MÓDULO XV: RÉGIMEN LEGAL Y

TRIBUTARIO - V2

TAREA # 2 (TRABAJO DE INVESTIGACION)

PRESENTACION: 11-4-2023

MAESTRANTE:
ARQ. INES V. COLLAZOS

DOCENTE:
ING. MSC. FREDDY ORIAS

BOLIVIA - 2023
 PREMISA
Preparar un resumen relacionado con las siguientes
Resoluciones Normativas de Directorio emitidas por el SIN:
RND: 102000000027 (01/10/2020) RND: 102000000027 (01/10/2020)

1. ¿QUÉ FORMALIDADES DEBEN CUMPLIR, TANTO EL PROPIETARIO DEL INMUEBLE COMO LA EMPRESA CONSTRUCTORA?

MÓDULO XV
2. ¿QUÉ INFORMACIÓN SE DEBE REMITIR AL SIN Y EN QUÉ PLAZOS?

RND creó las siguientes obligaciones que deberán ser reportadas a

través del Módulo Constructores del Aplicativo Contribuyentes SIAT:

Artículo 6. (Forma y plazos de envío de la información).- I. Las

empresas unipersonales y personas jurídicas, propietarias de
proyectos inmobiliarios que realicen la construcción de los mismos
para la venta, alcanzados por el Artículo 2 de la presente Resolución,
deberán enviar la información completa y sin errores de acuerdo a
la estructura de datos definida en el Numeral 1 del Artículo 4 de la
presente Resolución, hasta el último día hábil del mes siguiente del
inicio de la construcción del proyecto inmobiliario, a través del
Módulo Constructores del Aplicativo Contribuyentes SIAT. II. Las
empresas unipersonales y personas jurídicas, propietarias de
proyectos inmobiliarios que realicen la construcción de los mismos
para la venta, alcanzados por el Artículo 2 de la presente Resolución,
deberán enviar de manera semestral la información completa y sin
errores de acuerdo a la estructura de datos definida en el Numeral 2 En caso de modificaciones respecto al punto 1), deberán ser
del Artículo 4 de la presente Resolución, hasta el último día hábil enviadas hasta el último día hábil del mes siguiente a la
del mes siguiente al semestre que se informa, a través del Módulo modificación.
Constructores del Aplicativo Contribuyentes SIAT, conforme al
siguiente cuadro: SEMESTRE A INFORMAR PLAZO DE
PRESENTACIÓN ENERO A JUNIO Hasta el último día hábil del mes
de julio JULIO A DICIEMBRE Hasta el último día hábil del mes de
enero Esta información deberá ser enviada desde el inicio hasta la
conclusión del proyecto inmobiliario. En los periodos semestrales
en los cuales no tenga información a remitir, subsiste la obligación
del envío “sin movimiento”, a través del Módulo Constructores del
Aplicativo Contribuyentes SIAT.

MÓDULO XV
3. ¿CUÁLES SON LAS SANCIONES APLICABLES EN
CASO DE INCUMPLIMIENTO?
Artículo 7. (Sanciones).- I. Los contribuyentes alcanzados por el
Artículo 2 de la presente Resolución, que incumplan la obligación
formal establecida en los Artículos 4 y 6 de la presente Resolución,
incurrirán en contravención tributaria prevista en el Artículo 162 de
la Ley Nº 2492, Código Tributario Boliviano, sancionada de acuerdo
a lo previsto en la Resolución Normativa de Directorio de
Clasificación de Sanciones por Incumplimiento a Deberes Formales
vigente.
La falta de envío de los informes será sancionada de acuerdo a la
siguiente Clasificación de Sanciones por Incumplimiento a Deberes
Formales:
4. ¿ESTA OBLIGACIÓN DE INFORMAR APLICA PARA
TODO TIPO DE CONSTRUCCIÓN O SU APLICACIÓN ES
PARA UNA SITUACIÓN ESPECÍFICA?
La RND aplica para los contribuyentes que, en calidad de contratista
o constructor que realicen actividades de construcción de bienes
inmuebles de viviendas, edificios, condominios, hospitales, entre
otros.
Es decir, aplica a todo tipo de construcción realizada por las
empresas constructoras registradas.
MÓDULO XV

RND: 10-0028-12 (12/10/2012).
1. ¿QUÉ ES UNA SOCIEDAD ACCIDENTAL Y CUANDO SE CONSTITUYEN?
Una Sociedad Accidental o de Cuentas en Participación se entiende
por el contrato de asociación accidental o de cuentas en
participación, dos o más personas toman interés en una o más
operaciones determinadas y transitorias, a cumplirse mediante
aportaciones comunes, llevándose a cabo las operaciones por uno o
más o todos los asociados, según se convenga en el contrato. Este
tipo de asociación no tiene personalidad jurídica propia y carece de
denominación social, no está sometida a los requisitos que regulan
la constitución de sociedades comerciales ni requiere de inscripción
en el Registro de Comercio, pudiendo acreditarse su existencia por
todos los medios de prueba.
PREMISA
Preparar un resumen relacionado con las siguientes
Resoluciones Normativas de Directorio emitidas por el SIN:
RND: 10-0028-12 (12/10/2012).
Cómo se constituye?
Se constituye mediante minuta o documento privado,
estableciendo lo siguiente:
·Las partes intervinientes, que deberán estar identificadas mediante
sus cédulas de identidad y en el caso de las empresas participantes,
los datos de los/as representantes legales.
·El objeto debidamente descrito.
·El nombre o denominación de la asociación accidental.
·El domicilio legal de la asociación accidental.
·La participación porcentual de cada asociado.
·El nombramiento del asociado o empresa Líder.
·La designación de un Representante Legal de la Asociación.
·Duración del contrato.
Luego deben acudir a una Notaría de Fe Pública presentando la
siguiente documentación:
La minuta de constitución de asociación accidental y los poderes
originales o legalizados de los representantes legales de las
empresas que conforman la asociación.
Adicionalmente, ella Notario/a de Fe Pública deberá elaborar el
poder general que será otorgado por los miembros de la asociación
a favor del designado Representante Legal, para que éste realice
todos los trámites legales y administrativos a nombre de la
asociación.
La Notaría de Fe Pública emitirá los testimonios correspondientes
de la Asociación Accidental y del Poder General, para que éstos sean
presentados ante la entidad contratante.
En caso de proceclerse mediante documento privado será
suficiente su certificación de firmas y rúbricas. Además, deberá
considerarse la otorgación del Poder General correspondiente al
Representante Legal.
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2. ¿CUÁNDO CONCLUYE UNA SOCIEDAD ACCIDENTAL?
Las asociaciones accidentales son un tipo de sociedad comercial
.Según el Código de Comercio Boliviano, las causales de disolución
de una sociedad comercial son:
Acuerdo de los socios.
Vencimiento del término, salvo prórroga o renovación.
Cumplida la condición a la cual se supeditó su existencia.
Obtención del objeto para el cual se constituyó o por
imposibilidad sobreviniente de lograr el mismo.
Perdida de capital, conforme se haya estipulado en el contrato
constitutivo.
Declaratoria de quiebra, salvo la celebración de convenio
preventivo o resolutorio.
Fusión.
Reducción del número de socios a uno solo y en las sociedades
anónimas a menos de tres, siempre que no se incorporen
nuevos socios en el término de tres meses.
Causas previstas en el contrato constitutivo.
La disolución de una sociedad comercial implica que la misma no
puede contraer nuevas obligaciones, pierde su personalidad
jurídica y debe proceder a su liquidación.
3. ¿QUÉ INFORMACIÓN SE DEBE PRESENTAR AL SIN EN
EL CASO DE SOCIEDADES ACCIDENTALES?
Las obligaciones son avisar al SIN de la asociación (10 días) y
posibles cambios (en 30 días).
A partir de la suscripción del contrato por la venta de bienes y/o
servicios, en el plazo de diez (10) días, la Empresa Responsable,
deberá presentar a la Gerencia de su jurisdicción la siguiente
información referida al contrato suscrito:
a) Documento que acredite la conformación de la Asociación
Accidental.
b) Nombre o Razón Social y Número de Identificación Tributaria
(NIT) de las empresas asociadas.
c) Porcentajes de participación de cada asociado.
d) Jurisdicción de la Administración Tributaria a la que pertenecen.
e) Contrato suscrito por la venta de bienes y/o servicios que indique
el objeto y el tiempo de duración.
La Empresa Responsable, tiene la obligación de informar y
documentar toda modificación y/o actualización de información
referida al contrato suscrito, debiendo ser comunicada a la
Gerencia de su jurisdicción en el término de treinta (30) días de
producidas las mismas.
MÓDULO XV
4. ¿CUÁLES SON LAS SANCIONES APLICABLES EN CASO 6. ¿CÓMO SE FACTURAN LOS SERVICIOS DE
DE INCUMPLIMIENTO DE LA NO REMISIÓN DE CONSTRUCCIÓN EN UNA SOCIEDAD ACCIDENTAL?
INFORMACIÓN AL SIN?

Artículo 5.- (Sanciones). I. La Empresa Responsable de la Asociación Cada empresa cumple con sus obligaciones tributarias según la
Accidental, que incumpla con la presentación de la información y parte de sus actividades y responsabilidades especificadas en el
documentación en los plazos, medios y formas establecidos en el contrato. Significa que cada empresa emite su factura por sí
Artículo 4 de la presente Resolución, será sancionada conforme el misma según su actividad en el proyecto.
Subnumeral 4.10 del Numeral 4 del Inciso A) del Anexo
Consolidado de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0037-
07 de 14 de diciembre de 2007. II. Las empresas asociadas de la
Asociación Accidental, que incumplan con el registro de la
información contable de forma diferenciada por contrato suscrito,
establecido en el Artículo 4 de la presente Resolución, serán
sancionadas conforme el Subnumeral 3.11 del Numeral 3 del Inciso
A) del Anexo Consolidado de la Resolución Normativa de Directorio
N° 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007

5. ¿QUÉ CUIDADOS SE DEBE TENER EN CUANTO AL

PROCESO CONTABLE DE UNA SOCIEDAD ACCIDENTAL?

Al respecto en la Resolución 10-0028-12 dice que estas empresas

deben tener un control en su contabilidad donde se pueda
apreciar su participación en calidad de asociado a la sociedad
accidental. Citamos:
«Para efectos de control, verificación y fiscalización, las empresas
asociadas deberán consignar en sus registros contables, de
manera diferenciada, las actividades financieras correspondientes
al contrato suscrito, a objeto de que éstas puedan ser debidamente
identificadas.»

MÓDULO XV
OTRAS PREGUNTAS
¿SE FACTURA LA VENTA DE INMUEBLES?
El IMPUESTO AL VALOR AGREGADO grava a la venta de bienes
muebles (inciso a, Art. 1, de la Ley Nº 843), contratos de obras,
servicios e importaciones, es decir, con relación a las ventas grava
únicamente a la, de muebles . Por lo tanto, la venta de bienes
inmuebles, terrenos y casas, no están gravados por el impuesto
IVA.
¿QUÉ IMPUESTOS SE DEBEN PAGAR EN LA VENTA DE
INMUEBLES?
En el momento de la transferencia de dominio, el inmueble no se
halle inscrito en Derechos Reales.
b) Que estado registrado en Derechos Reales, se trate de su
primera venta por loteamiento o fraccionamiento de terrenos o
construcciones nuevas.
Entonces, quienes vendan bienes inmuebles , en los términos
antes citados, realicen ejercicio del comercio (hecho generador del
IT) con habitualidad, son sujetos pasivos del impuesto IT.
Por otro lado, las ventas posteriores a la primera, son operaciones
con carácter temporal. De ahí que esa operación está alcanzada
por el Impuesto Municipal a las Transferencias de inmuebles y
Vehículos Automotores.
El “hecho imponible” del Impuesto a las Transacciones sobre la
venta de bienes inmuebles, de acuerdo el inciso a) del art. 2 del DS
Nº 21532, se perfecciona:
i) En el momento de la firma de contrato de compraventa o
documento equivalente ó
ii) La toma de posesión,
iii) Lo que precede primero .
¿SE DEBE FACTURAR LOS ANTICIPOS EN UNA
CONSTRUCCIÓN DE OBRA O EN QUÉ MOMENTO SE
DEBE EMITIR LAS FACTURAS DE SERVICIOS DE
CONSTRUCCIÓN?
Se entiende que el anticipo para obras NO se considera para fines
tributarios un pago parcial del monto del contrato, por lo cual la
facturación se debe realizar con los Certificados de Avance de
Obras (Ley 843 art. 4). Adicionalmente a los impuestos por avance
de obra, debemos destacar la importancia de que los gastos
relacionados a la construcción sean considerados con el crédito
fiscal.
¿CUÁNDO SE DEBE APLICAR UNA RETENCIÓN
TRIBUTARIA POR COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS?
Normativa Legal: Art. 3 Decreto Supremo 24051 en su último
párrafo, DS 27337 de 31.01.04. Numeral 19 de la RA 05-0041-99 de
13.08.99.
El último párrafo del Art. 3 del DS 24051 establece lo siguiente:
«Las personas jurídicas, públicas o privadas, y las instituciones y
organismos del Estado que acrediten o efectúen pagos a los sujetos
definidos en el inciso c) precedente a sucesiones indivisas de
personas naturales gravadas por este impuesto, por concepto de las
fuentes de rentas definidas en el Artículo 4 del presente
reglamento ­y no estén respaldadas por la factura, nota fiscal o
documento equivalente correspondiente, deberán retener sin lugar
a deducción alguna, en el caso de prestación de servicios, el
veinticinco por ciento (25%) del cincuenta por ciento (50%) del
importe total pagado y, en el caso de venta de bienes, el veinticinco
por: ciento (25%) del veinte por ciento (20%) del importe total
pagado, porcentaje este último que se presume es la utilidad
obtenida por el vendedor del bien».
MÓDULO XV
¿CUÁLES SON LAS TASAS QUE SE DEBEN APLICAR EN EL
CASO DE LA RETENCIÓN DE SERVICIOS?
Los montos retenidos deben ser empozados al mes siguiente de
efectuada de retención en función del último dígito de su NIT.
La RA 05-0041-99 en su numeral 19, inciso a) ratifica estos
conceptos en los siguientes términos:
«Cuando se acrediten o efectúen pagos, por prestación servicios, a
personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en
forma independiente, se deberá retener sin lugar a deducción
alguna, la tasa ­del 25% Impuesto a las Utilidades, presumiendo una
utilidad del 50% del ingreso bruto es decir, se deberá retener el
12.5% (25% del 50%) y la alícuota del impuesto a las transacciones
(3%) sobre el importe total pagado; tratándose de la compra de
bienes, a los mencionados sujetos pasivos, deberá retenerse la tasa
del 25% Impuesto a las Utilidades, presumiendo una utilidad del
20% del ingreso bruto es decir, se deberá retener el 5% (25% del
20%) más el 3% del Impuesto a las Transacciones sobre el importe
total pagado».
¿CUÁL ES LA CONSECUENCIA EN CASO DE NO
REALIZAR LAS RETENCIONES TRIBUTARIAS?
De no realizar la retención o percepción, responderá
solidariamente con el contribuyente, sin perjuicio del derecho de
repetición contra éste. 5. El agente de retención es responsable
ante el contribuyente por las retenciones efectuadas sin normas
legales o reglamentarias que las autoricen
Las infracciones tributarias en Bolivia son denominadas como
ilícitos tributarios y constituyen acciones u omisiones que
contravienen las distintas normas tributarias ya sean materiales o
formales, que se encuentren tipificadas en el Código Tributario de
dicho país o ley general tributaria y en otras normas en la misma
materia.
De acuerdo al artículo 148 del Código en mención estos ilícitos se
pueden clasificar en contravenciones y delitos.
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