EJERCICIO DEL SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

La fábrica DEDICACIÓN SAS. Tiene como base de aplicación de CIF las horas máquina

En este caso el estudiante de Costos no contabiliza los pagos, solamente las causaciones. Al personal operativo de producción le pagan según la producción, cada quince días (el
15 y el último día del mes). La fábrica no hace entrega parciales, debido a que cada Orden de Producción se termina totalmente
Presupuestado para mes Agosto : CIF aplicados $3.000.000, HMOD 1.650 y horas Máquina 2.200

El mes comienza con un saldo inicial de inventario de Materias Primas de $ 2,150,000 y de otro inventario conformado por :
Materiales $ 200,000 Mano de Obra Directa $ 400,000 Costos Indirectos $ 311,822 $ 911,822
Directos
2 de agosto se compraron materiales de contado por $ 100,000
El 5 de agosto, se requirió de Materiales Directos para terminar la Orden de producción que se inició el mes anterior $ 200,000
El 6 de agosto se registró arriendo de la fábrica por $ 600,000
El 6 de agosto, se requirió de Materiales Directos para iniciar una Orden de producción $ 450,000
El 8 de agosto contabilizó depreciación de maquinari$ 250,000
Se paga la primera quincena de Agosto: O. P. # 004 $ 280,000 O. P. # 005 340,000 O. P. # 006 120,000 Al supervisor $ 160,000
El 13 de agosto, se requirió de Materiales Directos para iniciar una Orden de producción $ 200,000
El 30
El 20 de
deagosto
agostoseregistra una lareparación
contabilizó causación de
de maquinaria de la fábrica
los servicios públicos por $ 250,000
del mes
por $ 310,000
Se paga la segunda quincena de agosto: O. P. # 005 $ 320,000 O. P. # 006 380,000 Al supervisor $ 160,000

* El supervisor reportó el siguiente resumen del mes de Agosto:

Fecha
Orden de Inicio Terminación Despacho
Produ cción
004 19/07/ 05/08/ 5/08/
005 06/08/ 28/08/ 2/09/
006 13/08/ 3/09/ 3/09/

Orden de HMOD Horas máquina

Produ cción
004 410 620
005 320 710
006 220 455
Se pide: 1. Elaborar los registros contables requeridos (indicar lo que se contabiliza), para el período: Agosto 1 hasta Agosto 31 de 2019
2. Explicar los cálculos de CIF aplicado y la distrución de la variación de CIF , indicando por qué es favorable o desfavorable.
3. Elaborar el Estado de Costo de Producción y Venta

Contabilizaciones:
2 de Agosto compra de materiales directos, de contado.
Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
140500 Inventario de Materias primas $ 100,000
240800 IVA por pagar (19%) $ 19,000
236500 Retención en la fuente (2,5%) $ 2,500
111000 Bancos Nacionales $ 116,500
Sumas iguales $ 119,000 $ 119,000

El 5 de agosto, se requirió de Materiales Directos para terminar la Orden de producción que se inició el mes anterior
Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
140500 Inventario de Materias Primas $ 200,000
141000 Inventario de Productos en Proceso O.P.# 004 $ 200,000
Sumas iguales $ 200,000 $ 200,000

5 de agosto se contabiliza el costo de mano de Obra de Op. # 004 porque se terminó tasa aplicación CIF=CIF presupuestado
Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO Base presupuestada
141000 Inventario de producto en proceso Op.#004 $ 280,000
250000 Beneficios a Empleados $ 280,000 Cálculo del CIF aplicado de OP #004: basado en horas máquina
Sumas iguales $ 280,000 $ 280,000

1) Se cálcula la tasa de CIF= $ 3,000,000

$ 1,363.64 /Horas máqu
5 de agosto se contabiliza el CIF aplicado a la OP.# 004 porque se terminó 2,200
Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
141000 Inventario de producto en proceso Op.# 004 $ 845,455 2) Se multiplica la tasa de CIF x el número de horas máquina de la OP#004
739000 CIF Aplicado O.P. #004 $ 845,455 $ 1,363.64 /Horas máquina
Sumas iguales $ 845,455 $ 845,455 X
620 Horas máquina de la Orden de Producción # 004
$ 845,455
5 de agosto se contabiliza la terminación de la OP.# 004
Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO Resumen de la liquidación de la OP #004 que se terminó:
143000 Inventario de Producto Terminado O.P. #004 $ 2,237,277 Consumo de Materias Primas $ 200,000
141000 Inventario de Producto en Proceso O.P. #004 $ 2,237,277 Costo de Mano de Obra Directa $ 280,000
Sumas iguales $ 2,237,277 $ 2,237,277 Costos Indirectos aplicados $ 845,455
Costos incurridos en el mes de Agosto ###
Más: Saldo inicial del inventario de producto en proceso $ 911,822
5 de agosto se contabiliza el despacho de la OP.# 004 Igual: Total de costo de la OP#004 $ 2,237,277
Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
613000 Costo de Venta O.P. #004 $ 2,237,277
143000 Inventario de Producto Terminado O.P. #004 $ 2,237,277
Sumas iguales $ 2,237,277 $ 2,237,277

El 6 de agosto se registró arriendo de la fábrica

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
730000 CIF Real (arriendo de la fábrica) $ 600,000
233540 Costos y gastos por pagar, arriendo $ 600,000
Sumas iguales $ 600,000 $ 600,000

El 6 de agosto, se requirió de Materiales Directos para iniciar Op #005

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
140500 Inventario de Materias Primas $ 450,000
141000 Inventario de Productos en Proceso O.P.# 005 $ 450,000
Sumas iguales $ 450,000 $ 450,000
El 8 de agosto contabilizó depreciación de maquinaria
Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
730000 CIF Real (Depreciación de maquinaria) $ 250,000
159210 Depreciación acumulada, maquinaria y eq. $ 250,000
Sumas iguales $ 250,000 $ 250,000

El 13 de agosto, se requirió de Materiales Directos para iniciar la Op #006

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
140500 Inventario de Materias Primas $ 200,000
141000 Inventario de Productos en Proceso O.P.# 006 $ 200,000
Sumas iguales $ 200,000 $ 200,000

Se paga la primera quincena de Agosto Op #005 y Op

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
141000 Inventario de Producto en Proceso O.P. #005 $ 340,000
141000 Inventario de Producto en Proceso O.P. #006 $ 120,000
730000 CIF Real (Mano de Obra Indirecta) Op #006 $ 160,000
250000 Beneficios a Empleados $ 620,000
Sumas iguales $ 620,000 $ 620,000

El 20 de agosto registra una reparación de maquinaria de la fábrica

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
730000 CIF Real (Reparación de maquinaria) $ 250,000
233535 Costos y gastos por pagar, servicios de mantenimiento $ 250,000
Sumas iguales $ 250,000 $ 250,000

28 de agosto se contabiliza el costo de mano de Obra de Op. # 005 porque se terminó

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO 1) Se cálcula la tasa de CIF= ###
### /Horas máqu
141000 Inventario de producto en proceso Op.#005 $ 320,000 2,200
250000 Beneficios a Empleados $ 320,000
Sumas iguales $ 320,000 $ 320,000 2) Se multiplica la tasa de CIF x el número de horas máquina de la OP#004
###/Horas máquina
X
28 de agosto se contabiliza el CIF aplicado Op. # 005 porque se terminó 710 Horas máquina de la Orden de Producción # 005
Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO ###
141000 Inventario de producto en proceso Op.# 005 $ 968,182
739000 CIF Aplicado O.P. #005 $ 968,182 Resumen de la liquidación de la OP #005 que se terminó:
Sumas iguales $ 968,182 $ 968,182 Consumo de Materias Primas $ 450,000
Costo de Mano de Obra Directa $ 660,000
Costos Indirectos aplicados ###
28 de agosto se contabiliza la terminación de la OP.# 005 Costos incurridos en el mes de Agosto $ 2,078,182
Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO Igual: Total de costo de la OP#005 $ 2,078,182
143000 Inventario de Producto Terminado O.P. #005 $ 2,078,182
141000 Inventario de Producto en Proceso O.P. #005 $ 2,078,182
Sumas iguales $ 2,078,182 $ 2,078,182

El 30 de agosto se contabilizó la causación de los servicios públicos del mes

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO Cálculo del CIF aplicado de Op #006: basado en horas máquina
730000 CIF Real (Servicios públicos) $ 310,000 1) Se toma la tasa de CIF= $ 3,000,000
$ 1,363.64 /Horas máqu
233550 Costos y gastos por pagar, Servicios públicos $ 310,000 2,200
Sumas iguales $ 310,000 $ 310,000
2) Se multiplica la tasa de CIF x el número de horas máquina de la OP#003
$ 1,363.64 /Horas máquina
Se paga la segunda quincena de agosto: Op # 006 X
Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO 455 Horas máquina
141000 Inventario de producto en proceso Op.#006 $ 380,000 $ 620,455
730000 CIF Real (Mano de Obra Indirecta) Op #006 $ 160,000
250000 Beneficios a Empleados $ 540,000
Sumas iguales $ 540,000 $ 540,000

31 de agosto se contabiliza el CIF aplicado a la Op # 006 debido al corte del mes

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
141000 Inventario de Producto en Proceso O.P. #006 $ 620,455
739000 CIF Aplicado O.P. #006 $ 620,455
Sumas iguales $ 620,455 $ 620,455

A fin de mes se cierran las cuentas de CIF real y de CIF aplicado (con el registro de una variación de CIF) y luego se distribuye la variación de CIF (cancelando la cuenta de variación de CIF)

Resumen de CIF reales: Concepto de CIF real: DÉBITO

730000 (arriendo de la fábrica) $ 600,000
730000 (Depreciación de maquinaria) $ 250,000
730000 (Mano de Obra Indirecta) Op #006 $ 160,000
730000 (Reparación de maquinaria) $ 250,000
730000 (Servicios públicos) $ 310,000
730000 (Mano de Obra Indirecta) Op #006 $ 160,000
Total CIF reales contabilizados en el mes de julio $ 1,730,000

31 de Agosto. Registro de cancelación CIF aplicados y CIF reales, y contabilización de la variación de CIF
Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
739000 CIF Aplicado OP#004 $ 845,455
739000 CIF Aplicado OP#005 $ 968,182
739000 CIF Aplicado OP#006 $ 620,455
730000 CIF Real $ 1,730,000
739900 VARIACIÓN DE CIF $ 704,091
Sumas iguales $ 2,434,091 $ 2,434,091
Análisis de la variación de CIF:

Total de CIF aplicados $ 2,434,091

es mayor que >
Total de CIF reales $ 1,730,000 Por lo tanto hay una sobre aplicación

-$ 704,091 La Variación es Favorable, porque hay que disminuir los

costos. Entonces, contablemente se debe acreditar
costos de inventarios y/o costo de venta

Cálculo de la distribución de la variación de CIF

CIF aplicado incurrido Con dos decimales Distribución Con dos decimales Con cinco decimales
# O.P. en el mes (ajustado) variación CIF A qué cuenta llegó la OP? (sin ajustar)

002 $ 845,455 34.73 -$ 244,558 Costo de Venta 34.73 34.73389

003 $ 968,182 39.78 -$ 280,059 Inventario de Producto Terminad 39.77 39.77591
004 $ 620,455 25.49 -$ 179,474 Inventario de Producto en Proce 25.49 25.49020
Total $ 2,434,091 100.00 -$ 704,091 99.99 100.00000

31 de agosto Registro de la distribución de la variación de CIF (Cancelación de la cuenta de Variación de CIF)

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
739900 VARIACIÓN DE CIF -$ 704,091
613000 Costo de Venta OP#004 -$ 244,558
143000 Inventario de Producto Terminado OP#005 -$ 280,059
141000 Inventario de Producto en Proceso OP#006 -$ 179,474
Sumas iguales -$ 704,091 -$ 704,091

Mayorización de la cuenta 140500 Inventario de Materias Pimas

Fecha y Concepto DÉBITO CRÉDITO
Saldo inicial del Inventario de Materias Primas ###
2 de agosto se compraron materiales de contado por $ 100,000
El 5 de agosto, se requirió de Materiales Directos para la Op #004 $ 200,000
El 6 de agosto, se requirió de Materiales Directos para iniciar una Op #005 $ 450,000
El 13 de agosto, se requirió de Materiales Directos para iniciar la Op #006 $ 200,000
Totales ### $ 850,000
Saldo de la cuenta 140500 Inventario de Materias Pimas ###

RESUMEN DE LAS ORDEN DE PRODUCCIÓN DEL MES DE AGOSTO:

Costo incurrido en el mes de Agosto
# Orden de Mano de Obra Total costo de cada Ajuste de CIF Total costo de cada
Producción Materia Prima CIF aplicado Total Saldo inicial
(O.P.) Directa O.P. ( antes de O.P.
ajuste CIF)
004 $ 200,000 $ 280,000 $ 845,455 ### $ 911,822 $ 2,237,277 -$ 244,558 $ 1,992,718
005 $ 450,000 $ 660,000 $ 968,182 ### 0 $ 2,078,182 -$ 280,059 $ 1,798,123
006 $ 200,000 $ 500,000 $ 620,455 ### 0 $ 1,320,455 -$ 179,474 $ 1,140,980
TOTALES $ 850,000 $ 1,440,000 $ 2,434,091 ### $ 911,822 $ 5,635,913 -$ 704,091 $ 4,931,822

DEDICACIÓN SAS
Estado de Costos de Producción y Venta
Del 1 al 31 de julio de 2019
Total OP#04 OP#05 OP#06
Saldo inicial del Inventario Materia Prima $ 2,150,000
+ Compras de Materias Primas $ 100,000
= DISPONIBLE DE MATERIAS PRIMAS $ 2,250,000
- Saldo final del Inventario de Materia Prima -$ 1,400,000
= Materia Prima Utilizada $ 850,000 $ 200,000 $ 450,000 $ 200,000
+ Mano de Obra Directa (MOD) $ 1,440,000 $ 280,000 $ 660,000 $ 500,000
+ CIF Aplicados $ 2,434,091 $ 845,455 $ 968,182 $ 620,455
+ - Ajuste CIF aplicados ( para llegar al costo de los CIF reales) -$ 704,091 -$ 244,558 -$ 280,059 -$ 179,474
= COSTO DE PRODUCCIÓN $ 4,020,000 $ 1,080,896 $ 1,798,123 $ 1,140,980
+ Saldo Inicial del Inventario de Productos en Proceso $ 911,822 $ 911,822 $ - $ -
= Disponible de Producción en proceso $ 4,931,822 $ 1,992,718 $ 1,798,123 $ 1,140,980
- Saldo Final del Inventario de Productos en Proceso -$ 1,320,455 $ - $ - -$ 1,320,455
- - Ajuste de CIF sobre el saldo final del Inventario de Producto en Proce $ 179,474 $ - $ - $ 179,474
= TOTAL PRODUCTO TERMINADO EN EL MES $ 3,790,842 $ 1,992,718 $ 1,798,123 $0
+ Saldo inicial del Inventario de Producto Terminado $ - $ - $ - $ -
= DISPONIBLE DE PRODUCTO TERMINADO $ 3,790,842 $ 1,992,718 $ 1,798,123 $0
- Saldo final del Inventario de Producto Terminado -$ 2,078,182 $ - -$ 2,078,182 $ -
- - Ajuste de CIF sobre el saldo final del Inventario de Producto Termina $ 280,059 $ - $ 280,059 $ -
=COSTO DE VENTA AJUSTADO $ 1,992,718 $ 1,992,718 $0 $0

Costo de venta (total)

DEBITO CREDITO
OP #004 $ 2,237,277
AJUSTE OP#004 $ 244,558

Totales $ 2,237,277 $ 244,558

Saldo de Costo de Venta $ 1,992,718
Verificación -$ 1,992,718
 La fábrica DEDICACIÓN SAS. Tiene como base de aplicación de CIF lhoras máquina

En este caso el estudiante de Costos no contabiliza los pagos, solamente las causaciones. Al personal operativo de producción le pagan según la producción, cada
quince días (el 15 y el último día del mes). La fábrica no hace entrega parciales, debido a que cada Orden de Producción se termina totalmente
Presupuestado para mes Julio : CIF aplicados $ 2,000,000 , HMOD 1,600 y Horas máquina 2,000
El mes comienza con un saldo inicial de inventario de Materias Primas de $ 1,500,000 y de otro inventario conformado por :
Materiales $ 200,000 Mano de Obra $ 257,000 Costos Indirectos $ 200,000 $ 657,000
Directos Directa
2 de julio se compraron materiales de contado por$ 1,500,000
$ 250,000
El 3 de julio, se requirió de Materiales Directos para terminar la Orden de producción que se inició el mes anterior
El 4 de julio se registró arriendo de la fábrica por $ 600,000
El 5 de julio, se requirió de Materiales Directos para iniciar una Orden de producción $ 400,000
El 7 de julio contabilizó depreciación de maquinari$ 250,000
Se paga la primera quincena de julio: O. P. # 002 $ 200,000 O. P. # 003 250,000 Al supervisor $ 150,000
El 17 de julio registra una reparación de maquinaria de la fábrica por$ 90,000
El 19de
El 30 dejulio
julio, se requiriólade
se contabilizó Materiales
causación Directos
de los para
servicios iniciardel
públicos unames
Orden de producción $ 200,000
por $ 220,000
Se paga la segunda quincena de julio: O. P. # 003 $ 300,000 O. P. # 004 400,000 Al supervisor $ 160,000

El supervisor reportó
* el siguiente resumen del mes de julio:
Fecha
Orden de Inicio Terminación Despacho
Pr oducción
002 Jun-10 Jul-10 Jul-11
003 Jul-05 Jul-20 Jul-30 $0
004 Jul-19 Aug-05 Aug-05 $ -
$ - Desfavorable
Orden de HMOD Horas máquina
Pr oducción
002 400 600
003 300 700
004 100 350
Se pide: 1. Elaborar los registros contables requeridos (indicar lo que se contabiliza), para el período: Julio 1 hasta Julio 31 de 2019
2. Explicar los cálculos de CIF aplicado y la distrución de la variación de CIF , indicando por qué es favorable o desfavorable.
3. Elaborar el Estado de Costo de Producción y Venta

Contabilizaciones:
2 de julio compra de materiales directos, de contado.
Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
140500 Inventario de Materias primas $ 1,500,000
240800 IVA por pagar (19%) $ 285,000
236500 Retención en la fuente (2,5%) $ 37,500
111000 Bancos Nacionales $ 1,747,500
Sumas iguales $ 1,785,000 $ 1,785,000

3 de julio se requirió Materiales Directos para terminar la OP. #002

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
140500 Inventario de Materias Primas $ 250,000
141000 Inventario de Productos en ProcesoO.P.# 002 $ 250,000
Sumas iguales $ 250,000 $ 250,000

4 de julio se registró arriendo de la fábrica

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
730000 CIF Real (arriendo de la fábrica) $ 600,000
233540 Costos y gastos por pagar, arriendo $ 600,000
Sumas iguales $ 600,000 $ 600,000

5 de julio se requirió materiales directos para la O.P.# 003

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
140500 Inventario de Materias Primas $ 400,000
141000 Inventario de Productos en ProcesoO.P.# 003 $ 400,000
Sumas iguales $ 400,000 $ 400,000

7 de julio se contabilizó depreciación de maquinaria

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
730000 CIF Real (Depreciación de maquinaria) $ 250,000
159210 Depreciación acumulada, maquinaria y eq. $ 250,000
Sumas iguales $ 250,000 $ 250,000

10 de julio se contabiliza el costo de mano de Obra de Op. # 002 porque se terminó

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
141000 Inventario de producto en proceso Op.#002 $ 200,000 tasa aplicación CIF=CIF presupuestado
250000 Beneficios a Empleados $ 200,000 Base presupuestada
Sumas iguales $ 200,000 $ 200,000

10 de julio se contabiliza el CIF aplicado a la OP.# 002 porque se terminó

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO Cálculo del CIF aplicado de OP #002: basado en horas máquina
141000 Inventario de producto en proceso Op.# 002 $ 600,000 1) Se cálcula la tasa de CIF= $ 2,000,000
$ 1,000 /Horas máquina
739000 CIF Aplicado O.P. #002 $ 600,000 2,000
Sumas iguales $ 600,000 $ 600,000
2) Se multiplica la tasa de CIF x el número de horas máquina de la OP#002
1000 /Horas máquina
X
600 Horas máquina de la Orden de Producción # 002
10 de julio se contabiliza la terminación de la OP.# 002 ###
Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO Resumen de la liquidación de la OP #002 que se terminó:
143000 Inventario de Producto Terminado O.P. #002 $ 1,707,000 Consumo de Materias Primas $ 250,000
141000 Inventario de Producto en Proceso O.P. #002 $ 1,707,000 Costo de Mano de Obra Directa $ 200,000
Sumas iguales $ 1,707,000 $ 1,707,000 Costos Indirectos aplicados $ 600,000
Costos incurridos en el mes de Julio $ 1,050,000
Más: Saldo inicial del inventario de producto en proceso $ 657,000 Saldo al 30 de junio
11 de julio se contabiliza el despacho de la OP.# 002 Igual: Total de costo de la OP#002 $ 1,707,000
Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
613000 Costo de Venta O.P. #002 $ 1,707,000
143000 Inventario de Producto Terminado O.P. #002 $ 1,707,000
Sumas iguales $ 1,707,000 $ 1,707,000

15 de julio se contabiliza causación de la primera quincena, del personal de producción

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO Anotación: No aparece la causación del costo de MOD de la OP#002 debido a que ya se incluyó en la liquidación de esa orden, que terminó el 10 de julio
141000 Inventario de Producto en Proceso O.P. #003 $ 250,000
730000 CIF Real (Mano de Obra Indirecta) $ 150,000
250000 Beneficios a Empleados $ 400,000
Sumas iguales $ 400,000 $ 400,000

17 de julio se contabilizó la reparación de maquinaria

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
730000 CIF Real (Reparación de maquinaria) $ 90,000
233535 Costos y gastos por pagar, servicios de mantenimiento $ 90,000
Sumas iguales $ 90,000 $ 90,000

19 de julio se requirió materiales directos para la O.P.# 004

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
141000 Inventario de Producto en Proceso O.P. #004 $ 200,000
140500 Inventario de Materias Primas $ 200,000
Sumas iguales $ 200,000 $ 200,000

20 de julio se contabiliza el costo de mano de Obra de Op. # 003 porque se terminó

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
141000 Inventario de Producto en Proceso O.P. #003 $ 300,000
250000 Beneficios a Empleados $ 300,000
Sumas iguales $ 300,000 $ 300,000

20 de julio se contabiliza el CIF aplicado a la OP.# 003 porque se terminó

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO Cálculo del CIF aplicado de OP #003: basado en horas máquina
141000 Inventario de Producto en Proceso O.P. #003 $ 700,000 1) Se toma la tasa de CIF=
$ 1,000 /Horas máquina
739000 CIF Aplicado O.P. #003 $ 700,000
Sumas iguales $ 700,000 $ 700,000
2) Se multiplica la tasa de CIF x el número de horas máquina de la OP#003
$ 1,000 /Horas máquina
X
700 Horas máquina de la OP #003
20 de julio se contabiliza la terminación de la OP.# 003 ###
Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO Resumen de la liquidación de la OP #003 que se terminó:
143000 Inventario de Producto Terminado O.P. #003 $ 1,400,000 Consumo de Materias Primas $ 400,000
141000 Inventario de Producto en Proceso O.P. #003 $ 1,400,000 Costo de Mano de Obra Directa $ 300,000
Sumas iguales $ 1,400,000 $ 1,400,000 Costos Indirectos aplicados $ 700,000
Costos incurridos en el mes en el mes de Julio $ 1,400,000
Más: Saldo inicial del inventario de producto en proceso $0
30 de julio se contabiliza el despacho de la OP.# 003 Igual: Total de costo de la OP#003 $ 1,400,000
Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
613000 Costo de Venta O.P. #003 $ 1,400,000
143000 Inventario de Producto Terminado O.P. #003 $ 1,400,000
Sumas iguales $ 1,400,000 $ 1,400,000

30 de julio se contabilizó la causación de servicios públicos

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
730000 CIF Real (Servicios públicos) $ 220,000
233550 Costos y gastos por pagar, Servicios públicos $ 220,000
Sumas iguales $ 220,000 $ 220,000
31 de julio se contabiliza causación de la segunda quincena, del personal de producción
Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
141000 Inventario de Producto en Proceso O.P. #004 $ 400,000
730000 CIF Real (Mano de Obra Indirecta) $ 160,000
250000 Beneficios a Empleados $ 560,000
Sumas iguales $ 560,000 $ 560,000

31 de julio se contabiliza el CIF aplicado a la OP.# 004 debido al corte del mes
Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO Cálculo del CIF aplicado de OP #004: basado en horas máquina
141000 Inventario de Producto en Proceso O.P. #004 $ 350,000 1) Se toma la tasa de CIF=
$ 1,000 /Horas máquina
739000 CIF Aplicado O.P. #004 $ 350,000
Sumas iguales $ 350,000 $ 350,000
2) Se multiplica la tasa de CIF x el número de horas máquina de la OP#003
$ 1,000 /Horas máquina
X
350 Horas máquina
###

A fin de mes se cierran las cuentas de CIF real y de CIF aplicado (con el registro de una variación de CIF) y luego se distribuye la variación de CIF (cancelando la cuenta de variación de CIF)

Resumen de CIF reales: Concepto de CIF real: DÉBITO

730000 CIF Real (arriendo de la fábrica) $ 600,000
730000 CIF Real (Depreciación de maquinaria) $ 250,000
730000 CIF Real (Mano de Obra Indirecta) $ 150,000
730000 CIF Real $ 90,000
730000 CIF Real (Servicios públicos) $ 220,000
730000 CIF Real (Mano de Obra Indirecta) $ 160,000
Total CIF reales contabilizados en el mes de julio $ 1,470,000

31 de julio. Registro de cancelación CIF aplicados y CIF reales, y contabilización de la variación de CIF
Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
739000 CIF Aplicado OP#002 $ 600,000
739000 CIF Aplicado OP#003 $ 700,000
739000 CIF Aplicado OP#004 $ 350,000
730000 CIF Real $ 1,470,000
739900 VARIACIÓN DE CIF $ 180,000
Sumas iguales $ 1,650,000 $ 1,650,000

Análisis de la variación de CIF:

Variación
Favorable
Total de CIF aplicados $ 1,650,000
es mayor que >
Total de CIF reales $ 1,470,000 Por lo tanto hay una sobre aplicación decimCon
más
de cimalales d e
Es neces (ejem dos
La Variación es Favorable, porque hay que disminuir los porqu cif r visuali es)
am z ar p ermplo :
-$ 180,000 costos. Entonces, contablemente se debe acreditar difere e el ario aj se r ás acertcu ál ite 5
costos de inventarios y/o costo de venta nte to tal u sta r ap roxima es la
al 100%es da
ada! para

Cálculo de la distribución de la variación de CIF

CIF aplicado
# O.P. incurrido en el Con dos decimales
(ajustado)
Distribución
variación CIF A qué cuenta llegó la OP? Con dos decimales Con cinco
(sin ajustar) decimales
O jo con la
aproxima ción
mes
002 $ 600,000 36.36 $ 65,448 Costo de Venta 36.36 36.36364
003 $ 700,000 42.43 $ 76,374 Costo de Venta 42.42 42.42424 Se ajusta este porque tiene el mayor numero (4) de los otros dos (3 y 2) , después de los dos decimales
004 $ 350,000 21.21 $ 38,178 Inventario de Producto en Proceso 21.21 21.21212
Total $ 1,650,000 100.00 $ 180,000 99.99 100

31 de julio. Registro de la distribución de la variación de CIF (Cancelación de la cuenta de Variación de CIF)

Código Descripción de la cuenta DÉBITO CRÉDITO
739900 VARIACIÓN DE CIF $ 180,000
613000 Costo de Venta OP#002 $ 65,448
613000 Costo de Venta OP#003 $ 76,374
141000 Inventario de Producto en Proceso OP#004 $ 38,178
Sumas iguales $ 180,000 $ 180,000

Mayorización de la cuenta 140500 Inventario de Materias Pimas

Fecha y Concepto DÉBITO CRÉDITO
Saldo inicial del Inventario de Materias Primas $ 1,500,000
2 de julio compra de materiales directos, de contado. $ 1,500,000
3 de julio se requirió Materiales Directos para terminar la OP. #002 $ 250,000
5 de julio se requirió materiales directos para la O.P.# 003 $ 400,000
19 de julio se requirió materiales directos para la O.P.# 004 $ 200,000
Totales $ 3,000,000 $ 850,000
Saldo de la cuenta 140500 Inventario de Materias Pimas $ 2,150,000

RESUMEN DE LAS ORDEN DE PRODUCCIÓN DEL MES DE JULIO:

Costo incurrido en el mes de Julio
# Orden de Mano de Obra Total costo de Total costo de
Producción Materia Prima Directa CIF aplicado Total Saldo inicial cada O.P. (antes Ajuste de CIF cada O.P.
(O.P.)
de ajuste CIF)
002 $ 250,000 $ 200,000 $ 600,000 $ 1,050,000 $ 657,000 $ 1,707,000 -$ 65,448 $ 1,641,552
003 $ 400,000 $ 300,000 $ 700,000 $ 1,400,000 0 $ 1,400,000 -$ 76,374 $ 1,323,626
004 $ 200,000 $ 400,000 $ 350,000 $ 950,000 0 $ 950,000 -$ 38,178 $ 911,822
TOTALES $ 850,000 $ 900,000 $ 1,650,000 $ 3,400,000 $ 657,000 $ 4,057,000 -$ 180,000 ###

DEDICACIÓN SAS
Estado de Costos de Producción y Venta
Del 1 al 31 de julio de 2019
Total OP#02 OP#03 OP#04
Saldo inicial del Inventario Materia Prima $ 1,500,000
+ Compras de Materias Primas $ 1,500,000
= DISPONIBLE DE MATERIAS PRIMAS $ 3,000,000
- Saldo final del Inventario de Materia Prima -$ 2,150,000
= Materia Prima Utilizada $ 850,000 $ 250,000 $ 400,000 $ 200,000
+ Mano de Obra Directa (MOD) $ 900,000 $ 200,000 $ 300,000 $ 400,000
+ CIF Aplicados $ 1,650,000 $ 600,000 $ 700,000 $ 350,000
+ - Ajuste CIF aplicados ( para llegar al costo de los CIF reales) -$ 180,000 -$ 65,448 -$ 76,374 -$ 38,178
= COSTO DE PRODUCCIÓN $ 3,220,000 $ 984,552 $ 1,323,626 $ 911,822
+ Saldo Inicial del Inventario de Productos en Proceso $ 657,000 $ 657,000 $ - $ -
= Disponible de Producción en proceso $ 3,877,000 $ 1,641,552 $ 1,323,626 $ 911,822
- Saldo Final del Inventario de Productos en Proceso -$ 950,000 $ - $ - -$ 950,000
- - Ajuste de CIF sobre el saldo final del Inventario de Producto en Pro $ 38,178 $ - $ - $ 38,178
= TOTAL PRODUCTO TERMINADO EN EL MES $ 2,965,178 $ 1,641,552 $ 1,323,626 $0
+ Saldo inicial del Inventario de Producto Terminado $ - $ - $ - $ -
= DISPONIBLE DE PRODUCTO TERMINADO $ 2,965,178 $ 1,641,552 $ 1,323,626 $0
- Saldo final del Inventario de Producto Terminado $ - $ - $ - $ -
- - Ajuste de CIF sobre el saldo final del Inventario de Producto Termi $ - $ - $ - $ -
=COSTO DE VENTA AJUSTADO $ 2,965,178 $ 1,641,552 $ 1,323,626 $0

mayorización
Costo de venta (total)
DEBITO CREDITO
OP #2 $ 1,707,000
AJUSTE OP#2 $ 65,448
 OP#3 $ 1,400,000
AJUSTE OP#3 $ 76,374
Totales $ 3,107,000 $ 141,822
Saldo de Costo de Venta $ 2,965,178
Verificación $ -
Código
111000
140500
140599
141000
143000
159210
220500
233540
233550
236500
240800
250000
613000
730000
739000
739900

Más:
=
-
=
+
+

=
+
=
-

=
+
=
-

=
Descripción de la Cuenta
Bancos Nacionales
Inventario de Materias Primas
Inventario de Materiales Indirectos
Inventario de Producto en Proceso
Inventario de Producto Terminado
Depreciación acumulada, maquinaria y eq.
Proveedores Nacionales
Costos y gastos por pagar, Arriendos
Costos y gastos por pagar, Servicios públicos
Retencion en la fuente
IVA por pagar
Beneficios a Empleados
Costo de Venta
CIF Reales
CIF Aplicados
VARIACIÓN DE CIF

DEDICACIÓN SAS
Estado de Costos de Producción y Venta
Del 1 al 31 de agosto de 2019

Saldo inicial del inventario Materias primas

Compras de Materias Primas
Disponible de Materias primas
Saldo final del inventario de Materias primas
Consumo de Materias Primas
Costo de MOD
CIF aplicado
Ajustes de CIF aplicados
Costo de producción
Saldo inicial de Inventario de Producto en Proceso
Disponible de Productos en Proceso
Saldo final del inventario de Producto en Proceso
Ajustes de CIF aplicados sobre el saldo final del inventario de Producto en Proceso
Productos terminados en el mes
Saldo inicial de Inventario de Producto Terminado
Disponible de Productos Terminados
Saldo final de inventario de producto Terminado
Ajustes de CIF aplicados sobre el saldo final del inventario de Producto Terminado
Costo de venta (ajustado)