Universidad Nacional de Asunción

Facultad de Ciencias Económicas

Contaduría Pública

Materia: AUDITORÍA III – AMBIENTAL

Y FORENSE

Contenido: AUDITORÍA FORENSE

INTEGRANTES:
 Gabriela Monserrat Villalba Varcovich
 Emilio David Riquelme Ortiz
 Alejandra ríos Bustamante
 Arika Arami cabrera
 Ruth portillo

Prof.: Abog. Eduardo franco

5°AÑO Turno Noche Sección B

San Lorenzo – Paraguay

Año 2019
1
 Universidad Nacional de Asunción

Facultad de Ciencias Económicas

INTEGRANTES
Gabriela Monserrat Villalba Varcovich
Alejandra ríos Bustamante
Emilio David Riquelme Ortiz
Viviana Leticia Britez Nuñez
Ruth Marlene Portillo Aguilera
Arika Arami Cabrera Sanabria

2
 Universidad Nacional de Asunción

Facultad de Ciencias Económicas

ÍNDICE

Contenido
ÍNDICE ................................................................................................................................................................ 3
INTRODUCCIÓN............................................................................................................................................. 4
1. Concepto de Auditoría Forense ............................................................................................................ 5
CONCEPTO 1.............................................................................................................................................. 5
CONCEPTO 2.............................................................................................................................................. 5
CONCEPTO 3.............................................................................................................................................. 5
2. Objetivos de la Auditoría Forense ........................................................................................................ 6
3. Campos de aplicación de la Auditoría Forense .................................................................................. 7
 Apoyo procesal .................................................................................................................................... 7
 Contaduría investigativa ..................................................................................................................... 7
4. Tipos de investigación que puede realizar un auditor forense ......................................................... 8
 Investigaciones de crimen corporativo ............................................................................................. 8
 Investigaciones por disputas comerciales ....................................................................................... 8
 Disposiciones legales vigentes: ........................................................................................................ 9
CONCLUSIONES.......................................................................................................................................... 10
RECOMENDASIONES................................................................................................................................. 11
BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................................................. 12
GLOSARIO ..................................................................................................................................................... 13
ANEXO............................................................................................................................................................ 14

3
 Universidad Nacional de Asunción

Facultad de Ciencias Económicas

INTRODUCCIÓN

En este trabajo estaremos ampliando informaciones referentes a los conceptos de

Auditoría Forense. A su vez, definiremos cuales son los objetivos de la Auditoría, cuales
son los campos de aplicación.

Esperamos que este trabajo le sea de utilidad para el conocimiento de este tipo de
Auditoría.

4
 Universidad Nacional de Asunción

Facultad de Ciencias Económicas

1. CONCEPTO DE AUDITORÍA FORENSE

CONCEPTO 1
La auditoría forense es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y dar a conocer
fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas. Es, en términos
contables, la ciencia que permite reunir y presentar información financiera, contable, legal,
administrativa e impositiva, para que sea aceptada por una corte o un juez en contra de
los perpetradores de un crimen económico.

Miguel Cano y Danilo Lugo

CONCEPTO 2
La auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y
detección del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del
auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar,
juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera, pública o privada.

Jorge Badillo

CONCEPTO 3
Es un proceso de fiscalización, control e investigación aplicado a cierta información
(financiera, contable, legal, administrativa, impositiva, etc.) y presentado en una forma que
será aceptada por una corte de jurisprudencia contra perpetradores de crímenes
económicos y/o delitos tales como: la corrupción administrativa, el fraude contable, el
delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros.

5
 Universidad Nacional de Asunción

Facultad de Ciencias Económicas

2. Objetivos de la Auditoría Forense

Los objetivos de la Auditoría Forense son los siguientes:

 Luchar contra la corrupción y el fraude, para el cumplimiento de este objetivo busca

identificar a los supuestos responsables de cada acción a efectos de informar a las
entidades competentes las violaciones detectadas.
 Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios técnicos validos que faciliten
a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos tiempos en los
cuales el crimen organizado utiliza medios más sofisticados para lavar dinero,
financiar operaciones ilícitas y ocultar diversos delitos.
 Disuadir, en los individuos, las prácticas deshonestas, promoviendo la
responsabilidad y transparencia en los negocios.
 Evaluar la credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas, al exigir a los
funcionarios corruptos la rendición de cuentas ante una autoridad superior, de los
fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo.

6
 Universidad Nacional de Asunción

Facultad de Ciencias Económicas

3. Campos de aplicación de la Auditoría Forense

 Apoyo procesal

Va desde la asesoría, la consultoría, la recaudación de pruebas o como testigo experto.

Generalmente el título de contador acredita a su tenedor como un experto en asuntos
relacionados con la contabilidad. Sin embargo, en el mayor parte de los casos ventilados
en un tribunal, el testimonio del contador se restringirá a aquella parte del trabajo de
contabilidad que hubiere sido realizado por él, o bajo su directa supervisión y en su
presencia.

En ningún otro sector de la experiencia profesional; llega a ser tan significativa la

independencia del contador como cuando es llamado como testigo experto. Cualquier
indicio de parcialidad que deje adivinar su testimonio, desacreditará sus declaraciones y
puede descalificarlo como testigo competente.

 Contaduría investigativa

No sólo en proceso en curso, sino en la etapa previa, el contador público actúa realizando
investigaciones y cálculos que permitan determinar la existencia de un delito y su cuantía
para definir si se justifica el inicio de un proceso.

 Perito

En procesos ante la justicia ordinaria y ante las autoridades tributarias proporcionando

conocimiento y experiencia en términos contables.

7
 Universidad Nacional de Asunción

Facultad de Ciencias Económicas

4. Tipos de investigación que puede realizar un auditor forense

Los tipos de investigación que puede realizar un auditor forense son:

 Investigaciones de crimen corporativo

Estas investigaciones se relacionan con fraude contable y corporativo ante la
presentación de información financiera inexacta por manipulación intencional, falsificación,
lavado de activos, etc.

 Investigaciones por disputas comerciales

En este campo, el auditor forense se puede desempeñar como investigador, para
recaudar evidencia destinada a probar o aclarar algunos hechos tales como:
- Rompimientos de contratos, disputas por compra y venta de compañías, reclamos por
determinación de utilidades, reclamos por rompimientos de garantías, disputas por
contratos de construcción, disputas por propiedad intelectual y disputas por costos de
proyectos.
- Reclamaciones de seguros por devoluciones de productos defectuosos, por destrucción
de propiedades, por organizaciones y procesos complejos y verificación de supuestos
reclamos.
- Acusaciones por negligencia profesional, que incluye la cuantificación de pérdidas
ocasionadas y la asesoría a demandantes y acusados proporcionando evidencia desde
expertos en normas de auditoría y de contabilidad.
- Trabajos de valoración de marcas, propiedad intelectual, acciones y negocios en
general.

8
 Universidad Nacional de Asunción

Facultad de Ciencias Económicas

 Disposiciones legales vigentes:

Desde el año 2014 el Poder Ejecutivo ha emitido la Resolución AGPE 77/2014, donde se
establecen los Lineamientos Normativos de la Organización, Funciones y Procedimientos
a los que deberán ceñirse las Auditorías Internas Institucionales de las Instituciones
dependientes del Poder Ejecutivo a los efectos de su adecuación al Decreto 8.333/12.

9
 Universidad Nacional de Asunción

Facultad de Ciencias Económicas

CONCLUSIONES

A lo largo de este trabajo, hemos aprendido que el fin de la Auditoría Forense es recabar
información suficiente para poder entregarla a la justicia y que sea ella quien sentencie
sobre la culpabilidad de la situación analizada.

Además, hemos repasado que entre los principales objetivos se encuentra, luchar contra
la corrupción y el fraude, evitar la impunidad, disuadir en los individuos las prácticas
deshonestas y evaluar la credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas.

10
 Universidad Nacional de Asunción

Facultad de Ciencias Económicas

RECOMENDASIONES

Como recomendación podemos citar las principales características que debe reunir todo
Auditor Forense, a modo de cumplir con el buen desempeño de sus funciones:

- Responsabilidad profesional

- Sinergia

- Autocontrol

- Trabajo en equipo

- Proactivo

Además de lo mencionado anteriormente, cabe destacar que en vista que nuestro país se
encuentra entre los países más corruptos del mundo, nuestro gobierno debería establecer
normativas y mecanismos que ayuden a reducir los niveles de corrupción.

11
 Universidad Nacional de Asunción

Facultad de Ciencias Económicas

BIBLIOGRAFÍA

- Resolución Nro 77/2014 Auditoria Forense

- https://www.emprendepyme.net/auditoria-forense.html
- https://www.monografias.com/trabajos65/auditoria-forense/auditoria-forense2.shtml

12
 Universidad Nacional de Asunción

Facultad de Ciencias Económicas

GLOSARIO

FORENSE: Observando su taxonomía, el término forense corresponde al latín forensis,

que significa público y su origen del latín forum que significa foro, plaza pública donde se
trataban las asambleas públicas y los juicios; por extensión, sitio en que los tribunales
oyen y determinan las causas; por lo tanto, lo forense se vincula con lo relativo al derecho
y la aplicación de la ley, en la medida en que se busca que un profesional idóneo asista al
juez en asuntos legales que le competan y para ello aporte pruebas de carácter público
para presentar en el foro, en la actualidad, la corte.

13
 Universidad Nacional de Asunción

Facultad de Ciencias Económicas

ANEXO

Enriquecimiento Ilicito

Juicio oral de Fernández Lippmann será en octubre

28 de agosto de 2019

El juicio oral y público de Raúl Fernández Lippmann, ex secretario del Jurado de

Enjuiciamiento de Magistrados (JEM), será en octubre próximo. Está procesado por
enriquecimiento ilícito y lavado dinero.

Raúl Fernández Lippmann está involucrado en el polémico caso de los audios filtrados del
JEM. Foto: Archivo ÚH.

Raúl Fernández Lippmann se enfrentará al Tribunal de Sentencia en un juicio oral y

público que se desarrollará el 1 y 2 de octubre a las 13.00, en el marco del proceso
abierto en su contra tras la filtración de audios del Jurado de Enjuiciamiento de
Magistrados (JEM) El ex secretario del ex senador Óscar González Daher obtendrá una
sentencia por los supuestos hechos de enriquecimiento ilícito y lavado de dinero.

14
 Universidad Nacional de Asunción

Facultad de Ciencias Económicas

La investigación liderada por el Ministerio Público apuntó a que poseía un patrimonio de

G. 1.400 millones, suma contradictoria al salario percibido durante su permanencia en el
JEM.

El Tribunal de Sentencia estará presidido por Juan Pablo Mendoza e integrado por Fabián
Weisensee y Laura Ocampo, informó Judiciales.net.

El ex funcionario además tiene una segunda causa por los audios filtrados, en la que no
solo está acusado por enriquecimiento ilícito y lavado de dinero, sino también por tráfico
de influencias.

Habría percibido montos de dinero y otros beneficios indebidos, cuyas sumas fueron
depositadas en cuentas bancarias a nombre de Cristian Manuel León Guimaraes, un
funcionario a su cargo que habría actuado de prestanombres.

El encausado poseía una cuenta de depósito de ahorros en el que se habrían efectuado

depósitos de dinero cuyos montos varían de la suma de G. 91.818.868 y ascienden a la
suma de G. 197.700.236 entre los meses de enero y octubre del 2017.

Igualmente, se destacaron operaciones de compras de divisas que oscilan entre USD 150
y USD 24.200. Incluso, era titular de diversas transacciones de compra y venta de divisas
en los años 2013 y 2017 por USD 96.830 y USD 513.316.

Las sospechas apuntan a que los depósitos de fondos proceden del ocultamiento de
sumas de dinero y otros favores percibidos por el ex funcionario.

Por este último, el entonces legislador González Daher fue destituido en el Senado en
diciembre de 2017. Fue la primera vez desde la caída de la dictadura que se aplicó el
artículo 201 de la Constitución Nacional, que se refiere a la pérdida de investidura.

Sin embargo, el político colorado ingresó nuevamente a la Cámara Alta en las elecciones
generales del 2018, pero se vio forzado a renunciar por la presión ciudadana en agosto de
ese mismo año.

15