INTRODUCCIÓN
contabilizan a partir de:
Los instrumentos financieros son
un contrato que se establece
entre dos partes para las cuales
una la tomara como activo
financiero y la otra parte como
un pasivo financiero.
Algunos ejemplos que están en la
sección 11, son:
Deposito de efectivos
Bonos
Prestamos
Acciones
Cuentas por cobrar y/o pagar
INFORMACIÒN A REVELAR
Una entidad debe revelar en el
resumen de las políticas contables, la
base o bases de medición que se
usaron para instrumentos financieros
y otras políticas contables utilizadas
que sean relevantes para la
comprensión de los estados
financieros.
Se revela información de las siguientes
categorías:
Estado de situaciòn financiera
Baja en cuentas
Garantìas
Incumplimiento de prèstamos
Partida de ingresos, gastos,
ganacias y perdidas.
Los instrumentos de deuda se
Algunos instrumentos de deuda
son:
No satisfacen las condiciones y pasan a la
No satisfacen la sección 11 pero Importe fijo Cuentas de origen comercial y
sección 12:
Inversión en instrumentos de patrimonio
que están en la sección 12, son: Tasa fija de rendimiento pagarés por cobrar Permuta financiera de tasas de interès
Activos que respaldan alguna sobre la vida del instrumento Cuentas por pagar en una Inversiones en deuda convertible
financiación. Tasa de rendimiento variable moneda extranjera Opciones y contratos de futuro
tasa combinada Préstamos a, o de, subsidiarias
Prestamos a otra entidad.
Adquirir un préstamo. RECONOCIMIENTO
Contratos futuros.
Solo se reconoce cuando cumpla con las
clausulas contractuales del instrumento
CLASIFICACIÒN
Los instrumentos financieros básicos que se
clasifican en la sección 11 son:
ALCANCE Efectivo
Los instrumentos financieros deben
Instrumento de deuda MEDICIÓN INICIAL
Un compromiso de recibir un préstamo que
Al reconocerlo se mide por el valor de
cumplir: no pueda liquidarse por el importe neto en
Inversiones en subsidiarias, la transacción.
efectivo.
asociadas y negocios conjuntos. Una inversión en acciones preferentes no Si es una financiación se descontara la
Patrimonio propio. convertibles y acciones preferentes u tasa de interés de los pagos futuros.
Arrendamientos. ordinarias sin opción de venta.
Beneficios a los empleadores.
MEDICIÓN POSTERIOR
Al finalizar el periodo se debe evaluar estos
SECCIÒN 11 instrumentos, así:
Instrumentos de deuda mediante costo
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÀSICOS amortizado.
Los prestamos al costo menos el deterioro del
valor.
COSTO AMORTIZADO Y Las inversiones en acciones en bolsa de valores
MÉTODO DE INTERÉS por el valor razonable las demás inversiones al
costo menos el deterioro
EFECTIVO
BAJA EN CUENTAS DE UN El costo amortizado de un activo o
ACTIVO pasivo se tendrá en cuenta el
Se dará de baja un activo de instrumentos
reconocimiento inicial, menos
financieros, cuando:
Expiren o liquiden los derechos.
reembolso, mas o menos la VALOR RAZONABLE
amortización acumulada y menos ES el valor del activo en el mercado.
Se transfieran esos derechos u obligaciones.
reducción por deterioro. Éste suele ser el precio comprador
El método de interés efectivo se tendrá actual. Si el valor no esta disponible
en cuenta la tasa de descuento con en le momento, se cotiza a partir de
base en el importe en libros en el la ultima transacción efectuada del
momento del reconocimiento inicial. mismo.
BAJA EN CUENTAS DE UN
PASIVO
Se dará de baja un pasivo de instrumentos
TÈCNICAS DE VALORACIÒN MERCADO NO ACTIVO:
El objetivo de utilizar una técnica de
financieros, cuando: INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO
Si la obligación se paga, se cancela o expire.
valoración es establecer cuál habría sido
El valor razonable de las inversiones en
en la fecha de medición, el precio de una
Si se hacen cambios sustanciales dentro de activos que no tengan un precio de mercado
transacción realizada en condiciones de
los instrumentos financieros se cancela ese y
independencia mutua y motivada por las
activo se puede medir con fiabilidad si no
se hace reconocimiento de uno nuevo. hay mucha variabilidad y si la probabilidad
consideraciones normales del negocio.
de las estimaciones es congruente,