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ADMINISTRACIÓN DE
PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS
Es importante iniciar el tema haciendo una contextualización del tema, para que de este modo
comprendamos mejor la forma y proceder que tiene la administración de Sueldos y salarios en el área
administrativa de recursos humanos.

Por ello vamos a definir a la administración de planillas con la siguiente afirmación; es la gestión de las
planillas de sueldos y salarios de personal de una organización, con el propósito de dirigir las acciones
de pago de derechos laborales y procesos de altas y bajas inherentes al personal, que emanan de la
Legislación Laboral y el Seguro Social Obligatorio vigentes.

La gestión de planillas nos permite generar información financiera y económica para determinar el pago
de retenciones laborales y patronales, así como los gastos por cargas sociales, pero además a través
de estas planillas se vierte otro tipo de información complementaria tal como se muestra en la siguiente
gráfica.

Contratos Retensiones Información Derechos Laborales

Aportes Bonos y
Laborales Laborales para Formularios referentes a
Patronales Comisiones
remuneración

Gestión de Planillas

Control de Finiquitos Subsidios Altas/Bajas de Información para

Vacaciones personal ante Files de Personal
Instancias

1. ÁMBITO DE APLICACIÓN.

El área de Recursos Humanos, (llamado en algunas empresas Dpto. de Personas, Jefatura de Recursos
Humanos), tiene dos campos de trabajo; (i) el campo Técnico Administrativo y (ii) el de gestión del
talento humano.

(i) Campo Técnico Administrativo.

Es el campo que se encargada de trabajar en las siguientes funciones:

• Contratos laborales.
• GESTIÓN DE PLANILLAS
• Elaboración de Formularios de planillas (AFPs, Min. Trabajo, CNS)
• Altas y bajas del personal con el S.S.O.
• Control de asistencia.
• Control de Vacaciones.

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• Administración de files de personal.

• Beneficios Sociales (finiquitos, quinquenios).
• Derechos laborales.
• Manuales de Función.
• Reglamento Interno.

(ii) Campo de gestión del Talento Humano.

Este campo de trabajo se hace cargo de las siguientes funciones:

• Reclutamiento de personal.
• Selección de personal.
• Análisis de Cargos.
• Evaluación del Desempeño.
• Motivación del Personal.
• Desarrollo Organizacional.

No todas las empresas tienen en un solo departamento, jefatura o gerencia estos dos campos de
trabajo, algunas empresas tienen el campo técnico administrativo dentro de contabilidad dependiente
del área administrativa financiera, dejando el área de recursos humanos exclusivamente para trabajar
en el campo de la gestión del talento humano. Otras empresas tiene estos dos campos en el área de
recursos humanos, es decir, que el tema de la administración de planillas de sueldos y salarios, no
siempre la maneja recursos humanos algunas veces se hace cargo contabilidad y/o administración.

Sin embargo la gestión de planillas es un tema neurológico en el campo técnico administrativo, ya que
es uno de los mecanismos donde se genera la mayor información sobre el personal, en relación a temas
como los derechos y obligaciones laborales que tienen que realizar los empleadores (empresa), y los
dependientes (personal en planilla).

2. TIPOS DE PLANILLAS QUE MANEJAN LAS EMPRESAS.

Según nuestra Legislación Laboral, el Seguro Social Obligatorio (de largo y corto plazo), y los
Impuestos, en Bolivia se elaborar normalmente las siguientes planillas:

• Planilla de Control de Trabajo.

• Planilla Laboral.
• Planilla Patronal.
• Planilla Tributaria RC-IVA.
• Planilla de Prima Anual.
• Planillas de Aguinaldos
• Planillas deVacaciones
• Planilla de Subsidios.
• Planilla de Incapacidad Temporal.

Cada una de estas planillas genera información técnica como ser:

• Información contable de sueldos y obligaciones laborales.

• Información del personal.
• Información para la elaboración de formularios.

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3. DESCRIPCIÓN DE PLANILLAS

3.1. PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS (PLANILLA LABORAL)

La planilla de sueldos es un documento que se realiza mensualmente donde se determina el total

ganado de todos los empleados y el liquido pagable a cancelar por empleado de una entidad.

La planilla de sueldos y salarios es conocida también como “Planilla Laboral”, porque de esta planilla el
“empleado” realiza sus aportes laborales; para su Jubilación (AFP’s aporte de vejez), por accidentes
ocurridos ajenos a la actividad laboral (riesgo común), y el pago una comisión a la AFP’s, por la
administración de estos aportes anteriormente mencionados en su cuenta individual (comisión AFP),
donde la empresa y/o el empleador actúan como agentes de retensión por parte de las AFP’s.

3.2. SECTOR PRIVADO COMERCIAL / SERVICIOS

(11) DESCUENTOS DE LEY

Nombre
Horas Otros TOTAL
sy Bono de TOTAL Aportes Aporte Aporte Aporte LIQUIDO
Haber Días extraordi RC-IVA descuen DESCUENT FIRMAS
Apellido Antigüedad GANADO Renta Riesgo Comisió Solidario Nacional SUELDO PAGABLE
Básico Trabajas narios NETO tos O
s de Vejez Común n 0.5% del Solidario
10% 1.71% asegura 1%, 5%
do 0.5% y10%

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Columna Nº 1. Nombres y Apellidos

En esta columna se registra los nombres respectivos de los empleados de la entidad en forma jerárquica
y es aconsejables separar por departamentos ejemplos: Dpto. Administración, Dpto de
Comercialización, etc.

Columna Nº 2. Haber Básico

En esta columna se registra el haber básico que se le asigna a un dependiente de la empresa, es el

sueldo según contrato laboral.

Columna Nº 3. Días Trabajos

En esta columna se registra los días efectivamente trabajados por los empleados de una entidad.

Columna Nº 4. Horas Extras

En esta columna se registra las horas extras trabajados

Columna Nº 5. Bono de Antigüedad

En esta columna se registra el bono de antigüedad que tiene cada dependiente por los años de servicio
que al respecto el D.S. Nº 23474 que es el que esta vigente al respecto nos menciona.

Art. Único.- Ampliase la base de cálculo del bono de antigüedad establecida por el Decreto
Supremo 23113 de 10 de abril de 1992, a tres salarios mínimos nacionales para los trabadores
de las empresas productivas del sector público y privado, respetando las acuerdos estipulados
los acuerdos estipulados en convenios de partes sobre esta materia.

La base de cálculo para las empresas e instituciones “no productivas”, se mantiene en un salario
mínimo nacional, de acuerdo a lo dispuesto pro el D.S. 23113, de 10 de abril de 1992

La escala del bono de antigüedad es el siguiente según D.S. 21060.

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Art.60º.- En sustitución de toda otra forma porcentual de aplicación del bono de antigüedad, se
establece la siguiente escala única aplicable a todos los sectores laborales:

AÑOS PORCENTUAL
2-4 5%
5-7 11%
8 – 10 18%
11 – 14 26%
15 – 19 34%

Columna Nº 6. Total Ganado

En esta columna se registra el total ganado que es la sumatoria del sueldo básico, el bono de
antigüedad y horas extra y cualquier otro tipo de ingreso que vaya a favor del dependiente.

Columna Nº 7,8, 9, 10 y 11. Descuentos por Aportes Laborales

En estas columnas se registran aquellos descuentos laborales impuestos por ley, según las siguientes
tasas, según la Nueva Ley de Pensiones Nº 065.

10% (Aporte de Vejez) ARTÍCULO 88.- (FINANCIAMIENTO DEL FONDO DE AHORRO

PREVISIONAL). El Fondo de Ahorro Previsional estará financiado con los recursos que componen las
Cuentas Personales Previsionales, provenientes del pago del diez por ciento (10%), sobre el Total
Ganado o Ingreso Cotizable del Asegurado Dependiente y Asegurado Independiente, respectivamente,
las Cotizaciones Adicionales más los rendimientos.

• .
1.71% Riesgo Común ARTÍCULO 83.- (FINANCIAMIENTO DE LOS RIESGOS). Para financiar las
prestaciones originadas por Riesgo Profesional, Riesgo Común y Riesgo Laboral, los Empleadores,
Asegurados Dependientes y Asegurados Independientes según corresponda, deberán pagar las
siguientes primas:

b) Prima por Riesgo Común, a cargo del Asegurado Dependiente y Asegurado Independiente,
deducida del Total Ganado o Ingreso Cotizable, respectivamente.

ARTÍCULO 87.- (FINANCIAMIENTO DEL FONDO SOLIDARIO). El Fondo Solidario, se encuentra

financiado por:

a) El veinte por ciento (20%) de las primas por Riesgo Común, Riesgo Profesional y Riesgo Laboral,
de forma mensual.
0.5% Aporte Solidario del Asegurado:

b) El cero coma cinco por ciento (0,5%) del Total Ganado o Ingreso Cotizable de los Asegurados
Dependientes o Asegurados Independientes respectivamente, en calidad de Aporte Solidario del
Asegurado.
ARTÍCULO 94.- (APORTANTE SOLIDARIO). I. El Asegurado Dependiente, el Asegurado
Independiente y el Aportante Nacional Solidario tienen la obligación de pagar lo siguiente:

a) El Asegurado Dependiente debe pagar a través de su Empleador el Aporte Solidario del

Asegurado, correspondiente al cero coma cinco por ciento (0,5%) de su Total Ganado y el
Aporte Nacional Solidario sobre su Total Ganado.

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0.5% Comisión ARTÍCULO 151.- (FINANCIAMIENTO). La Gestora Pública de la Seguridad Social de

Largo Plazo se financiará con:

a) La Comisión del cero coma cinco por ciento (0,5%) deducido del Total Ganado o del Ingreso
Cotizable de los Asegurados a tiempo de efectuar la Contribución, por el servicio de
aseguramiento, procesamiento de datos, administración de la cartera de inversiones de los
Fondos, custodia de Valores, administración y pago de prestaciones. Dicho porcentaje será
revisado cada tres (3) años.

1%, 5% y10% Aporte Nacional Solidario

Los siguientes porcentajes aplicados sobre el Total Solidario:

i. El diez por ciento (10%) de la diferencia entre su Total Solidario menos Bs35.000.- (TREINTA
Y CINCO MIL 00/100 BOLIVIANOS), cuando la diferencia sea positiva.

ii. El cinco por ciento (5%) de la diferencia entre su Total Solidario menos Bs25.000.-
(VEINTICINCO MIL 00/100 BOLIVIANOS), cuando la diferencia sea positiva.

iii. El uno por ciento (1%) de la diferencia entre su Total Solidario menos Bs13.000.- (TRECE
MIL 00/100
BOLIVIANOS), cuando la diferencia sea positiva.

El Órgano Ejecutivo podrá actualizar los montos señalados en los numerales i, ii y iii anteriores, cada
cinco (5) años.

4. AFILIACIÓN Y REGISTRO - SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Según la nueva Ley de Pensiones 065 indica:

Afiliado: Es la persona incorporada al Seguro Social Obligatorio de largo plazo vigente hasta la fecha
de publicación de la presente Ley.
Agente de Retención: Es el Empleador, persona natural o jurídica que tiene la obligación de retención
y pago de las contribuciones del Sistema Integral de Pensiones de acuerdo a normativa vigente. Aplica
al agente de retención, la gestión de cobro y los tipos penales establecidos en la presente Ley.

ARTÍCULO 91.- (OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR). I. EI Empleador tiene las siguientes

obligaciones:

a) Actuar como agente de retención y pagar:

i. El Aporte del Asegurado, el Aporte Solidario del Asegurado, la Prima por Riesgo Común y la Comisión,
deducidos del Total Ganado de los Asegurados bajo su dependencia laboral.

ii. El Aporte Nacional Solidario hasta el monto del Total Ganado que corresponda al Asegurado bajo su
dependencia laboral.

iii. Las contribuciones a favor de terceros de sus dependientes, cuando así corresponda.

b) Pagar con sus propios recursos, la Prima por Riesgo Profesional de sus dependientes y el Aporte
Patronal Solidario.

c) Presentar las declaraciones de pago y la documentación de respaldo.

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II. Los pagos señalados en el parágrafo anterior deberán realizarse en los plazos establecidos en la
presente Ley.

Columna Nº 12. RC-IVA

Esta a diferencia de los aportes laborales es un impuesto laboral que se realiza de acuerdo a
disposiciones vigentes en las cuales casi todos los ingresos generados del trabajo ya sean sueldos,
salarios, comisiones, horas extras, bono de producción, primas, etc., percibidos por los trabajadores
dependientes, estando excepto de esté impuesto el aguinaldo y los beneficios sociales, cabe decir
indemnización por los años de servicios y desahucio, subsidios, rentas por jubilación, aportes de ley.

Para deducir el RC-IVA el trabajador tiene que presentar en el Formulario 110, hasta el día de mes que
corresponde el pago de impuestos según el NIT de la empresa, facturas sobre las compras de bienes y
servicios con una antigüedad de hasta 4 meses equivalentes a 120 días, debiendo estar a su nombre,
con excepción de las facturas de educación, agua, luz o teléfono que pueden estar a nombre de un
tercero.

El RC-IVA dispuesto por la Ley 843, y su DS reglamentario 21531 regulada por el DS 24013 que en su
Art 19º dispone: con el objeto de complementar el régimen del impuesto al valor agregado crease un
impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la
inversión del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores:

d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones, participantes,
asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier clase o denominación, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, incluidas las
asignaciones por alquiler, vivienda y otros, viáticos, gastos de representación y en general toda
retribución ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a destajo.
e) los honorarios de directores y síndicos de sociedades anónimas y en comandita por acciones y los
sueldos de los socios de todo tipo de sociedades y del único dueño de empresas unipersonales.

No se encuentran comprendidos en el objeto de éste impuesto:

b) El aguinaldo de navidad, de acuerdo a normas legales en vigencia.

c) Los beneficios sociales por concepto de indemnizaciones y desahucios por retiro voluntario o
por despido, percibidos de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia. Las
gratificaciones extraordinarias adicionales percibidas en caso de retiro o cualquier otra
circunstancia, constituyen ingresos gravados por este impuesto.
d) Los subsidios prefamiliar, matrimonial, de natalidad, de lactancia, familiar y sepelio, percibidos
de acuerdo al Código de Seguridad Social.
e) Las jubilaciones y pensiones; los subsidios por enfermedad, natalidad, sepelio y riesgos
profesionales; las rentas de invalidez, vejez, muerte y cualquier otra clase de asignaciones de
carácter permanente o periódico, que se perciba de conformidad al Código de Seguridad Social.
f) Las pensiones vitalicias que perciben del TGN, mediante las listas pasivas, los beneméritos de
la patria, tales como los excombatientes, jubilados, beneméritos en general, inválidos,
mutilados, madres viudas, ex enfermeras de guerra y los inválidos y mutilados del ejercito
nacional de la clase de tropa, en tiempo de paz.
g) Los viáticos y gastos de representación sujetos a rendición de facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes de origen nacional o extranjero, siempre que se refieran a gastos
relacionados con la actividad de la empresa u organismo que los abono.

Columna Nº 13. Otros Descuentos

En esta columna se registra anticipos al personal como de igual forma otros descuentos como faltas del
personal, o por convenios comerciales de donde se retienen los pagos por cobras y/o créditos.

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Columna Nº 14. Total Descuentos

En esta columna se registra todos los importes retenidos al personal como ser; los Aportes Laborales de
ley, RC-IVA, Anticipos al personal y otros valores retenidos.

Columna N º 15. Liquido Pagable

En esta columna se registra el líquido pagable o valor neto a cancelar a los trabajadores y se determina
del total ganado menos el total de descuentos.

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5. PLANILLA PATRONAL Y DE BENEFICIOS SOCIALES

Se denomina aportes patronales a aquellas imposiciones de carácter obligatorio dispuestas por Ley a
todas las entidades calculados sobre el total ganado de cada dependiente según planilla de sueldos y
salarios.

Bajo este marco esta planilla tiene dos partes la primera destinada a los aportes obligatorios, también
llamados patronales que mencionamos inicialmente y la segunda destinada a registrar los beneficios
sociales.

5.1. APORTES PATRONALES.

A diferencia de los laborales, vienen a ser obligaciones del empleador reguladas por disposiciones
legales con el fin de proteger el capital humano, son a cuenta y costo del empleador como son:

FORMATO DE PLANILLA PATRONAL

Aporte
Riesgo Aporte
Total Patronal INDEMNIZACIÓN AGUINALDOS
CARGOS C.N.S 10% Profesional
Solidario 3%
Patronal de INFOCAL 1% 8.33% 8.33%
Ganado S.S.O 1,71% Vivienda 2%

1 2 3 4 5 6 7

Columna Nº 1 – Aporte del 10% (C.N.S. Seguro a corto plazo s/g Reglamento del Código de Seguridad
Social).

Es un aporte a las Cajas de Salud, que tiene como objetivo cubrir las contingencias inmediatas de salud
que tiene el trabajador ya sea por enfermedad común, accidente de trabajo o enfermedad profesional,
para la prevención, tratamiento y recuperación, también con éste aporte cubre a sus beneficiarios.

DE LA AFILIACIÓN A LA CAJA NACIONAL DE SALUD

Decreto Ley 13214 de 24 de diciembre de 1975 Capitulo I

Art 2º Todo empleador esta obligado a registrar en la entidad gestora de acuerdo con el “Código
de Ramas de actividad económica” para lo cual utilizará el formulario de “AVISO DE
AFILIACIÓN DEL EMPLEADOR” que consignará los siguientes datos.

Art 3º Asimismo, el empleador está obligado a comunicar a la Entidad Gestora, las variaciones
relativas al cambio de nombre o razón social; suspensión temporal o definitiva de actividades,
nuevo domicilio legal o de centro de trabajo o de actividad económica. Para estas finalidades
utilizará el formulario “AVISO DE NOVEDADES DEL EMPLEADOR”diseñado al efecto.

Art 4º “El empleador entregará los avisos de Afiliación y de Novedades en la Oficina Regional
respectiva, en el plazo máximo de cinco días contados a partir de la iniciación de las actividades
o de producidas las variaciones.”

Columna Nº 2 –1.71% – Riesgo Profesional

ARTÍCULO 83.- (FINANCIAMIENTO DE LOS RIESGOS). Para financiar las prestaciones originadas por
Riesgo Profesional, Riesgo Común y Riesgo Laboral, los Empleadores, Asegurados Dependientes y
Asegurados Independientes según corresponda, deberán pagar las siguientes primas:

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a) Prima por Riesgo Profesional, a cargo del Empleador, calculada sobre el Total Ganado de sus
Asegurados Dependientes.

ARTÍCULO 87.- (FINANCIAMIENTO DEL FONDO SOLIDARIO). El Fondo Solidario, se encuentra

financiado por:

a) El veinte por ciento (20%) de las primas por Riesgo Común, RIESGO PROFESIONAL y Riesgo
Laboral, de forma mensual.

LEY GRAL. DE TRABAJO - TITULO III DEL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

ARTICULO 97º Se instituirá para la protección del trabajador en los casos de riesgo profesional,
el Seguro Social Obligatorio, a cargo del patrono. Abarcará también los casos de incapacidad,
incluso aquellos que no deriven del trabajo, en cuyo caso sus cargas recaerán sobre el Estado,
los patronos y los asegurados.

ARTICULO 98º La Institución aseguradora responderá del pago total de las indemnizaciones,
rentas y pensiones quedando, entonces, relevado el patrono de sus obligaciones por el riesgo
respectivo.

Conc. Arts. 39 al 4 1 y 66 al 69 del Código de Seguridad Social.

Columna Nº 3 – AFP – Aporte de Patronal Solidario 3%.

ARTÍCULO 87.- (FINANCIAMIENTO DEL FONDO SOLIDARIO).

El Fondo Solidario, se encuentra financiado por:

c) El tres por ciento (3%) sobre el Total Ganado de los Asegurados Dependientes, en calidad de
Aporte Patronal Solidario a cargo de los Empleadores.

d) El dos por ciento (2%) sobre el Total Ganado de los Asegurados del área productiva del
Sector Minero Metalúrgico a cargo del Empleador de dicho sector.

Columna Nº 4 – AFP – Aporte de 2% PRO-VIVIENDA.

Se realiza a las Administradoras de Fondos de Pensiones, como aporte para proyectos de vivienda para
los trabajadores.

Columna Nº 5 – Aporte del 1% INFOCAL

Es el aporte voluntario que realiza la entidad empleadora, a la Fundación privada INFOCAL (Ex - FOMO
y ex – Instituto Nacional de Formación y Capacitación Laboral INFOCAL como institución del sector
Público), para la capacitación de sus empleados, en diversas áreas de especialización principalmente
industrial, de este modo la empresa seguirá teniendo mano de obra calificada, esta regida actualmente
por el D.S. 24240.

5.2. BENEFICIOS SOCIALES

Los Beneficios Sociales a prever en esta planilla son la “Indemnización” y el “Aguinaldo”, los beneficios
sociales son los derechos adquiridos y consolidados del trabajador a los tres meses de trabajo continuo,
que a la conclusión de la relación laboral y de acuerdo a ciertas características particulares de ésta
extinción, el empleador está obligado a pagar dentro del plazo otorgado por Ley.

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Columna Nº 6 – Previsión para Indemnización 8.33%

La previsión para indemnizaciones surge como consecuencia de disposiciones en vigencia por aquellos
retiros del personal, donde la entidad debe prever un, 8.33% sobre el total ganado.

Es importante aclarar que esta previsión, significa que el empleador debería acumular y/o reservar su
equivalente en efectivo para cancelar la indemnización por concepto de quinqueños, pago de beneficios
sociales, etc. Pero la empresa no realiza esta reserva de efectivo en su disponible, porque se ampara
en el siguiente Decreto Supremo:

D.S. 11478 de 16 de mayo de 1974.

Art. 3.- “Los empleadores deben efectuar sus reservas apara el pago de beneficios sociales con carácter
obligatorio y, a fin de no inmovilizar esos montos podrán invertirlos en el giro de la empresa.”

Por eso que contablemente solo se castiga el gasto de indemnización, sin realizar una reserva en
disponibles.

Columna Nº 7 – Provisión para Aguinaldos 8.33%

La provisión para aguinaldos surge como consecuencia de disposiciones en vigencia por aquellos
retiros del personal, donde la entidad debe prever un 8.33% sobre el total ganado.

Nuestra Legislación Boliviana nos concluye que el aguinaldo se constituye como un sueldo extra, pero
con la particularidad de ser diferido, no se pierde este derecho, ni en el caso de aplicar del Art. 16 de la
L.G.T., o 9 de su D.R., en que en muchos casos el trabajador pierde sus beneficios sociales, más de
ninguna manera sus salarios o aguinaldo que es en contraprestación directa del trabajo realizado.
Acreedores al Aguinaldo.

De acuerdo al Art 3. del DS. 229 de 21/12/44: A todos los empleados y obreros que hubieren
sobrepasado más de tres meses y un mes calendario respectivamente”, los trabajadores retirados antes
de cumplir un año tiene el mismo derecho por duodecimas, en proporción al tiempo trabajado.

Aguinaldo para trabajadores con remuneración combinada, al respecto el DS. 1592 de 19/04/49
dispone: “tiene derecho al aguinaldo de Navidad todos los trabajadores que perciben remuneración
combinada, es decir, una parte salario fijo y otra a destajo y comisión o porcentaje”, lógicamente en éste
caso al igual que en los demás el procedimientos es el mismo, debiendo cancelar este concepto
tomando en cuenta el promedio ganado en los últimos noventa días trabajados.

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6. SECTOR PRIVADO INDUSTRIAL PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS

6.1.PLANILLA DE CONTROL DE TRABAJOS

Esta planilla tiene la finalidad de registrar los días y horas utilizados en la producción durante mes y así
pagar todos estos beneficios a los obreros.

Columna Nº 2 y 3. Días Trabajados en horario Diurno y Nocturno

Podríamos decir que existen dos periodos de trabajo el diurno y el nocturno que es reducido según la
L.G.T. que indica lo siguiente:

ARTICULO 46º La jornada efectiva de trabajo no excederá de 8 horas por día y de 48 por
semana. La jornada de trabajo nocturno no excederá de 7 horas entendiéndose por trabajo
nocturno el que se practica entre horas veinte (20:00 pm) y seis (06:00 a.m.) de la mañana. Se
exceptúa de esta disposición el trabajo de las empresas periodísticas, que están sometidas a
reglamentación especial. La jornada de mujeres no excederá de 40 horas semanales diurnas.

PLANILLA LABORAL DEL SECTOR INDUSTRIAL

Columna Nº 1. Días Trabajados

En esta columna se registra los días efectivamente trabajados, el sector industrial normalmente no
redondea el mes a 30 dias comerciales sino paga solo por los días realmente trabajados.

Columna Nº 2. Haber Básico

En esta columna se registra el haber básico que se le asigna a un dependiente de la empresa, mismo
que son los que se acordaron en contrato.

Columna Nº 3. Jornal Diario

En esta columna se registra el jornal diario trabajo por empleado, que calcula dividiendo el haber básico
entre 30 días comerciales.

Columna Nº 4. Salario Mensual

Es la multiplicación del jornal diario por los días efectivamente trabajados.

Columna Nº 5. Salario Dominical

Según el D.S Nº 29010 en su Art 3º indica: tendrán derecho los obreros del sector productivo, que en el
transcurso de la semana hubieran cumplido con su horario semanal completo de trabajo, concordante
con lo establecido en el Art 55 de la L.G.T.

Del mismo decreto supremo, su calculo es el siguiente:

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Columna Nº 6. Sub Total Ganado

Que constituye el haber básico del mes, mas el salario dominical.

Columna Nº 7. Recargo Nocturno

Decreto Supremo Nº 90 de 24 de abril de 1944.

“Art 1º Todo trabajo nocturno que se realice en establecimientos COMERCIALES, oficinas en general,
en todas aquellas faenas que por naturaleza sean discontinuas o no demanden sino la sola presencia
del trabajador como de labores de vigilancia, se remunerarán con recargo del 25%”.

“Art. 2º El trabajo nocturno que se realice en establecimientos INDUSTRIALES Y FABRILES en general,

se remunerará con recargo del 30%”.

“Art. 3º El trabajo nocturno de mujeres mayores de 18 años, que se realice en las condiciones previstas
por el DS de 22 de enero del presente año, se remunerará con un recargo del 40%”.

“Art. 4º El trabajo comprendido entre las 4 horas y 6 de la mañana, y que deba cumplirse en galerías
subterráneas, hornos de calcinación, molinos de minerales

Excepción de la jornada efectiva.

Se exceptúan a los gerentes, directores administradores y empleados, someterse a jornadas de trabajo,

en estos casos los sueldos son cancelados con salarios mensuales pactados en el contrato de trabajo,
sin desglose a jornal día y jornal por hora (Art. 46 según párrafo, concordantes a los Art. 35 y 36 del DS
reglamentario de la Ley gral del trabajo)

Columna Nº 8. Horas Extras (diurno)

En esta columna se registra las horas extras trabajados que el respecto la Ley General de Trabajo nos
menciona:

Artº 55 de la Ley Gral. Del trabajo “Las horas extraordinarias y los días feriados se pagaran con
el 100% de recargo; y el trabajo nocturno realizado en las mismas condiciones que el diurno con
el 25 al 50%, según los casos. El trabajo efectuado en domingo se paga triple (Art. 23 del DS
3691 del 03/04/1954, elevado a Ley en fecha 29/10/1959).

Ejemplo de cálculo:

1) 3 horas de trabajadas de sobre tiempos extraordinarios y 8 horas trabajadas en un día feriado

ordinario.
2) 3 horas extraordinarias recargo 100% será = 6 horas (extradiurnos) o (3 horas laboradas + 3
horas de recargo = total recargo doble 6 horas).

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3) 8 horas día feriado recargo 100% = 16 horas (extradiurnos) ó (feriado laborado 8 horas + 8
horas ordinarias de feriado = total de recargo doble de 16 horas).

Columna Nº 9. Horas extras (nocturno)

Las horas extras en horario nocturno tiene un recargo adicional, de acuerdo a la siguiente disposición:

Artº 55 de la Ley Gral. Del trabajo “Las horas extraordinarias y los días feriados se pagaran con
el 100% de recargo; y el trabajo nocturno realizado en las mismas condiciones que el diurno con
el 25 al 50%, según los casos. El trabajo efectuado en domingo se paga triple (Art. 23 del DS
3691 del 03/04/1954, elevado a Ley en fecha 29/10/1959).

Columna Nº 10. Dominicales y Feriados

En esta columna se registra el importe por los días dominicales y feriados, los días dominicales se
calcula en base al jornal diario multiplicado por el número de domingos del me, y los días feriados se
calcula con el 100%

Columna Nº 11. Bono de Antigüedad

En esta columna se registra el bono de antigüedad que tiene cada dependiente por los años de servicio
que al respecto el D.S. Nº 23474 que es el que esta vigente al respecto nos menciona.

Art. Único.- Ampliase la base de calculo del bono de antigüedad establecida por el Decreto
Supremo 23113 de 10 de abril de 1992, a tres salarios mínimos nacionales para los trabadores
de la empresas productivas del sector público y privado, respetando las acuerdos estipulados
los acuerdos estipulados en convenios de partes sobre esta materia.

La escala del bono de antigüedad es el siguiente según D.S. 21060.

Art.60º.- En sustitución de toda otra forma porcentual de aplicación del bono de antigüedad, se
establece la siguiente escala única aplicable a todos los sectores laborales:

AÑOS PORCENTUAL
2-4 5%
5-7 11%
8 – 10 18%
11 – 14 26%
15 – 19 34%
20 – 24 42%
25 o más 50%

El monto total efectivamente percibido por el trabajador por concepto del bono de antigüedad en
aplicación de la nueva escala precedente, no deberá ser, en ningún caso, inferior al que percibe
al 31 de julio de 1985, en aplicación de la escala sustituida.

En el sector no productivo privado el bono de antigüedad es en base a un salario mínimo, también es

permitido el acuerdo entre partes.

Columna Nº 12. Total Ganado

En esta columna se registra el total ganado que es la sumatoria del sueldo básico, el bono de
antigüedad y todo aquel concepto que sume como, horas extra, bono de producción, premios y otros.

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 Pagina Nº14

Columna Nº 13, 14, 15, 16 y 17 . Descuentos por Aportes Laborales (según la nueva Ley de Pensiones
Nº 065)

En estas columnas se registran aquellos descuentos laborales impuestos por ley, según las siguientes
tasas, según la Nueva Ley de Pensiones Nº 065.

10% (Aporte de Vejez) ARTÍCULO 88.- (FINANCIAMIENTO DEL FONDO DE AHORRO

PREVISIONAL). El Fondo de Ahorro Previsional estará financiado con los recursos que componen las
Cuentas Personales Previsionales, provenientes del pago del diez por ciento (10%), sobre el Total
Ganado o Ingreso Cotizable del Asegurado Dependiente y Asegurado Independiente, respectivamente,
las Cotizaciones Adicionales más los rendimientos.

• .
1.71% Riesgo Común ARTÍCULO 83.- (FINANCIAMIENTO DE LOS RIESGOS). Para financiar las
prestaciones originadas por Riesgo Profesional, Riesgo Común y Riesgo Laboral, los Empleadores,
Asegurados Dependientes y Asegurados Independientes según corresponda, deberán pagar las
siguientes primas:

b) Prima por Riesgo Común, a cargo del Asegurado Dependiente y Asegurado Independiente,
deducida del Total Ganado o Ingreso Cotizable, respectivamente.

ARTÍCULO 87.- (FINANCIAMIENTO DEL FONDO SOLIDARIO). El Fondo Solidario, se encuentra

financiado por:

a) El veinte por ciento (20%) de las primas por Riesgo Común, Riesgo Profesional y Riesgo Laboral,
de forma mensual.
0.5% Aporte Solidario del Asegurado:

b) El cero coma cinco por ciento (0,5%) del Total Ganado o Ingreso Cotizable de los Asegurados
Dependientes o Asegurados Independientes respectivamente, en calidad de Aporte Solidario del
Asegurado.
ARTÍCULO 94.- (APORTANTE SOLIDARIO). I. El Asegurado Dependiente, el Asegurado
Independiente y el Aportante Nacional Solidario tienen la obligación de pagar lo siguiente:

a) El Asegurado Dependiente debe pagar a través de su Empleador el Aporte Solidario del

Asegurado, correspondiente al cero coma cinco por ciento (0,5%) de su Total Ganado y el
Aporte Nacional Solidario sobre su Total Ganado.

0.5% Comisión ARTÍCULO 151.- (FINANCIAMIENTO). La Gestora Pública de la Seguridad Social de

Largo Plazo se financiará con:

a) La Comisión del cero coma cinco por ciento (0,5%) deducido del Total Ganado o del Ingreso
Cotizable de los Asegurados a tiempo de efectuar la Contribución, por el servicio de
aseguramiento, procesamiento de datos, administración de la cartera de inversiones de los
Fondos, custodia de Valores,
administración y pago de prestaciones. Dicho porcentaje será revisado cada tres (3) años.

1%, 5% y10% Aporte Nacional Solidario

Los siguientes porcentajes aplicados sobre el Total Solidario:

i. El diez por ciento (10%) de la diferencia entre su Total Solidario menos Bs35.000.- (TREINTA
Y CINCO MIL 00/100 BOLIVIANOS), cuando la diferencia sea positiva.

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 Pagina Nº15

ii. El cinco por ciento (5%) de la diferencia entre su Total Solidario menos Bs25.000.-
(VEINTICINCO MIL 00/100 BOLIVIANOS), cuando la diferencia sea positiva.

iii. El uno por ciento (1%) de la diferencia entre su Total Solidario menos Bs13.000.- (TRECE
MIL 00/100
BOLIVIANOS), cuando la diferencia sea positiva.

El Órgano Ejecutivo podrá actualizar los montos señalados en los numerales i, ii y iii anteriores, cada
cinco (5) años.

Columna Nº 19. Impuesto Laboral del 13% RC-IVA

En esta columna se registra los resultados obtenidos concernientes a la planilla tributaria del RC-IVA,
donde el cálculo de los dependientes alcanzados por este impuesto se detalla en la planilla tributaria.

Esta a diferencia de los aportes laborales es un impuesto laboral que se realiza de acuerdo a
disposiciones vigentes en las cuales casi todos los ingresos generados del trabajo ya sean sueldos,
salarios, comisiones, horas extras, bono de producción, primas, etc., percibidos por los trabajadores
dependientes, estando excepto de esté impuesto el aguinaldo y los beneficios sociales, cabe decir
indemnización por los años de servicios y desahucio, subsidios, rentas por jubilación, aportes de ley.

Columna Nº 20. Otros Descuentos

En esta columna se registra anticipos al personal como de igual forma otros descuentos como faltas del
personal, o por convenios comerciales de donde se retienen los pagos por cobras y/o créditos.

Columna Nº 21. Total Descuentos

En esta columna se registra todos los importes retenidos al personal como ser; los Aportes Laborales de
ley, RC-IVA, Anticipos al personal y otros valores retenidos.

Columna N º 22. Liquido Pagable

En esta columna se registra el líquido pagable o valor neto a cancelar a los trabajadores y se determina
del total ganado menos el total de descuentos.

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7. PLANILLA TRIBUTARIA – El Impuesto Laboral del 13% RC-IVA.

Este a diferencia de los aportes laborales es un impuesto laboral que se realiza de acuerdo a
disposiciones vigentes en las cuales graban casi todos los ingresos generales del trabajo ya sean
sueldos, salarios, comisiones, horas extras, bono de producción, primas, etc., percibidos por los
trabajadores dependientes, están excepto de este impuesto el aguinaldo y los beneficios sociales, cabe
decir indemnización por años de servicios y desahucio, subsidios, rentas por jubilación, aportes de Ley.

VER LA PLANILLA TRIBUTARIA

Columna Nº 1. Sueldo Neto

Es valor el total ganando menos los descuentos por concepto de aportes laborales, que están la
columna Nº 11 de la planilla laboral.

Columna Nº 2. Mínimo no Imponible

En esta columna se coloca el valor de 2 salarios mínimos nacionales (S.M.N.) vigentes, el valor de los
dos S.M.N., constituye un obsequio de parte de Gobierno por ello, no esta sujeto a impuestos.

Columna Nº 3. Diferencia sujeta a Impuestos

Es la diferencia entre el sueldo neto y los 2 S.M.N., de esta valor se calcula el impuesto, no se calcula el
impuesto directamente del valor del Sueldo Neto, esto se debe a que el gobierno asume que una
persona profesional en relación laboral de dependencia por lo menos necesita minimamente para
subsistir en el mes valor de 2 S.M.N., por ellos el valor sujeto a impuestos es el sueldo neto menos el
mínimo no imponible.

El D.S. 21531 RC-IVA (reglamento) en su Art 8., indica la siguiente:

En otras palabras técnicamente deben participar en esta planilla todos los dependientes, y aquellos que
no están alcanzados, es decir que su sueldo neto esta por debajo de 4 S.M.N., su base o diferencia
sujeta a impuestos debe ser cero.

Columna Nº 4. Impuesto del RC-IVA 13% - Debito Fiscal

El valor anterior se saca el 13% que representa el impuesto bruto o Debito fiscal, en materia impositiva
del IVA el impuesto real a pagar normalmente será la diferencia entre el debito fiscal y el crédito fiscal.

Columna Nº 5. Computo del Formulario 110 – Crédito Fiscal.

Los dependientes alcanzados por el RC-IVA pueden disminuir el pago del debito fiscal (de la columna
Nº 4), por concepto del RC-IVA, con la representación de notas fiscales (facturas, recibos de alquiler),
es decir, con facturas que le generen Cerdito Fiscal a favor.

Para deducir el RC-IVA el trabajador tiene que presentar en el Formulario 110, hasta el día de mes que
corresponde el pago de impuestos según el NIT de la empresa, facturas sobre las compras de bienes y
servicios con una antigüedad de hasta 4 meses equivalentes a 120 días, debiendo estar a su nombre,

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 Pagina Nº17

con excepción de las facturas de educación, agua, luz o teléfono que pueden estar a nombre de un
tercero.

El D.S. 21531 RC-IVA (reglamento) en su Art 8., indica la siguiente:

Es decir, que todos los dependientes deben presentar sus facturas hasta el 20 de cada mes.

Solo servirán para descargo mensual de los dependientes, las facturas o notas fiscales donde figure el
siguiente detalle:

• Obligatoriamente deben consignar las facturas o notas fiscales el nombre y apellido del
dependiente, mínimo este último.
• Obligatoriamente deben consignar el número de Carnet de Identidad – C.I.
• La fecha de emisión.
• El NIT de la empresa vendedora y/o vendedor.
• El número de factura.

Adicionalmente a estos datos básicos, se debe tomar en cuenta, en el marco del Nuevo Sistema de
Facturación, los siguientes requisitos en las facturas:

• Que tenga el número de autorización

• La fecha limite de emisión
• El código de control si son generadas por computadora
• Debe figurar la siguiente leyenda: “La reproducción total o parcial y/o el uso no autorizado de
esta Nota Fiscal, constituye un delito a ser sancionado conforme a Ley”

Sin importar el monto si las facturas o notas fiscales, no consignan estos datos no serán aceptadas para
el descargo de las retenciones por el RC-IVA.

Las facturas o notas fiscales habilitadas por el SIN antes del Nuevo Sistema de Facturación serán
válidas para su emisión solo hasta el 31 de diciembre de 2007. Es decir desde el 02 de julio hasta
diciembre del 2007, habrá un período de convivencia del Nuevo Sistema de Facturación con el
existente.

Por el Nuevo Sistema de Facturación son validas también para descargo de los dependientes, las
nuevas modalidades de notas fiscales: la computarizada, punto de venta Da Vinci, en línea y
electrónica.

Monto máximo de facturas o notas fiscales a presentar para el descargo.

Según la Ley 843 Art. 31 del capitulo VII “Contra el impuesto determinado por la aplicación de lo
dispuesto en el Art 30º, los contribuyentes podrán imputar como pago a cuenta, la tasa que corresponda
sobre las compras de bienes y servicios, contratos de obra o toda otra prestación o insumo de cualquier

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 Pagina Nº18

naturaleza, en la forma, proporción y condiciones que establezca la reglamentación, la cual podrá

incrementar el mínimo no imponible sujeto a deducción que se establece en el Art 26º hasta un máximo
de 6 salarios mínimos nacionales”.

Dicho de otra forma, si la renta o impuesto real obtenido en al art. 5 de este reglamento sobrepasa el
valor de 6 salarios mínimos nacionales, la diferencia se paga en efectivo. Por tanto los dependientes de
la Fundación pueden presentar para su descargo en facturas y notas fiscales hasta un monto total, del
cual el 13% de ese monto, no sea mayor al valor de 6 salarios mínimos nacionales.

Columna Nº 6. 13% de 2 S.M.N.

Es el valor del 13% de los 2 S.M.N., que constituye con un crédito fiscal de regalo derivado del mínimo
no imponible.

Columna Nº 7. Saldo a favor del Fisco.

Si el valor del debito fiscal de la comuna Nº 4 es mayor el crédito fiscal constituido pro la suma del 13%
de los 2 S.M.N., y el 13% declarado en el formulario 110, entonces es saldo a favor del Fisco (Impuestos
Nacionales).

Columna Nº 8. Saldo a favor del Dependiente.

Si el valor del Crédito Fiscal expresado por la suma de las comunas Nº 5 y 6 es mayor el Débito Fiscal
de la columna Nº 4, entonces es saldo a favor del Dependiente, y la diferencia a favor se constituye en
un saldo a favor para el siguiente mes.

Columna Nº 9. Saldo favor del Dependiente del mes anterior.

Es el saldo de crédito fiscal que le sobre del anterior mes, que le va a servir para disminuir el debito
fiscal de mes presente.

Columna Nº 10. Mantenimiento del Valor.

El saldo a favor del mes anterior es actualizado en esta columna al tipo de cambio de las UFV’s, entre el
valor de de la UFV de la fecha de declaración del mes anterior, contra el valor de actualización de la
fecha de declaración, según lo que dispone la siguiente norma:

R.N.D 10-0013-06

(Mantenimiento de valor)

“El mantenimiento de valor para los saldos a favor del contribuyente, compensaciones, arratre
de pérdidas o debito fiscal correspondientes a los reintegros del créditos fiscal y otros, será
calculado en función a la variación de la cotización de la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV)
respecto del boliviano, ocurrida entre la fecha de vencimiento de una obligación tributaria y el
pago efectivo de la misma, utilizando de manera general la siguiente formula”

 UFVn 
MV =  − 1 * Importe a Actualizar
 UFVm 
Donde:
• MV = Mantenimiento de Valor
• UFVn = Unidad de Fomento a la Vivienda del último día hábil del periodo a declarar.
• UFVm = Unidad de Fomento a la Vivienda del último día hábil del periodo anterior.

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 Pagina Nº19

Sin embargo, para el cálculo de mantenimiento de valor especifico para cada concepto, se debe
considerar los parámetros detallados en el siguiente cuadro:

UNIDAD DE FOMENTO DE VIVIENDA

CONCEPTO
FECHA DESDE UFVm FECHA DESDE UFVn
Saldo a favor del Ultimo día hábil del periodo Ultimo día hábil del periodo a
contribuyente periodo anterior a la declaración. declarar
anterior

Es responsabilidad de la administración contable el hacer la actualización del mantenimiento de valor de

los saldos a favor de cada dependiente.

Columna Nº 11. Total Saldo de Dependiente.

En esta columna esta el valor del saldo anterior del dependiente, mas su actualización a las UFVs.

Columna Nº 12. Saldo a favor del Dependiente.

En esta columna esta el valor del crédito fiscal a favor de la columna Nº 8, el saldo anterior del
dependiente más su actualización a las UFVs., es decir, todo el crédito fiscal que puede utilizar en el
periodo a declarar.

Columna Nº 13. Saldo Utilizado.

En esta columna figura el crédito fiscal utilizado en el mes o periodo, por dar un ejemplo si el
dependiente en el mes de abril no hubiera presentado facturas y tiene que pagar al fisco el debito fiscal
del RC-IVA porque le salio saldo en contra, pero tiene suficiente crédito fiscal a favor del anterior mes,
puede utilizar el mismo para disminuir su pago hasta cero dependiendo de cuento crédito disponga.

Columna Nº 14. Impuestos Determinado a Pagar

Es la diferencia del saldo utilizado (columna Nº 13) y el saldo a favor del fisco (columna Nº 7), si el
primero es mayor a saldo del fisco no se descuenta impuestos, pero si es al contrario, en esta columna
se estará el valor de impuestos a detener.

Columna Nº 15. Saldo para el mes siguiente.

Si en la diferencia entre columna Nº 12 y Nº 13, es positivo, el dependiente cuenta todavía con un

crédito fiscal a su favor para el siguiente periodo.

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