EJERCICIOS CAPITULO 3.

1.Base imponible: Calificación, integración y compensación de rentas.

El Sr.X ha obtenido en este ejercicio rentas por los siguientes conceptos (importes ya
cuantificados a efectos de su inclusión en la base imponible del IRPF):

- Indemnización por despido de la empresa en que lleva trabajando 15 años 30.000

- Subsidio de desempleo 14.000
- Arrendamiento de un inmueble familiar 4.000
- Desarrollo de una actividad de compra-venta de libros usados 6.000
- Venta de un ordenador utilizado exclusivamente en la actividad anterior adquirido 8
meses antes 200
- Intereses por una imposición a plazo fijo a 30 meses 1.100
- Venta de derechos de suscripción de acciones con cotización (las acciones se
adquirieron por 12.000€ 3 años antes de la venta de los derechos) 850
- Amortización de 200 obligaciones de 40€ de valor nominal emitidas con un descuento
del 6% hace 4 años 480
- Venta de acciones sin cotización adquiridas 6 meses antes -8.000
- Venta de una Letra del Tesoro comprada un año antes 900
- Venta de un solar comprado hace 18 meses -1.200
- Venta de un chalet comprado hace 7 años 7.000
- A principios de año se produjo un incendio en una nave de su propiedad adquirida el
año anterior por 42.000€. La compañía de seguros indemnizó con 20.000€,
generándose una pérdida de 22.000€.

Tiene pendiente de compensar una pérdida patrimonial por la venta en 2015 de un terreno
comprado 6 años antes por importe de 25.000€.

SE PIDE: Calificar cada una de las rentas y determinar la base imponible general y la del ahorro.

Rendimiento del trabajo personal = 14.000

- Subsidio de desempleo 14.000

Rendimiento del capital inmobiliario = 4.000

- Arrendamiento de inmueble familiar 4.000

Rendimientos del capital mobiliario = 2.480

- Intereses imposición a plazo fijo 1.100

- Amortización obligaciones 480
- Venta Letra del Tesoro 900

Rendimientos de actividades económicas = 6.000

- Compraventa de libros usados 6.000

Ganancias y Pérdidas patrimoniales = 20.850

- Venta del ordenador 200

- Venta de derechos de suscripción 850
- Venta de acciones -8.000
- Venta solar -1.200
- Venta chalet 7.000
- Incendio nave -22.000

BASE IMPONIBLE GENERAL = 2.480

+Rendimientos del trabajo personal 14.000

+Rendimientos del capital inmobiliario 4.000

+Amortización 480

+Incendio nave -22.000

+Rendimientos de actividades económicas 6.000

BASE IMPONIBLE DEL AHORRO = 850

+ Intereses imposición a plazo fijo 1.100

+ Venta Letra del Tesoro 900

+Venta del ordenador 200

+Venta de derechos de suscripción 850

+Venta de acciones -8.000

+Venta solar -1.200

+Venta chalet 7.000

2.Base liquidable. Reducciones

El Sr. X, de 55 años, ha realizado en este ejercicio aportaciones directas por importe de 8.500€
a un plan de pensiones cuyo promotor es la empresa en la que trabaja. Además, le han sido
imputadas contribuciones empresariales a dicho plan por importe de 3.000€.

Ha efectuado una aportación mensual de 300€ a un sistema de previsión social constituido a

favor de su hermano, que tiene un grado de discapacidad del 70%.

En el ejercicio anterior efectuó una aportación directa a un plan de pensiones del que es
partícipe por importe de 5.300€. De esta cantidad sólo pudo practicarse reducción por 3.300€
debido a la insuficiencia de su base imponible general.
El Sr. X está divorciado y abona anualmente a su exmujer una pensión compensatoria de
3.500€. Además, le pasa a su hijo una anualidad por alimentos de 6.000€.

Ambas pensiones se satisfacen por decisión judicial.

Datos:

- Base imponible general 14.500

- Base imponible del ahorro 500
- Rendimiento neto del trabajo 27.000

SE PIDE: Determinar las bases liquidable general y del ahorro

BASE LIQUIDABLE GENERAL = 0

+Base imponible general 14.500

-Aportaciones a plan de pensiones (8.500+3.000)= -6.000 (límite máximo, no se incluyen los

2.000 restantes porque la base sería negativa, se pueden compensar en los 4 años siguientes).

-Aportación plan de previsión social a favor de discapacitado(300x12)= -3.600

-Compensación plan de pensiones ejercicio anterior (5.300-3.300)= -2.000

-Pensión compensatoria a favor de exmujer -3.500

BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO = 500

3.MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR

El Sr. X, de 76 años, está casado con la Sra. Y, de 64. Tienen 3 hijos que conviven con ellos:

- Hijo 1, de 24 años, con una renta del trabajo de 10.200€, que no presenta declaración
por IRPF.
- Hijo 2, de 20 años, y sin rentas propias.
- Hijo 3, de 9 años, adoptado que se inscribió en el Registro Civil el 2 de noviembre del
año pasado.

Dispone además de la siguiente información en relación a ascendientes:

- Ascendiente 1 (padre del Sr. X), de 94 años de edad, discapacitado en un grado del
40% y con una renta anual del capital de 3.000€. No hace declaración por IRPF.
Convive con la familia hasta su fallecimiento el 14 de diciembre de este ejercicio.
- Ascendiente 2 (madre de la Sra. Y), de 83 años y sin rentas propias. Convive con la
familia durante 8 de los 12 meses del año. El resto del año vive con un hermano de la
Sra. Y.
- Ascendiente 3 (padre de la Sra. Y), de 82 años, discapacitado en un grado del 70% y sin
rentas propias. Depende económicamente de la Sra. Y. No convive en el domicilio
familiar, sino que está internado en una residencia especializada en ancianos
discapacitados.
El 14 de diciembre, como consecuencia de un accidente de tráfico fallecen el hijo de 20 años y
su abuelo paterno.

SE PIDE: Calcular el mínimo personal y familiar aplicable en la declaración conjunta y en las

declaraciones individuales del Sr. X y de la Sra. Y.

DECLARACIÓN CONJUNTA

+ Mínimo del contribuyente del Sr. X(5.550+1.400+1150)= 8.100

+Mínimo del contribuyente de la Sra. Y 5.550

+Mínimo por descendientes (2.400+2.400+2.800)= 7.700

+Mínimo por ascendientes ((1.150+1.400 +1.400+1.150)=5.100

+Mínimo por discapacidad 9.000

TOTAL MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR 33.950

DECLARACIÓN INDIVIDUAL Sr. X

+ Mínimo del contribuyente del Sr. X (5.550+1.400+1150)= 8.100

+Mínimo por descendientes (2.400+2.400+2.800/2)= 3.850

+Mínimo por ascendientes 1.150

+Mínimo por discapacidad 3.000

TOTAL MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR 14.950

DECLARACIÓN INDIVIDUAL Sra. Y

+Mínimo del contribuyente de la Sra. Y 5.550

+Mínimo por descendientes (2.400+2.400+2.800/2)= 3.850

+Mínimo por ascendientes ((1.150+1.400+1150+1400)=5.100

+Mínimo por discapacidad 9.000

TOTAL MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR 22.650

4.Cuota íntegra

El matrimonio formado por el Sr. X y la Sra. Y, cuya situación familiar es la expuesta en el

ejercicio 3 anterior, hace declaración conjunta de IRPF. Su base liquidable del ahorro sometida
a gravamen es de 12.000€.
SE PIDE: Determinar la cuota íntegra en los dos supuestos siguientes: su base liquidable
general es de 60.000€ y de 22.000€

CUOTA ÍNTEGRA Estatal Autonómica Total (estatal +

GENERAL autonómica)

BL general=60.000 8.950,75 [a] 8.950,75[a]

Hasta 60.0000

MPF=37.300 4.362,75+ [18,5%] 4.362,75+ [18,5%]

388,5 388,5
Hasta 35.200
= 4.751,25 [b] = 4.751,25 [b]
Resto: 2.100
(37.300-35.200)

Cuota íntegra 4.199,5 4.199,5 8399

general
[a]-[b]

CUOTA ÍNTEGRA 570 + [10,5%] 630 570+ [10,5%] 630 2.400

DEL AHORRO
= 1.200 = 1.200
BL del ahorro=
12.000
Hasta: 6.000
Resto:6.000
(12.000-6.000)

CUOTA ÍNTEGRA 5.399,5 5.399,5 10.799

(general + ahorro)

CUOTA ÍNTEGRA Estatal Autonómica Total (estatal +

 GENERAL autonómica)

BL general=22.000 2.112,75 + [15%] 2.112,75 + [15%].

270 270
Hasta: 20.200
= 2.382,75[a] =2.382,75[a]
Resto: 1.800
(22.000-20.000)

MPF=37.300 4.362,75 + [18,5%] 4.362,75 + [18,5%]

388,5 388,5
Hasta 35.200
= 4.751,25 [b] = 4.751,25 [b]
Resto: 2.100
(37.300-35.200)

Cuota íntegra 7.134 7.134 14.268

general
[a]-[b]

CUOTA ÍNTEGRA 570 + [10,5%] 630 570 + [10,5%] 630 2.400

DEL AHORRO
= 1.200 = 1.200
BL del ahorro=
12.000
Hasta: 6.000
Resto:6.000
(12.000-6.000)

CUOTA ÍNTEGRA 5.399,5 5.399,5 16.668

(general + ahorro)

5.Deducciones de la cuota íntegra

La Sra. Y, viuda y sin hijos, presenta la siguiente información de relevancia fiscal:

- Su base imponible total en IRPF asciende a 120.000€ y no ha tenido derecho a la

aplicación de ninguna reducción.
- Su liquidación de IRPF determina una cuota íntegra estatal de 21.923,5€, que coincide
con la cuota íntegra autonómica.
- Ha adquirido por 80.000€ participaciones en una empresa de nueva creación que
cumple todos los requisitos para la aplicación de la deducción
 - Es propietaria de un edificio situado en el casco histórico de Toledo en un entorno que
se califica como de especial protección. Ha realizado un gasto de 40.000€ en la
rehabilitación de la fachada de este edificio.
- Ha incurrido en gastos por cuidado de familiares que dan derecho a una deducción de
la cuota íntegra en su comunidad autónoma por 200€
- Es titular de una actividad económica por la que ha ingresado en Hacienda este año
9.700€ en concepto de pagos fraccionados.

SE PIDE: Calcular las cuotas líquidas estatal y autonómica.

CUOTA LÍQUIDA ESTATAL = 923,5

Cuota íntegra estatal 21.923,5

-Deducción por aportación a empresas de nueva creación (60.000x0,3)=-18.000

-Deducción protección Patrimonio Histórico (12.000x0,15)x0,5= -900

CUOTA LÍQUIDA AUTONÓMICA = 18.723,5

Cuota íntegra autonómica= 21.923,5

-Deducción protección Patrimonio Histórico (40.000x0,15)x0,5=-9.000

-Deducción cuidado a familiares -200

6.Deducciones de la cuota líquida y de la cuota diferencial

La Sra. Y., de 35 años, casada, presenta la siguiente información de relevancia fiscal:

- Tiene dos hijos nacidos el 10 de febrero del año pasado y el 17 de diciembre de este
año. El primero de ellos tiene un grado de discapacidad del 40%.
- Ha trabajado durante todo el año en un comercio de su propiedad y está dada de alta
en el Régimen de Autónomos de la Seguridad Social, habiendo pagado una cuota de
3.000€. El rendimiento neto de su actividad ha sido de 17.000€.
- Su base imponible general ha sido de 24.700€ y no tiene base del ahorro. Dentro de la
base general se incluye una renta de 2.500€ obtenida en un país extranjero con el que
no existe convenio de doble imposición internacional y en el que soportó un impuesto
de 375€.
- Otros datos:
o Reducciones de la base imponible 4.500
o Cuota íntegra general 1.869,5
o Deducciones de la cuota íntegra 1.700
o Importe de los pagos a cuenta 3.000

SE PIDE: Determinar la cuota líquida, las deducciones de la cuota líquida, la cuota diferencial,
las deducciones de la cuota diferencial y la cuota a ingresar o a devolver en la declaración
individual de la Sra. Y.
CUOTA LÍQUIDA (1869,5-1.700 = 169,5

-Pagos a cuenta -3.000

CUOTA DIFERENCIAL= -2.830,5

-Deducción por maternidad(1.200+(13x100/30))=-1.243,33

-Deducción por personas a cargo con discapacidad 1.200

CUOTA A DEVOLVER = -8.104,33

7.Obligación de declarar.

El hogar familiar del Sr. X está integrado por el matrimonio, 4 hijos y 2 ascendientes. Se
dispone de la siguiente información de relevancia fiscal en relación a los miembros de este
hogar

SE PIDE: Determinar quiénes están obligados a declarar por el IRPF:

a. El Sr. X, de 50 años de edad, trabaja en una empresa constructora que le abona un sueldo
íntegro de 23.000€
El Sr. X está obligado a declarar debido a que su sueldo es mayor a 22.000€

b. La Sra. Y, de 48 años, ha vendido dos paquetes de acciones que cotizan, obteniendo en

uno de ellos una ganancia de 400€ y en otro una pérdida de 600€.
La Sra. Y está obligada a declarar porque la pérdida supera los 500€

c. Hijo 1, de 22 años. Ha trabajado para tres empresas de publicidad distintas, percibiendo

rentas íntegras del trabajo por importes de 12.300, 1.200 y 800€, respectivamente.

d. Hijo 2, de 20 años. Ha percibido rentas del trabajo derivadas de la elaboración de una obra
literaria por importe de 3.500€.

Hijo 2, no está obligado a declarar porque las rentas del trabajo no superan los 22.000€

e. Hijo 3, de 19 años. Ha obtenido un rendimiento de 1.700€ por el desarrollo de una

actividad económica de carácter comercial.

Hijo 3, está obligado a declarar porque el rendimiento por el desarrollo de una actividad
económica de carácter comercial supera los 1.000€
f. Hijo 4, de 17 años. Ha obtenido un rendimiento de 9.000€ por el alquiler de un inmueble
de su propiedad.

Hijo 4 está obligado a declarar porque el rendimiento inmobiliario generado supera los
1.600€

g. Ascendiente 1, de 66 años, madre de la Sra. Y. Es beneficiaria de una pensión de viudedad

de la Seguridad Social de 5.500€

Ascendiente 1 no está obligada a declarar porque la renta del trabajo no supera los
22.000€

h. Ascendiente 2, de 70 años, padre del Sr. X. Cobra una pensión de jubilación de la Seguridad
Social por 15.000€. Además, percibe intereses de cuentas bancarias por 1.000€ y una
ganancia de patrimonio por la venta de participaciones en un fondo de inversión por 500€.

Ascendiente 2 no tiene obligación de declarar ya que el rendimiento del trabajo generado

no supera los 22.000€, los intereses no superan los 1.600€ y las ganancias no superan los
1.000€

8.Unidad familiar y mínimos personales y familiares

Con los datos del ejercicio anterior. Bajo el supuesto de que el Sr. X opta por la declaración
conjunta, determine:

a. ¿Quiénes forman parte de su unidad familiar?

Formarían parte de la unidad familiar el Señor X, la señora (es decir, los cónyuges) y el hijo 4
(debido a que este es un hijo menor de edad el cual convive en el hogar).

b. ¿Quiénes darían derecho a la aplicación de algún mínimo personal y familiar?

El señor X, la señora Y (es decir, los cónyuges), el hijo 2 (debido a que este es menor de 25
años, convive en el hogar familiar y, sus rentas son inferiores a 8.000 euros) y el hijo 3 (debido
a que este es menor de 25 años, convive en el hogar familiar y, su rendimiento es inferior a
8.000 euros), ascendiente 1.

El hijo 1 y 4 no darían derecho a la aplicación de ningún mínimo, debido a que:

- Hijo 1. A pesar de ser menor de 25 años y convivir en el hogar familiar, este obtiene
rentas superiores a 8.000 euros.
- Hijo 4. A pesar de que este es menor de 25 años, convive en el hogar familiar, este
obtiene un rendimiento superior a 8.000 euros.
Si, por el contrario, el Sr. X opta por declarar individualmente, ¿quiénes darían derecho a la
aplicación de algún mínimo en su declaración individual?

En el caso de que presentara la declaración individual únicamente darían derecho a la

aplicación del mínimo, el Señor X, el hijo 2 y el hijo 3. Es decir, en este caso no debemos incluir
al cónyuge ni a los ascendientes de dicho cónyuge.

9.Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo

Calcule la retención/ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo en los siguientes
casos:

a. Individuo de 67 años, viudo, con una hija de 22 años que vive independiente, y percibe una
pensión de la Seguridad Social por 15.000€ anuales.

No se le aplicará retención.

b. El presidente del Consejo de Administración de una sociedad tiene asignado un coche

turismo propiedad de la empresa para su uso personal privado. El coste de adquisición,
incluidos los tributos, ha sido de 30.100€. Por otra parte, en este año la empresa le ha
satisfecho los gastos de mantenimiento del citado vehículo la cantidad de 3.010€.

(3.010 + 30.100)x0,35=11.588,5

c. El caso del apartado anterior bajo el supuesto de que sólo el 60% del tiempo se utiliza el
vehículo para uso personal privado. El resto del tiempo se utiliza para los fines de su cargo
en la empresa.

(3.010 (30.100x0,6))x0,35=7.374,5

d. Un individuo jubilado que ha obtenido una remuneración de 825.000€ este año por
impartir conferencias y seminarios.

825.000x0,15=123.750

10.Retenciones e ingresos a cuenta sobre otras rentas

Calcule la retención/ingreso a cuenta soportada por el Sr. X en los siguientes casos:

a. Ha percibido unos intereses líquidos de su cuenta corriente de 25€

1-0,19 =0,81
25/0,81 = 30,86
30,86 – 15=5,86
b. Ha suscrito con la entidad financiera en la que tiene su cuenta corriente, un contrato de
imposición de capital garantizado de 48.080€, percibiendo una cubertería en el momento
de formalizar el contrato. El precio de adquisición de este regalo para la entidad financiera
ha sido de 545€. Al vencimiento del plazo señalado de 30 meses percibe unos intereses
brutos de 2.400€.

Cubertería: 545x1,2x0,19=124,26
Intereses: 2.400 x 0,19 = 456

c. Ha vendido un paquete de 2.250 acciones de la sociedad A. Estas acciones fueron

adquiridas el 6 de julio de 2009 por 13.525€ y vendidas el 1 de julio de este año por
14.872€, obteniendo una ganancia de 1.347€

En este caso, no se aplica retención

d. Ha vendido por 6.200€ obligaciones que habían sido adquiridas 10 meses antes por
5.400€. Ha pagado 50€ por gastos de transmisión.

800x0,19=152

e. Ha vendido por 18.600€, 1.500 participaciones de un fondo de inversión adquiridas en

marzo de 2018 por 15.000€

15.000-18.600=-17.100

No se realiza retención alguna debido a que no hay ganancia.

3.600 *0,19=684

f. Ha ganado un premio de 60.000€ en un sorteo extraordinario organizado por la

Organización Nacional de Ciegos.

Tal variación patrimonial sin transmisión no se encuentra sometida a IRPF

11.Pagos fraccionados

El Sr. X es un profesional que determina el rendimiento de su actividad económica por la

modalidad normal del régimen de estimación directa. Durante este ejercicio presenta los
siguientes datos desglosados por trimestres:

Ingresos Gastos deducibles Retenciones

computables

Trimestre 1 12.400 7.200 420

Trimestre 2 8.700 4.300 280

 Trimestre 3 9.200 5.100 350

Trimestre 4 14.300 6.200 460

SE PIDE: Determinar el importe de los pagos fraccionados que el Sr. X debe efectuar por cada
uno de los trimestres del ejercicio.

Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4

(+) Ingresos
acumulados
12.400 21.100 30.300 44.600

(-) Gastos
deducibles
7.200 11.500 16.600 22.800
acumulados

(=) Rendimiento
neto acumulado

5.200 9.600 13.700 21.800

20%
fraccionamiento
1.040 1.920 2.740 4.360
s/RN

(-) Pagos
fraccionados
trimestres
anteriores ------- 1.040 1.920 2.740

Pago
fraccionado
1.040 880 820 1.620
trimestral