IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

Caso práctico 1
Liquida el IVA trimestral de una empresa, teniendo en cuenta que las
operaciones realizadas a lo largo de dicho periodo son las siguientes:

Compras

COMPRAS A PROVEEDORES
CONCEPTO Base imponible Tipo impositivo
% IVA
Compra de materias 1.700 € 21%
primas A

Compra de materias 1.000 € 21%

primas B
Compra de materias 500 € 21%
primas C
Compra de materias 800 € 21%
primas D
Suministro eléctrico 600 € 5%

Suministro de gas natural 1.200 € 5%

Suministro de combustible 2.000 € 5%

Transporte de viajeros 600 € 10%

(compra de billetes de
avión para acudir a una
Feria de empresas)

Suministro de teléfono + 50 € 21%

internet
Seguro de local 80 € Exento
Comida de empresa 180 € 10%
en un restaurante
Reforma del local 2.500 € 10%
Ventas
 VENTAS A CLIENTES
CONCEPTO Base imponible Tipo impositivo
% IVA
Venta de mercaderías A 3.200 € 21%

Venta de mercaderías B 2.300 € 21%

Venta de mercaderías C 1.800 € 21%

SOLUCIÓN:
Iva soportado

COMPRAS A PROVEEDORES
IVA SOPORTADO – 1º TRIMESTRE
OPERACIÓN BASE IMPONIBLE TIPO CUOTA
(importe de la IMPOSITIVO IVA
compra) (%) SOPORTADO
Compra de materias 1700 21% 357
primas A
Compra de materias 1000 21% 210
primas B
Compra de materias 500 21% 105
primas C
Compra de materias 800 21% 168
primas D
Suministro eléctrico 600 5% 30
Suministro de gas 1.200 5% 60
natural
Suministro de 2000 5% 100
combustible
Transporte de 600 10% 60
viajeros
(compra de billetes
de avión para acudir
a una Feria de
empresas)
Suministro de 100 21 21
teléfono + internet
Seguro de local 80 Exento iva 0
Comida de empresa 180 10% 18
en un restaurante
Reforma del local 2500 10% 250
Total IVA Soportado 1379

Iva repercutido
 VENTAS A CLIENTES
IVA REPERCUTIDO – 1º TRIMESTRE
OPERACIÓN BASE IMPONIBLE TIPO CUOTA
(importe de la venta) IMPOSITIVO IVA
(%) REPERCUTIDO
Venta de 3200 21% 672
mercaderías A

Venta de 2300 21% 483

mercaderías B

Venta de 1800 21% 378

mercaderías C

Total IVA Repercutido 1533

Liquidación trimestral

LIQUIDACIÓN DEL IVA

1º TRIMESTRE (enero a marzo)

TOTAL IVA REPERCUTIDO – TOTAL IVA SOPORTADO = 1533 -1379 = 154