Este archivo hace énfasis en las Diferencias que se presentan entre normas locales e I

Los aspectos comunes a normas locales e no se tratan en la capacitación

Ejercicio 1: Método de Identificación específica

La compañía ABC S.A. compra y vende sillas. El kardex (que debe ser uno solo siem

Fecha

Jan-01
Jan-02
Jan-03
Total

En enero 4 vende una silla por $400.000. ¿Cual es la utilidad obten

Suponiendo que con el código de barras se sabe que la silla v

Ingresos 400
PEPS

Menos Costo de la Mercancía Vendida

100,000
(NIC 2, p. 38)
Utilidad 300,000
El UEPS no es acepta
Ejercicio 2: Descuentos por pronto pago. No son ingreso, según las NIIF
Se adquiere un inventario en 100 u.m. pero se paga en menos de 15 días obteniendo
un descuento por pronto pago (condicionado) de 10 u.m.
Registro en el Libro Tributario:
Cuenta Concepto Débito
1435 Inventario 100
2205 Proveedores

Pago:
Cuenta Concepto Débito
1110 Efectivo
2205 Proveedores 100
421040 Ingresos Financieros
Ajuste del SALDO para el REPORTE IFRS:
Cuenta Concepto Débito
421040.97 Ingresos Financieros 10
6105.97 CMV

Multi-Libro Mayor (Reportes XML

Cuenta
1110
1435
2205
421040
 6105.97

Ejercicio 3: Deterioro de Valor de Inventarios:

Las NIIF no aceptan provisiones para futuras pérdidas de inventarios (la cuenta 1499 n
Las pérdidas de inventarios deben ser reales ya sea por faltantes reales o bajas del pre

Una entidad adquiere un inventario en $100 millones a octubre. En noviembre hace una estimación fiable de
las pérdidas por hurtos y roturas equivalente al $10 millones. En diciembre vende esa misma mercancía en
$95.

Compra:
Cuenta Concepto Débito
1435 Inventarios 100
22 Proveedores

Provisión por deterioro:

Cuenta Concepto Débito
5 Pérdida por Deterioro 10
Inventarios (Directamente, NO a la "Provisión acumulada"
1435
1499

Venta:
Cuenta Concepto Débito
1110 Efectivo 95
41 Ingresos por ventas

1435 Inventarios
61 Costos de Ventas 90
*1) Según el registro de la provisión por deterioro.

En la adopción por primera vez debió eliminarse la cuenta 1499, así: (En Millones)
Cuenta Concepto Débito
1499.97 Provisión de Inventarios 10.00
1435.97 Inventarios

Ó:
Cuenta Concepto Débito
1499.97 Provisión de Inventarios 10.00
3705.97 Utilidades Retenidas

Si en el periodo siguiente
se ace inventairo físico y se encuentra que de OTRA MERCACNÍA DIFERENTE se perdieron
1435 Inventairos
5 Pérdida por faltantes, no a la 1499 ("uso" de la provisión 5

Estos deterioros No pueden reconocerse como "Costo de Ventas".

Análisis del Valor Neto Realizable:

El Valor Neto Realizable es importante cuando normalmente se vendan productos cuyo prec
Por ejemplo electrodomésticos, ropa o tecnología electrónica
De lo contrario NO debe hacerse ajuste alguno.

Ejemplo:
Se compran inventarios de temporada o que su precio podría estar por debajo del costo, así:

Cantidad: 30,000

Análisis Unitario:
Costo promedio (PEPS o específico): 40,000
 Precio de venta estimado al inicio: 60,000
Precio de venta estimado al cierre mensual: 35,000
Valor del Deterioro:

Valor a Recuperar (Valor Neto Realizable): Datos totales

Precio de venta estimado al cierre mensual:
Menos Costos estimados terminación y venta:
Empaque
Publicidad para venta 15,000,000
Comisión de venta
Transporte hasta el cliente
Valor a Recuperar (Valor Neto Realizable):

Deterioro:
Costo promedio (PEPS o específico): 40,000
Valor a Recuperar (Valor Neto Realizable): 19,500
Deterioro a reconocer 20,500.00

Cuenta Concepto Débito

1435.97 Inventario
5XX.97 Pérdida por deterioro (NO DEDUCIBLE, por eso se presenta c 20,500.00

EdeR
Ingresos XXXX
Pérdida por deterioro de valor 20,500.00

Periodo Siguiente:
Precio de venta 35,000

1110 Efectivo 35,000.00

41 Ingresos
1435 Inventario
61 Costo de Ventas 19,500.00
No debe existir la 1499

Estado de Resultados (del periodo posterior al ajuste)

Ingresos 35,000.00
Costo de Mercanciía Vendida 19,500.00
Utilidad Bruta 15,500.00

Gastos (REALES): 15,500.00

Utilidad Neta -
an entre normas locales e IFRS
a capacitación

ue debe ser uno solo siempre) es el siguiente:

Costo
Cantidad Costo Total
Unitario
2 100,000 200,000
1 115,000 115,000
4 120,000 480,000
7 795,000

al es la utilidad obtenida?

sabe que la silla vendida es exactamente la que compró en enero 2, se tiene:

400,000
UEPS PROM ESPECÍFICO

120,000 113,571 115,000

280,000 286,429 285,000
l UEPS no es aceptado en NIIF (local/ se desmontó provisión UEPS)

Crédito

100

Crédito
90

10 Mayorización de la cuenta
421040
Crédito Débito Crédito
10 Saldo DIAN
10 10 Ajuste NIIF
0 SALDO IFRS
i-Libro Mayor (Reportes XML y XBRL)
Local (XML DIAN) Ajuste Política NIIF Saldo NIIF (XBRL NIIF)
Concepto
DEB CRED DEB CRED DEB
Efectivo XXX 90
Inventarios 100 100
Proveedores 100 100
Ingresos por pronto pago 10 10
 Costos de Ventas XXX 10

ventarios (la cuenta 1499 no existe)

antes reales o bajas del precio (y se reducen directamente del inventario)

ce una estimación fiable de

esa misma mercancía en

Crédito

100

Crédito

10

Crédito

95

90 Si tengo 1499 el inventairo estáría sobrevalorado

en la 1435

Crédito

10.00

Crédito

10.00

n el periodo siguiente
ÍA DIFERENTE se perdieron 5 millones
5

vendan productos cuyo precio de mercado esté por debajo del Costo.

tar por debajo del costo, así:

 NIC 2, p7 El valor Neto Realizable es específico de la entidad
Debe analizarse el Valor a Recuperar

Datos Unitarios
35,000

500
15,000

19,500.00

1435-Inventarios (Unitario)
DEB CRED
Crédito 40,000
20,500.00 20,500.00
19,500.00

Aún sin haber vendido

35,000.00
19,500.00
o 2, se tiene:

Saldo NIIF (XBRL NIIF)

CRED
XXX-90
XXX-10
 Ejercicio 1: Inventarios de un Prestador de Servicios (NIC 2, p 8 y 19, NIIF PYMES p. 13 y 14) - Este e
Una entidad presta un servicio de auditoria y consultoría (o transporte o cualquier otro servicio) dur
diciembre de 2014. Los ingresos serán facturados en Marzo de 2015 por valor de 70 millones.

Se estima, razonablemente que la entidad ha avanzado en el 80% de la prestación del servicio, calculado as

AVANCE DE OBRA= Costos incurridos/Costos totales ESTIMADOS

Los Costos incurridos son:

Materiales consumidos: entrega de informes y documentos
Mano de Obra: pago de consultores
Costos Indirectos: Gasolina, costos de representación, depreciaciones, etc.
Total de Costos Incurridos

Costos Incurridos 41,000,000.00 80%

Costos Totales ESTIMADOS 51,250,000.00

La entidad puede hacer lo que en Colombia se llama una "provisión de ingresos"

según el procentaje de avance:

Porcentaje estimado de avance 80%

Precio del contrato 70,000,000
Valor a reconocer en diciembre 56,000,000

En diciembre:
Cuenta Concepto Débito Crédito
1305.97 Deudores comerciales (por facturar) 56,000,000.00
4105.97 Ingresos por facturar 56,000,000.00

Esto compensa sus costos.

Pero como no existe factura y la provisión de ingresos puede ser subjetiva, también puede
reconocer un inventario de prestador de servicios en diciembre así:

Cuenta Concepto Débito Crédito

1110 Efectivo pago de materiales 1,000,000.00
2505 Obligaciones Laborales 30,000,000.00
1592 Depreiación Acumulada 7,000,000.00
2305 Servicios Públicos por pagar 3,000,000.00
1420 Contratos en Curso 41,000,000.00

En el momento de la facturación:
Cuenta Concepto Débito Crédito
1110 o 1305 Efectivo o Deudores Comerciales 70,000,000.00
4105 Ingresos 70,000,000.00
1420 Contratos en Curso 41,000,000.00
6105 Costo de los Servicios Prestados 41,000,000.00
 19, NIIF PYMES p. 13 y 14) - Este es un tratamiento OPCIONAL en IFRS.
porte o cualquier otro servicio) durante junio a
2015 por valor de 70 millones.

a prestación del servicio, calculado así.

os 1,000,000.00
30,000,000.00
epreciaciones, etc. 10,000,000.00
41,000,000.00

ede ser subjetiva, también puede

 Capacidad Ociosa:

Los Costos Indirectos Fijos no se capitalizan si hay capacidad ociosa.

Ejercicio 1:
Una empresa produce un promedio de 100 mil marcadores al mes y para ello alquila una bodega de 10 millon
la depreciación acumulada es de 6 millones)

Costo Unitario Normal:

Costo fijo 16,000,000
Unidades 100,000

En este mes se presentó un parto y sólo se fabricó una unidad:

El valor de esa unidad no son 10 millones de pesos:

Contabilidad local
Cuenta Concepto
1110 Efectivo pago de materiales
7105/1410 Costo de Materiales/Inventarios en Proceso

2505 Obligaciones Laborales

7205/1410 Costo Mano de Obra/Inventarios en Proceso

1592 Depreiación Acumulada

2335 Arrendamientos por Pagar
7305/1410 Cotos Indirectos/Inventarios en Proceso

Ajuste para efecto de IFRS

Total de Costos Indirectos
Costo Estándar
Valor del Ajuste

Cuenta Concepto
73XX.97/1410.97 Cotos Indirectos
5XX.97 Gastos por capacidad ociosa

Ejercicio 2:Una entidad produce camisetas.

Cada camiseta requiere una CANTIDAD ESTÁNDAR de 8 metros de hilo
El mes pasado el metro de hilo fue costó $80 cada uno
Este mes el metro de hilo fue costó $100 cada uno
La CANTIDAD ESTÁNDAR pasó de 8 a 12 metros por mal almacenamiento, compras de mala calidad o descu

Costo bajo norma local:

Costo del mes anteror

Costo del mes actual
Variación de cantidad y de precio
Porcentajes de variación

Contabilidad por UNIDAD (Costos unitarios)

Materias Primas:
Cuenta Concepto
1405 Materias Primas Consumidas
71/1410 Costo de Materias Primas (Inventarios en Proceso)
Mano de Obra
Cuenta Concepto
25 Obligaciones Laborales (Beneficios a empleados)
72/1410 Costo de Mano de Obra (Inventarios en Proceso)

Costos Indirectos de Fabricación:

Cuenta Concepto
1592 Depreciación Acumulada (supuesto)
73/1410 Costos Indirectos de Fabricación (Inventarios en Proceso)
Cuenta Concepto
23 Servicios Públicos Domiciliarios
73/1410 Costos Indirectos de Fabricación (Inventarios en Proceso)

Ajuste para fines IFRS

Porcentaje de Ajuste (Variación en cantidad estándar)

Cuenta Concepto
73/1410 Costos Indirectos de Fabricación (Inventarios en Proceso)
5XX Gastos por capacidad ociosa (no deducibles)
es y para ello alquila una bodega de 10 millones mensuales (Y

160

Débito Crédito
2,000,000.00
2,000,000.00

5,000,000.00
5,000,000.00

6,000,000.00
10,000,000.00
16,000,000.00

16,000,000
160
15,999,840

Débito Crédito
15,999,840.00
15,999,840.00

acenamiento, compras de mala calidad o descuidos en la producción (reprocesos)

Cantidad Precio Costo

(controlada por la (NO controlado
Total
gerencia por la gerencia)
8 80 640
12 100 1,200
4 20 560
50% 25% 88%

Débito Crédito
1,200
1,200
Débito Crédito
300
300

Débito Crédito
150
150
Débito Crédito
250
250
Multi-Libro Mayor:
73XX Costos Indirectos Fabricación
50% Débitos Créditos
Saldo DIAN 250
Débito Crédito Ajuste IFRS 200
200 Saldo siempre bajo IFRS 50
200

Multi-Libro Mayor:
51XX. Gastos Capacidad Ociosa
Débitos Créditos
Saldo DIAN -
Ajuste IFRS 200
Saldo siempre bajo IFRS 200
Indirectos Fabricación

os Capacidad Ociosa