CASO PRÁCTICO Nº 9

COOPERATIVAS

La Cooperativa de Servicios Públicos y Consumo “La Unión Ltda. Presenta los

siguientes balances de saldos:

30/04/X6 30/04/X7
Acciones en Entid. 2º grado 100 100
Almacén (Bs.de Cambio) 100 100
Amortizaciones 200
Anticipo de sueldos 50
Art.ferretería (Bs.de Cambio) 200 200
Asociados suscriptores 200 300
Bco Cba c/c 100 200
Bco Cba plazo fijo 600 500
Bienes de Uso 9350 9900
Caja 150 100
Capital Soc. -10600 -11202,5
Compra de energía 1800
Compra de gas 200
Costo vta. sección consumo 1200
Créditos Fiscales 50 100
Cta. Cte. de Asociados 5600 5000
Derechos de ingresos -100
Deudas Financieras -1800 -1500
Deudas Fiscales -250 -200
Fondos Educ. y Prom. Coop. -300 -82,5
Fondos estím. personal -50 -32,5
Gastos de Admistración 100
Gastos de Comercialización 200
Impuestos 50
Mantenimiento Energía 500
Mantenimiento gas 100
Materiales energía 200
Previsiones -100 -100
Proveedores -200 -700
Reservas -1200 -1282,5
Ropa (Bs. de Cambio) 200 100
Sueldos y Cs consumo 200
Sueldos y Cs energía 100
Sueldos y Cs gas 100
Sueldos y Cs. Soc. a Pagar -500 -600
Venta sección consumo -2300
Venta sección energía -3000
Venta sección gas -500

1
1) En la última Asamblea se aprobó la siguiente distribución de excedentes:

Reserva Legal 82,5

Fondo estímulo personal 82,5
Fondo Promoción Cooperativa 82,5
Interes sobre cuotas sociales 100
Distribución en efectivo según consumo 900
Capitalización 402,5 1650

2) Se produjo un ingreso por aportes de cuotas sociales por $200

3) Se utilizaron fondos para estímulo al personal por $100 y para formación cooperativa
por $300

4) Los derechos de ingreso se consideran ajenos a la gestión cooperativa.

5) Las amortizaciones se refieren a maquinarias utilizadas para la prestación de

servicios.

Se solicita:

1) Efectúe la registración contable que en su momento realizó la entidad para la

distribución de excedentes.

2) Efectúe la registración contable que en su momento realizó la entidad para la

utilización de los fondos.

3) Efectúe la registración contable que en su momento realizó la entidad para el

aporte de capital.

4) Confeccione los estados contables (excepto el estado de flujo de efectivo) para el

ejercicio cerrado el 30/04/X7

5) Comente a través de ejemplos cómo efectuaría la distribución de excedentes

2
 SOLUCIÓN CASO Nº 6

1)

Excedentes Acumulados 1650

a Reserva Legal 82,5
a Fondo estímulo personal 82,5
a Fondo ed.y capacitación cooperat 82,5
a Interes s/cuotas sociales 100
a Retornos s/consumo 900
a Capital 402,5

2)

Gastos Estímulo Personal 100

Gastos Formación Coop 300
a Caja/Bco 400

3)

Asociados suscriptores 200

a Capital Social 200

4)

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 30/04/X7

Activo Corriente
Disponibilidades (nota2) 300
Inversiones (Nota 3) 500
Creditos por Vtas y servicios (Nota 4) 5.000
Otros Créditos ( Nota 5) 450
Bienes de Cambio ( Nota 6) 400 6.650
Activo no Corriente
Inversiones (Nota 7) 100
Bienes de Uso (Anexo II) 9.900 10.000
Total activo 16.650

Pasivo Cte
Deudas Comerciales (Nota 8) 700
Deudas Laborales (Nota 9) 600
Deudas Fiscales (Nota 10) 200
Deudas Financieras (Nota 11) 1.500
Fondos s/Art.42 (Nota 12) 115
Previsiones (Nota 13) 100
Total Pasivo 3.215

3
 Patrimonio Neto
Según estado respectivo 13.435

ESTADO DE RESULTADOS
Ejercicio Finalizado al 30/04/X7

Venta netas de Bienes y Servicios (Nota 14) 5.800

Costos de Ventas de Bienes y Servicios Prestados (Anexo III) -4.650
Exedente Bruto 1.150

Gastos de Comercialización (Anexo V) -200

Gastos de Administración (Anexo IV) -100
Resultados Financieros y por Tenencia (Incluyendo Recpam)
Generados por
Activos
Generados por
Pasivos
Otros Ingresos (Nota 15) 100
Excedente del Ejercicio 950

CLASIFICACIÓN DE LA COMPOSICIÓN DE LOS RESULTADOS

Resultados por la gestión cooperativa c/asociados 850

Resultados por la gestión cooperativa
c/no asociados 0
Resultados por operaciones ajenas a la gestión coop. 100
TOTAL 950

NOTAS, ANEXOS Y CUADROS

Explicar en cada nota lo que debe ir más allá de la composicición
Nota 1: Aplicación de la resolución técnica nº24
Nota 2: Caja 100
Bco Cba c/c 200
300

Nota 3: Bco Cba Plazo Fijos 500

500

Nota 4: Cta Cte Asociados 5000

5000

Nota 5: Asociados Suscriptores 300

Creditos Fiscales 100
Anticipo de sueldos 50
450

Nota 6: Almacen 100

Ropa 100
Art de ferretería 200
400

4
Nota 7: Acciones en ent. de 2 Grado 100
100

Nota 8: Proveedores 700

700

Nota 9: Sy Jornales a pagar 600

600

Nota 10: Deudas Fiscales 200

200

Nota 11: Deudas Financieras 1500

1500
Nota 12:

Nota 13: Previsiones 100

100

S.Inicio Aumentos Utilización S.Final

Fondo p/estímulo al
personal 50 82,5 -100 32,5
Fondo educ y
capacitac.coop 300 82,5 -300 82,5
115

Nota 14:
Bases de prorrateo en funcion a las ventas
Ventas %
Seccion Electrcidad 3000 51,72%
Seccion
Gas 500 8,62%
Seccion Consumo 2300 39,66%
Total 5800 100,00%

Nota 15: Otros Ingresos

Derecho por ingresos 100 100

100

Anexo II Bienes de uso

Saldo Inicial Aumentos Depreciacion Saldo Final
9350 750 200 9.900

5
6
Anexo III Costo de Ventas de Bienes y Servicios Prestados

Seccion Electricidad Seccion Gas Seccion Consumo

Conceptos Directos Indirectos 51.72% Totales Directos Indirectos 8.62% Totales Directos Indirectos39.66% Totales Totales
Compra de energia 1800 0 1800 0 0 0 0 0 0 1800
Mantenimiento de energia 500 0 500 0 0 0 0 0 0 500
Materiales de energia 200 0 200 0 0 0 0 0 0 200
Sueldos y Cargas
Sociales 100 0 100 100 0 100 200 0 200 400
Amortizaciones 0 103,45 103,45 0 17,24 17,24 0 79,31 79,31 200,00
Impuestos 0 25,86 25,86 0 4,31 4,31 19,83 19,83 50,00
Mantenimiento de gas 0 0 0 100 0 100 0 0 0 100
Compra de gas 0 0 0 200 0 200 0 0 0 200
Costo Venta Consumo 0 0 0 0 0 0 1200 0 1200 1200
Totales 2600,00 129,31 2729,31 400,00 21,55 421,55 1400,00 99,14 1499,14 4650,00

Gastos de
Anexo IV Administracion

Seccion Electricidad Seccion Gas Seccion Consumo

Conceptos Directos Indirectos Totales Directos Indirectos Totales Directos Indirectos Totales Totales
Gastos de Administracion 0 51,72 51,72 0 8,62 8,62 0 39,66 39,66 100,00
Totales 0 51,72 51,72 0 8,62 8,62 0 39,66 39,66 100,00

Anexo V Gastos de Comercializacion

Seccion Electricidad Seccion Gas Seccion Consumo

Conceptos Directos Indirectos Totales Directos Indirectos Totales Directos Indirectos Totales Totales
Gastos de
Comercializacion 0 103,45 103,45 0 17,24 17,24 0 79,31 79,31 200,00
Totales 0 103,45 103,45 0 17,24 17,24 0 79,31 79,31 200,00

7
Sección Electricidad

Gestion cooperativa Ajenos

Con N. Gestion TOTAL
Con Asoc. Asoc Coop

Ingresos por Servicios enunciado 3000,00 0 0 3000

Costos Servicios Prestados Anexo 3 -2729,31 0 0 -2729,3
Exedente Bruto 270,69 0 0 270,69

Gastos de Comercialización Anexo 5 -103,45 0 0 -103,45

Gastos de Administración Anexo 4 -51,72 0 0 -51,72
Resultados Financieros y x Tenencia (Incluy. Recpam) 0
Generados por
Activos 0 0 0 0
Generados por
Pasivos 0 0 0 0
Otros Ingresos Según partic vtas 0 0 51,72 51,72
Exedente del Ejercicio 115,52 0,00 51,72 167,24

Total Gastos Directos -2600,0

Total Gastos Indirectos -284,48

Sección Gas

Gestion cooperativa Ajenos

Con N. Gestion TOTAL
Con Asoc. Asoc Coop

Ingresos por Servicios 500,00 0 0 500,00

Costos Servicios Prestados -421,55 0 0 -421,55
Exedente Bruto 78,45 0 0 78,45

8
Gastos de Comercialización -17,24 0 0 -17,24
Gastos de Administración -8,62 0 0 -8,62
Resultados Financieros y x Tenencia (Incluy. Recpam) 0
Generados por
Activos 0 0 0 0
Generados por
Pasivos 0 0 0 0
Otros Ingresos 0 0 8,62 8,62
Exedente del Ejercicio 52,59 0,00 8,62 61,21

Total Gastos Directos -400,00

Total Gastos Indirectos -47,41
Sección Consumo

Gestion cooperativa Ajenos

Con N. Gestion TOTAL
Con Asoc. Asoc Coop

Ingresos por Venta 2300,00 0 0 2300

Costos de Venta -1499,14 0 0 -1499,1
Exedente Bruto 800,86 0 0 801

Gastos de Comercialización -79,31 0 0 -79,31

Gastos de Administración -39,66 0 0 -39,66
Resultados Financieros y x Tenencia (Incluy. Recpam) 0
Generados por
Activos 0 0 0 0
Generados por
Pasivos 0 0 0 0
Otros Ingresos 0 0 39,66 39,66
Exedente del Ejercicio 681,90 0,00 39,66 721,55

9
Total Gastos Directos -1400,0
Total Gastos Indirectos -218,11

ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO AL 30/04/2007

DETALLE Capital Reservas Rdos. Ac. TOTAL

Saldos Iniciales 10600 1200 1650 13450
Distribucion Rdos. Ej. Ant 402,5 82,5 -1650 -1165
Aportes 200 200
Resultado del ejercicio 950 950
Saldos Finales 11202,5 1282,5 950 13435

* Una vez que se apruebe el proyecto de distribución de excedentes por asamblea, deberá
registrarse la asignación de los ingresos no operativos a la reserva para quebrantos:

Resultados Acumulados 100

a Reserva
p/Quebrantos 100

10