantes o la correspondencia
contienen suficientes detalles para
permitir la captura de las operaciones
en la computadora.
El encargado de cuentas por cobrar
endosa los cheques y los da al cajero
quien prepara el depósito diario

c. Para cada debilidad, enumere un procedimiento de auditoría sustantivo

para verificar la importancia del error potencial.

Debilidad procedimiento de auditoría

Cuando la copia tres y la copia del
cliente del conocimiento de embarque
se reciben en cuentas por cobrar, las
copias uno y dos se numeran y se
insertan las cantidades embarcadas,
los precios unitarios, los cálculos, las
rebajas y los totales.
Dado que Robinson Company tiene
escasez de efectivo, también se
acelera el depósito de las entradas de
efectivo. El recepcionista entrega
todas las cartas recibidas y
correspondencia relacionada al
encargado de cuentas por cobrar,
quien examina los cheques y
determina que los comprobantes
acompañantes o la correspondencia
sustantivo
Seleccionar una muestra de pedidos
de cliente y rastrear el documento
hasta los documentos de embarque
relacionados, las facturas ventas y el
archivo maestro de cuentas por
cobrar para comparar el nombre, la
fecha y el monto
Examinar las copias de las facturas de
venta para ver si hay indicios de que
los precios de venta unitarios se
compararon con la lista de precios
aprobada.
 contienen suficientes detalles para
permitir la captura de las operaciones
en la computadora.
El encargado de cuentas por cobrar
endosa los cheques y los da al cajero
quien prepara el depósito diario

Ejercicio 15-22
Los siguientes elementos se aplican a la determinación del tamaño de muestra
por medio del muestreo aleatorio de poblaciones grandes para muestreo de
atributos. Elija la respuesta más adecuada para cada pregunta.

a. Si todos los demás factores especificados en un plan de muestreo

permanecen constantes, cambiar el RAERC de 10 a 5% provocaría que el
tamaño requerido de la muestra:

(1) Aumentara. (3) Disminuyera.

(2) Permaneciera igual. (4) Fuera intermedio.

b. Si todos los demás factores especificados en un plan de muestreo

permanecen constantes. Cambiar la TET de 8 a 12% provocaría que el tamaño
requerido de la muestra:

(1) Aumentara. (3) Disminuyera.

(2) Permaneciera igual. (4) Fuera intermedio.

c. Si un auditor desea seleccionar una muestra aleatoria que deba tener un 10%
de RAERC y 10% de TET, el tamaño de la muestra seleccionada disminuirá
mientras la estimación de:

(1) La tasa de excepción de la población aumenta.

(2) La tasa de excepción de la población disminuye.
(3) El tamaño de la población se incrementa.
(4) El RAERC se incrementa.
d. En la planeación de una muestra estadística para pruebas de controles, el
auditor aumenta la tasa de excepción de la población esperada en relación con
la tasa del año anterior debido a los resultados de las pruebas de control de dicho
año. Como resultado, lo más probable es que el auditor aumentaría:

(1) La tasa de excepción tolerable.

(2) La estimación para el riesgo de muestreo.
(3) El riesgo aceptable de la evaluación del riesgo de control demasiado baja.
(4) El tamaño de la muestra.
Ejercicio 15-23

Los siguientes elementos se aplican a la determinación de la tasa de

excepciones por medio del muestreo aleatorio a partir de poblaciones
grandes mediante el muestreo de atributos. Seleccione las respuestas.

a. De una muestra aleatoria de partidas enumeradas del inventario del cliente,

un auditor estima con un
90% de nivel de confianza que la TESC es entre 4 y 6. La mayor inquietud del
auditor es que exista una oportunidad en 20 de que una tasa real de excepciones
en una población fuera de:

 Más de un 4%

b. si a partir de una muestra aleatoria, un auditor indica con un 5% de RAERC

que la tasa de excepciones en la población no supera en 20%, el auditor puede
declarar que la tasa de excepción no supera el 25% con un

 5% de riesgo

c. como resultado de las pruebas de controles, un auditor evaluó el riesgo de

control demasiado bajo y disminuyo las pruebas sustantivas. Esta evaluación
ocurrió debido a que las tasas reales de desviación en la población eran:

 menos que la tasa de desviación en la muestra del auditor.

Ejercicio 15-24.

Las siguientes preguntas corresponden al riesgo de auditoria. Selecciones

la mejor respuesta.

a. Una ventaja del muestreo estadístico sobre el muestreo no estadístico es

que el muestreo estadístico ayuda al auditor a:

 Minimizar la falla para detectar los errores y fraudes

 Diseñar procedimientos de auditoría más efectivos.

a. Cuál de los siguientes es un elemento de riesgo muestreo.

 Seleccionar de un tamaño de la muestra muy pequeño para cumplir con

el objetivo de muestreo.

b. Cuál de los siguientes ilustra mejor el concepto del riego de muestreo.

  Un auditor puede seleccionar procedimientos de auditoria que no son
adecuados para cumplir con el objetivo específico.

Ejercicio 15-25
a. En cada uno de los problemas independientes siguientes, diseñe un plan
de muestreo aleatorio sin desviaciones, por medio de la hoja de cálculo
electrónica o un programa generador de números aleatorios. El plan debe definir
la unidad de muestreo y establecer un sistema de numeración para la población.
Después de haberse diseñado el plan, escoja la muestra utilizando la
computadora. Suponga que el tamaño de la muestra.
 Facturas pre numeradas en el diario de ventas donde cada mes empieza
de nuevo con el número
b. Por medio de un muestreo sistemático, selecciones las primeras cinco
partidas de las poblaciones (1) a la (3) de la parte a, utilizando los puntos
de inicio aleatorios mostrados. Recuerde que el tamaño de muestra es 50
en cada caso.
 Factura núm. 67. Se encuentra un resultado aceptable para cada en c
muestra de 50 para cada caso.

Ejercicio 15.26.

Lenter Supply Company es un distribuidor mediano de artículo de ferretería

al mayoreo en al área central de Ohio. Ha sido su cliente durante varios
años y ha instituido un control interno excelente para el control de las
ventas a recomendaciones suyas.

Para proporcionar control sobre los embarques, el cliente ha pre numerado las
“formas de retiro de almacén” que se utilizan para cada venta. Es política de la
compañía nunca retirar productos de la bodega sin una forma de retiro de la
bodega autorizada. Después del embarque, dos copias de la forma de retiro de
bodega se envían a facturación para la preparación computarizada de una
factura de venta. Una copia se adjunta a la copia de la factura de venta pre
numerada y otra copia se archiva numéricamente. En algunos casos más de
una forma de retiro de bodega se utiliza para hacer una factura de venta. El
número más pequeño de forma de retiro de bodega del año es 14682 y el más
grande es 37521. El número menor de factura de ventas es 47821 y el mayor
68507.
En la auditoría de ventas, una de las principales preocupaciones es la
eficacia de los controles para asegurarse de que todos los embarques se
facturan. Usted ha decidido utilizar el muestreo de atributos para la prueba de
los controles internos.
 a. Indique un procedimiento de auditoría eficaz para probar si se han
facturado los embarques. ¿Cuál es la unidad de muestreo para el
procedimiento de auditoría?

 La tasa de ocurrencia o tasa de excepción y es la proporción de los

elementos que contienen el atributo específico en relación con el
número total de elementos de la población

b. Suponiendo que no espera excepciones en la muestra pero está dispuesto

a aceptar una TET de 3%, a un RAERC de 10%, ¿cuál será el tamaño de
muestra adecuado para la prueba de auditoría? Usted debe completar este
requerimiento por medio del muestreo de atributos.
 Si se debe cumplir A un 90%

Ejercicio 17-21
Distinguir entre la estimación de la diferencia, estimación de las razones,
estimación por unidad media y estimación por unidad media estratificada.
La estimación de la diferencia se utiliza para medir la cantidad total estimada
de errores en una población cuando existe un valor registrado y un valor auditado
para cada elemento en la muestra.
Ejemplo es confirmar una muestra de las cuentas por cobrar y determinar la
diferencia (error) entre la cantidad registrada del cliente y la cantidad que el
auditor considera como correcta para cada cuenta seleccionada. El auditor hace
una estimación del error de la población con base en el número de errores,
tamaño del error promedio y el tamaño del error individual en la muestra. El
resultado se indica como una estimación del punto de error de la población más
o menos un intervalo calculado de precisión a un nivel de confianza expresado
La estimación de razones es similar a la estimación de la diferencia, excepto
que la estimación del punto del error de la población se determina al multiplicar
la porción de los dólares de la muestra con errores por el valor del libro de la
población total registrada. El cálculo de los límites de confianza del error total se
puede realizar para la estimación de razones con un cálculo similar al que se
muestra para una estimación diferente
En la estimación de la media por unidad, el auditor está interesado en el valor
auditado y no en la cantidad de errores de cada elemento en la muestra. Salvo
por la definición de lo que se está midiendo, la estimación de la media por unidad
se calcula exactamente de la misma forma que la estimación de la diferencia
.Cuando los auditores utilizan el muestreo estadístico estratificado, los
resultados se miden de forma estadística y se realizan cálculos para cada
estrato. Se combinan en una estimación general de la población en términos de
un intervalo de confianza. La estratificación se aplica a la estimación de la
diferencia,de razones y de media por unidad,pero,por lo general,se utiliza con
mayor frecuencia en la estimación de la media por unidad.

Ejercicio 17-22
Un paso esencial en la estimación de la diferencia es la comparación de
cada límite de confianza calculado con un error tolerable. ¿Por qué es tan
importante este paso,y qué debería hacer el auditor si uno de los límites de
confianza es mayor que el error tolerable?
Es importante porque mediante esto el auditor puede darse cuenta si hay alguna
desviación de la investigación y si uno de los limites de confianza es mayor que
el error tolerable entonces indica que se debe hacer una auditoria mas profunda
porque se presentan irregularidades que deben ser resueltas y aclaradas e
informar de los resultados.

Ejercicio 17-23
Explicar por qué utilizan los auditores comúnmente la estimación de
diferencias.
la estimación de la diferencia por medio de pruebas hipotéticas,se ha
seleccionado como un medio para ilustrar los conceptos y metodología del
muestreo de variables. La razón para utilizar la estimación de la diferencia es su
relativa simplicidad. Cuando un método es considerado confiable en un conjunto
determinado de circunstancias, es preferido por la mayoría de los auditores sobre
otros métodos de muestreo de variables
Ejercicio 17-24
Proporcionar un ejemplo del uso del muestreo de atributos, MUM y
muestreo de variables en la forma de una conclusión de auditoría
Muestreo de atributos
Las cantidades sobrevaluadas son igual al 100%; las cantidades subvaluadas
son igual al 100%; los límites de error para un RAAI de 5% son
Límite superior de error = $1,200,000 3%
100% = $36,000
Límite inferior de error = $1,200,000 3%
100% = $36,000
La suposición es que, en promedio, esos elementos de la población erróneos
tienen errores por la cantidad total de dólares del valor registrado. Debido a que
el límite de error es de 3%, no es probable que el valor del dólar del error exceda
los $36,000 (3% del total de unidades de dólar registradas en la población). Si
todas las cantidades están sobrevaluadas, hay una sobrevaluación de $36,000.
Si todas están subvaluadas,hay una subvaluación de $36,000.
Muestreo de variables
suponga que el auditor estaba confirmando una muestra aleatoria de 100 de una
población de 1,000 cuentas por cobrar y concluye que los límites de confianza
de la media del error para la población estaban entre $28 y $64 a un 95% del
nivel de confianza. La estimación del error de la población también total se puede
calcular con facilidad si está entre $28,000 y $64,000 a un nivel de confianza de
95% (1,000 ×28 y 1,000 ×64). Si el error tolerable del auditor es $100,000,la
población claramente será aceptable.Si es de $40,000,la población no es
aceptable
Ejercicio 17-25
Las siguientes preguntas se refieren al uso del muestreo estratificado en
la auditoría. Para cada una,seleccionar la mejor respuesta.
a. El Sr.Murria decide utilizar el muestreo estratificado.La razón para el uso de
este muestreo en lugar del muestreo aleatorio sin restricciones es:
(1) Reducir lo más posible el grado de variabilidad en la población general.
(2) Dar a cada elemento en la población una oportunidad igual de ser
incluido en la muestra. (3) Permitir que la persona que seleccione la muestra
utilice su criterio personal para decidir qué elementos se deben incluir en la
muestra.
(4) Permitir al auditor enfatizar las partidas más grandes de la población.
b. En una auditoría de estados financieros,un contador público,por lo
general,encontrará técnicas de muestreo estratificado para que se apliquen más
a:
(1) La repetición del cálculo del pago de sueldo y salarios netos para los
empleados.
(2) El rastreo de horas trabajadas del resumen de nómina de regreso hasta las
tarjetas de tiempos individuales.
(3) La confirmación de las cuentas por cobrar para clientes residenciales a
una empresa grande de servicios públicos de electricidad.
(4) La revisión de la documentación soporte para las adiciones a la planta y
equipo.

c. De experiencias anteriores,un contador público está consciente de que la

balanza de comprobación de las cuentas por cobrar contienen unos cuantos
saldos grandes inusuales. Al utilizar el muestreo estadístico,el mejor curso de
acción del contador público es:
(1) Eliminar cualquier saldo grande inusual que aparezca en la muestra.
(2) Continuar con el diseño de nuevas muestras hasta que no aparezcan saldos
grandes inusuales en la muestra.
(3) Estratificar la población de las cuentas por cobrar de manera que los
saldos grandes inusuales se revisen por separado.
(4) Aumentar el tamaño de la muestra para disminuir el efecto de los saldos
grandes inusuales.