Cartilla 2

CARTILLA:
TALLER BÁSICO DE CONTABILIDAD

MARÍA SUSANA RAMOS ARANDA
Bogotá, febrero 2021

1

UNIVERSIDAD SANTO TOMAS

FACULTAD DE CIENCIAS Y TECNOLOGÍAS

PROGRAMA ADMINISTRACIÓN AMBIENTAL Y DE LOS

RECURSOS NATURALES

AUTORA:
MARÍA SUSANA RAMOS ARANDA

CARTILLA: TALLER BÁSICO DE CONTABILIDAD
Bogotá, febrero 2021

Licencia Creative Commons Reconocimiento No comercial 4.0

TABLA DE CONTENIDO

1 - Presentación
2 - Objetivo
3 - Personajes de la cartilla
4 - Historia que recrea la cartilla
5 - El plan único de cuentas
6 - Asientos contables
7 - Libro Diario
8 - Libro Mayor
9 - Conclusiones
10 - Bibliografía

3

1 - PRESENTACIÓN

En la cartilla anterior Contabilidad Básica se revisó la parte conceptual, en esta
ocasión se presenta un caso práctico, desde los asientos contables hasta la elaboración
de los libros Diario y Mayor, paso a paso, explicando cada transacción y sus
consecuencias contables.

2 - OBJETIVO

La presente cartilla tiene como propósito que, los estudiantes comprendan la
importancia de la contabilidad para la toma de decisiones en la gestión administrativa,
en busca de mejores resultados, sostenibilidad y crecimiento, mediante el desarrollo
de un caso práctico.

3 - PERSONAJES DE LA CARTILLA
Tomasina: 1
Estudiante de administración ambiental y de los recursos naturales, apasionada por

los temas ambientales y muy inquieta por comprender la contabilidad en el ejercicio
de su carrera.
Cibernauta y protagonista en las redes sociales, en las que constantemente opina
sobre temas de actualidad y casos curiosos, especialmente, de con amigos y amigas.

Vive con sus abuelos, sus padres y tres hermanos, hogar en el que sueña convertirse
en una exitosa administradora ambiental y de los recursos naturales.
En su Universidad ha escuchado sobre el emprendimiento y también quiere seguir
indangando hasta comprender las claves para realizar un buen negocio
independiente.
Tomás:
De profesión contador público, sin embargo, siempre quiso ser profesor, es por eso
que, ahora que se encuentra disfrutando de su pensión, se ha dedicado a enseñar y
asesorar en temas contables y financieros desde su casa. Comparte con su esposa y
sus hijos este nuevo rol, compartiendo la presencia de empresarios y estudiantes en
los quehaceres familiares.

1 Imágenes gratuitas tomadas de pixabay.com
4 - HISTORIA QUE RECREA LA CARTILLA

Es viernes en la tarde, Tomás espera emocionado la segunda visita de un grupo de
estudiantes universitarios que, pidieron asesoría en temas básicos de contabilidad,
buscando reforzar sus aprendizajes para presentar el primer parcial del semestre.
En la primera reunión Tomás explicó, detenidamente, los conceptos básicos de
contabilidad, ahora, pretende desarrollar un ejercicio que aclare dichos conceptos.
Recordemos que en este grupo se encuentra Tomasina quien, muy curiosa con el
tema, pregunta insistentemente a Tomás interrumpiendo su discurso.

DESPACHO DE TOMÁS

Bienvenidos mis queridísimos futuros profesionales.
Me recuerdan soy Tomás y estoy más que feliz de compartir con ustedes sobre el
apasionante tema de la contabilidad.

5 - PLAN ÚNICO DE CUENTAS
Hoy vamos a desarrollar un ejercicio práctico:

Déjenme explicar de que se trata. Planteamiento del ejercicio: en enero 5 de 2021
Pedro Pérez, Juan Díaz y María Vélez, inician una empresa denominada Manos Unidas,
que se dedicará a la transformación de material reciclado en diversos artículos.
Inicialmente, van a prestar servicios de maquila, así que, van a recibir material
reciclado directamente de los clientes, quienes definirán en que los quieren
transformar.
Para ello Pedro Pérez adquiere una máquina cortadora por valor de $25.000.000 y
una banda transportadora. Esta banda tiene un costo de $32.000.000.
Juan Díaz compra una máquina prensadora con 20 moldes por valor de $50.000.000
como aporte a la empresa.
María Vélez decide comprar una máquina perforadora por valor de $35.000.000 y una
empacadora por valor de $ 12.000.000.
Buscando mantener aportes iguales, se decide que Juan Díaz aporte en efectivo
$7.000.000 y María Vélez $10.000.000. Así los aportes suman 57 millones por socio.
En total aportan a capital $171.000.000.
Además, necesitan muebles y enseres por valor de $8.000.000. Computadores por
$12.000.000. Una bodega por valor de $1.000.000 mensual de arrendamiento.
Las adecuaciones de la bodega e instalación de maquinarias cuesta $5.400.000.
Para ello se efectúa un préstamo al banco nacional por valor de $30.000.000, a cinco
años, con un interés de 24% anual pagados mes vencido. Para recibir el dinero del
préstamo se abre una cuenta corriente en el Banco Nacional.
El presupuesto de ventas es de 10.000 artículos maquilados a razón de $5.000 cada
uno, son en total $ 50.000.000 mensuales.

Para atender estas maquilas se requiere de 5 operarios con salario mínimo mensual,
un supervisor con un sueldo de $4.500.000 mensuales más seguridad social y
prestaciones sociales.
Un Administrador por $6.000.000 y un asistente de administración por $2.000.000
mensuales más seguridad social y prestaciones. La nómina se paga con cargo al banco.

Se tiene un estimado de servicios públicos de $500.000 entre internet, agua y energía
eléctrica. El mantenimiento de maquinas mensual es de $800.000 y de computadores
es de $100.000. Papelería y útiles de oficina se estiman en $30.000 mensuales.
Inicialmente, no se pretende repartir utilidades entre los dueños de la empresa hasta
que la empresa supere el punto de equilibrio.

La empresa abre operaciones el 6 de enero de 2021 pagando $350.000 de asesoría y
trámites legales de constitución y registro de cámara de comercio de $450.000.
Estos pagos se realizan a la empresa Asesorías Contables SAS. Con esta firma se
contrata la asesoría contable por $650.000 mes que inicia el 6 de enero, y se
comprometen a pagar el mes de enero completo. Desde la oficina de asesores
contables les piden enviar los comprobantes contables y los documentos de respaldo.

Señor Tomás, perdone que le interrumpa, quiero saber, ¿Qué clase de empresa se
constituyó?
7

Que interesante Tomasina, para efectos de este ejercicio vamos a considerar que
Manos Unidas se constituye como empresa SAS, sociedad por acciones simplificada.
Por tanto, hay que tener en cuenta sus características y obligaciones tributarias, las
cuales son: IVA, si los productos producidos o maquilados son gravados con el
impuesto al valor agregado IVA, el cual es un impuesto que se aplica a los bienes y
servicios producidos en Colombia y en exterior, con algunas exenciones. Ver artículo
420 Estatuto Tributario:
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario_pr016.htm
l
Impuesto territorial de industria y comercio ICA, Ley 14 de 1983 art. 32, para nuestro
caso del 9,66%. Ver: https://www.dane.gov.co/files/acerca/Normatividad/decreto-
1170-2015/Ley-14-de-1983.pdf
Impuesto a la renta régimen ordinario del 33%, impuesto predial cuando aplique y
son agentes de retención en la fuente.
Prosigamos:
A continuación presento los acontecimientos ocurridos en el mes de enero:
ene-06, se firman contratos del personal requerido con vinculaciones en enero 16.
ene-06, se firma el contrato de arrendamiento de la bodega y se pagan 3 meses en el
momento de la firma.
ene-07, se compra papelería y útiles de oficina por $600.000.
ene-08, se realizan las adecuaciones de la bodega.
ene-14, se compran muebles y enseres de oficina y se compran computadores.
ene-15, la empresa Publicidad SAS contrata con Manos Unidas 5.300 artículos de
publicidad de cartón reciclado. Para lo cual, entrega en cartón reciclado $10.900.000.
ene-20, la empresa Publicidad SAS entrega un adelanto de $5.000.000 por la maquila
contratada, en efectivo.
ene-30, se entregan 2.100 artículos de publicidad a la empresa Publicidad SAS, con
una remisión sin facturar.
ene-30, Se paga lo correspondiente a Asesorías Contables SAS y se envían los
comprobantes de contabilidad.
Pregunta: ¿Cuál será el primer asiento contable que debemos realizar?

Tomasina responde de inmediato:
8

Obvio los aportes de los socios Don Tomás.

Tomasina, tienes toda la razón, estos asientos se denominan Asientos de Apertura.
Veamos:
Empecemos por buscar en el Plan Único de Cuentas PUC, los nombres y los códigos de
las cuentas que intervienen en estas transacciones de apertura.
En este caso: Las máquinas y el dinero en efectivo aportados por los socios.
Queridísimos estudiante, por favor, buscar en el PUC los códigos de estas cuentan.
Para ello, recuerden ingresar a la página www.puc.co dando clic en cuentas.

Tomado de www.puc.co/cuentas/
Recordemos también, las clases de cuentas de acuerdo con www.puc.co:
9

1 Activos, de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera

(NIIF) para PYMES, un activo es considerado como un recurso controlado por
la entidad como resultado de sucesos pasados y del cual espera obtener en el
futuro beneficios económicos.

2 Pasivos estos son definidos como obligaciones presentes de la entidad
generadas a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de las cuales para
cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.

3 Patrimonio, parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos
todos sus pasivos.

4 Ingresos, Incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo
del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los
activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado
aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los
propietarios a este patrimonio.

5 Gastos, son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo
largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los
activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como
resultado decrementos en el patrimonio, y no están relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.

6 Costos de ventas, los costos incrementales directamente atribuibles a la
disposición de un activo (o grupo de activos para su disposición), excluyendo
los costos financieros y los gastos por impuestos a las ganancias.

7 Costos de producción, costos directamente relacionados con las unidades
producidas, tales como la mano de obra directa y materias primas. También
comprenden una porción, distribuida de forma sistemática, de los costos
indirectos, variables o fijos, en los que se incurre para transformar los
materiales en productos terminados.

Por tanto, las maquinas aportadas por los socios se identifican como un activo para la
empresa y se buscará su código en las cuentas clase 1 de activos grupo 15 que
corresponde a propiedad, planta y equipo, cuenta 1520 maquinaria y equipo. Para los
aportes, su código se buscará en la cuentas clase 3 de patrimonio, grupo 31 capital
social y cuenta 3115 aportes sociales.
10

Tomado de: www.puc.co/cuentas/
Don Tomás, en resumen
1520 maquinaria y equipo y 3115 aportes sociales. Ahora,

¿Cómo quedan los asientos contables?

6 - ASIENTOS CONTABLES

Para allá vamos Tomasina.

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Antes que todo, tengamos en cuenta que estamos aumentando los activos por el
aporte de las máquinas, así como, estamos aumentando el capital social, por tanto:

RESUMEN

NATURALEZA DE LA CUENTA CUENTAS DE ACTIVO

•  DEBE •  HABER •  DEBE •  HABER
•  ACTIVOS •  PASIVOS •  AUMENTAN •  DISMINUYEN

•  GASTOS
•  PATRIMONIO
•  COSTOS
•  VENTAS
CUENTAS DE PASIVO CUENTAS DE PATRIMONIO

•  DISMINUYEN •  AUMENTAN •  DISMINUYEN •  AUMENTAN
CUENTAS DE GASTOS Y COSTOS CUENTAS DE VENTAS - INGRESOS

•  AUMENTAN •  DISMINUYEN •  DISMINUYEN •  AUMENTAN

Imagen de elaboración propia

Aumentamos un activo por el DEBE y aumentamos el patrimonio por el HABER. Así:

FECHA CÓDIGO CUENTA CUENTA DEBE HABER
Enero 5 1520 Maquinaria y equipo $154.000.000
Enero 5 3115 Aportes sociales $154.000.000

Es válido manejar varias subcuentas discriminando los aportes de cada socio. Así:
FECHA CÓDIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
ene-05 1520 Maquinaria y equipo $ 154.000.000,00
ene-05 3115 Aportes sociales $ 154.000.000,00
ene-05 311501 Aportes de Pedro Pérez $ 57.000.000,00
ene-05 311502 Aportes de Juan Díaz $ 50.000.000,00
ene-05 311403 Aportes de María Vélez $ 47.000.000,00
SUMAS IGUALES $ 154.000.000,00 $ 154.000.000,00
Aporte socios
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En resumen los pasos seguidos fueron:

Identificar las cuentas participantes en la transacción, en este caso, el aporte de los
socios en la empresa, representado en maquinaria. Estas cuentas fueron ubicadas en
el PUC como las cuentas 1520 de maquinaria y equipo y 3115 de aportes sociales.
Posteriormente, identificamos la naturaleza de las cuentas, maquinaria y equipo es
una cuenta de activo de naturaleza DEBITO y aportes social es una cuenta de
patrimonio de naturaleza HABER (en los textos se suele denominar CRÉDITO, lo cual
es correcto).
Como estamos aumentado los activos y el patrimonio, entonces, el activo aumenta
por el DEBE y patrimonio aumenta por HABER.
Procedemos de la misma manera para las demás transacciones, así:
Aportes en dinero en efectivo: ingresa dinero a caja que es una cuenta de activo, como
está aumentando, su registro se realiza en el DEBE. Aportes socios es una cuenta de
patrimonio que aumenta por el HABER.
Enero 5 1105 Caja $ 17.000.000,00
Enero 5 3115 Aportes sociales $ 17.000.000,00
SUMAS IGUALES $ 17.000.000,00 $ 17.000.000,00
Aporte socios
Se abre cuenta bancaria corriente para depositar el préstamo otorgado por el banco.

El ingreso de dinero a la cuenta bancaria de la empresa es, por tanto, un activo que se
aumenta por el DEBE. El préstamo bancario es un pasivo que aumenta por el HABER.
Enero 5 1110 Bancos $ 30.000.000,00
Enero 5 2105 Bancos (préstamo) $ 30.000.000,00
SUMAS IGUALES $ 30.000.000,00 $ 30.000.000,00
Préstamo bancario
Las anteriores transacciones las vamos a denominar asientos de apertura.

Vemos los asientos contables del mes de enero después de la apertura de la empresa:
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La empresa abre operaciones el 6 de enero de 2021 pagando $350.000 de asesoría y

trámites legales de constitución y registro de cámara de comercio de $450.000. Hay
que tener en cuenta que los honorarios tienen retención en la fuente del 11%.
ene-06 5110 Honorarios (gastos) $ 450.000,00
ene-06 5115 Impuestos (gastos registro mercantil) $ 350.000,00
ene-06 1105 Caja $ 750.500,00
ene-06 2365 Retención en la fuente $ 49.500,00
SUMAS IGUALES $ 800.000,00 $ 800.000,00
ene-06, Firma contrato de arrendamiento bodega. Se pagan 3 meses, los pagos
anticipados corresponden a una cuenta de activo. La retención en al fuente es de 4%.
ene-06 1705 Gastos pagados por anticipado (arrendamiento) $ 3.000.000,00
ene-06 1105 Caja $ 2.880.000,00
SUMAS IGUALES $ 3.000.000,00 $ 3.000.000,00

ene-07, Compra papelería y útiles por $600.000. No aplica retención en la fuente.
ene-07 *1710 Cargos diferidos (Papelería) $ 600.000,00
ene-07 1105 Caja $ 600.000,00

SUMAS IGUALES $ 600.000,00 $ 600.000,00

ene-08, se realizan las adecuaciones de la bodega.
ene-08 *1710 Cargos diferidos (mejoras) $ 5.400.000,00
ene-08 1105 Caja $ 5.400.000,00
SUMAS IGUALES $ 5.400.000,00 $ 5.400.000,00
ene-14, compran muebles de oficina y computadores. El proveedor es agente
retenedor, por tanto, no aplicamos la retención en la fuente. Aplica IVA 19%.
ene-14 1524 Equipo de oficina $ 6.722.689,08
ene-14 5115 Impuestos (IVA descontable) $ 1.277.310,92
ene-14 1110 Bancos $ 8.000.000,00
SUMAS IGUALES $ 8.000.000,00 $ 8.000.000,00
ene-14 1528 Equipo de computación y comunicación $ 10.084.033,61
ene-14 5115 Impuestos (IVA descontable) $ 1.915.966,39
ene-14 1110 Bancos $ 12.000.000,00
SUMAS IGUALES $ 12.000.000,00 $ 12.000.000,00

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ene-15, la empresa Publicidad SAS contrata con Manos Unidas 5.300 artículos de
publicidad de cartón reciclado. Para lo cual, entrega en cartón reciclado $10.900.000.
ene-15 1455 Materiales, repuestos y accesorios $ 10.900.000,00
ene-15 2805 Anticipos y avances recibidos $ 10.900.000,00
SUMAS IGUALES $ 10.900.000,00 $ 10.900.000,00
ene-20, Publicidad SAS entrega en adelanto de $5.000.000 por la maquila en efectivo

ene-20 1105 Caja $ 5.000.000,00
SUMAS IGUALES $ 5.000.000,00 $ 5.000.000,00

ene-30, Se paga a Asesorías Contables SAS aplicando retención en la fuente.
CÓDIG
FECHA O CUENTA PARCIAL DEBE HABER
ene-30 5110 Honorarios $ 650.000,00
ene-30 1105 Caja $ 578.500,00
SUMAS IGUALES $ 650.000,00 $ 650.000,00
Don Tomás, ¿Qué significan cargos diferidos y por qué son cuentas de activo?
Precisamente esta cuenta la he dejado con un *, como

puedes ver Tomasina.
15

Resulta que el ejercicio nos indica que los gastos de papelería se estiman en unos
$30.000 mensuales, como la empresa ha comprado papelería por $600.000, se estima
que esta papelería se consuma o se gaste en unos 20 meses.
Por tanto, esta artículos de papelería se convierten en un activo para la empresa, dado
que, no se van a consumir en este mes de enero. Así la cosas, la contabilidad cuenta
con los cargos diferidos, es decir, un activo que se va a consumir o a gastar en varios
períodos contables, cada mes se debe gastar lo correspondiente a dicho mes, y así el
activo se va agotando.
Lo mimos pasa con las adecuaciones que se hicieron a la bodega, no es justo cargar la
totalidad de este gasto de $5.400.000 en un solo mes (enero). Por tanto, este gasto
también se considera en contabilidad como un cargo diferido, para repartir este gasto
entre varios meses. En este caso, en nuestro ejercicio, vamos a suponer que la
empresa decide diferir estas adecuaciones en 12 meses.
Cada mes debe ajustar $450.000, hasta completar en el mes 12 los $5.400.000. Así las
cosas, este gasto de adecuaciones de bodega se convierte, como ya lo dije, en un activo
para la empresa.
Cada mes es preciso, registrar el gasto de papelería y de adecuaciones de bodega en
las respectivas cuentas de gastos y, disminuir el activo denominado cargos diferidos.
Ya lo veremos cuando realicemos los ajustes del mes.
Don Tomás, ¿Y la nómina?
Para allá vamos Tomasina.

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A continuación voy a presentar el asiento contable de la nómina, pero, en la próxima

sesión estaré explicando detenidamente, cómo se liquida la nómina de una empresa.
ene-30 2370 Retenciones y aportes de nómina $ 1.876.563,99
ene-30 2380 Acreedores varios $ 1.363.410,40
ene-30 2505 Salarios por pagar $ 8.105.744,80
ene-30 2610 Para obligaciones laborales $ 2.262.506,19
ene-30 5105 Gastos de personal $ 13.608.225,38
SUMAS IGUALES $ 13.608.225,38 $ 13.608.225,38

7 - LIBRO DIARIO
El resumen de los asientos contables se registra en el libro diario así:
CÓDIG
FECHA O CUENTA PARCIAL DEBE HABER
ene-05 1105 Caja $ 7.000.000,00
ene-05 1520 Maquinas y equipos $ 47.000.000,00
ene-05 1105 Caja $ 10.000.000,00
ene-05 1110 Bancos $ 30.000.000,00
ene-05 2105 Bancos (préstamo) $ 30.000.000,00
ene-06 5110 Honorarios (gastos) $ 450.000,00
ene-06 5115 Impuestos (gastos registro mercantil - IVA) $ 3.543.277,31
ene-06 1105 Caja $ 750.500,00
ene-06 1705 Gastos pagados por anticipado (arrendamiento) $ 3.000.000,00
ene-06 1105 Caja $ 2.880.000,00
ene-07 1710 Cargos diferidos (Papelería) $ 600.000,00
ene-07 1105 Caja $ 600.000,00
ene-08 1710 Cargos diferidos (Mejoras) $ 5.400.000,00
ene-08 1105 Caja $ 5.400.000,00
17

ene-14 1524 Equipo de oficina $ 6.722.689,08

ene-14 1110 Bancos $ 8.000.000,00
ene-14 1528 Equipo de computación y comunicación $ 10.084.033,61
ene-14 1110 Bancos $ 12.000.000,00
ene-20 1105 Caja $ 5.000.000,00
ene-15 1455 Materiales, repuestos y accesorios $ 10.900.000,00
ene-30 5110 Honorarios $ 650.000,00
ene-30 1105 Caja $ 578.500,00
ene-30 2370 Retenciones y aportes de nómina $ 1.876.563,99
ene-30 2380 Acreedores varios $ 1.363.410,40
ene-30 2505 Salarios por pagar $ 8.105.744,80
ene-30 2610 Para obligaciones laborales $ 2.262.506,19
ene-30 5105 Gastos de personal $ 13.608.225,38
SUMAS IGUALES $ 260.958.225,38 $ 260.958.225,38
Pero, Sr. Tomás ¿Qué pasa si no conseguimos sumas iguales?

Tomasina, veamos:
Es preciso que la columan del DEBE y el HABER tengan sumas iguales

18

De otro modo hay que revisar asiento por asiento hasta encontrar los errores que
lleven a la diferencia en los resultados. No hay otra forma, debemos mantener sumas
iguales.

Don Tomás ¿y el libro Mayor?

8 - LIBRO MAYOR

Tomasina, con el resumen de cada cuenta del libro diario, se elabora el libro mayor, es
decir, cada cuenta con sus asientos en el DEBE y en el HABER permiten tener un libro
mayor, así: Empecemos por las cuentas de activo:
_________1105 CAJA__________
$ 7.000.000,00 $ 750.500,00
$ 10.000.000,00 $ 2.880.000,00
$ 5.000.000,00 $ 600.000,00
____________ $ 578.500,00
$ 22.000.000,00 $ 5.400.000,00
$ 10.209.000,00
$ 11.791.000,00
19

Como verán, se ha resumido en cuenta T todas los asientos encontrados en el libro

diario en los que interviene la cuenta 1105 caja.
Estos son: Por el lado del DEBE sumando el activo caja, encontramos: aportes de
María Vélez por $7.000.000, aportes de Juan Días por $10.000.000, anticipo entregado
por la empresa Publicidad SAS por $5.000.000. Para un total de $22.000.000.

Por el lado del HABER restando el activo caja, encontramos: Pago a la empresa
Asesorías contables SAS por $800.000, pago de tres meses de arrendamiento a la
firma del contrato por $3.000.000, pago por compra de papelería por $600.000, pago
a la empresa Asesorías contables SAS por el mes de enero por valor de $650.000 y
pago de adecuación de la bodega por $5.400.000. Para un total de $10.450.000.
Ahora, la diferencia entre el DEBE y el HABER $22.000.000 - $ 10.450.000, da un valor
de $11.550.000 en el DEBE.

Esto mismo hacemos para cada cuenta que encontremos en el libro diario, así:
1110 BANCOS
$ 30.000.000,00 $ 8.000.000,00
$ 12.000.000,00
$ 20.000.000,00
$ 10.000.000,00

20

Para las cuentas de pasivo tenemos:

21

Cuentas de patrimonio
Cuentas de gastos

El libro Mayor se verá así:

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
1105 Caja $ 7.000.000,00
1105 Caja $ 10.000.000,00
1105 Caja $ 750.500,00
1105 Caja $ 2.880.000,00
1105 Caja $ 600.000,00
1105 Caja $ 5.400.000,00
1105 Caja $ 5.000.000,00
1105 Caja $ 650.000,00
TOTALES $ 22.000.000,00 $ 10.280.500,00
SALDO $ 11.719.500,00
1110 Bancos $ 30.000.000,00
1110 Bancos $ 8.000.000,00
1110 Bancos $ 12.000.000,00
TOTALES $ 63.719.500,00 $ 30.280.500,00
SALDO $ 33.439.000,00
22


1455 Materiales repuestos y accesorios $ 10.900.000,00
SALDO $ 10.900.000,00
1520 Maquinaria y equipo $ 25.000.000,00
1520 Maquinas y equipos $ 47.000.000,00
SALDO $ 154.000.000,00
1524 Equipo de oficina $ 6.722.689,08
SALDO $ 6.722.689,08
1528 Equipo de computación y comunicación $ 10.084.033,61
SALDO $ 10.084.033,61
1705 Gastos pagados por anticipado (arrendamiento) $ 3.000.000,00
SALDO $ 3.000.000,00
1710 Cargos diferidos (Papelería) $ 600.000,00
1710 Cargos diferidos (Mejoras) $ 4.500.000,00
SALDO $ 5.100.000,00
2105 Bancos (préstamo) $ 30.000.000,00
SALDO $ 30.000.000,00
2365 Retención en la fuente $ 49.500,00
SALDO $ 241.000,00
2805 Anticipos y avances recibidos $ 5.000.000,00
2805 Anticipos y avances recibidos $ 10.900.000,00
SALDO $ 15.900.000,00
3115 Aportes sociales $ 25.000.000,00
SALDO $ 171.000.000,00
23


5110 Honorarios (gastos) $ 450.000,00
5110 Honorarios $ 650.000,00
SALDO $ 1.100.000,00
5115 Impuestos (gastos registro mercantil) $ 350.000,00
5116 Impuestos (IVA) $ 1.277.310,92
5117 Impuestos (IVA) $ 1.915.966,39
SALDO $ 3.543.277,31
Recuerden que:
El libro mayor registra, para cada cuenta, sus respectivos registros en el DEBE y en el
HABER, a partir del libro diario. Finalmente, se busca el saldo restando el DEBE y el
HABER. el saldo será DEBE si el total de los registros del DEBE son mayores que el
total de los registros en el HABER. Por el contrario, si el total de los registros del
HABER son mayores que el total de los registros del DEBE, entonces, el saldo se
ubicará en el HABER.
Don Tomás, en nombre de mis compañeros y en el mío propio

quiero darle las gracias por tan importantes aprendizajes. Es preciso agendar nuestra
próxima sesión para comprender el asiento contable de la nómina, para nosotros es
importante conocer como se liquida una nómina.
Bueno Tomasina, es con mucho gusto, por supuesto que los

espero la próxima semana para revisar el tema de la nómina y los ajustes de los cargos
diferidos entre otros.
Les deseo a todos muchos éxitos en sus estudios.
24

9 - CONCLUSIONES

La contabilidad es un sistema de información que muestra todas las acciones o
transacciones ocurridas en una organización en un período de tiempo determinado,
en términos monetarios. Estos pueden verse en los libros diario, mayor y en los
Estados Financieros.

En el libro Diario se registra cada transacción contable en orden cronológico, con los
códigos y nombres de cuentas identificados en el PUC.

En el libro Mayor separamos cada una de las cuentas con sus cargos DEBITO y
CRÉDITO (HABER), para determinar el saldo respectivo, el cual será DEBITO si la
suma de los valores registrados en el DEBE son mayores que la suma de los valores
registrados en el HABER. El saldo será CRÉDITO si por el contrario, la suma de los
valores registrados en el HABER son mayores que la suma de los valores registrados
en el DEBE.

Existen transacciones de gastos pagados por anticipado, por ejemplo, el gasto de
arrendamiento, por lo tanto, es preciso convertir este pago en un activo cuya cuenta se
identifica como anticipos en el PUC. Cada mes se disminuye esta cuenta de anticipo
contra el registro del gasto del mes. Lo mismo ocurre cuando recibimos dinero por
adelantado, el cual se convierte en un pasivo, hasta tanto se cumpla con la entrega del
bien pactado por el dinero recibido anticipadamente.

Existen transacciones en las cuales se hace un desembolso cuyo monto es muy alto y
los beneficios de hacer dicho desembolso se van a ver por mucho tiempo, como es el
caso de las mejoras, por lo tanto, este desembolso se convierte en un activo
denominado diferido, el cual se va consumiendo mes a mes, según determine la
empresa, contra el gasto de la mejora en cada mes.

El libro Diario debe mostrar sumas iguales para el DEBE y el HABER y cuenta T del
libro Mayor debe mostrar sumas iguales en el DEBE y el HABER. Por regla general.

25

10 - BIBLIOGRAFÍA

MATERIAL PRINCIPAL

Guerrero J. C. y Galindo, J. F. (2015). Contabilidad para administradores. Grupo
Editorial Patria. https://elibro.net/es/ereader/usta/39381?page=75

MATERIAL COMPLEMENTARIO

Vilches, R. (2019). Apuntes de contabilidad básica. El Cid Editor.
https://elibro.net/es/ereader/usta/105652?page=53

Aguilar, H. (2017). Prácticas de contabilidad. Editorial Patria. México. Tomado de:
https://elibro.net/es/ereader/usta/40500?page=20

Guerrero, C y Galindo, F. (2014). Contabilidad I. Editorial Patria. México. Tomado de:
https://elibro.net/es/lc/usta/titulos/39482?as_all=CONTABILIDAD&as_all_op=unacc
ent__icontains&prev=as

Vania, T. (2014). Contabilidad General. Editorial Unid. México. Tomado de:
https://elibro.net/es/lc/usta/titulos/41179?as_all=CONTABILIDAD&as_all_op=unacc
ent__icontains&prev=as
26

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TALLER BÁSICO DE CONTABILIDAD

Estudiante de administración ambiental y de los recursos naturales, apasionada por

4 - HISTORIA QUE RECREA LA CARTILLA

Hoy vamos a desarrollar un ejercicio práctico:

Obvio los aportes de los socios Don Tomás.

1 Activos, de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera

1520 maquinaria y equipo y 3115 aportes sociales. Ahora,

Para allá vamos Tomasina.

NATURALEZA DE LA CUENTA CUENTAS DE ACTIVO

• ACTIVOS • PASIVOS • AUMENTAN • DISMINUYEN

CUENTAS DE PASIVO CUENTAS DE PATRIMONIO

• DISMINUYEN • AUMENTAN • DISMINUYEN • AUMENTAN

CUENTAS DE GASTOS Y COSTOS CUENTAS DE VENTAS - INGRESOS

• AUMENTAN • DISMINUYEN • DISMINUYEN • AUMENTAN

En resumen los pasos seguidos fueron:

La empresa abre operaciones el 6 de enero de 2021 pagando $350.000 de asesoría y

Precisamente esta cuenta la he dejado con un *, como

Para allá vamos Tomasina.

A continuación voy a presentar el asiento contable de la nómina, pero, en la próxima

ene-14 1524 Equipo de oficina $ 6.722.689,08

Pero, Sr. Tomás ¿Qué pasa si no conseguimos sumas iguales?

Como verán, se ha resumido en cuenta T todas los asientos encontrados en el libro

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

Don Tomás, en nombre de mis compañeros y en el mío propio

Bueno Tomasina, es con mucho gusto, por supuesto que los

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