ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ESPAÑA SA, dedicada a la comercialización de artículos para mascotas, cierra su ejercicio comercial el 30/06
de cada año. A continuación se presentan sus estados contables al 30/06/15 y 30/06/14 . Entre ambos cierres
hubo inflación 0.

6/30/2015 6/30/2014
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos (1) 800 300
Inversiones (2) 1,020 -
Créditos por Ventas (3) 1,400 900
Bienes de Cambio (4) 2,060 1,600
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 5,280 2,800

ACTIVO NO CORRIENTE
Bienes de Uso (según anexo A) y (5) 2,640 2,400
- -
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 2,640 2,400
TOTAL ACTIVO 7,920 5,200

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudas Comerciales (6) 730 800
Remuneraciones y Cargas Sociales (7) 810 700
Deudas Fiscales (8) 640 500
TOTAL PASIVO CORRIENTE 2,180 2,000
TOTAL PASIVO 2,180 2,000

PATRIMONIO NETO (Según estado respectivo) 5,740 3,200

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO NETO 7,920 5,200

ESTADO DE RESULTADOS AL 30/06/2015

Ventas 21,200
CMV (8,520)
Resultado bruto 12,680

Gastos de Administración (4,700)

Gastos de Comercialización (5,100)
Resultados financieros (9) (70)
Resultado ordinario 2,810

Resultado antes de imp a las ganancias 2,810

Impuesto a las Ganancias (670)

RESULTADO FINAL - GANANCIA 2,140

ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO

CAPITAL AP NO CAP RESERVAS RNA TOTAL

Saldos al inicio 2,400 - 100 700 3,200

Dsitribución de utilidades:
- - - -
a Reserva Legal 100 (100) -
a Dividendos en efectivo (600) (600)
Aporte irrevocable - 1,000 1,000

Resultado del ejercicio 2,140 2,140

TOTALES 2,400 1,000 200 2,140 5,740

ANEXO A - BIENES DE USO

VALOR DE ORIGEN AMORTIZACIONES

DETALLE AL INICIO ALTAS BAJAS AL CIERRE ACUM IN AM BAJAS AM EJERC AM AC C NETO

Muebles y utiles 3,000 600 - 3,600 600 - 360 960 2,640

TOTALES 3,000 600 - 3,600 600 - 360 960 2,640

INFORMACION COMPLEMENTARIA

(1) CAJA Y BANCOS

Saldos en moneda nacional

(2) INVERSIONES
Plazo fijo en pesos realizado el 01/06/15 con vencimiento 01/10/15. Intereses devengados al cierre: $ 40.-

(3) CREDITOS POR VENTAS 6/30/2015 6/30/2014

Composición: Deudores por Ventas 1,500 900
menos: Prev Deuds Incobrables -100 -
1,400 900

(4) BIENES DE CAMBIO

Criterio de medición: costo de reposición

(5) AMORTIZACION BIENES DE USO

Los muebles y útiles al inicio fueron adquiridos el 10/07/2013; vida útil 10 años; amortización por el método de la línea recta por año de alta completo
Las amortizaciones de bienes de uso se imputaron como gastos de administración. Las compras fueron pagadas en el ejercicio

(6) REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES

Se encuentran imputadas 40% como gastos de administración y el resto como gastos de comercialización.

(7) DEUDAS FISCALES

Corresponden al impuesto a las ganancias

(8) GASTOS
ADM COM TOTAL
Amortización bien de uso 360 - 360
Rem y Cargas sociales 3,200 4,800 8,000
Gastos mantenimiento 1,140 300 1,440
4,700 5,100 9,800

(9 )RESULTADOS FINANCIEROS
Composición:
Deudores Incobrables -100
Intereses ganados 40
Rdo por tenencia mercs -10
TOTAL -70

SE PIDE:
Elaborar y exponer el ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR LOS METODOS DIRECTO E INDIRECTO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DETALLE

VARIACION DE EFECTIVO 1) Cobros por ventas

Saldo inicial deuds x vtas 900.00
Efectivo al inicio del período 300 Ventas del ejercicio 21,200.00
Efectivo al cierre del período 800 Saldo final deuds x vtas 1,500.00
Aumento de efectivo 500 Total cobrado 20,600.00

CAUSAS DE LA VARIACION DE EFECTIVO 2) Proveedores de bienes y s Compra de mercaderías

Saldo inicial 800.00 Saldo inicial 1,600.00
ACTIVIDADES OPERATIVAS (METODO DIRECTO) Compras de mercaderías 8,990.00 Compras ?
Cobros por ventas de bienes y servicios 20,600 1) Gastos mantenimiento 1,440.00 Saldo final 2,060.00
Pagos a proveedores de bienes y servicios (10,500) 2) - 10,430 Rdo por tenencia de Mercs -10.00
Pagos al personal y cargas sociales (7,890) 3) Saldo final 730.00 CMV 8,520.00
Pago impuesto a las ganancias (530) 4) TOTAL PAGADO 10,500.00
Pago de dividendos -600 5) Compra de mercs = 8520+2060+10-16
FLUJO NETO DE EFECTIVO GENERADO POR 3) Rem y C Sociales 8990
ACTIVIDADES OPERATIVAS 1,080 Saldo inicial 700.00
Deveng ejercicio 8,000.00
ACTIVIDADES DE INVERSION Saldo final 810.00
Pagos por compra Bienes de uso (600) 6) Pagado en el ejercicio 7,890.00
Inversión plazo fijo -980 7) Gastos administración -4,700.00
FLUJO NETO DE EFECCTIVO UTILIZADO EN 4) Impuesto a las ganancias Rem y C S 3,200.00
ACTIVIDADES DE INVERSION (1,580) Saldo inicial 500.00 Amortiz B de Uso 360.00
Impuesto del ejercicio 670.00 Gastos mantenimiento 1,140.00
ACTIVIDADES DE FINANCIACION Saldo final 640.00 TOTAL -
Aporte irrevocable 1,000 Impuesto pagado en el ej 530.00 -
FLUJO NETO DE EFECTIVO GENERADO EN ACTIVI Gastos Comercialización -5,100.00
DADES DE FINANCIACION 1,000 5) Dividendos en efectivo 600.00 Amortización bienes de uso 300.00
Rem y C S 4,800.00
- 6) Compra bienes de uso 600.00 Gastos mantenimiento -
FLUJO NETO DE EFECTIVO GENERADO EN EL 600.00 -
PERIODO 500 TOTAL -
7) Inversión temporaria 1,020.00
Intereses inv temporaria -40.00
Inversión plazo fijo 980.00

8) Aporte irrevocable 1,000.00 PF

1020
SOLUCION ESPAÑA SA - METODO DIRECTO

DIFERENCIAS FLUJO DE EFECTIVO ELIMINACIONES

DETALLE 6/30/2015 6/30/2014 APLICAC ORIGENES
DEBE HABER AUMENTO DISMINUC DEBE HABER
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 800 300 500 - 500 -
Inversiones 1,020 - 1,020 - - - 40 980 -
Créditos por Ventas 1,400 900 500 100 600 -
Bienes de Cambio 2,060 1,600 460 - 8,530 8,990 -
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 5,280 2,800
ACTIVO NO CORRIENTE
Bienes de Uso (s/Anexo A) 2,640 2,400 240 - - 360 - 600
TOTAL ACTIVO NO CTE 2,640 2,400
TOTAL ACTIVO 7,920 5,200

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudas Comerciales 730 800 70 - 10,430 - 10,500 -
Rem y C Sociales 810 700 - 110 8,000 - 7,890 -
Deudas Fiscales 640 500 - 140 670 - 530 -
TOTAL PASIVO CORRIENTE 2,180 2,000
TOTAL PASIVO 2,180 2,000

PATRIMONIO NETO
Capital 2,400 2,400 - - -
Aporte Irrevocable 1,000 1,000
Reservas 200 100 100 - 100
Resultados no Asignados - 700 700 - 100 600
Subtotal 3,600 3,200
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 21,200 21,200 600 20,600
CMV (8,520) 8,520 8,520 -
Gtos de Adm (4,700) 4,700 - - 4,700 -
Gtos de Com (5,100) 5,100 - 5,100 -
Deudores Incobrables (100) 100 100
Intereses Ganados 40 - 40 40 - - -
Rdo por ten mercs. (10) 10 - - 10 -
Impuesto a las Ganancias (670) 670 - 670 - -
Resultado del Ejercicio 2,140

TOTALES - - 22,590 21,590 500 - 28,830 28,830 21,100 21,600

aumento 500 más orígenes 500

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DETALLE

VARIACION DE EFECTIVO 1) Cobros por ventas

Saldo inicial deuds x vtas 900.00
Efectivo al inicio del período 300 Ventas del ejercicio 21,200.00
Efectivo al cierre del período 800 Saldo final deuds x vtas 1,500.00
Aumento de efectivo 500 Total cobrado 20,600.00

CAUSAS DE LA VARIACION DE EFECTIVO 2) Proveedores de bienes y s Compra de mercaderías

Saldo inicial -800.00 Saldo inicial 1,600.00
ACTIVIDADES OPERATIVAS (METODO DIRECTO) Compras de mercaderías -8,990.00 Compras ?
Cobros por ventas de bienes y servicios 20,600 1) Gastos mantenimiento -1,440.00 Saldo final -2,060.00
Pagos a proveedores de bienes y servicios (10,500) 2) - (10,430) Rdo por tenencia de Mercs -10.00
Pagos al personal y cargas sociales (7,890) 3) Saldo final -730.00 CMV 8,520.00
Pago impuesto a las ganancias (530) 4) TOTAL -10,500.00
Pago de dividendos -600 5) Compra de mercs = 8520 -1600+2060+10
FLUJO NETO DE EFECTIVO GENERADO POR 3) Rem y C Sociales 8990
ACTIVIDADES OPERATIVAS 1,080 Saldo inicial -700.00
Deveng ejercicio -8,000.00
ACTIVIDADES DE INVERSION Saldo final -810.00
Pagos por compra Bienes de uso (600) 6) Pagado en el ejercicio -7,890.00
Inversión plazo fijo -980 7) Gastos administración -4,700.00
FLUJO NETO DE EFECCTIVO UTILIZADO EN 4) Impuesto a las ganancias Rem y C S 3,200.00
ACTIVIDADES DE INVERSION (1,580) Saldo inicial -500.00 Amortiz B de Uso 360.00
Impuesto del ejercicio -670.00 Gastos mantenimiento 1,140.00
ACTIVIDADES DE FINANCIACION Saldo final -640.00 TOTAL -
Aporte irrevocable 1,000 Impuesto pagado en el ej -530.00 -
FLUJO NETO DE EFECTIVO GENERADO EN ACTIVI Gastos Comercialización -5,100.00
DADES DE FINANCIACION 1,000 5) Dividendos en efectivo -600.00 Amortización bienes de uso -
Rem y C S 4,800.00
- 6) Compra bienes de uso -600.00 Gastos mantenimiento 300.00
FLUJO NETO DE EFECTIVO UTILIZADO EN EL -600.00 -
PERIODO 500 TOTAL -
7) Inversión temporaria -1,020.00
Intereses inv temporaria 40.00
Inversión plazo fijo -980.00

8) Aporte irrevocable 1,000.00

SOLUCION ESPAÑA SA - METODO INDIRECTO

DIFERENCIAS FLUJO DE EFECTIVO ELIMINACIONES

DETALLE 6/30/2015 6/30/2014 APLICAC ORIGENES
DEBE HABER AUMENTO DISMINUC DEBE HABER
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 800 300 500 - 500 -
Inversiones 1,020 - 1,020 - - - - 1,020 -
Créditos por Ventas 1,400 900 500 - 100 - 600
Bienes de Cambio 2,060 1,600 460 - 10 - 470
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 5,280 2,800 -
ACTIVO NO CORRIENTE -
Bienes de Uso (s/Anexo A) 2,640 2,400 240 - - 360 - 600
TOTAL ACTIVO NO CTE 2,640 2,400
TOTAL ACTIVO 7,920 5,200 -

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudas Comerciales 730 800 70 - - - 70 -
Rem y C Sociales 810 700 - 110 - - - 110
Deudas Fiscales 640 500 - 140 670 - 530 -
TOTAL PASIVO CORRIENTE 2,180 2,000
TOTAL PASIVO 2,180 2,000

PATRIMONIO NETO
Capital 2,400 2,400 - - -
Anticipo Irrevocable 1,000 1,000 1,000
Reservas 200 100 100 - 100
Resultados no Asignados - 700 700 - 100 600
Subtotal 3,600 3,200
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 21,200 21,200 - 21,200
CMV (8,520) 8,520 - 8,520
Gtos de Adm (4,700) 4,700 - - 360 4,340
Gtos de Com (5,100) 5,100 - - 5,100
Deudores Incobrables (100) 100 100
Intereses Ganados 40 - 40 - - - 40
Rdo por ten mercs. (10) 10 - - 10 -
Impuesto a las Ganancias (670) 670 - 670 - -
Resultado del Ejercicio 2,140

TOTALES - - 22,590 22,590 500 - 1,240 1,240 21,850 22,350

aumento 500 más orígenes 500

ESPAÑA SA DETALLE

VARIACION DE EFECTIVO 1) Rdo ord s/est de result 2,140.00

Efectivo al inicio del período 300.00 2) Impuesto a las Gacias 670.00

Efectivo al cierre del período 800.00
Aumento de efectivo 500.00 3) Amortiz B Uso 360.00

CAUSAS DE LA VARIACION DE EFECTIVO 4) Intereses plazo fijo 40.00

ACTIVIDADES OPERATIVAS (Método indirecto) 5) Resultado por t BC -10.00

Resultado ordinario del período 2,140.00 1)
Ajustes para arribar al flujo neto de efectivo provenien 6) Deudores Incobrables -100.00
te de las actividades operativas:
Impuesto a las ganancias 670.00 2) 7) Créd por Vtas Cierre 1,500.00
Amortización de bienes de uso 360.00 3) Créd por Vtas Inicio 900.00
Intereses ganados -40.00 4) Aumento 600.00
Resultado por tenencia BC 10.00 5)
Deudores Incobrables 100.00 6) 8) Bs de Cbio al cierre 2,070.00
Cambios en activos y pasivos operativos: Bs de Cbio al inicio 1,600.00
Aumento de Créditos por ventas -600.00 7) Aumento BC 470.00
Aumento de Bienes de Cambio -470.00 8)
Disminuciòn Deudas comerciales -70.00 9) 9) Deudas comerciales al ci 730.00
Aumento Rem y CS 110.00 10) Deudas comerc al inicio 800.00
Pago de impuesto a las ganancias -530.00 11) -
Pago de dividendos en efectivo -600.00 12) Disminuc deudas comerc -70.00
-
FLUJO NETO DE EFVO GENERADO EN AC OP 1,080.00 10) Rem y C soci al inicio 700.00
- Rem y Cs al cierre 810.00
ACTIVIDADES DE INVERSION Aumento Rem y CS 110.00
-
Intereses Inversión temporaria -980.00 13) 11) Deudas fiscales inicio 500.00
Compra de bienes de uso -600.00 14) Impuesto a las ganancias 670.00
FLUJO NETO DE EFECCTIVO UTILIZADO EN Deudas fiscales cierre -640.00
ACTIVIDADES DE INVERSION -1,580.00 Pago de impuesto a las gci 530.00
-
ACTIVIDADES DE FINANCIACION 12) Pago div en efvo -600.00
Aporte Irrevocable 1,000.00 15) -
- -
FLUJO NETO DE EFECTIVO GENERADO EN ACTIVI
DADES DE FINANCIACION 1,000.00 13) Inversión temporaria -1,020.00
Intereses inversión temp 40.00
-980.00
FLUJO NETO DE EFECTIVO UTILIZADO EN EL
PERIODO 500.00 14) Compra bienes de uso -600.00

15) Aporte Irrevocable 1,000.00