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10 EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO: agrupa las subcuentas que representan medios de pago como
dinero en efectivo, cheques, giros, transferencias electrónicas, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras
SUB CUENTAS:
101 CAJA: se registran las entradas de dinero en efectivo o por cheques o en valores representativos de sumas dinerarias, y
los egresos (gastos, salidas) también de dinero efectivo o de cheques
102 FONDOS FIJOS: dinero en efectivo con que cuenta una empresa determinada para el uso específico de la misma como
puede ser gastos de uso externo e interno de la misma.
103 EFECTIVO Y CHEQUE EN TRANSITO: Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos de la empresa,
así como los que se encuentren en poder de las empresas transportadoras de caudales
105 OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO: son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
11 INVERSIONES FINANCIERAS: esta tenencia responde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo,
mantenidas para negociación y las que han sido designadas específicamente como disponibles para la venta
SUB CUENTAS:
111 INVERSIONES MANTENIDAS PARA LA NEGOCIACION: son aquellas que se compran con el objetivo de
venderlas a futuro; estas se reconocen inicialmente al costo de adquisición, reconociéndose con posterioridad al Valor
razonable.
112 OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS: forma una categoría residual que comprende todas las transacciones
financieras no incluidas en inversión directa, inversión de cartera o activos de reserva
113 ACTIVOS FINANCIEROS–ACUERDO DE COMPRA: Es un derecho que obtiene una persona física o jurídica a
recibir unos ingresos en el futuro por parte de otra persona física o jurídica.
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACIONADAS: Agrupa las subcuentas que representan los
derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en
razón de su actividad económica.
SUB CUENTAS:
131 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR: Créditos otorgados por venta de bienes o
prestación de servicios. En caso no se haya emitido el documento pero se haya devengado el ingreso y la cuenta por cobrar,
se debe registrar el derecho exigible en esta cuenta.
132 ANTICIPOS RECIBIDOS: Un anticipo es una cantidad que un cliente paga por adelantado a cuenta de una futura
compra
133 LETRAS POR COBRAR: Son los Créditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de facturas, boletas u otros
comprobantes por pagar.
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES: Agrupa las
subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de
las cuentas por cobrar comerciales, así como las suscripciones de capital pendientes de pago
SUB CUENTAS:
142 PERSONAL: Cuentas por cobrar al personal por préstamos, adelantos o entregas a rendir cuenta, excepto
al personal de gerencia
143 DIRECTORES: Cuentas por cobrar por préstamos, adelanto de dietas, o entregas a rendir cuenta. El saldo
correspondiente a suscripciones por cobrar a socios o accionistas, se presentará en el balance general, deduciéndolo de la
cuenta 52 Capital adicional
149 DIVERSAS: Cualquier otra cuenta por cobrar no señalada en las divisionarias anteriores.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS: Agrupa las subcuentas que representan derechos
de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio
161 PRESTAMOS: Intereses, regalías y dividendos, registra los intereses sobre la base de tiempo, las regalías en
concordancia con los términos del contrato que les dio origen, y los dividendos en la fecha que es reconocido el derecho del
accionista a recibir el pago, respectivamente.
162 RECLAMACIONES A TERCEROS: incluye los efectos de las transacciones relacionadas con reclamos de
actividades comerciales y no comerciales
163 INTERESES, REGALIAS Y DIVIDENDOS: registra los intereses sobre la base de tiempo, las regalías en
concordancia con los términos del contrato que les dio origen, y los dividendos en la fecha que es reconocido el derecho del
accionista a recibir el pago, respectivamente.
164 DEPOSITOS OTORGADOS EN GARANTIA: comprende los montos entregados con garantí, tales como depósito
de arrendamiento de bienes muebles inmuebles, deposito por carta fianza u otras garantías entregadas.
165 VENTAS DE ACTIVO INMIVILIZADO: derecho de cobro por ventas mobiliaria, inversión inmobiliaria, inmuebles,
máquinas y equipos u otros activos a largo plazo
166 ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINACIEROS: Los efectos favorables en la medición al valor razonable de
los activos por instrumentos financieros. La diferencia de cambio, cuando el tipo de cambio se incrementa.
167 TRIBUTOS POT ACREDITAR: Comprende la acumulación de pagos a cuenta por impuesto a la renta , el IGV por
acreditar en compras y no domiciliados , así como el impuesto a la renta por aplicar en obras por impuestos mientras se
desarrolla la obra y hasta la obtención del certificado correspondiente.
169 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS: Incluye las entregas a rendir cuenta efectuadas a terceros y
cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores
17CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-RELACIONADAS: Agrupa las subcuentas que representan derechos
de cobro a entidades relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razón de su actividad principal.
Las cuentas por cobrar se reconocerán por el valor razonable de la transacción, generalmente igual al costo.
SUBCUENTAS:
171 PRÉSTAMOS: Deudas a largo plazo. Las contraídas con terceros por préstamos recibidos y otros débitos no incluidos
en otras cuentas de este subgrupo, con vencimiento superior a un año.
174 DEPOSITOS OTOGADOS EN GARANTIA: comprende los montos entregados con garantí, tales como depósito de
arrendamiento de bienes muebles inmuebles, deposito por carta fianza u otras garantías entregadas
175 VENTAS DE ACTIVO INMOBILISADO: derecho de cobro por ventas mobiliaria, inversión inmobiliaria, inmuebles,
máquinas y equipos u otros activos a largo plazo
176 ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS: Los efectos favorables en la medición al valor razonable de
los activos por instrumentos financieros. La diferencia de cambio, cuando el tipo de cambio se incrementa.
179 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS: Incluye las entregas a rendir cuenta efectuadas a terceros y
cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO: agrupa las subcuentas que representan los servicios
contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio
económico, así como las primas pagadas por opciones financieras.
SUBCUENTAS:
SUBCUENTAS:
181 COSTOS FINACIEROS: Incluye los costos financieros descontados por anticipado por los acreedores, en
financiamientos recibidos. Los costos financieros incluyen intereses, comisiones, y cualquier otro costo en el que se incurre
relacionado con el financiamiento recibido.
182 SEGUROS: Comprende el monto contratado con las compañías aseguradoras por las primas de seguros y otros costos
marginales, por coberturas a recibir en el futuro. Incremento en la medición a valor razonable de las primas pagadas
183 ALQUILERES: Comprende el alquiler de bienes muebles e inmuebles, cuya utilización se efectuará en el futuro. Las
primas pagadas por opciones reconocidas en la subcuenta 184, corresponden a los derechos pagados comprometidos, al
contratar una opción de compra o venta
185 MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMIVILIZADO: Incluye todos los gastos de mantenimiento cuyo beneficio
excede un período y que no reúnen las condiciones para ser incorporados en el valor del activo objeto de mantenimiento
186 OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO: se contabiliza cualquier servicio a ser denegado luego de la
fecha de los estados financieros cuyo registro no corresponde incluirse en la subcuentas anteriores
SUBCUENTAS:
191 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS: Incorpora la estimación de cobro dudoso de las cuentas
por cobrar a clientes. Se reconoce la estimación de cobranza dudosa, discriminándola por la naturaleza de la cuenta por
cobrar, y paralelamente la cuenta de gasto correspondiente
192 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACIONADOS: acumula la estimación de los saldos de cobranza
dudosa, actuando como cuenta de valuación para los componentes de esta cuenta
193 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES: acumula la
estimación de los saldos de cobranza dudosa, actuando como cuenta de valuación para los componentes de esta cuenta. Los
préstamos al personal, gerentes, directores y accionistas.
194 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS: acumula la estimación de los saldos de cobranza dudosa,
actuando como cuenta de valuación para los componentes de esta cuenta. Las cuentas por cobrar se reconocerán por el valor
razonable de la transacción, generalmente igual al costo