PROCESO DE

CONTABILIZACIÓN DE
OPERACIONES
 Esquema de mayor ó cuenta T

Su origen es la cruz que utilizo el fraile franciscano

Luca Pacioli en 1494 en Italia, para llevar un
registro y control de las transacciones. Después
quedó como la letra T mayúscula.

Es donde se registran los aumentos y

disminuciones que tienen las diferentes cuentas
contables. En la parte superior del esquema de
mayor se escribe el nombre de la cuenta
correspondiente.
 CARGOS O DEBITOS  ABONOS O CREDITOS
( CARGAR O DEBITAR) ( ABONAR O ACREDITAR)
10,000.00 30,000.00
70,000.00
100,000.00
50,000.00
200,000.00
150,000.00
310,000.00
160,000.00
MOVIMIENTO MOVIMIENTO
DEUDOR ACREEDOR

SALDO SALDO
DEUDOR ACREEDOR

DEBE HABER
DEBE – COLUMNA DEL LADO IZQUIERDO DE UNA CUENTA

HABER – COLUMNA DEL LADO DERECHO DE UNA CUENTA

CARGAR Ó DEBITAR “CARGOS” – CANTIDADES QUE SE ANOTAN EN EL DEBE

ABONAR Ó ACREDITAR “ABONOS” – CANTIDADES QUE SE ANOTAN EN EL

HABER

MOVIMIENTO DEUDOR – SUMA DE LOS CARGOS

MOVIMIENTO ACREEDOR – SUMA DE LOS ABONOS

SALDO DEUDOR – CUANDO EL MOVIMIENTO DEUDOR ES MAYOR QUE EL

MOVIMIENTO ACREEDOR

SALDO ACREEDOR – CUANDO EL MOVIMIENTO ACREEDOR ES MAYOR QUE

EL MOVIMIENTO DEUDOR

CUENTA SALDADA O CANCELADA – CUANDO EL MOVIMIENTO DEUDOR ES

IGUAL AL MOVIMIENTO ACREEDOR
 CUENTAS DE ACTIVO CUENTAS DE PASIVO
CONTROLA LOS BIENES Y DERECHOS CONTROLA LAS DEUDAS Y OBLIGACIONES

DEBE HABER DEBE HABER

.+ .- .- .+
CARGÁNDOSE ABONÁNDOSE CARGÁNDOSE ABONÁNDOSE

MOVIEMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR MOVIEMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

CUENTAS DE CAPITAL
(PÉRDIDAS Y UTILIDADES)

DEBE HABER

.- .+
CARGÁNDOSE ABONÁNDOSE

MOVIEMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

 Cuando el movimiento acreedor es mayor que el movimiento deudor, resulta un
saldo acreedor.

 Las cuentas de activo aumentan cargándose, disminuyen abonándose y su saldo

es deudor, por lo que son de naturaleza deudora. Las cuentas de activo son
cuentas de Balance porque se utilizan para elaborar el Balance General ó el Estado
de Situación Financiera.

 Las cuentas de pasivo aumentan abonándose, disminuyen cargándose y su saldo

es acreedor, por lo que son de naturaleza acreedora. Las cuentas de pasivo son
cuentas de Balance porque se utilizan para elaborar el Balance General ó el Estado
de Situación Financiera.

 Las cuentas de capital aumentan abonándose, disminuyen cargándose y su saldo

es generalmente acreedor, aunque también puede ser deudor, por lo que puede
ser de naturaleza acreedora o deudora.

 Cuando en una cuenta el movimiento deudor es igual al movimiento acreedor,

quiere decir que la cuenta queda saldada o cancelada.
CUANDO SE DEBE CARGAR: CUANDO SE DEBE ABONAR:
 CUANDO AUMENTA EL • CUANDO DISMINUYE EL
ACTIVO ACTIVO
 CUANDO DISMINUYE EL • CUANDO AUMENTA EL
PASIVO PASIVO
• CUANDO AUMENTA EL
 CUANDO DISMINUYE EL CAPITAL
CAPITAL
EJEMPLOS:
EJEMPLOS: • CUANDO LA EMPRESA
 CUANDO LA EMPRESA VENDE UNA CAMIONETA
COMPRA UN TERRENO • CUANDO LA EMPRESA FIRMA
 CUANDO LA EMPRESA PAGA UN DOCUMENTO A SU
A LOS PROVEEDORES CARGO
 CUANDO LA EMPRESA TIENE
• CUANDO LA EMPRESA TIENE
UNA PÉRDIDA DEL EJECICIO UTILIDAD DEL EJERCICIO
 EJEMPLO CUENTAS DE ACTIVO

AUMENTA Ó
CUANDO LA EMPRESA: SE CARGA Ó ABONA A QUE CUENTA DISMINUYE

1. Cuando la empresa recibe efectivo SE CARGA CAJA + ACTIVO

2. Cuando la empresa paga con efectivo SE ABONA CAJA - ACTIVO

3. Cuando la empesa deposita en su cuenta de cheques SE CARGA BANCOS + ACTIVO

4. Cuando la empresa expide un cheque SE ABONA BANCOS - ACTIVO

Notas a las cuentas de activo:
 Existen más cuentas de activo, sin embargo las que se muestran son las más comunes.
 Se llaman pagos anticipados a : seguros pagados por anticipado, papelería y útiles de
oficina, propaganda y publicidad, rentas pagadas por anticipado, intereses pagados por
anticipado también se conocen como cargos diferidos y son los activos que se devengan.
 Se llama cuentas por cobrar a : clientes, documentos por cobrar, deudores diversos, IVA
por cobrar, IVA pendiente de acreditar y a funcionarios y empleados.
 La cuenta de Seguros pagados por anticipado también se llama prima de seguros.
 Cuando la papelería, propaganda, seguros, rentas e intereses sean por un mes o menos
se deben registrar directamente en las cuenta de gastos que corresponda ya se a gasto de
venta, gastos de administración o gastos financieros.
 Cuando los gastos de organización y de construcción sean por una cantidad mínima, se
registraran directamente a la cuenta de resultados de gastos de administración.
 Se llama activos fijos a; terrenos, edificios, mobiliario y equipo de oficina, muebles y
enseres, equipo de computo, equipo de transporte y equipo de entrega y reparto. Los
terrenos no se deprecian, todos los demás sufren el deterioro o desgaste por el uso o por
el transcurso del tiempo. Los terrenos solo se revalúan.
 Devengar esto sucede cuando un activo o un pasivo se convierten en gasto o productos.
Cuando el activo se devengo es porque ya se utilizo, se consumió, ya se publico, ya se
vendió por lo que el activo ya no existe, ya se devengo y se convirtió en gastos (gasto de
venta, administrativo o financiero).
 EJEMPLO CUENTAS DE PASIVO

AUMENTA Ó
CUANDO LA EMPRESA: SE CARGA Ó ABONA A QUE CUENTA DISMINUYE

1. Cuando la empresa queda a deber los sueldos de los SUELDOS POR

empleados SE ABONA PAGAR + PASIVO

2. Cuando la empresa paga o liquida los sueldos de los SUELDOS POR

empleados que debía SE CARGA PAGAR - PASIVO

IMPUESTOS Y
3. Cuando la empresa queda a deber los impuestos SE ABONA CUOTAS POR PAGAR + PASIVO

IMPUESTOS Y
4. Cuando la empresa liquida o paga los impuestos que debía SE CARGA CUOTAS POR PAGAR - PASIVO
Capital Contable – Es el activo (recursos) menos el pasivo
(obligaciones).

Capital Social – Es la cantidad o monto que se han

comprometido a aporta las personas que integran una sociedad

Notas:
 Existen mas cuentas de capital contable, sin embargo solo se están
mencionando las que se estudian en contabilidad básica.
 La cuenta de Capital social es de naturaleza acreedora, porque tiene
saldo acreedor.
 La cuenta de Utilidad del ejercicio es de naturaleza acreedora, porque
tiene saldo acreedor.
 La cuenta de Perdida del ejercicio es de naturaleza deudora, porque
tiene saldo deudor.
 La cuenta de Resultados de ejercicios anteriores puede ser de
naturaleza deudora o acreedora; cuando tiene saldo deudor significa
que es pérdida y si tiene saldo acreedor representa una utilidad.
Notas:
 Las cuentas de resultados también pueden disminuir, cuando se cancela
la operación.
 Las cuentas de resultados son de naturaleza deudora y acreedora. Son
de resultados, porque se utilizan para elaborar el Estado de Resultados,
documentos que muestran el resultado del ejercicio, ya sea utilidad o
pérdida neta.
 La finalidad de las subcuentas es informar de qué fue el gasto o
producto. Las subcuentas únicamente se anotan en el asiento de diario,
en la parte inferior de la cuenta que corresponda, pero no se pasan al
mayor.
 El Inventario Inicial, son las mercancías que la empresa tiene al iniciar el
ejercicio o al iniciar sus operaciones.
 El Inventario Final, son las mercancías que la empresa tiene al terminar
el ejercicio.
 Las cuentas de gastos de venta y gastos de administración,
corresponden a gastos generales.
 Las cuentas de gastos de financiamiento y productos financieros,
corresponden a Resultado Integral de Financiamiento.