Id Tipo de Párrafo Subtipo de Párrafo

Id Tipo de párrafo Subtipo de párrafo
Incumplimiento de normas y
1 Salvedades principios contables
INCUMPLIMIENTOS DE
NORMAS Y PRINCIPIOS
49 Salvedades CONTABLES
57 Énfasis Incertidumbres
Cuentas anuales no
73 de otras cuestiones firmadas por consejeros
Cuentas anuales no
Cuentas anuales no
Cuentas anuales no
Cuentas anuales no
Principio de empresa en
78 de otras cuestiones funcionamiento
79 Salvedades Limitaciones al alcance






Cuentas anuales no
Cuentas anuales no
Cuentas anuales no
Falta de información en la
156 de otras cuestiones memoria
158 de otras cuestiones N/C
161 Énfasis Hechos posteriores
162 de otras cuestiones N/C
164 Otros N/C

167 de otras cuestiones Estado de flujo de efectivo
168 de otras cuestiones Informe de gestión
169 Énfasis Variaciones capital social
170 Énfasis Segundo informe
171 Énfasis Fusiones
172 Énfasis Dependencia comercial
173 Énfasis Grupos de sociedades
Otras situaciones de
174 Énfasis dependencia
175 Énfasis Otros hechos

176 Énfasis Hechos posteriores
178 Énfasis
177
Descripción
Ajuste por gastos de

establecimiento no
activables
Ajuste por carencia de

amortización de gastos de
establecimiento
Ajuste por Gastos de I+D no

activables por su naturaleza
Ajuste por Gastos de I+D no

activables por falta de
viabilidad económico-
comercial
Ajuste por carencia de

I+D
Ajuste por ausencia de

amortización total de gastos
de I+D ya desestimados
Ajuste por inadecuado

registro en Gastos a
Distribuir
Ajuste por inmovilizado

registrado en libros pero
inexistente
Ajuste incorrecto registro en

inmovilizado de gastos de
reparación
Ajuste por inmovilizado fuera
de uso
Ajuste por revalorización

voluntaria de inmovilizado
Ajuste por registro de activos

permutados a valor de
mercado
Ajuste por inmovilizado

amortizado en función de
criterios
Ajuste porfiscales
falta de provisión
en participaciones
financieras para adecuar al
valor
teórico contable de las
sociedades participadas
Ajuste por falta de provisión
en participaciones
valor teórico contable de las
sociedades participadas (en
varios
Ajuste ejercicios)
por falta de provisión
en participaciones
valor
Ajusteteórico contable
por falta de las
de provisión
en participaciones (con
informe de auditoria)
Ajuste por falta (en
de provisión
función de salvedades
en participaciones en el
informe de auditoria de
éstas)
sociedades participadas,
dado que han desaparecido
las expectativas en las que se
basaban las plusvalías tácitas
latentes
Ajuste por adecuación de

inversiones financieras a
valor de mercado
Ajuste por no provisión de

crédito de dudoso cobro
Ajuste por registro de
provisiones entregadas a
procuradores de dudosa
recuperación
Ajuste por falta de

integración de cuentas de
Uniones Temporales de
Empresas
Ajuste por inadecuada

valoración de existencias de
mercaderías
Ajuste por inadecuada

valoración de existencias de
productos terminados
Ajuste por corrección

valorativa de existencias al
valor de realización
Ajuste por corrección

valorativa de existencias sin
posibilidades de realización
Ajuste por provisión por

depreciación de existencias
insuficiente
Ajuste por saldo con

empresa del grupo de
dudoso cobro
Ajuste por créditos a

empresas del grupo, de
dudoso cobro
Reclasificación por no
identificación de empresas
del grupo
Ajuste por defecto de

dotación a la provisión para
insolvencias
Ajuste por no provisión de
otros deudores
Ajuste por no registro de

efectos descontados
pendientes de vencimiento
Ajuste por registro de
beneficio extraordinario en
la venta de activos a
empresa
filial

gastos financieros
devengados y no vencidos
Ajuste por gastos

devengados pendientes de
registrar

registro de las garantías de
obra con proveedores

traspaso de subvenciones de
capital a resultados
Ajustes por no registro de

pagas extras devengadas por
el personal

Provisiones por
reestructuración de plantilla
Ajuste por provisión de

gastos sobrevalorada
Ajuste por provisión de

gastos infravalorada
provisiones para actas
fiscales recurridas
Ajuste por ausencia de

provisión para contingencias
fiscales

registro de ventas (corte de
operaciones)

registro de crédito fiscal

impuesto diferido

registro de gastos de
ejercicios anteriores con
cargo a reservas
Ajuste para eliminar las

transferencias internas entre
departamentos en la cuenta
de pérdidas y ganancias
Ajuste para incorporar

diferentes gastos no
registrados en un mismo
párrafo
Acciones Propias
Incumplimiento de depósito
de cuentas anuales en
Registro Mercantil
Incumplimiento de la
obligación de auditar las
cuentas anuales
Incumplimiento de la
obligación de legalización de
libros
Otras obligaciones legales
Avales concedidos a terceros
Litigio urbanístico por

ocupación de inmueble
Carencia de cobertura de
seguros sobre instalaciones
Compromisos adquiridos con

terceros
Litigios en curso
Incertidumbres en informes
de auditoría de entidades
vinculadas
Responsabilidades derivadas
Evolución de mercado y
posibilidad de realizar
existencias
Responsabilidades por
ejecución de sentencia
judicial
Minusvaloración de valor de
mercado de activos
Inspección fiscal en curso
Trabajos realizados por

mandato verbal
Procesos de reestructuración
en curso
Incumplimiento de cláusulas
contractuales
Proyectos de Investigación y
Desarrollo en curso
Actuaciones en I+D en fase

de introducción comercial
Situación con dudas por

sociedad incursa en causa de
disolución y con información
en la Memoria
Sociedad en liquidación y con

información en la Memoria
Sociedad en liquidación.
Situación con dudas y sin

información en la Memoria
Memoria
Situación sin dudas y con

información en la memoria
Existencias iniciales en
primera auditoría
No obtención de Carta de
Manifestaciones
Ausencia de Libros de Actas
No obtención de
Confirmación de Abogados
No obtención de
Confirmación de Abogados ni
de documentación sobre
litigios en
curso
Ausencia de libros oficiales

legalizados
No obtención de cuentas
anuales originales
Ausencia de documentación
justificativa de adquisición de
inmovilizado
Ausencia de inventario de
inmovilizado
inmovilizado y
documentación justificativa
de adquisición
Diferencias entre registro

extracontable de
inmovilizado y registro
contable
No realización de inspección
física de inmovilizado
No obtención de
sobre imputación de costes
en I+D
No obtención de
sobre posibilidades
comerciales de
I+D
Ausencia de medios de
comprobación para análisis
de posibles correcciones de
valor en inmovilizado
comprobación de vida útil de
activos para amortizaciones
inmovilizado
inmovilizado y
de
adquisición
Diferencias entre registro

extracontable de
inmovilizado y registro
contable
No realización de inspección
física de inmovilizado
No obtención de
sobre imputación de costes
en I+D
No obtención de
sobre posibilidades
comerciales de I+D
comprobación para análisis
de posibles correcciones de
valor en inmovilizado
comprobación de vida útil de
activos para amortizaciones
No obtención de información
económico-financiera de
No obtención de informe de
auditoría de sociedades
participadas
Imposibilidad de realización
de revisión de estados
financieros de sociedades
participadas
Ausencia de estudios
justificativos de plusvalías
tácitas latentes en la
valoración
de inversiones financieras
No obtención de
de operaciones financieras
Contratación posterior al
cierre del ejercicio.
Imposibilidad de asistir a la
toma de
inventario físico
No autorización para
presencia de la toma de
inventario físico
No obtención de
movimientos de existencias
entre fecha del cierre y fecha
de la
toma de inventario físico
Ausencia de detalle
individualizado de la
valoración de existencias
Ausencia de método de
valoración de existencias
adecuado a principios
contables
Ausencia de sistema de
control de imputación de
costes
control de existencias en
curso
Ausencia de estudios para el

análisis de correcciones
valorativas en existencias de
lenta rotación
Ausencia de estudios para el

análisis de correcciones
valorativas en envases y
embalajes
Ausencia de tasación para

verificar el valor de mercado
de existencias de
inmuebles
Carencia de descomposición
de saldo de cuenta deudora
No disposición de
conciliación entre saldo
registrado en libros y saldo
confirmado
por cliente
No disposición de detalle de
antigüedad de saldos de
clientes
No disposición de detalle
individualizado de saldos de
clientes ni antigüedad de
los mismos
No autorización para enviar

solicitud de confirmación de
saldos a un cliente
Ausencia de respuesta a la
solicitud de confirmación, sin
alcanzar evidencia
suficiente mediante
procedimientos alternativos.
solicitud de confirmación,
alcanzando evidencia
suficiente mediante
Ausencia de información
financiera de empresas del
grupo deudoras
No realización de arqueo
físico de caja al cierre del
ejercicio
No autorización de arqueo
físico de caja al cierre del
ejercicio
Ausencia de respuesta en las

confirmaciones enviadas a
las entidades financieras
Ausencia de conciliaciones
bancarias
Conciliaciones bancarias
incompletas
Ausencia de confirmaciones
y de conciliaciones bancarias
justificativa de movimientos
bancarios significativos
posteriores al cierre
Carencia de descomposición
de saldo de cuenta
acreedora
No disposición de
conciliación entre saldo
registrado en libros y saldo
confirmado
por proveedor
solicitud de confirmación, sin
alcanzar evidencia
suficiente mediante
procedimientos alternativos
solicitud de confirmación,
con imposibilidad de realizar
solicitud de confirmación, de
acreedores con saldos de
notable antigüedad
justificativa de saldos
acreedores arrastrados
justificativa de saldos
acreedores con socios
No obtención de cuadre de
bases entre liquidaciones
fiscales y registros contables
No disposición de cuentas
anuales de A.I.E. donde
participa la entidad
Ausencia de estudios para

evaluación de provisiones
para riesgos
No obtención de contrato de
venta de participaciones
financieras
Imposibilidad de verificar
valoraciones de mercado en
operaciones comerciales
realizadas entre empresas
del grupo
No obtención de
documentación contractual
de operaciones con terceros
Debilidades muy
significativas en el sistema de
control interno con efectos
en los
registros contables
Las confirmaciones de
proveedores ponen de
manifiesto errores del
sistema de
control
control interno sobre rappels
control interno sobre fianzas
y depósitos recibidos
control interno sobre fianzas
y depósitos recibidos
Imposibilidad de analizar
estados financieros
intermedios en Hechos
Posteriores
No obtención de
de pagos significativos
posteriores al
cierre
Carencia de firma por

discrepancia con las cuentas
Carencia de firma por
ausencia en la votación
Carencia de firma
injustificada
Retribuciones a
Administradores
Fondos Propios
Inmovilizaciones materiales
Inmovilizaciones financieras
Resultados extraordinarios
Hechos posteriores
Aspectos medioambientales
Artículo 127 ter

Cambio de criterio en
establecimiento e
inmovilizado
inmaterial
Cambio de criterio en
amortización de inmovilizado
material
Cambio de criterio en gastos

plurianuales
Incorrección del Cuadro de

Financiación
Carencia de información
obligatoria en el Informe de
Gestión
Variaciones en el capital
social pendientes de
inscripción
Reformulación de cuentas
anuales con segundo informe
de auditoría
Fusiones
Situaciones de dependencia
comercial
Grupos de sociedades
Otras situaciones de
dependencia
Otros hechos de especial

relevancia
Hechos posteriores muy
significativos
Una parte significativa de los

ingresos procede de
subvenciones
Texto del párrafo
Al 31 de diciembre de 20XX, el epígrafe gastos de establecimiento del balance de situación

adjunto, recoge, entre otros, gastos relativos a la introducción en el mercado y gastos de
aprendizaje incurridos tras el inicio de actividad de la empresa por impo
La sociedad no ha amortizado durante el ejercicio 200X los gastos de establecimiento que

figuran activados en el balance de situación adjunto. Ello supone que dicho epígrafe y el
resultado del ejercicio se encuentren sobrevalorados en aproximadamente ____
La Sociedad ha incluido como parte del saldo del inmovilizado inmaterial _____________
euros en gastos de I+D, los cuales por su naturaleza deben ser considerados como gastos
del ejercicio, por lo que si excluimos de los mismos su amortización acumulada,
Los gastos de investigación y desarrollo, incluidos en el balance de situación adjunto por

importe de _____________ euros, corresponden en su totalidad a proyectos de
investigación y desarrollo. Aunque la valoración de dichos proyectos se ha realizado de
Al 31 de diciembre de 200X las cuentas anuales adjuntas no incluyen el ajuste

correspondiente al defecto en la amortización de proyectos de investigación y desarrollo
por un importe aproximado de ____________ euros, correspondientes a ejercicios
anteriore
Como se indica en la nota __ de la memoria, el epígrafe de inmovilizaciones inmateriales

recoge un importe neto _________ euros, correspondiente a gastos de investigación y
desarrollo de proyectos que han sido desestimados por la Sociedad. Si, de acuerdo
Al 31 de diciembre de 200X, los epígrafes del balance de gastos de establecimiento,

inmovilizado inmaterial e inmovilizado material figuran sobrevalorados en _________,
________ y _________ euros, respectivamente, por defecto de amortización en la dotació
Como se indica en las notas __ y __ de la memoria, se incluyen en Gastos a distribuir en

varios ejercicios las indemnizaciones por despidos de empleados que han causado baja
como consecuencia de la reestructuración de plantilla realizada entre 200X-2 y 20
Al 31 de diciembre de 20XX, existe una diferencia de _________ euros entre el inventario

físico realizado de mobiliario que se incluye en el epígrafe de inmovilizado material del
balance de situación adjunto y los importes que figuran en contabilidad. En
La Sociedad ha activado durante el ejercicio en el epígrafe de inmovilizado material del

balance de situación adjunto, determinadas actuaciones correspondientes a la reparación
de su inmovilizado, que de acuerdo con su naturaleza deben ser considerados co
La Sociedad recoge bajo el epígrafe de inmovilizado material del balance de situación
adjunto, determinados elementos que ya no se encuentran en uso y para los cuales no se
ha dotado la correspondiente provisión, cuyo valor neto contable a 31 de diciembre
La Sociedad registró durante el ejercicio revalorizaciones voluntarias por un importe de

______ euros. Si, de acuerdo con principios y criterios contables generalmente aceptados,
no se hubieran registrado las mencionadas revalorizaciones voluntarias, al c
Como se indica en la nota ___ de la memoria adjunta, durante el ejercicio 200X la

Sociedad realizó una permuta de terrenos con el Ayuntamiento de __________,
contabilizando tanto los terrenos recibidos como los cedidos en dicha operación a valor de
merca
Como se indica en la nota __ de la memoria, la Sociedad goza de beneficios fiscales de

libertad de amortización. Haciendo uso de estas ventajas, en ejercicios anteriores se han
registrado amortizaciones que, al 31 de diciembre de 200X, exceden a las que
La Sociedad no ha registrado provisión por un importe de ___________ euros,

correspondientes a la diferencia entre el valor neto en libros y el valor teórico contable de
determinadas inmovilizaciones financieras. Por tanto, las inmovilizaciones financiera
La Sociedad no ha dotado suficientemente la provisión para depreciación de la

participación en sus filiales. De haberse dotado esta provisión por diferencia entre el valor
neto de la inversión en libros y el valor teórico de la participada, tal y como est
Al 31 de diciembre de 200X la Sociedad tiene registrado en el epígrafe de inmovilizado

financiero un importe de _________ euros, correspondiente a la inversión mantenida en
DELTA. De la comparación del coste mencionado anteriormente, con el valor teórico
Al 31 de diciembre de 200X la Sociedad tiene registrado en el epígrafe de inmovilizado

financiero un importe de _________ euros, correspondiente a la inversión mantenida en
BETA. El informe de auditoría sobre las cuentas anuales del ejercicio 200X, de BET
Al 31 de diciembre de 200X la Sociedad mantiene en sus libros _________ euros en

concepto de coste de adquisición del 100% del capital de DELTA. De dicha valoración,
________ euros corresponden el valor teórico contable de dicha filial en función de su p
Al 31 de diciembre de 200X la Sociedad tenía registradas inversiones financieras por un

importe de _________ euros a su valor de adquisición, sin recoger en los estados
financieros el efecto de comparar dicho coste con el valor de mercado. El resultado de
La cuenta de Otros créditos-Inversiones financieras temporales incluye, al 31 de diciembre

de 200X, créditos a BETA por importe de _______ euros. Dada la delicada situación
financiera en que se encuentra esta sociedad, con pérdidas muy importantes que pro
El epígrafe "Inversiones financieras temporales" incluye provisiones de fondos entregadas
a procuradores, de antigüedad significativa y dudosa recuperación, por lo que debería
registrarse la provisión correspondiente. En consecuencia, el epígrafe "Inversi
Como se indica en las notas __ y __ de la memoria adjunta, la Sociedad mantiene saldos y

transacciones con Uniones Temporales de Empresas constituidas para la realización de
obras en las que participa la Sociedad como socio. Las cuentas anuales adjuntas n
Como se describe en la Nota __ de la memoria, la Sociedad valora sus existencias al precio

según factura del proveedor, sin incluir los gastos adicionales que se producen hasta que
las mismas se hallen en el almacén de la Sociedad. Esta práctica no esta d
Como se describe en la Nota __ de la memoria, la Sociedad valora sus existencias de

productos terminados al coste de producción. No obstante durante nuestro trabajo hemos
verificado que la Sociedad no ha imputado correctamente los costes de producción cor
La Sociedad valora sus existencias al coste de adquisición o de producción. No obstante, al

cierre del ejercicio 200X, existen activos cuyo valor de realización (mercado) es inferior al
de coste por, aproximadamente, _________ euros. Por este motivo, y de
La Sociedad mantiene existencias de determinadas mercancías, por importe de _______

euros, cuya posibilidad de venta es reducida, sin que se hayan constituido las
correspondientes provisiones por depreciación. Por consiguiente, el epígrafe de existencias
Al 31 de diciembre de 200X, la Sociedad tiene constituida una provisión específica para

cubrir las pérdidas futuras que pudieran derivarse de la venta de mercancías en existencias
por debajo de su coste de adquisición por importe de ___ euros, aproximadam
La Sociedad mantiene a la fecha de las cuentas anuales adjuntas un saldo a cobrar a una
entidad relacionada al Grupo por importe de _______ euros, que debe ser considerada
como de difícil cobro y para el cual no se ha dotado ninguna provisión. En consecue
Los créditos a empresas del grupo a largo plazo que, al 31 de diciembre de 200X, ascienden
a __________ euros, corresponden a préstamos concedidos a las empresas del grupo
OMEGA, y BETA. Su recuperabilidad está condicionada a la continuidad de las operaci
La entidad posee saldos con empresas del grupo deudores correspondientes a

___________ por un total de _______ euros y acreedores con _______ por importe de
_______ euros, sin que en las cuentas anuales adjuntas figuren registrados dentro de los
epígrafes
Al 31 de diciembre de 200X, en el balance de situación adjunto se presentan saldos con

clientes y otros deudores por importe aproximado de __________ euros, considerados de
difícil cobro y para los que no se ha constituido la provisión correspondiente. En
La Sociedad incluye bajo el epígrafe de personal del balance de situación adjunto, un
préstamo a un empleado que ha causado baja con anterioridad al 31 de diciembre de 200X
por un importe aproximado de _______ euros y para el cual no se ha dotado provisió
La Sociedad en el balance de situación y el cuadro de financiación de las cuentas anuales

de 200X, no ha incluido el importe de los efectos descontados pendientes de vencimiento
bajo los epígrafes de “Deudores” y “Deudas con entidades de crédito” tal y co
Como se indica en la nota __ de la memoria, la Sociedad ha vendido diversas plantas

industriales de su propiedad a una sociedad en la que posee el 100% de su capital social,
habiendo obtenido unos ingresos extraordinarios por importe de _____ euros, deri
Al 31 de diciembre de 200X, existen gastos financieros devengados y no vencidos por un

importe de ________ euros, los cuales no han sido registrados por la Sociedad por lo que
sus pasivos a corto plazo se encuentran infravalorados y los beneficios del eje
Como consecuencia del expediente de regulación de empleo solicitado por la Sociedad

durante 200X, al 31 de diciembre de dicho ejercicio, se encuentran pendientes de
contabilizar ________ euros aproximadamente, correspondientes a indemnizaciones al
persona
El epígrafe Acreedores a corto plazo del Balance adjunto y el epígrafe de consumos de

explotación de la cuenta de pérdidas y ganancias adjunta se encuentran infravalorados en
________ euros, motivadas por la contabilización de las garantías de obra como m
Según se indica en la memoria, las subvenciones recibidas para compra de inmovilizado son
llevadas a resultados en 10 años en cuotas anuales iguales. De acuerdo con principios y
normas contables generalmente aceptados, la periodificación a ingresos de las
La Sociedad sigue la práctica de no registrar la provisión de pagas extraordinarias

devengadas por sus empleados, al contabilizarse en el momento que se realiza al pago, lo
que origina al 31 de diciembre de 200X un defecto de provisión originado en ejerci
En el ejercicio 200X se ha firmado un preacuerdo del plan de reestructuración de la

Sociedad el cual conlleva, como aspecto más significativo, un plan de plantilla cuyo coste,
según las estimaciones de la Sociedad, ascendería a, aproximadamente, _________
Dentro del epígrafe de "Deudas por compras o prestación de servicios ", se recoge una
provisión de ____________ euros en concepto de gastos de gastos y fletes devengados y
pendientes de ser facturados por el proveedor. Hemos detectado que dicha estimación
Como consecuencia del traslado del domicilio social, la Sociedad se ha comprometido al

pago de ayudas por traslado a determinado personal por importe de __________ euros,
para las que se ha registrado una provisión de __________ euros al 31 de diciembre d
Como se indica en la nota __ de la memoria, la Sociedad ha presentado recurso,
garantizado mediante aval bancario, contra un acta de _________ euros levantada por las
autoridades fiscales, no habiendo registrado provisión alguna para cubrir dicho riesgo.
Durante los tres últimos ejercicios, la sociedad ha considerado como fiscalmente

deducibles el total de gastos e IVA derivados de dos contratos de leasing sobre vehículos
que tienen una afectación parcial a la actividad de la entidad. Asimismo no ha efect
A partir del análisis realizado sobre el corte de operaciones de venta, se ha detectado la

existencia de importes facturados en el ejercicio 200X+1 cuya salida y baja en existencias
se produce en el 200X por un importe total de _______ euros. Por tanto, e
El epígrafe "Deudores: Administraciones Públicas" incluye al 31 de diciembre de _____ un

saldo de __________ euros correspondientes a la activación de crédito fiscal en relación
con las pérdidas de ejercicios anteriores por importe de ___________ euros y
En el ejercicio 200X, la Sociedad registró el gasto por Impuesto sobre Sociedades sin
considerar el impuesto sobre beneficios diferido originado por diferencias temporales de
imputación. Por lo tanto, el resultado del ejercicio 200X y el epígrafe de Admin
Durante el ejercicio 200X la Sociedad ha contabilizado __________ euros con cargo a

Reservas, tratándose de gastos correspondientes a años anteriores por las actas levantadas
por la Inspección de Hacienda, principalmente. Estos gastos deberían haber sido
Al 31 de diciembre de 20XX, la Sociedad no ha eliminado de los correspondientes epígrafes

de la cuenta de pérdidas y ganancias parte de las transferencias internas de productos que,
por un importe aproximado de ______ euros, se han realizado durante el ej
A lo largo de nuestro trabajo detectamos una serie de ajustes que la sociedad debería
haber incluido en las cuentas anuales adjuntas. Estos ajustes incrementarían los gastos
registrados en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio en ______ euros, s
Durante el ejercicio 20XX la Sociedad ha adquirido un total de _____ acciones propias, por
un importe de __________ euros. El número de las acciones adquiridas supera el 10% del
capital social y la Sociedad no ha establecido en el pasivo del balance de si
No nos consta que la Sociedad haya depositado en el Registro Mercantil las cuentas
anuales de los ejercicios 200X-3, 200X-2 y 200X-1. Por otra parte, tampoco nos consta que
haya legalizado los libros oficiales de dichos ejercicios. Como consecuencia de to
La Sociedad no ha sometido sus cuentas anuales de ejercicios anteriores a su revisión por

auditores de cuentas. Como consecuencia de todo ello puede ser objeto de las sanciones
legalmente establecidas.
La Sociedad no ha legalizado los libros obligatorios (Libro de Inventarios y Cuentas Anuales
y Libro Diario) en el Registro Mercantil, según exige el artículo 27 del Código de Comercio.
La Cooperativa no ha constituido contrato de seguro que garantice la devolución de las

cantidades de dinero anticipadas por los socios que al cierre del ejercicio suponen
_________ euros, incumpliendo lo establecido en el artículo 122 de la Ley 5/1998, de
Como se indica en la nota __ de la memoria, la Sociedad ha prestado diversos avales a

favor de la empresa del grupo BETA, por importe total de ___________ euros. La delicada
situación financiera de esta compañía, provoca la duda razonable sobre el hecho
Actualmente la Sociedad, sigue incursa en un litigio con el Ayuntamiento de _______ para

la obtención de la licencia de ocupación del Edificio _________________, consecuencia de
la realización de obras no adaptadas a la licencia de construcción. En el mom
La entidad no ha renovado las pólizas de seguros que cubrían sus instalaciones. Teniendo
en cuenta la actividad desarrollada por la entidad, desconocemos las consecuencias
futuras que, en su caso, podrían derivarse de dicho hecho.
La Sociedad se ha comprometido frente a otra empresa del grupo a, si se cumplen

determinadas circunstancias, hacer frente a una deuda de __________ euros. La Sociedad
no ha registrado ninguna provisión para recoger este pasivo potencial por considerar que
Actualmente la Sociedad, sigue incursa en un litigio con _______ , derivado de ______. En

el momento de emitir el presente informe se desconoce el desenlace de este litigio, así
como los efectos que el mismo pudiese provocar sobre las cuentas anuales adju
La Sociedad mantiene una inversión neta de _________ euros en la empresa del grupo
ALFA (ver nota __ de la memoria). El informe de auditoría de cuentas anuales
correspondiente al ejercicio 200X de esta Compañía incluyen incertidumbres. Dado que no
podemos
Como se menciona en la nota __ de la memoria, al 31 de diciembre de 200X los fondos

propios de la empresa del grupo, BETA son negativos por ________ euros, no habiéndose
tomado las medidas necesarias para reequilibrar su situación patrimonial a la fecha d
Dado el reducido volumen de ventas actual y el comparativamente elevado volumen de

existencias, tenemos dudas respecto a que se vayan a producir en el futuro ventas
suficientes para dar salida a los stocks que actualmente se hallan aptos para la comercial
Como consecuencia de la sentencia citada en la nota __ de la memoria, la Sociedad tiene la

responsabilidad de rembolsar a sus clientes por el valor de la mercancía vendida del
producto YY, que puede ser devuelta por sus clientes. En el momento actual, no
El epígrafe de inmovilizaciones materiales al 31 de diciembre de 200X incluye _______
euros relativos al valor neto contable de los terrenos, construcciones e instalaciones
correspondientes al complejo industrial propiedad de la Sociedad, en el que, tal c
Como se indica en la Nota __, la Sociedad está siendo sometida a una inspección fiscal de
todos sus impuestos no prescritos para los ejercicios 200X-3 a 200X. Dado que la inspección
no ha terminado sus actuaciones, a la fecha de emisión de este informe, n
Formando parte de la rúbrica de Trabajos ejecutados pendientes de facturar, incluida en el

epígrafe de deudores del balance de situación adjunto, se incluyen ___________ euros,
correspondientes al valor de venta de proyectos ejecutados para las administra
La Dirección de la sociedad está negociando con los representantes de los empleados un

plan de viabilidad, que contempla un cambio en la estructura actual del negocio en cuanto
al número y capacidad de los centros de trabajo y una reducción en el número a
Los terrenos de la Sociedad fueron adquiridos al ayuntamiento de _________ en el

ejercicio 200X-8, y en ellos se construyó el edificio donde se encuentran sus instalaciones
productivas. El pliego de condiciones de adjudicación de dichos terrenos incluía u
La Sociedad ha desarrollado ciertos proyectos de investigación y desarrollo entre los que se

incluyen el proyecto AA y el proyecto BB, para el que también se han efectuado inversiones
en inmovilizado material. La Sociedad considera que existen indicios ra
La entidad incluye en su inmovilizado inmaterial aplicaciones informáticas por valor neto

de ________ euros, que se corresponden con la activación de actuaciones de investigación
y desarrollo realizadas por la propia entidad en los ejercicios 200X-1 y 200
Como consecuencia de las pérdidas producidas en el ejercicio, el patrimonio de la Sociedad

al 31 de diciembre de 200X se ha visto reducido por debajo de la mitad del capital social, lo
que supone una causa de disolución según el artículo 260 de la Ley de
Según se mencionan en la nota __ de la Memoria los accionistas reunidos en Junta General

Extraordinaria el _ de _______________ de 200X+1, resolvieron liquidar la Sociedad. Las
cuentas anuales adjuntas formuladas por los Administradores con anterioridad a
Como se menciona en la nota __ de la memoria adjunta, el __ de enero de 200X+1, la

Junta General Extraordinaria de Accionistas de la Sociedad ante la imposibilidad de
mantener la actividad social por los motivos que se explican en el citado apartado, tom
La Memoria no contiene indicación alguna sobre el efecto que sobre la estructura

financiera de la sociedad provocarán los derechos de cobro afectados por las suspensiones
de pagos citadas en el párrafo anterior, que se elevan a un total de _________ euros
La Memoria no contiene indicación sobre el hecho de que al 31 de diciembre de 200X, la
Sociedad presenta un patrimonio neto inferior a la mitad de su capital social, lo cual
constituye un posible factor causante de duda sobre la continuidad de las activid
Como se desprende del balance de situación, al 31 de diciembre de 200X, la Sociedad

presenta pérdidas continuadas que han reducido su patrimonio, por debajo de las dos
terceras partes de la cifra de capital. De acuerdo con el Artículo 163, del Texto
Refun
Dado que no realizamos la auditoría a 31 de diciembre de 200X-1, no hemos podido

evaluar la razonabilidad del importe de las existencias iniciales y, en general, del corte de
operaciones al término de dicho ejercicio. Consecuentemente no hemos podido comp
A la fecha de emisión del presente informe, la Dirección de la Sociedad no nos ha facilitado

la correspondiente carta de manifestación confirmándonos la veracidad de la totalidad de
los activos y pasivos así como de las operaciones efectuadas y registrada
A fecha de emisión del presente informe la Sociedad no nos ha proporcionado el acta

correspondiente a la aprobación de cuentas del ejercicio 200X-1. Desconocemos si de su
lectura podrían derivarse hechos que pudiesen requerir ajustes o desglose en las cue
A la fecha de este informe, no hemos recibido respuesta a la solicitud de confirmación

enviada a dos asesores legales de la Sociedad. Por consiguiente, no hemos podido verificar
la posible existencia de demandas o litigios que pudieran afectar a las cuent
A la fecha del presente informe, no hemos recibido respuesta a nuestra solicitud de

confirmación de los abogados de la entidad. Además la Sociedad está incursa en diversos
litigios, de los cuáles no nos ha sido facilitada documentación soporte para la eva
No hemos podido verificar los libros oficiales de la Sociedad, que a la fecha de emisión de
este informe estaban pendientes de legalizar.
La Dirección de la Sociedad no nos ha proporcionado los originales de las cuentas anuales a

auditar así como del informe de gestión (tan solo nos ha proporcionado fotocopias que
adjuntamos a nuestro informe). En consecuencia no podemos asegurar que se cor
Al tratarse de bienes históricos, la Fundación no dispone de facturas o escrituras notariales

que permitan verificar los costes del epígrafe de "Inmovilizaciones materiales" que a 31 de
diciembre de 200X figuran contabilizados por un importe neto de _____
La Sociedad no dispone de un inventario del inmovilizado material, ni hemos podido

satisfacernos del coste de algunos elementos de dicho inmovilizado adquiridos con
anterioridad a 200X-5, por lo que no es posible determinar la razonabilidad de este epígra
La sociedad no dispone de un registro de inmovilizado material que relacione la
composición de los activos fijos en una base individualizada, separando el coste,
actualización, si hubiera, así como la amortización de cada bien. Tampoco dispone de
facturas
La Sociedad dispone de un registro extracontable de las inmovilizaciones materiales por

elementos que sirve de base para identificar el coste y las amortizaciones acumuladas de
cada uno de ellos. Dado que existen diferencias significativas entre el mencio
La sociedad no ha realizado recientemente una inspección física de los elementos que

integran el inmovilizado material, ni hemos podido satisfacernos por procedimientos
alterativos de la existencia y estado de uso de los mismos. Consiguientemente, no ha s
Como se indica en las notas __ y __ de la memoria, la Sociedad capitaliza el coste de las

horas empleadas por una parte del personal propio en la innovación de nuevos productos y
procesos y en la modificación de los actuales. Por falta de evidencia
docum
Al 31 de diciembre de 200X, el epígrafe de inmovilizado inmaterial un saldo de ________

euros que se refieren a los costes incurridos, netos de amortizaciones, en el desarrollo de
diversos proyectos tecnológicos ya finalizados con éxito desde un punto de
La Sociedad no dispone de una tasación pericial independiente de los inmuebles aportados

por su socio mayoritario en el momento de su constitución, que nos permita determinar,
en su caso, las correcciones de valor de estos activos a realizar en el
ejercic
Como se indica en la nota __ de la memoria, la Sociedad establece la dotación anual para

la amortización de determinadas instalaciones técnicas y maquinaria de dos nuevas
plantas, siguiendo criterios fiscales. Al no disponer de un estudio relativo a la
v
La Sociedad no dispone de un inventario del inmovilizado material, ni hemos podido

satisfacernos del coste de algunos elementos de dicho inmovilizado adquiridos con
anterioridad a 200X-5, por lo que no es posible determinar la razonabilidad de este epígra
La sociedad no dispone de un registro de inmovilizado material que relacione la

composición de los activos fijos en una base individualizada, separando el coste,
actualización, si hubiera, así como la amortización de cada bien. Tampoco dispone de
facturas
La Sociedad dispone de un registro extracontable de las inmovilizaciones materiales por

elementos que sirve de base para identificar el coste y las amortizaciones acumuladas de
cada uno de ellos. Dado que existen diferencias significativas entre el mencio
La sociedad no ha realizado recientemente una inspección física de los elementos que

integran el inmovilizado material, ni hemos podido satisfacernos por procedimientos
alterativos de la existencia y estado de uso de los mismos. Consiguientemente, no ha
s
Como se indica en las notas __ y __ de la memoria, la Sociedad capitaliza el coste de las
horas empleadas por una parte del personal propio en la innovación de nuevos productos y
procesos y en la modificación de los actuales. Por falta de evidencia
docum
Al 31 de diciembre de 200X, el epígrafe de inmovilizado inmaterial un saldo de ________

euros que se refieren a los costes incurridos, netos de amortizaciones, en el desarrollo de
diversos proyectos tecnológicos ya finalizados con éxito desde un punto de
La Sociedad no dispone de una tasación pericial independiente de los inmuebles aportados

por su socio mayoritario en el momento de su constitución, que nos permita determinar,
en su caso, las correcciones de valor de estos activos a realizar en el
ejercic
Como se indica en la nota __ de la memoria, la Sociedad establece la dotación anual para

la amortización de determinadas instalaciones técnicas y maquinaria de dos nuevas
plantas, siguiendo criterios fiscales. Al no disponer de un estudio relativo a la
v
No hemos podido obtener información económico-financiera al 31 de diciembre de 200X ni

posterior de las sociedades participadas, por lo que no podemos establecer la
razonabilidad de la valoración de las inversiones en dichas sociedades del balance de situ
De acuerdo con principios y criterios contables generalmente aceptados, la Sociedad ha

efectuado una corrección valorativa de su participación del __% en el capital de BETA en
base a los estados financieros de la citada sociedad al 31 de diciembre de 200x
La Sociedad participa mayoritariamente en la entidad _______. Dicha sociedad participada

no ha sido auditada, toda vez que no se encuentran obligadas a ello por imperativo legal.
La dirección de la Sociedad no nos ha permitido efectuar una revisión limita
Al 31 de diciembre de 200X, el valor en libros de las inversiones mantenidas en Compañías

del grupo presentaba un defecto de provisión global de aproximadamente __________
euros, por comparación con el valor teórico-contable de las participaciones
poseída
En el epígrafe de deudores del balance de situación adjunto, figuran registrados un

préstamo y una entrega a cuenta a favor de la sociedad BETA, por importes de _______ y
________ euros respectivamente. Si bien la citada sociedad nos ha confirmado dichos
Debido a que hemos sido contratados con posterioridad al cierre del ejercicio no hemos
podido asistir al recuento físico de existencias del 31 de diciembre de 200X, ni asimismo se
han podido aplicar procedimientos alternativos para verificar la razonabili
La entidad no nos ha posibilitado asistir a la toma de inventario físico del almacén situado
en _____________, que mantenía existencias depositadas por un valor contable de
_______ euros al cierre del ejercicio, ni hemos podido satisfacernos en cuanto a l
La entidad no nos ha facilitado documentación soporte de los movimientos habidos entre
la fecha de cierre y la fecha de recuento físico de parte de los elementos seleccionados
para inspección. Por ello, no hemos podido alcanzar evidencia suficiente sobre
La Sociedad no nos ha facilitado detalle individualizado de la valoración asignada a

productos terminados, registrados por importe de __________ euros, bajo el epígrafe de
"Existencias" del balance de situación adjunto. En consecuencia, no hemos podido
al
La sociedad valora sus productos terminados, aplicando un método consistente en la

disminución de un determinado porcentaje respecto al precio de venta de los productos,
por lo que no hemos podido analizar el coste de producción de los mismos. En
consecue
La Sociedad no dispone de un sistema de información, que nos permita identificar los

gastos de fabricación incorporados a las existencias (___________ euros), por lo que no
hemos podido verificar la razonabilidad de la valoración de las existencias de pr
Debido a que la Sociedad no tenía desarrollado al cierre del ejercicio 200X un

sistemaadmin istrativo que le permitiera controlar el grado de ejecución de los proyectos
en curso, no ha sido posible determinar si existía una adecuada correlación entre los
La Sociedad no ha realizado un estudio para determinar, en su caso, cual sería la provisión

necesaria por obsolescencia y lento movimiento de los materiales incluidos en la cuenta de
existencias, no siéndonos posible evaluar su cuantía por otros
procedimi
Tal y como se comenta en la Memoria, dentro del epígrafe del balance de situación de
"Envases y embalajes", se recogen tanto los que están físicamente en los almacenes de la
Sociedad, como los entregados a los clientes y que se encuentran en su poder. En
En el epígrafe de existencias figura al 31 de diciembre de 200X un importe de ________

euros correspondiente a unos terrenos propiedad de la Sociedad a dicha fecha. Debido a
que no hemos dispuesto de tasaciones de expertos inmobiliarios independientes, n
A la fecha de este informe, la Entidad no dispone de la descomposición del saldo de la

cuenta a cobrar al 31 de diciembre de 200X denominada "ZZZZ", con un saldo neto según
libros de __________ euros. Como consecuencia, no hemos podido verificar la razona
La Sociedad no nos ha facilitado la conciliación entre el saldo confirmado por un cliente

(__________ euros) y el mostrado en sus registros contables (____________ euros), al 31
de diciembre de 200X, de ___________ euros. Como consecuencia, no hemos
podid
La sociedad no dispone de un detalle por antigüedad de las partidas que componen el

saldo de deudores al 31 de diciembre de 200X. En consecuencia, no hemos podido verificar
el saldo de la provisión para insolvencias a dicha fecha ni su variación durante e
A pesar de los trabajos administrativos en curso la Sociedad no disponía a la fecha de este
informe de la composición individualizada de la totalidad de las deudas de sus clientes y
deudores, así como de la antigüedad de las mismas. Debido a ello, no hem
Por requerimiento de la Dirección de la sociedad, no hemos podido solicitar una

confirmación independiente de un cliente significativo. Aunque realizamos procedimientos
alternativos de auditoría satisfactorios, desconocemos si de su respuesta
se pudiesen
A la fecha de este informe no hemos recibido ninguna respuesta a la solicitud de

confirmación de saldos enviada a una selección de clientes de la Sociedad, no habiendo
podido verificar la razonabilidad de dichos saldos mediante la aplicación de otros
proc
Aunque realizamos procedimientos alternativos a la circularización sin encontrar errores,

no hemos obtenido ninguna contestación a nuestra petición de confirmación de saldos
realizadas a los clientes de la entidad. Desconocemos si de sus respuestas se pud
Al 31 de diciembre de 200X, la Sociedad mantenía un saldo deudor con una empresa filial
del cual, al día de la fecha, quedan pendientes de cobro __________ euros. No hemos
dispuesto de información financiera de dicha filial que nos permita determinar la r
La Sociedad no ha efectuado un arqueo de la Caja al 31 de diciembre de 200X con un saldo

a dicha fecha de ________ euros y no dispone de la documentación suficiente para la
validación de procedimientos alternativos de auditoría para satisfacernos del sald
La dirección de la sociedad no nos ha permitido realizar el arqueo físico de caja al cierre del
ejercicio, ni hemos podido verificar mediante aplicación de pruebas alternativas de
auditoría, la razonabilidad del saldo de efectivo en caja que a dicha fecha
A la fecha de este Informe, no hemos recibido la respuesta a nuestra solicitud de

confirmación de _____ y _______, entidades financieras con las que habitualmente opera
la Sociedad. Desconocemos si de su respuesta podrían derivarse hechos que
pudiesen req
No hemos obtenido de la sociedad las conciliaciones bancarias de 2 cuentas corrientes

bancarias. Por consiguiente no podemos asegurarnos objetivamente, de si en caso de
haberlas obtenido, se hubiesen detectado ajustes o información adicional a incluir en
Al 31 de diciembre de 200X, la Sociedad no ha documentado en su totalidad la conciliación

del saldo contable de una cuenta corriente bancaria, que ascendía a _______________
euros, de signo acreedor, con el saldo a dicha fecha por el banco, que era de ___
La Sociedad no ha realizado conciliaciones de los saldos al 31 de diciembre de 200X de las

cuentas con bancos, ni hemos podido obtener confirmación de la totalidad de estos saldos.
En consecuencia, no podemos determinar si los saldos de Tesorería y Deudas
La Sociedad no nos ha podido facilitar documentación acreditativa de varios apuntes
significativos en las cuentas bancarias realizados entre el 31 de diciembre de 200X y la
fecha de emisión de este informe. En consecuencia, no podemos determinar si existe
El epígrafe “Acreedores comerciales a corto plazo” del Balance de situación adjunto recoge
deudas representadas por efectos comerciales a pagar por un importe de _______ euros,
cuyo desglose y documentación soporte no nos ha sido facilitado por la
Socieda
A la fecha de este informe no hemos obtenido la conciliación de la respuesta recibida a

nuestra solicitud de confirmación de saldo de uno de los proveedores de la Sociedad,
existiendo una diferencia entre el saldo confirmado, y el saldo en el balance de l
A la fecha de este Informe, no hemos recibido la respuesta a nuestra solicitud de

confirmación de saldos enviada a un proveedor significativo de la sociedad, que presenta
un saldo acreedor por importe de __________ euros, no habiendo podido verificar la
r
A fecha de este Informe no hemos recibido respuesta a nuestra solicitud de confirmación

de saldos de varios de los proveedores seleccionados para circularización, cuyo saldo total
se eleva a ____________ euros. La sociedad no nos ha podido facilitar la de
Al cierre del ejercicio la Sociedad mantenía cuentas a pagar a los proveedores por importe
de _______ euros, provenientes prácticamente en su totalidad de transacciones realizadas
hace más de tres años. Dado que dichos proveedores no han respondido a nues
Al 31 de diciembre de 200X, como parte del saldo de la cuenta de Acreedores a corto plazo
mostrada en el balance de situación adjunto se recogen _____ euros, que corresponden a
saldos acreedores arrastrados. La entidad no ha podido facilitarnos documentac
Tal y como se expone en la Nota ___ de la Memoria, la sociedad tiene registrados saldos
acreedores con socios por importe de ______ euros. No se nos ha facilitado
documentación justificativa de dichos saldos que nos permita obtener evidencia suficiente
so
La entidad en el ejercicio no ha realizado cuadres entre las bases declaradas de IVA e IRPF y
los importes resultantes de su contabilidad. Mediante la aplicación de otros
procedimientos alternativos de auditoría no hemos podido satisfacernos de la
razonab
Como se indica en las notas __ y __ de la memoria, la Sociedad posee una participación del
__% en una Agrupación de Interés Económico (A.I.E.) cuyo principal objetivo es promover
las actividades de sus socios y siendo el resultado derivado de sus
operaci
De acuerdo con la legislación vigente, la Sociedad está obligada a garantizar las obras
realizadas con posterioridad a la fecha de entrega de las mismas. En cobertura de los
gastos en los que habrá de incurrir a tal efecto, la Sociedad ha dotado _________
La Sociedad contabilizó en el ejercicio 200X un beneficio extraordinario de ____________
euros como consecuencia de la venta de su participación en LAMBDA.
Dado que no hemos dispuesto de la documentación justificativa de esta operación, no
hemos podido ve
La Sociedad forma, junto con BETA y DELTA, una unidad de gestión y accionariado común.
Dada la importancia de las relaciones mantenidas entre ellas, los resultados de la sociedad
no pueden evaluarse sin considerar su vinculación con dichas sociedades.
Asi
No hemos dispuesto del acuerdo por escrito en base al cual se han llevado a cabo las
transacciones indicadas en el apartado __ de la memoria adjunta entre la Sociedad y ALFA.
En consecuencia no nos ha sido posible determinar la existencia, en su caso, de
La Sociedad no dispone de un sistema de control interno que asegure el adecuado y

oportuno registro de la totalidad de sus transacciones. Como consecuencia de ello, en el
transcurso de nuestro trabajo se han detectado diferencias que no han podido ser
acl
Como resultado de los procedimientos de confirmación externa que hemos aplicado para
verificar los saldos de proveedores, se han puesto de manifiesto determinadas diferencias
que se han repetido en un gran número de casos y que no han sido aclaradas satis
La política utilizada por la Sociedad hasta la fecha para el registro de las transacciones de
rappels por compras y de diversos servicios comerciales y financieros consiste en
imputarlos en la cuenta de pérdidas y ganancias en función del momento en que s
Como se comenta en la nota __ de la memoria adjunta, dentro del epígrafe de "Fianzas y

depósitos recibidos" del balance de situación se recogen las fianzas recibidas de los clientes
como garantía para el desarrollo normal de la actividad cuyo saldo
ascie
Como se comenta en la nota __ de la memoria adjunta, dentro del epígrafe de "Fianzas y

depósitos recibidos" del balance de situación se recogen las fianzas recibidas de los clientes
como garantía para el desarrollo normal de la actividad cuyo saldo
ascie
Debido al retraso en la mecanización de la contabilidad ocasionado por la implantación de

un nuevo sistema de gestión integral, no hemos podido disponer de estados financieros
intermedios del ejercicio 200X+1, por lo que no hemos podido comprobar si
de lo
Con posterioridad al cierre del ejercicio 200X la Sociedad ha efectuado pagos significativos
por importe de ___________ euros. A la fecha de emitir este informe la Sociedad no ha
localizado los soportes documentales de las transacciones económicas relativ
Como se desprende del acta del Consejo de Administración de la Sociedad de formulación

de cuentas, de fecha __ de ______ de 200X+1, tres de los diez consejeros de la Sociedad
votaron en contra de la formulación de las cuentas anuales adjuntas. De
acuerdo
Las cuentas anuales adjuntas han sido formuladas por el Consejo de Administración en su
reunión del __ de ______ de 200X+1 con el voto favorable de trece consejeros y la no
votación por ausencia de cinco consejeros, según la diligencia del Secretario del
A la fecha de nuestro informe está pendiente de recogerse en las cuentas anuales la firma
de tres de los consejeros que votaron a favor de la formulación de las cuentas anuales
según consta en el acta de la reunión del Consejo de Administración de fecha
_
Las cuentas anuales del ejercicio 200X adjuntas no recogen en su memoria la información
requerida por el artículo nº 200, apartado 12 de la Ley de Sociedades Anónimas, referente
a las retribuciones devengadas por los administradores durante el ejercicio.
La memoria no recoge toda la información pedida en el Plan general de Contabilidad en

relación con el contenido mínimo de una memoria, sobre la ampliación de capital aprobada
por la Junta de Accionistas con fecha __ de ________ de 20XX.
Las cuentas anuale
La memoria adjunta no incluye información relativa a los embargos existentes sobre los
terrenos y edificios donde la Sociedad venía realizando su actividad industrial, en virtud de
la reclamación judicial de una deuda mantenida con un proveedor.
El apartado de Inmovilizaciones financieras, incluido en la memoria, no contiene parte de la

información requerida por el artículo 200 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades
Anónimas.
Las cuentas anuales del ejercicio 200X adjuntas no incluyen en su
La memoria no contiene información sobre el epígrafe de gastos extraordinarios por

importe de ____________ euros.
Con fecha __ de _________ de 200X+1, el crédito que mantenía la sociedad con el

accionista ALFA por importe de _________ euros, del cual _____________ euros provenían
del saldo existente a 31 de diciembre de 200X y que está registrado en la cuenta de Otra
La Sociedad no ha incluido en la nota __ de la memoria los datos necesarios sobre los

elementos del inmovilizado material cuyo fin es la minimización del impacto
medioambiental y la protección y mejora del medioambiente.
La entidad no ha incluido en la memoria la información exigida por el artículo 127 ter. De la

Ley de Sociedades Anónimas, introducido por la Ley 23/2003, de 17 de julio, por la que se
modifica la Ley 24/1988, de 28 de junio, del Mercado de Valores y el Te
Como se observa en los puntos __ y __ de la Memoria, la Sociedad ha modificado su

criterio de amortización de los gastos de establecimiento e inmovilizaciones materiales
cuyos saldos han sido cargados en su totalidad en los resultados del ejercicio 200X.
Como se indica en la Nota __ de la memoria de la Sociedad ha modificado su criterio de
amortización de las instalaciones del local de _________, respecto del ejercicio 200X-1.
El cambio de criterio ha supuesto una dotación adicional de __________ euros, q
Como se indica en la nota __ de la memoria, la Sociedad ha capitalizado durante el

ejercicio 200X gastos de proyección plurianual, gastos ocasionados por la creación de la
sociedad y por aumentos de capital, así como los gastos de puesta en marcha, que h
El cuadro de financiación incluido en la memoria del presente ejercicio 200X no está

elaborado de acuerdo con lo requerido por las disposiciones legales vigentes en materia
contable y por lo tanto las cifras que se incluyen en el mismo no representan los
El informe de gestión adjunto del ejercicio 200X, contiene las explicaciones que los
Administradores consideran oportunas sobre la situación de la Sociedad, la evolución de
sus negocios y sobre otros asuntos y no forma parte integrante de las cuentas anua
Como se indica en la memoria adjunta, la Junta General de Accionistas en su reunión del __

de ________ de 200X acordó la reducción del capital social en __________ euros mediante
la compra y posterior amortización de acciones propias. Dicho acuerdo se ha
Con fecha __ de _______ de 200X+1 emitimos otro informe de auditoria acerca de las
cuentas anuales del ejercicio 200X en el que expresábamos dos salvedades por
__________ y __________ euros, que correspondían, respectivamente, a provisiones de
pagas extra
Como se indica en la memoria, el Consejo de Administración de la Sociedad en su reunión

del día __ de ________ de 200X redactó y aprobó el Proyecto de Fusión con BETA y DELTA
mediante la absorción de estas dos últimas por la Sociedad. En el citado
Proyect
Tal y como se indica en la memoria, la Sociedad realiza operaciones con BETA en las
condiciones establecidas entre las partes. Durante 200X las ventas realizadas a BETA
ascendieron, aproximadamente, al __% de las ventas de la Sociedad.
Tal y como se refle
Tal y como se indica en la memoria, la Sociedad forma parte del Grupo dominado por
OMEGA realizando transacciones comerciales muy significativas con el citado Grupo, que
asimismo proporciona la financiación necesaria para el desarrollo de sus
actividades.
Una parte significativa de la financiación de la Sociedad proviene de las subvenciones de

capital y las subvenciones de explotación que se reciben periódicamente de la Comunidad
Autónoma de ___________. Como se indica en la memoria, en el año 200x+1 se ha
Entendemos necesario enfatizar que, tal y como se especifica en la Nota 9 de la memoria

adjunta, durante el ejercicio uno de los socios de la entidad, ejerció su derecho de
separación. Como consecuencia de ello, con fecha __ de ________ de 200X se procedi
Tal y como se indica en la memoria, actualmente se encuentran en curso negociaciones
entre la ALFA (accionista mayoritario de la sociedad) y BETA, que de llegar a término
podrían implicar para la Sociedad un cambio del accionista mayoritario y la absorció
"Nombre de la entidad", asociación que carece de ánimo de lucro, colaboradora de las

Administraciones Públicas, obtiene una parte significativa de sus ingresos por medio de
subvenciones y acuerdos con diversos Organismos, lo que le permite realizar las ac

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