Instrumentos Financieros

Basicos
(Seccion 11 NIIF para
Pymes)

Juan David Patiño Segura.

Andres Felipe Carrillo Pardo.
Andres Felipe Hurtado Zapata.
¿Qué es? David Steven Sanchez Cuellar.

Contrato que da lugar a un activo

financiero en una entidad y un pasivo La Sección 11 se aplica a los instrumentos
financiero o instrumento de capital en otra financieros básicos y es aplicable a todas las
Estos pueden entidades. trata del reconocimiento, baja en
entidad. Alcance
ser cuentas, medición e información a revelar de los
Ejemplos: préstamos, cuentas por cobrar,
cuentas por pagar, acciones, bonos, instrumentos financieros (activos financieros y
derivados financieros, etc. pasivos financieros).

- Efectivo Medición de
- Depositos a la vista y depositos a instrumentos Baja en cuentas
plazo fijo financieros
- Obligaciones negociables y Información a
facturas comerciales mantenidas
revelar
- Cuentas, pagarés y préstamos por
cobrar y por pagar La baja en cuentas de los activos financieros a valor
- Bonos e instrumentos de deuda Medición inicial: costo razonable con cambios en resultados se reconoce en el
similiares amortizado, valor razonable a estado de resultados.
- Inversiones en acciones través de otros resultados
preferentes no convertibles y en integrales, valor razonable. La baja en cuentas de los activos financieros disponibles
acciones preferentes y ordinarias para la venta se reconoce en otros resultados integrales.
sin opción de venta
- Compromisos de recibir un La baja en cuentas de los préstamos y cuentas por cobrar y
préstamo si el compromiso no se las inversiones mantenidas hasta el vencimiento se La siguiente información a revelar hace referencia a
puede liquidar por el importe neto reconoce en el estado de resultados.. la información a revelar para pasivos financieros
en efectivo medidos al valor razonable con cambios en
- Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios resultados.
conjuntos que se contabilicen
- Instrumentos financieros que cumplan la definición de Medición posterior: costo
patrimonio propio de una entidad amortizado, valor razonable a Costo amortizado
- Arrendamientos, a los que se aplica la sección 20 través de otros resultados
arrendamientos integrales, valor razonable.
- Los derechos y obligaciones de los empleadores
conforme a planes debeneficios a los empleados, a Reconocimiento
los que se aplique la sección 28 Categorias

El costo amoortizado de un activo o pasivo se

tendrá en cuenta el reconocimiento inicial, menos
Cambios en la medición: reembolso, mas o menos la amortización acumulada y
reconocimiento en resultados del menos la reducción por deterioro - Estado de situación financiera o
periodo o a través de otros balance general
resultados integrales. - Baja en cuentas
Se encuentra dos principios basicos para el reconocimiento de - Garantías
instrumentos financieros en la empresa son os de clasificación y - Incumplimiento de préstamos
separación. Al adquirir un instrumento, la empresa debe conocer, en - Partida de ingresos, gastos,
función de su naturaleza y la manera de adquirirlo, a que categoria ganancias y pérdidas
pertenece, de entre las ya descritas como activos (A costo amortizado o
a valor razonable con camios en resultados) o de las descritas como
pasivos (Para negociar o para mentener), ya que en función de la Método de interés
calificación que se le deberá aplicar un procedimiento u otro de de efectivo.
valoración y contabilización.

La tasa de interés efectiva es la tasa de

descuento que iguala exactamente los flujos de
efectivo futuros por pagos o cobros estimados a lo
largo de la vida esperada del instrumento financiero o,
cuando sea adecuado, en un periodo más corto, con el
importe en libros del activo financiero o pasivo
financiero.
Técnicas de
valoración

El objetivo de utilizar una técnica de valoración es

establecer cuál habría sido en la fecha de medición, el
precio de una transacción realizada en condiciones de Al calcular la tasa de interés efectiva, una
independencia mutua y motivada por las entidad estimará los flujos de efectivo teniendo en
consideraciones normales del negocio. cuenta todas las condiciones contractuales del
instrumento financiero.