Error en la liquidación de las Cargas Sociales

Error Formal Error de cálculo

Período obligado Período no obligado Período obligado a Período NO

a LSD a LSD LSD obligado a LSD

Modficación a Rectificativa Rectificativa por ¿Detectó el error

través de una completa del F. 931 Novedada F. 921 antes de presentar
liquidación del LSD el F. 931?
y rectificativa F. 931
SI NO
Rectifica
Presenta nueva liquidación Presenta nueva en
ajustando error en la liquidación y menos
liquidación y luego presenta rectificativa
F. 931 Importe de la rectificativa no
excede el 5% de la base imponible
Rectificativa y
y se presentó dentro de los 5 días
genera nuevo
desde vencimiento.
saldo a pagar

SI NO

La última DJ presentada reemplaza la Procedimiento

anterior Art. 13 Ley 11.683 RG 3093
 Rectificativa por error en la liquidación de las cargas sociales.

Puntos a tener en cuenta.

Existen distintos tipos de errores que pueden surgir en la liquidación de las cargas sociales de
los empleadores. Estos errores se pueden dividir en 2 grandes grupos:

 Errores formales: Requieren una modificación en la liquidación pero la misma no

genera una diferencia en el saldo a pagar de la Declaración Jurada.
 Errores de cálculo: Requieren una modificación en la liquidación que a su vez genera
una diferencia (en más o en menos) en el saldo a pagar de la Declaración Jurada.

ERRORES FORMALES

El error formal más frecuente se produce con la carga de un código de obra social incorrecto
por parte del empleador. Sobre este tema coexisten varias normas relacionadas con el alta y
opción en la obra social del trabajador:

1. Al momento de dar de alta al trabajador: Debe darse el alta en la obra social

Sindical que le corresponda según la rama de su actividad. Si el empleado al momento
del alta posee una opción de cambio “activa” prevalece en ese caso la opción. La
Resolución (SRT) 537/2012 establece que “las Obras Sociales continuarán brindando la
cobertura médico- asistencial, establecida por la normativa vigente, a aquellos
beneficiarios cuyas opciones continúen “activas” y que hayan iniciado una nueva
relación laboral, sin mediar trámite alguno por ante la Superintendencia de Servicios de
Salud”. El trabajador que no posea opción al momento del alta, no podrá ejercer la
misma hasta transcurrido un año desde el inicio de la relación laboral (Decreto 504/98
modificado por Decreto 438/21).

2. Durante la relación laboral del trabajador: El trabajador podrá ejercer la opción de

cambio 1 vez al año durante todo el año calendario que se hará efectiva a partir del
primer día del mes siguiente a la formalización de la solicitud (Decreto 504/98
modificado por Decreto 438/21). Asimismo, podrá realizar una anulación de su opción
de obra social vigente (ya sea por razones médicas o por no haber suscripto el
formulario de opción vigente anteriormente (Resolución (SRT) 1216/2020)).

Dependiendo cual sea la situación, el error en la liquidación puede tener varios

motivos y no todos ellos requieren que se presenta una rectificativa, por lo que se
deberá tener en cuenta lo siguiente:

1) Si el trabajador posee una opción al momento del alta o durante la relación opta por una
Obra Social, los fondos se distribuyen a la Obra Social de opción, ya que AFIP arbitrará las
medidas necesarias a fin de que, cuando se efectivice el cambio, se transfiera
automáticamente a la Obra Social elegida el total de los aportes que correspondan (Decreto
504/98 modificado por Decreto 438/21) por lo tanto en estos casos no deberá rectificar.
2) Si el trabajador posee una opción al momento del alta y durante la relación laboral anula
esa opción y no lo informa al empleador o se utiliza para un trabajador un código de Obra
Social sindical cuando correspondía uno de dirección, en esos casos si se debe rectificar la
declaración jurada y en la segunda situación realizar además la reimputación de las
diferencias originadas entre el Fondo Solidario de Redistribución (ex ANSSal) y la Obra Social,
indicando como códigos de impuesto de origen 302/352 y códigos de impuesto de destino
301/351.

Consulta de opción en la Superintendencia de Servicios de Salud

A través del siguiente link se puede consultar las opciones que el trabajador haya
realizado www.sssalud.gob.ar/index.php?cat=consultas

Reclamar por problemáticas de opción de cambio

https://www.argentina.gob.ar/servicio/reclamar-por-problematicas-de-opcion-de-cambio

http://sil1.com.ar/soft/LABORAL/ayuda/libsuel6.htm

Solicitar anulación de opción de cambio

https://www.argentina.gob.ar/servicio/solicitar-anulacion-de-opcion-de-cambio

Distribución ANSSAL y Obra Social según sea Sindical o de Dirección (Jerárquica)

A partir de marzo de 2002 se estableció una escala en la redistribución para realizar entre
Obra Social y el Fondo Solidario de Redistribución (ex ANSSAL) sobre las remuneraciones
brutas mensuales (Decreto 486/02).

Asimismo, el Decreto 10/09 modifica el importe de dichas remuneraciones, siendo la misma

de $ 2.400.-, para realizar la redistribución entre Obra Social y el Fondo Solidario de
Redistribución (ex ANSSAL).
¿Cómo rectificar errores formales en las liquidaciones de cargas sociales?

Lo primero que deberemos identificar es si el período que debe rectificarse corresponde a un

período en el cual el empleador está obligado a utilizar el Libro de Sueldos Digital.

 Si el período a rectificar fue liquidado a través del Libro de Sueldos Digital

Al ser una corrección de un dato formal que no modifica el “recibo de sueldo, no es necesario
ajustar, sino que se utiliza la opción “Nómina”, que se encuentra al pie de cada período, la
cual habilita la pantalla de datos del Formulario 931, sin necesidad de avanzar a la carga del
recibo, ya que este no se ve afectado.

Pasos para realizar la modificación de datos.

1. Acceder a la opción "Nómina" situada al pie del cuadro del período que se quiere
cambiar: Al clickear allí, se visualizará en la pantalla el listado de empleados incluidos
en el F. 931 presentado.

2. Al clickear allí, se visualizará en la pantalla el listado de empleados incluidos en el F.

931 presentado.
 3. Haciendo click en el botón de edición asociado al empleado a modificar, aparece la
pantalla de datos relacionados con el último F. 931 presentado. Una vez modificados
los datos, presionar el botón “Grabar solo DJ y salir”.

4. Una vez modificados los datos de la DJ, se visualizará la siguiente advertencia:

Para continuar con el proceso, presionar el botón "GENERAR F931", situado en el ángulo
superior derecho. En ese momento, se realiza un proceso de validación.
  Si el período a rectificar no fue liquidado a través del Libro de Sueldos Digital

En estos casos existe la posibilidad de modificar los datos formales a través de 2 opciones:

1. Realizar una rectificativa por nómina completa del F. 931

Esta opción puede ser utilizada para todos aquellos períodos presentados a través de
“Declaración en Línea” o del “SICOSS” y no podrá utilizarse a partir del período por el cual el
empleador pasa a estar obligado a la presentación del Libro de Sueldos Digital.

Pasos para realizar una rectificativa a través de Declaración en Línea

1. Ingresar al Servicio “Declaración en Línea” de AFIP

2. Seleccionar “Generar Nueva Declaración Jurada” y allí la opción “Con nómina” o “Con
importación de archivo”.

3. Una vez generada la DJ Rectificativa deberemos modificar los datos formales del
trabajador.

4. Y presentar nuevamente la DJ una vez corregidos los datos. Al ser una modificación de
datos formales, el importe del “Total a Pagar” del F. 931 no varía.
2. Realizar una rectificativa por novedad

La presentación de la Rectificativa por novedad sólo contiene la información que se modifica o

se incorpora. Esta opción, prevista en la RG 3834/94 texto sustituido por la RG 712/99, podrá
ser utilizada siempre que la novedad se relacione exclusivamente con el personal incluido u
omitido en las presentaciones realizadas con anterioridad, altas y/o bajas no comunicadas y/o
datos informados con error.

Las declaraciones juradas rectificativas por novedad, aprobadas por AFIP, son
complementarias de la declaración jurada original y/o rectificativa por nómina completa,
presentadas con anterioridad para el mismo período mensual.

Pasos para realizar una rectificativa por novedad

1. Ingresar al SICOSS (no pueden realizarse a través de “Declaración en Línea” ni del “Libro
de Sueldos Digital”) y seleccionar el período a rectificar. Para aquellos períodos que el F. 931
fue generado a través de Declaración en Línea se puede importar esa información. (Ver
Procedimiento para la obtención de los archivos de las declaraciones juradas presentadas.
Sistema "e-DDJJ Empleadores S.I.J.P.").

2. Seleccionar el tipo de novedad a informar (alta de CUIL, baja de CUIL o modificación de

datos de CUIL). Para la corrección de datos formales la opción es: “Modificación de datos”.

Son modificables:

a) Situación de revista, condición, Modalidad de contratación, actividad, código de

incapacidad, localidad.
b) Remuneración total, y Remuneraciones 1, 2, 3, 4, 5,6.
c) Porcentaje del aporte adicional, aporte voluntario, excedente de aportes (SS).
d) Código de obra social, cantidad de adherentes, aporte adicional, excedente e Importe
Adicional de obra social.

Como cargar los datos en la “Rectificativa por novedad”:

1) Ingresar todos los datos del trabajador igual a como fueron ingresados en la declaración
jurada original.

2) Una vez ingresados los datos originales, el SICOSS mostrará 2 ítems, uno con la sigla
“Orig” (datos originales) que son los datos recién ingresados y que no pueden modificarse; y
un segundo registro que es copia del anterior, el cual permite introducir las modificaciones
necesarias para su corrección.
3) En el segundo registro efectuar las modificaciones y confirmarlas. Acto seguido, el
programa aplicativo reflejará en la columna de “Nómina” el registro modificado con la sigla
“Modif” (Datos Modificados).

4) Finalizada la carga de las novedades se debe generar el formulario de F. 921 y el

respectivo archivo, para su presentación en AFIP mediante transferencia electrónica de datos.

5) Transferido el archivo, como constancia de la presentación, el sistema emitirá un

comprobante, que tendrá el carácter de acuse de recibo y está sujeto a confirmación.

6) Consultar la aprobación o rechazo del F. 921 a partir de las 48 horas de realizada su

presentación.
Para ello, se deberá dar el alta al Servicio “Consulta F.921/F.941” y acceder al mismo a
través de la página de la AFIP.

La presentación será aprobada cuando todas las novedades hayan sido aceptadas y se emitirá
el formulario de declaración jurada F. 941. El rechazo de la presentación realizada será total,
con indicación de las causales que lo fundamentan.

Procedimiento para la obtención de los archivos de las declaraciones juradas

presentadas. Sistema "e-DDJJ Empleadores S.I.J.P.".

El procedimiento establecido en la RG 2041/06 permite a los empleadores comprendidos

en el SIPA obtener la información nominativa contenida en las declaraciones juradas
presentadas por sus obligaciones con la seguridad social, correspondientes a los
períodos mensuales devengados julio de 1994, inclusive, y siguientes.
Los empleadores podrán utilizar dicha información, entre otros fines, en el proceso de
generación de declaraciones juradas rectificativas, por nómina completa (NC) o por
novedad (RN).

Pasos para obtener la información

1. Ingresar al servicio "e-DDJJ Empleadores S.I.J.P.",

2. Al pulsar el botón "ALTAS", submenú "REQUERIMIENTOS", se accederá a la

pantalla de requerimientos de las copias de los archivos que contienen la
información nominativa correspondiente a la última secuencia, original o
rectificativa, de las declaraciones juradas presentadas por el contribuyente.

En esta pantalla de trabajo se hallarán dispuestas las casillas de carga de datos,

en las que se ingresará el/los período/s requeridos, con indicación desde/hasta.
 3. Una vez realizada la carga en los términos indicados, se deberá cliquear el botón
"Finalizar carga", a fin de ejecutar el pedido. Los requerimientos serán
procesados dentro del plazo de 2 días hábiles administrativos inmediatos
siguientes al de enviada la solicitud.

El sistema permite realizar hasta 3 pedidos simultáneamente, con una limitación de 12

meses cada uno. Asimismo, rechaza la superposición de períodos en un mismo envío.

4. A través de esta opción "CONSULTAS" el contribuyente podrá informarse sobre

el estado de los requerimientos realizados.

La información que genera el sistema como consecuencia de las solicitudes, estará a

disposición de los usuarios por un término de 15 días corridos, a partir de su generación.
Transcurrido dicho plazo, por razones de performance del sistema, la información será
borrada. Para recuperar dicha información, se deberá efectuar un nuevo requerimiento.

5. Para acceder a la pantalla de descarga de los archivos obtenidos, cuando el

estado del requerimiento es "PROCESADO", se deberá pulsar el "link" con forma
de flecha que se encuentra en la columna derecha del cuadro de "CONSULTA DE
REQUERIMIENTOS".
En dicha pantalla, los usuarios podrán visualizar los datos del empleador al cual
corresponde la presentación y los de cada uno de los períodos solicitados, a fin
de comprobar que se trata de la información requerida. Para descargar el
archivo se deberá cliquear en el "link" que se encuentra en la columna
"DESCARGAR".

6. Para realizar la importación de la información al SICOSS se deberá

observar lo siguiente:

1. Ingresar al SIAP y seleccionar el contribuyente cuya nómina se va a importar.

2. Elegir el ícono del SICOSS (Controlar tener instalada la versión vigente).

3. En la ventana "DECLARACIONES JURADAS" seleccionar o dar de alta el período

de la declaración jurada que se desea generar, con el archivo de texto obtenido del
sistema "e-DDJJ Empleadores S.I.J.P.".
 4. Seleccionar el ícono "IMPORTAR/EXPORTAR", ubicado a la derecha de la pantalla.
Seleccionar la opción "ESTANDAR VERSION XX", vigente a la fecha de la
importación (la última que figura en la lista de opciones).

5. Pulsar el ícono "IMPORTAR" a la derecha de la pantalla.

6. Aparecerá la ventana "IMPORTAR DESDE" mediante la cual se podrá seleccionar

el archivo.txt, obtenido correspondiente al período que se pretende importar.

7. Al finalizar el proceso de importación, la aplicación emite un "Listado de errores

del proceso de importación" con el "Resultado de la Operación", para su impresión
y corrección posterior. En tal supuesto, se deberá seleccionar el ícono "CERRAR".
Luego se realizará la corrección correspondiente.

Puede ocurrir que al importar nuevamente el archivo ya corregido el proceso

arroje nuevos errores que no aparecían en el primer "Listado de errores del proceso
de importación". Esta circunstancia se debe a que el sistema "e-DDJJ Empleadores
S.I.J.P." informa el primer error que encuentra en una línea y, una vez corregido
éste, utiliza el mismo criterio si hubiera otros. Por tal motivo se deberán corregir
todos los errores que se sucedan, hasta que la información sea conformada en su
totalidad por el mencionado sistema, condición imprescindible para poder concretar
exitosamente la importación.

El proceso de importación puede arrojar como error "ERROR EN LINEA 1", este
mensaje no debe considerarse error, ya que los datos de "línea 1" no forman parte
de la información nominativa de la declaración jurada, sino que es de control
interno en la creación de la copia.

ERRORES DE CÁLCULO

 Si el período a rectificar fue liquidado a través del Libro de Sueldos Digital

Es posible que el error se detecte en una de estas 2 etapas:

1. Después de cargar y aceptar la liquidación pero antes de presentar el F. 931

2. Después de haber presentado el F. 931

La primera parte del proceso de “ajuste” es el mismo, ya sea que el error se detecte previo a
la generación del F. 931, o después de su presentación, se debe subir una liquidación de
ajuste, del mismo período, en la que se incluirá solo la nómina que está afectada por el
ajuste.

Esta información no reemplaza a lo ya informado, sino que la complementa, la aplicación

tomará la información de todas las liquidaciones de sueldo ingresadas para ese período, si el
ajuste está relacionado a un concepto que funcionaba como un crédito, en el ajuste
funcionará como un débito. Se corre posterior a la carga el proceso sobre ambas liquidaciones
y se netea el efecto de ese concepto en la liquidación.
La diferencia está en que en el caso de ya haber presentado el F. 931 se tratará de una
rectificativa y el sistema le asignará automáticamente el número de presentación 1 o el que
corresponda.

Para estos ajustes es posible generar un archivo, a partir de la información de las

liquidaciones de cada período. Esta información puede tomarse como base, para generar el
archivo de declaraciones juradas rectificativas.

 Si el período a rectificar fue liquidado a través de Declaración en Línea o

SICOSS.

Se podrá utilizar cualquiera de las 2 opciones mencionadas anteriormente Rectificativa por

nómina completa o Rectificativa por Novedad.

Consecuencias de una rectificativa por un error de cálculo

Los errores materiales que se producen en la liquidación de las cargas sociales, generan una
modificación en el Saldo a Pagar del F. 931.

Esta diferencia con respecto al monto original de la DJ puede generar:

1. Una diferencia a pagar: El total del F. 931 rectificado es mayor que el del F. 931
original. En esos casos deberá abonar la diferencia más los intereses resarcitorios que
correspondan.

2. Una diferencia a favor del contribuyente: El total del F. 931 rectificado es menor
que el del F. 931 original. En esos casos habrá que evaluar en cuál de las siguientes 2
situaciones se ubique la diferencia:

A) La diferencia originada en la rectificativa no excede el 5% de la base

imponible originalmente declarada.

En estos casos aplica el Art. 13 de la Ley 11.683, texto vigente según Ley 27430/17, si la
declaración jurada rectificando en menos la materia imponible se presentara dentro del plazo
de 5 días del vencimiento general de la obligación de que se trate y la diferencia de dicha
rectificación no excediera el 5% de la base imponible originalmente declarada, la última
declaración jurada presentada sustituirá a la anterior, sin perjuicio de los controles que
establezca AFIP y, en su caso, de la determinación de oficio que correspondiere en los
términos de los Art. 16 y siguientes.

B) La diferencia originada en la rectificativa excede el 5% de la base imponible

originalmente declarada.

En los casos que los empleadores que presenten declaraciones juradas rectificativas de
aportes y contribuciones con destino a los distintos subsistemas de la seguridad social,
mediante las cuales se reduzcan los montos de dichas obligaciones, resultando como
consecuencia un saldo a favor del empleador, deberán observar las disposiciones que se
establecen en la RG 3093/11 modificada por la RG 4066/17.
Pasos para convalidar saldo a favor de rectificativa en menos

1. Dentro de los 12 meses posteriores a la presentación de las declaraciones juradas

rectificativas en menos, se deberá presentar una nota a través del servicio
“Presentaciones Digitales”.
2. La nota deberá fundamentar las razones que dieron origen a la rectificativa en menos y
solicitar la convalidación de los saldos a favor que resulten de dicha presentación. Se
deberá acompañar las constancias documentales respaldatorias de los hechos alegados
y ofrecer, en su caso, las restantes medidas probatorias que hagan a su derecho.

SOLICITUD DE REGISTRACION DE DJ RECTIFICATIVA EN MENOS (Presentación

Digital)

Solicitudes de registración de declaración jurada rectificativa en menos que no se encuentre

registrada en el Sistema de Cuentas Tributarias por no cumplir con las previsiones del
Artículo 13 de la Ley 11683.

Indicar claramente:

 Las razones que dieron origen a las declaraciones juradas rectificativas presentadas.

 Identificar la declaración jurada que solicita la registración consignando el

impuesto/régimen, el número de formulario, el establecimiento, el período fiscal, la fecha y
hora de presentación de la declaración jurada.

 Que se trata de una convalidación de saldos (RG 3093 y modificatoria) en el caso de

seguridad social.

 Indicar la/s fecha/s y la/s forma/s de cancelación del saldo de la declaración jurada original.
Adjuntar:

 Las constancias documentales respaldatorias de los hechos que justificaron las rectificativas.

 Las constancias documentales del pago del saldo del impuesto.

 Las constancias documentales que acrediten que el solicitante es el representante legal y/o
apoderado con poder suficiente.

En el caso que los elementos indicados permitan tener por acreditado, en forma fehaciente,
que la declaración jurada rectificativa presentada se generó por un error en la carga de los
datos al confeccionarse la original, AFIP sin más trámite, convalidará el saldo a favor del
empleador y acreditará el correspondiente crédito fiscal en el Sistema "Cuentas Tributarias”.

Una vez acreditado el saldo en el mencionado sistema, el empleador podrá utilizar el mismo
para la cancelación de otras obligaciones.

En el supuesto que de las constancias aportadas surgiera que la declaración jurada

rectificativa se generó por un motivo que no tuviera relación con un error en la carga de los
datos, este Organismo podrá disponer una fiscalización que será comunicada al
contribuyente, en cuyo marco se requerirá al responsable toda la información que se
considere necesaria a los efectos de la correcta determinación de las obligaciones.

Importante: En el servicio Declaración en Línea sólo puede cargar las retenciones de SUSS
en la DDJJ original. El sistema no permite realizar una rectificativa en menos. Las retenciones
de SUSS en ese caso deberán cargarse en la próxima declaración jurada.

15-8-2022

Guía realizada con la colaboración de los colegas: Mariano Copetti, Leandro Plano, Mauro Di
Lucente, Matías Tellechea, Gabriela Morresi, Marcela Moresco y Ariel Bassanetti.