Tributacion 2 Guia de La Clase

NEGOCIO POPULAR
1 ¿Quiénes deben pagar el Impuesto a la Renta?

Todas las personas que en el año hayan
realizado una actividad económica y estén
registradas en su RUC en el régimen RIMPE -
Negocio popular.
2 ¿Cuánto deben pagar?

Todas las personas que pertenecen al RIMPE –
Negocio Popular deben pagar un valor de USD 60.00
siempre y cuando sus ingresos no hayan superado
los USD 20.000 en el año.
Límite superior
Límite inferior (USD)
(USD)
- $ 20.000,00
Si un negocio popular registra ingresos superiores a

los USD 20.000 declarará, liquidará y pagará aplicando
las reglas y tarifas previstas para el régimen RIMPE –
Emprendedor.
3 ¿Cuál es el plazo para pagar el impuesto?
Tabla de plazos
Si el noveno dígito es Fecha de vencimiento (hasta el día)
1 11 de marzo 2023
2 13 de marzo 2023
3 15 de marzo 2023
4 17 de marzo 2023
5 19 de marzo 2023
6 21 de marzo 2023
7 23 de marzo 2023
8 25 de marzo 2023
9 27 de marzo 2023
0 29 de marzo 2023
RIMPE EMPRENDEDORES
.
¿Quiénes deben pagar el impuesto a la renta?
Todas las personas que en el año hayan realizado una
actividad económica y estén registradas en su RUC en el
régimen RIMPE -Emprendedor y cuyos ingresos anuales
son superiores a USD 20.000 y hasta a USD 300.000.
¿Cuánto deben pagar?
El impuesto a pagar para una persona RIMPE-Emprendedor se

calculará de acuerdo a la siguiente tabla:
Límite superior
Límite inferior (USD)
(USD)
- $ 20.000,00
$ 20.000,00 $ 50.000,00
$ 50.000,01 $ 75.000,00
$ 75.000,01 $ 100.000,00
$ 100.000,01 $ 200.000,00
$ 200.000,01 $ 300.000,00
Para calcular la base imponible considerarán los ingresos

brutos gravados, provenientes de las actividades acogidas
a este régimen y se restarán las devoluciones o
descuentos; adicionalmente se sumarán o restarán, los
ajustes de generación y/o reversión p
Son aplicables los beneficios tributarios relacionados con
los ingresos previstos en la normativa legal.
¿Cómo declarar y pagar el impuesto

a la renta?
La declaración del impuesto se realiza en el SRI para ello
se debe contar con la clave de acceso para el SRI en
línea.
Régimen general
¿Quiénes deben pagar el Impuesto a la Renta?
Todas las personas que no se encuentren sujetos al

régimen RIMPE y sus ingresos gravados anuales son
superiores a la fracción básica exenta del impuesto a la
renta determinada para cada año.
Cuánto deben pagar?

Para calcular el Impuesto a la Renta que debe pagar
un contribuyente se debe considerar lo siguiente: de
la totalidad de los ingresos gravados se restará las
devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos. A este
resu
La la base imponible se debe aplicar la tarifa e

impuesto a pagar de acuerdo con la tabla que se
emita para cada año.
Para el año 2022 la tabla de Impuesto a la Renta es la siguiente:
AÑO 2022 - En dólares
Fracción Básica Exceso hasta
$ 0,00 $ 11.310,00
$ 11.310,01 $ 14.410,00
$ 14.410,01 $ 18.010,00
$ 18.010,01 $ 21.630,00
$ 21.630,01 $ 31.630,00
$ 31.630,01 $ 41.630,00
$ 41.630,01 $ 51.630,00
$ 51.630,01 $ 61.630,00
$ 61.630,01 $ 100.000,00
100000.01 en adelante
Cómo se calcula la rebaja por gastos personales?
Los gastos personales realizados en el año por concepto de: Vivienda, Educación, arte y cultura, Alimentación
Turismo y Salud dan derecho a una rebaja en el Impuesto a la Renta que se calcula de la siguiente ma
Tipo marginal
Impuesto a la fracción básica
(%)
$ 60,00 $ 0,00
El pago de USD 60 es un valor

único a pagar y comprende el pago
de impuesto a la renta e IVA.
Fecha de vencimiento (hasta el día)
11 de marzo 2023
13 de marzo 2023
15 de marzo 2023
17 de marzo 2023
19 de marzo 2023
21 de marzo 2023
23 de marzo 2023
25 de marzo 2023
27 de marzo 2023
29 de marzo 2023
INGRESO BRUTOS
DESCUENTOS
TOTAL
RETENCIONES
Fraccion Basica
+ Límite superior (USD)

Impuesto CAUSADO
RETEN
Tipo marginal
Impuesto a la fracción básica CTIMR
(%)
$ 60,00 0%
$ 60,00 1%
$ 360,00 1,25%
$ 672,50 1,50%
$ 1.047,50 1,75%
$ 2.797,52 2%
esto a la Renta es la siguiente:
RETE
INGRESO
COSTOS Y GASTOS
BI
DEDUCCIONES
% Impuesto
Impuesto Fracción Básica Fracción
Excedente
$ 0,00 0% Fraccion Basica
$ 0,00 5% Exceso hasta
$ 155,00 10% Impuesto CAUSADO
$ 515,00 12%
$ 949,40 15%
$ 2.449,40 20%
$ 4.449,40 25%
$ 6.949,40 30%
$ 9.949,40 35%
23378.9 37%
ivienda, Educación, arte y cultura, Alimentación, Vestimenta,

sto a la Renta que se calcula de la siguiente manera:
2021
15000 RNP 20500 REM
AÑO 2022
VENTA COMIDA 18000 $60 IVA- RENTA
VENTA COMIDA 20001 IMPUESTO IVA X
RENTA
60000
600
59400
360
117.4875 50001
477.4875 59400
9399
117.4875
20000
300500
150000
150500
534.408 5344.08
23378.90
18684.9963 150500
42063.90 100000.01
20000 50499.99
22063.90 18684.9963
2021 +
2022
ESTADO DE SITUACION INICIAL

codigocuenta descripcion saldo
ACTIVOS 0
1. ACTIVO 473201.94
1.1. ACTIVO CORRIENTE 413837.16
1.1.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 16591.22
1.1.1.1. CAJAS 834.55
1.1.1.1.1 Caja Chica Administración 198.56
1.1.1.1.2 Caja Chica Proyectos 635.99

1.1.1.2. BANCOS LOCALES 13756.67
1.1.1.2.1 Banco Guayaquil 0026932467 3700.31
1.1.1.2.2 Banco Internacional 6500623160 9693.77

1.1.1.2.3 Banco Del Pacifico 8047154 358.31
1.1.1.2.4 Banco Produbanco 02005234006 4.28
1.1.1.3 INVERSIONES 2000
1.1.1.3.1 Inversiones Corto PLazo 2000
1.1.2. ACTIVOS FINANCIEROS 331551.73
1.1.2.5. DOCUMENTO Y CUENTAS X COBRAR CIENTES NO RELACIONAD 301765.57
1.1.2.5.1 Clientes Locales 226840.5
1.1.2.5.4 Cuentas y Documentos por cobrar C 74925.07
1.1.2.8. OTRAS CUENTAS POR COBRAR 33164.17
1.1.2.8.2. ANTICIPOS EMPLEADOS 558.35
1.1.2.8.2.1 Anticipo Sueldo 558.35
1.1.2.8.3. OTRAS CUENTAS POR COBRAR 32605.82
1.1.2.8.3.1 Anticipo a Proveedores 32605.82
1.1.2.9. (-) PROVICION CUENTAS INCOBRABLES -3378.01
1.1.2.9.1 (-) Provisión Cuentas Incobrables -3378.01
1.1.5. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 65694.21
1.1.5.2. CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA I.R. 65694.21
1.1.5.2.1 Retenciones En Ventas IVA 21671.27
1.1.5.2.2 Retenciones En Ventas Renta 44022.94
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE 59364.78
1.2.1. PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 44260.39
1.2.1.5 Muebles Y Enseres 5652.92
1.2.1.7 Equipo De Computación 38607.47
1.2.2. (-)DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQ -32338.87
1.2.2.5 Depreciación Acumulada Muebles Y Enseres -1811.67
1.2.2.7 Depreciación Acumulada Equipo De Computación -30527.2
1.2.7. OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 47443.26
1.2.7.1 Inversiones Conjuntas 49443.26
1.2.7.2 (-) Provisión Inversiones Conjuntas -2000

Total activo 473201.94
PASIVOS 0
2. PASIVO 309809.07
2.1. PASIVO CORRIENTE 249821.29
2.1.3. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES 82401.47
2.1.3.1. LOCALES 82401.47
2.1.3.1.1 Proveedores 82401.47
2.1.4. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 35069.85
2.1.4.1. LOCALES 35069.85
2.1.4.1.1 Banco Internacional CXP 34000
2.1.4.1.3 Tarjetas de Credito B.Guayaquil 1069.85
2.1.7. OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 61169.4

2.1.7.1. CON LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA 3156.41
2.1.7.1.1. RETENCIONES IMPUESTO A LA RENTA 654.19
2.1.7.1.1.1 Ret. en la Fuente de Impuesto a la Renta 654.19
2.1.7.1.2. RETENCIONES IVA POR PAGAR 2502.22

2.1.7.1.2.1 Retenciones IVA por pagar 2502.22
2.1.7.3. CON EL IESS 4214.19
2.1.7.3.1 Aportes por Pagar 3210.1
2.1.7.3.2 Prestamos IESS 721.26
2.1.7.3.3 Fondos de reserva por Pagar 282.83
2.1.7.4. POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 25837.83
2.1.7.4.1 Remuneraciones por Pagar 13170.58
2.1.7.4.2 Decimo Tercer sueldo por Pagar 1366.15
2.1.7.4.3 Decimo Cuarto Sueldo por Pagar 1102.66
2.1.7.4.4 Vacaciones por Pagar 2029.38
2.1.7.4.6 15% Participación Trabajadores 8169.06
2.1.7.5. PRESTAMOS DE TERCEROS 27960.97
2.1.7.5.1 Prestamos a terceros 27960.97
2.1.8. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS 71180.57
2.1.8.1. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS 71180.57
2.1.8.1.1 SOCIO 1 Byron Guachamin CXP 35204.08
2.1.8.1.2 SOCIO 2 Myriam Espinel CXP 35976.49

2.2. PASIVO NO CORRIENTE 59987.78
2.2.3. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 59987.78
2.2.3.1 Prestamo Banco Pacifico LP 59987.78
Total pasivo 309809.07
PATRIMONIO 0
3. PATRIMONIO NETO 163392.87
3.1. CAPITAL 30000
3.1.1. CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 30000
3.1.1.1 SOCIO 1 Byron Guachamin 28500
3.1.1.2 SOCIO 2 Myriam Espinel 1500
3.3. RESERVAS 5905.15
3.3.1. RESERVAS 5905.15
3.3.1.1 Reserva Legal 5905.15
3.4. RESULTADOS ACUMULADOS 49456.16
3.4.1. RESULTADOS ACUMULADOS 53146.33
3.4.1.1 Resultados Acumulados Anteriores 53146.33
3.4.3. PERDIDAS ACUMULADAS -3690.17
3.4.3.1. PERDIDAS ACUMULADAS DE AÑOS ANTERIORES -3690.17
3.4.3.1.1 Perdidas Acumuladas anteriores -3690.17
3.5. RESULTADOS DEL EJERCICIO 78031.56
3.5.1. GANANCIA NETA DEL PERIODO 78031.56
3.5.1.1 UTILIDAD DEL EJERCICIO 78031.56
Total Patrimonio 163392.87
Total Pasivo y Patrimonio 473201.94
500000
OBLIGADO AU EXTERNA 2022
ESTADO DE RESULTADOS
codigo cuenta saldo
INGRESOS 0
4. INGRESOS 392654.11
4.1. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDIN 387973.59
4.1.1. VENTA DE SERVICIOS 387973.59
4.1.1.1. VENTA DE SERVICIOS INGENIERÍA 387973.59
4.1.1.1.1 Servicios de Ingeniería 387973.59
4.3. OTROS INGRESOS 4680.52

4.3.1. OTROS INGRESOS 4680.52
4.3.1.1 Otros Ingresos 4680.52
Total ingresos 392654.11

EGRESOS 0
6. GASTOS 314622.55
6.1. GASTOS DE ADMINISTRACION 137476.48
6.1.1. GASTOS DE PERSONAL ADMINISTR 90082.82
6.1.1.1. SUELDOS, SALARIOS Y DEMAS R 90082.82
6.1.1.1.1 Sueldos 55653.04
6.1.1.1.10 Alimentación a Empleados 1705.6
6.1.1.1.3 Horas Extras Complementarias 7291.51
6.1.1.1.4 Aportes Paronales 5917.61
6.1.1.1.5 Fondos de Reserva 1281.44
6.1.1.1.6 Décimo Tercer Sueldo 4058.7
6.1.1.1.7 Décimo Cuarto Sueldo 1463.89
6.1.1.1.8 Vacaciones 3536.03
6.1.1.1.9 Indemnizaciones-Desahucio 9175
6.1.2. GASTOS GENERALES DE ADMINIST 47393.66
6.1.2.10. NOTARIOS Y REGISTRADORES DE 118.4
6.1.2.10.1 Gastos Registrador Mercantil Y De La 118.4
6.1.2.11. IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y O 240.06
6.1.2.11.4 Otros impuestos y contribuciones 240.06
6.1.2.12. DEPRECIACIONES 8878.18
6.1.2.12.1 Depreciación Propiedad Planta y Equip 8878.18
6.1.2.16. OTROS GASTOS 20309.9
6.1.2.16.1 Trabajo de Imprenta 919.96
6.1.2.16.2 Suministros de Oficina 231.14
6.1.2.16.4 Utiles de Aseo y Limpieza / Cafetería / 206.29
6.1.2.16.6 Gastos No Deducibles 1219.96
6.1.2.16.7 Otros Gastos Administrativos 17938.84
6.1.2.2. MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 6504.33
6.1.2.2.4 Adecuaciones y mejoras 6504.33

6.1.2.4. COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES 2384.87
6.1.2.4.1. COMBUSTIBLE 2384.87
6.1.2.4.1.1 Gasolina- Combustible 2384.87
6.1.2.5. SEGUROS Y REASEGUROS 5351
6.1.2.5.3 Seguros Generales 5351
6.1.2.7. GASTO DE GESTION (AGA. ACCIONI 1632.65
6.1.2.7.1 Agasajos a trabajadores, Navidad, Pas 1632.65
6.1.2.9. AGUA, ENERGIA, LUZ, TELECOMUN 1767.98
6.1.2.9.2 Energía Eléctrica 809.42
6.1.2.9.3 Teléfonos 958.56
6.2. GASTOS DE VENTAS 149076.51
6.2.1 GASTOS GENERALES DE VENTA 149076.51

6.2.1.1 HONORARIOS COMISIONES Y DIET 130083.96
6.2.1.1.1 Honorarios y Servivios Profecionales v 86444.58
6.2.1.1.2 Servicios Autónomos 43639.38
6.2.1.2 TRANSPORTE EN CAMPO 10736.15

6.2.1.2.1 Transporte en Campo 10736.15
6.2.1.3 GASTOS VIAJES CAMPO 8256.4
6.2.1.3.2 Movilizacion en Campo 8256.4
6.3. GASTOS FINANCIEROS 9476.38
6.3.1. INTERESES 8069.99
6.3.1.1 Intereses por Préstamos Bancarios 8069.99
6.3.2. COMISIONES 1406.39
6.3.2.1 Comisiones Bancarias 1406.39
6.4. OTROS GASTOS 18593.18
6.4.2. OTROS 18593.18
6.4.2.3 IVA de Gasto 15691.71
6.4.2.5 Otros gastos 2901.47
Total Egresos 314622.55
RESULTADO (Ingresos - Gastos) 78031.56
Participacion Trabajadores 15% 11704.734
Utilidad antes de impuestos 66326.83
% 25%
IMPUESTO CAUSADO 16581.71
CREDITO TRIBUTARIO 44022.94
NUEVO CREDITO T 27441.23
RESUMEN FINANCIERO (INFORMATIVO)
Ingresos Operacionales 1005 387973.59
(-) Costos Operacionales 7991
(=) Utilidad / Pérdida Bruta 1025 387973.59
(-) Gastos Operacionales 1030 286552.99
(=) Utilidad / Pérdida Operacional 1040 101420.6
(+) Ingresos No Operacionales 1045 4680.52
(-) Gastos Financieros y Otros gastos no operacionales 1055 28069.56
(=) Utilidad / Pérdida antes de Participación a trabajadores 1065 78031.56
(-) Participación a trabajadores 803 11704.73
(=) Utilidad / Pérdida antes de Impuesto a la Renta (1065 - 803) 1075 66326.83
(-) Impuesto a la Renta Causado 850 16581.71
(=) Utilidad / Pérdida después de Impuesto a la Renta (1075 - 850) ### 49745.12
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
UTILIDAD DEL EJERCICIO
PÉRDIDA DEL EJERCICIO
Utilidad gravable
Pérdida sujeta a amortización en períodos siguientes
Subtotal impuesto a pagar
Subtotal saldo a favor
Impuesto a la renta a pagar
Saldo a favor contribuyente
Ingresos Operacionales
(-) Costos Operacionales
(=) Utilidad / Pérdida Bruta
(-) Gastos Operacionales
(=) Utilidad / Pérdida Operacional
(+) Ingresos No Operacionales
(-) Gastos Financieros y Otros gastos no operacionales
(=) Utilidad / Pérdida antes de Participación a trabajadores
(-) Participación a trabajadores
(=) Utilidad / Pérdida antes de Impuesto a la Renta (1065 - 803)
(-) Impuesto a la Renta Causado
(=) Utilidad / Pérdida después de Impuesto a la Renta (1075 - 850)
ANTICIPO (PRÓXIMO AÑO)
OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL PERIODO (INFORMATIVO)
GASTO (INGRESO) POR IMPUESTO A LA RENTA DEL PERIODO (INF

TOTALES
CÁLCULO DE BASE PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES
Ingresos por mediciones de activos biológicos al valor razonable menos costos de venta
Pérdidas, costos y gastos por mediciones de activos biológicos al valor razonable menos costos de venta
Base de cálculo de participación a trabajadores
DIFERENCIAS PERMANENTES
(-) Participación a trabajadores
(-) Dividendos exentos y efectos por método de participación (valor patrimonial proporcional) campos (6024+6026+6132)
(-) Otras rentas exentas e ingresos no objeto de Impuesto a la Renta (no relacionadas a actividades con Impuesto a la Renta Ú
(+) Gastos no deducibles locales
(+) Gastos no deducibles del exterior
(+) Gastos incurridos para generar ingresos exentos y gastos atribuidos a ingresos no objeto de Impuesto a la Renta
(+) Participación trabajadores atribuible a ingresos exentos y no objeto de impuesto a la renta -Fórmula {(804*15%) + [ (805-8
(-) Deducciones adicionales
(+) Ajuste por precios de transferencia
(-) Ingresos sujetos a Impuesto a la Renta Único
(+) Costos y gastos incurridos para generar ingresos sujetos a Impuesto a la Renta Único
(-) Ingresos sujetos al Impuesto a la Renta del Régimen Impositivo de Microempresas

(+) Costos y gastos incurridos para generar ingresos sujetos al Impuesto a la Renta del Régimen Impositivo de Microempresas
GENERACIÓN / REVERSIÓN DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS (IMPUESTOS DIFERIDOS)
Por valor neto realizable de inventarios

Por provisiones para desahucio pensiones jubilares patronales
Por costos estimados de desmantelamiento
Por deterioros del valor de propiedades, planta y equipo
Por provisiones (diferentes de cuentas incobrables, desmantelamiento, desahucio y jubilación patronal)
Por la diferencia entre los cánones de arrendamiento pactados y los cargos que deban registrarse por el reconocimiento de un
POR CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
POR MEDICIONES DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
POR MEDICIONES DE ACTIVOS BIOLÓGICOS AL VALOR RAZONABLE MENOS COSTO DE VENTA
Amortización pérdidas tributarias de años anteriores
Por otras diferencias temporarias permitidas por la normativa tributaria
a a amortización en períodos siguientes

INFORMACIÓN RELACIONADA CON EL DEBER DE INFORMAR LA COMPOSICIÓN SOCIETARIA A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (ANEXO DE ACCIONIS
¿Cumple el deber de informar sobre la composición societaria dentro de los plazos establecidos?
Porcentaje de la composición societaria no informada (dentro de los plazos establecidos)
Porcentaje de la composición societaria correspondiente a paraísos fiscales al 31 de diciembre del ejercicio declarado que sí h
INFORMACIÓN RELACIONADA POR RESULTADOS OBTENIDOS DENTRO Y FUERA DE ZEDESs
¿Contribuyente declarante es administrador u operador de ZEDE?
INFORMACIÓN RELACIONADA POR RESULTADOS OBTENIDOS DENTRO Y FUERA DE ZEDES
Utilidad a reinvertir y capitalizar (sujeta legalmente a reducción de la tarifa)

Saldo utilidad gravable
Para el período fiscal seleccionado, ¿se constituye en una sociedad que cumple la condición para el beneficio de rebaja en la tarifa por reinversión de utilid
Para el período fiscal seleccionado, ¿se constituye en una sociedad exportadora habitual (octavo artículo innumerado a continuación del art. 7 del RLRTI),
¿Tiene derecho a la reducción de tarifa por reinversión de utilidades en proyectos deportivos, culturales, investigación científica responsable o desarrollo
Porcentaje de reducción porcentual de tarifa aplicable en proyectos deportivos, culturales, investigación científica responsable o desarrollo tecnológico ac
¿Es una empresa existente con nuevas inversiones productivas que genera empleo neto y debe aplicar la proporcionalidad del Impuesto a la Renta?
Porcentaje de reducción de tarifa aplicable en el caso de empresas existentes con nuevas inversiones productivas que genera empleo neto
¿Es una empresa existente con nuevas inversiones productivas que genera empleo neto con autorización del CEPAI para una reducción de tarifa de Impue
Número de Resolución de autorización del CEPAI para una reducción de tarifa superior a 10 puntos porcentuales
Porcentaje de reducción de tarifa superior a 10 puntos porcentuales aplicable en el caso de empresas existentes con nuevas inversiones productivas que g
Total impuesto causado
¿Tiene derecho a la exoneración del impuesto a la renta para entidades del sector financiero popular y solidario resultantes de procesos de fusión de los s
Porcentaje de la relación entre el activo total de la entidad de menor tamaño respecto al activo total de la entidad absorbente
(-) Exoneración del impuesto a la renta para las entidades del sector financiero popular y solidario resultantes de procesos de fusión de los segmentos disti
Saldo del anticipo pendiente de pago (traslade campo 876 declaración período anterior - vigente hasta el ejercicio fiscal 2018)
Anticipo determinado correspondiente al ejercicio fiscal declarado (hasta el ejercicio fiscal 2018) - Anticipo pagado (para el ejercicio fiscal 2019)
(=) Rebaja del saldo del anticipo - decreto ejecutivo no. 210 (aplica para únicamente para el ejercicio 2017)
(=) Anticipo reducido correspondiente al ejercicio fiscal declarado (aplica para únicamente para el ejercicio 2017) (851-852)
(=) Impuesto a la renta causado mayor al anticipo reducido
(=) Crédito tributario generado por anticipo
(+) Saldo del anticipo pendiente de pago (vigente hasta el ejercicio fiscal 2018)
(-) Retenciones en la fuente que le realizaron en el ejercicio fiscal (excepto retenciones aplicables al régimen de microempresas y de las actividades sujeta
(-) Retenciones por dividendos anticipados
(-) Retenciones por ingresos provenientes del exterior con derecho a crédito tributario
(-) Anticipo de Impuesto a la Renta pagado por espectáculos públicos
(-) Intereses por el anticipo de Impuesto a la Renta pagado voluntariamente
(-) Anticipo de Impuesto a la Renta pagado voluntariamente
(-) Anticipo de Impuesto a la Renta pagado obligatoriamente por el Decreto 1137 (para el ejercicio fiscal 2020)
(-) Crédito tributario por impuesto a la utilidad en la compraventa de predios urbanos pagado a Municipios (para actividades de urbanización, lotización y
(-) Crédito tributario de años anteriores
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
Generado en el ejercicio fiscal declarado
Generado en ejercicios fiscales anteriores
¿Tiene derecho a la exoneración del pago del saldo del Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2015 dispuesta en la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corre
(-) Exoneración del pago del saldo del impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2015 dispuesta en la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciud
¿Tiene derecho a la reducción de 10% del Impuesto a la Renta a pagar del ejercicio fiscal 2019 para contribuyentes domiciliados a septiembre de 2019 cuy
(-) Reducción de 10% del Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2019 para contribuyentes domiciliados a septiembre de 2019 cuya actividad económica p
(-) Valor del beneficio en impuesto de una sociedad que dispone de un contrato de inversión con estabilidad en la tarifa de Impuesto a la Renta, de acuerd
(+) Impuesto a la Renta Único

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO
IRU SECTOR BANANERO
(+) Impuesto a la Renta Único calculado para las actividades del Sector Bananero (producción y venta local)
(+) Impuesto a la Renta Único calculado para las actividades del Sector Bananero (exportación)
(-) Exoneración del Impuesto a la Renta Único para las actividades del Sector Bananero por nuevas inversiones
(-) Exoneración del Impuesto a la Renta Único para las actividades del Sector Bananero por creación de nuevas sociedades
(-) Exoneración del Impuesto a la Renta Único para las actividades del Sector Bananero por otros conceptos
(-) Retenciones en la fuente por Impuesto a la Renta Único para las actividades del Sector Bananero (producción y venta local)
(-) Retenciones en la fuente por Impuesto a la Renta Único para las actividades del Sector Bananero (exportación)
(=) Crédito tributario por Impuesto a la Renta Único para las actividades del Sector Bananero (informativo)
(=) Impuesto a la Renta Único a pagar por actividades del Sector Bananero
IRU ACTIVIDAD AGROPECUARIA
(+) Impuesto a la Renta Único calculado para las actividades Agropecuarias (producción y comercialización local)
(+) Impuesto a la Renta Único calculado para las actividades Agropecuarias (exportación)
(-) Exoneración del Impuesto a la Renta Único para las actividades Agropecuarias por nuevas inversiones
(-) Exoneración del Impuesto a la Renta Único para las actividades Agropecuarias por creación de nuevas sociedades
(-) Exoneración del Impuesto a la Renta Único para las actividades Agropecuarias por otros conceptos
(-) Retenciones en la fuente por Impuesto a la Renta Único para las actividades Agropecuarias (producción y comercialización
(-) Retenciones en la fuente por Impuesto a la Renta Único para las actividades Agropecuarias (exportación)
(-) Retenciones en la fuente de otros regímenes aplicables al Impuesto a la Renta Único para actividades Agropecuarias
(=) Crédito tributario por Impuesto a la Renta Único para las actividades Agropecuarias (informativo)
(=) Impuesto a la Renta Único a pagar por actividades Agropecuarias
IRU ACTIVIDAD PRODUCTOR Y CULTIVADOR DE PALMA ACEITERA (EJERCICIOS FISCALES 2018 Y 2019)
(+) Impuesto a la Renta Único para las actividades de producción y cultivo de Palma Aceitera
(-) Crédito tributario para la liquidación del Impuesto a la Renta Único para las actividades de producción y cultivo de Palma A
IRU EN LA UTILIDAD POR ENAJENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
(+) Impuesto a la Renta Único en la enajenación de derechos representativos de capital
(-) Crédito tributario para la liquidación del Impuesto a la Renta Único en la enajenación de derechos representativos de capit
(-) Crédito tributario del Régimen Impositivo para Microempresas
renta a pagar
contribuyente
Pérdida Bruta
Pérdida Operacional
o Operacionales
ancieros y Otros gastos no operacionales
Pérdida antes de Participación a trabajadores
ón a trabajadores
Pérdida antes de Impuesto a la Renta (1065 - 803)
la Renta Causado
Pérdida después de Impuesto a la Renta (1075 - 850)
ÓXIMO AÑO)
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PRÓXIMO AÑO
Anticipo calculado próximo año (Informativo a partir del ejercicio fiscal 2019)
TADO INTEGRAL DEL PERIODO (INFORMATIVO)
GANANCIAS Y PERDIDAS POR REVALUACIONES
Propiedades, planta y equipo
Activos intangibles
Otros
Ganancias y pérdidas por inversiones en instrumentos de patrimonio medidos a valor razonable con cambios en otro resultado integral
Ganancias y pérdidas por la conversión de estados financieros de un negocio en el extranjero
Ganancias y pérdidas actuariales
La parte efectiva de las ganancias y pérdidas de los instrumentos de cobertura en una cobertura de flujos de efectivo
Otros
ESO) POR IMPUESTO A LA RENTA DEL PERIODO (INFORMATIVO)
Gasto (ingreso) por impuesto a la renta corriente
Gasto (ingreso) por impuesto a la renta diferido
Pago previo (Informativo)
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (PARA DECLARACIONES SUSTITUTIVAS)
Interés
Impuesto
Multa
VALORES A PAGAR Y FORMAS DE PAGO (LUEGO DE IMPUTACIÓN AL PAGO EN DECLARACIONES SUSTITUTIVAS)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR
Interés por mora
Multa
TOTAL PAGADO
Generación
mediciones de activos biológicos al valor razonable menos costos de venta 094
os y gastos por mediciones de activos biológicos al valor razonable menos costos de venta 096
o de participación a trabajadores .
ón a trabajadores
exentos y efectos por método de participación (valor patrimonial proporcional) campos (6024+6026+6132)
as exentas e ingresos no objeto de Impuesto a la Renta (no relacionadas a actividades con Impuesto a la Renta Único)
deducibles locales
deducibles del exterior
urridos para generar ingresos exentos y gastos atribuidos a ingresos no objeto de Impuesto a la Renta
ón trabajadores atribuible a ingresos exentos y no objeto de impuesto a la renta -Fórmula {(804*15%) + [ (805-808)*15% ]}
precios de transferencia
jetos a Impuesto a la Renta Único
astos incurridos para generar ingresos sujetos a Impuesto a la Renta Único
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS CORRESPONDIENTES AL IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO (IRU)
IRU ACTIVIDAD BANANERA
Ingresos sujetos al Impuesto a la Renta Único para las actividades del Sector Bananero (producción y venta local)
Ingresos sujetos al Impuesto a la Renta Único para las actividades del Sector Bananero (exportación)
Costos y gastos incurridos para generar ingresos sujetos a Impuesto a la Renta Único para las actividades del Sector Bananero (producción y venta local)
Costos y gastos incurridos para generar ingresos sujetos a Impuesto a la Renta Único para las actividades del Sector Bananero (exportación)
IRU ACTIVIDAD AGROPECUARIA
Ingresos sujetos al Impuesto a la Renta Único para las actividades Agropecuarias (producción y comercialización local)
Ingresos sujetos al Impuesto a la Renta Único para las actividades Agropecuarias (exportación)
Costos y gastos incurridos para generar ingresos sujetos a Impuesto a la Renta Único para las actividades Agropecuarias (producción y comercialización loc
Costos y gastos incurridos para generar ingresos sujetos a Impuesto a la Renta Único para las actividades Agropecuarias (exportación)
IRU ACTIVIDAD DE PRODUCCIÓN Y CULTIVO DE PALMA ACEITERA (EJERCICIOS FISCALES 2018 Y 2019)
Ingresos sujetos al Impuesto a la Renta Único para las actividades de producción y cultivo de Palma Aceitera
Costos y gastos incurridos para generar ingresos sujetos a Impuesto a la Renta Único para las actividades de producción y cultivo de Palma Aceitera
IRU ACTIVIDAD DE ENAJENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
Ingresos (utilidad) sujetos al Impuesto a la Renta Único en la enajenación de derechos representativos de capital
Costos y gastos incurridos para generar ingresos sujetos a Impuesto a la Renta Único en la enajenación de derechos representativos de capital
jetos al Impuesto a la Renta del Régimen Impositivo de Microempresas
astos incurridos para generar ingresos sujetos al Impuesto a la Renta del Régimen Impositivo de Microempresas
AS TEMPORARIAS (IMPUESTOS DIFERIDOS) Generación
o realizable de inventarios 814

es para desahucio pensiones jubilares patronales 816
timados de desmantelamiento 818
s del valor de propiedades, planta y equipo 820
es (diferentes de cuentas incobrables, desmantelamiento, desahucio y jubilación patronal) 822
cia entre los cánones de arrendamiento pactados y los cargos que deban registrarse por el reconocimiento de un activo 1114
TOS DE CONSTRUCCIÓN Generación
Ingresos provenientes de contratos de construcción 1116
Pérdidas, costos y gastos provenientes de contratos de construcción 1118
ONES DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Generación
Ganancias que surjan de la medición de activos no corrientes mantenidos para la venta 1120
Pérdidas que surjan de la medición de activos no corrientes mantenidos para la venta 1122
ONES DE ACTIVOS BIOLÓGICOS AL VALOR RAZONABLE MENOS COSTO DE VENTA Generación

Ingresos 828
Pérdidas, costos y gastos 830
pérdidas tributarias de años anteriores
rencias temporarias permitidas por la normativa tributaria 834
BER DE INFORMAR LA COMPOSICIÓN SOCIETARIA A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (ANEXO DE ACCIONISTAS - APS)

eber de informar sobre la composición societaria dentro de los plazos establecidos?
la composición societaria no informada (dentro de los plazos establecidos)
la composición societaria correspondiente a paraísos fiscales al 31 de diciembre del ejercicio declarado que sí ha sido informada
LTADOS OBTENIDOS DENTRO Y FUERA DE ZEDESs
nte declarante es administrador u operador de ZEDE?
N RELACIONADA POR RESULTADOS OBTENIDOS DENTRO Y FUERA DE ZEDES Aplicable a territorio ZEDE
Utilidad gravable 842
Pérdida sujeta a amortización en períodos siguientes 844
nvertir y capitalizar (sujeta legalmente a reducción de la tarifa) 846
848
nstituye en una sociedad que cumple la condición para el beneficio de rebaja en la tarifa por reinversión de utilidades (detalle tipo)?
nstituye en una sociedad exportadora habitual (octavo artículo innumerado a continuación del art. 7 del RLRTI), que cumple las condiciones para el beneficio de rebaja en
r reinversión de utilidades en proyectos deportivos, culturales, investigación científica responsable o desarrollo tecnológico acreditados por la SENESCYT?
ifa aplicable en proyectos deportivos, culturales, investigación científica responsable o desarrollo tecnológico acreditados por la SENESCYT
ersiones productivas que genera empleo neto y debe aplicar la proporcionalidad del Impuesto a la Renta?
e en el caso de empresas existentes con nuevas inversiones productivas que genera empleo neto
ersiones productivas que genera empleo neto con autorización del CEPAI para una reducción de tarifa de Impuesto a la Renta superior a 10%?
CEPAI para una reducción de tarifa superior a 10 puntos porcentuales
a 10 puntos porcentuales aplicable en el caso de empresas existentes con nuevas inversiones productivas que genera empleo neto con autorización del CEPAI
esto a la renta para entidades del sector financiero popular y solidario resultantes de procesos de fusión de los segmentos distintos a los dos últimos?
tal de la entidad de menor tamaño respecto al activo total de la entidad absorbente
ra las entidades del sector financiero popular y solidario resultantes de procesos de fusión de los segmentos distintos a los dos últimos
lade campo 876 declaración período anterior - vigente hasta el ejercicio fiscal 2018)
ejercicio fiscal declarado (hasta el ejercicio fiscal 2018) - Anticipo pagado (para el ejercicio fiscal 2019)
ejecutivo no. 210 (aplica para únicamente para el ejercicio 2017)
ejercicio fiscal declarado (aplica para únicamente para el ejercicio 2017) (851-852)
anticipo reducido
vigente hasta el ejercicio fiscal 2018)

on en el ejercicio fiscal (excepto retenciones aplicables al régimen de microempresas y de las actividades sujetas al Impuesto a la Renta Único)
del exterior con derecho a crédito tributario

o por espectáculos públicos
la Renta pagado voluntariamente
o voluntariamente
o obligatoriamente por el Decreto 1137 (para el ejercicio fiscal 2020)
idad en la compraventa de predios urbanos pagado a Municipios (para actividades de urbanización, lotización y otras similares)
R IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

el ejercicio fiscal declarado
ejercicios fiscales anteriores
del saldo del Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2015 dispuesta en la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstrucción y Reactiv
uesto a la renta del ejercicio fiscal 2015 dispuesta en la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstrucción y Reactivación de las Zona
Impuesto a la Renta a pagar del ejercicio fiscal 2019 para contribuyentes domiciliados a septiembre de 2019 cuya actividad económica principal sea la agrícola, ganadera
nta del ejercicio fiscal 2019 para contribuyentes domiciliados a septiembre de 2019 cuya actividad económica principal sea la agrícola, ganadera, agroindustrial y/o turism
sociedad que dispone de un contrato de inversión con estabilidad en la tarifa de Impuesto a la Renta, de acuerdo a lo señalado en el COPCI
DEL IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO
a la Renta Único calculado para las actividades del Sector Bananero (producción y venta local)
a la Renta Único calculado para las actividades del Sector Bananero (exportación)
Impuesto a la Renta Único calculado para las actividades del Sector Bananero (componente exportación)
Impuesto a la Renta Único calculado para las actividades del Sector Bananero (componente producción
propia)
n del Impuesto a la Renta Único para las actividades del Sector Bananero por nuevas inversiones
n del Impuesto a la Renta Único para las actividades del Sector Bananero por creación de nuevas sociedades
n del Impuesto a la Renta Único para las actividades del Sector Bananero por otros conceptos
es en la fuente por Impuesto a la Renta Único para las actividades del Sector Bananero (producción y venta local)
es en la fuente por Impuesto a la Renta Único para las actividades del Sector Bananero (exportación)
butario por Impuesto a la Renta Único para las actividades del Sector Bananero (informativo)
a la Renta Único a pagar por actividades del Sector Bananero
AD AGROPECUARIA
a la Renta Único calculado para las actividades Agropecuarias (producción y comercialización local)
a la Renta Único calculado para las actividades Agropecuarias (exportación)
n del Impuesto a la Renta Único para las actividades Agropecuarias por nuevas inversiones
n del Impuesto a la Renta Único para las actividades Agropecuarias por creación de nuevas sociedades
n del Impuesto a la Renta Único para las actividades Agropecuarias por otros conceptos
es en la fuente por Impuesto a la Renta Único para las actividades Agropecuarias (producción y comercialización local)
es en la fuente por Impuesto a la Renta Único para las actividades Agropecuarias (exportación)
es en la fuente de otros regímenes aplicables al Impuesto a la Renta Único para actividades Agropecuarias
butario por Impuesto a la Renta Único para las actividades Agropecuarias (informativo)
a la Renta Único a pagar por actividades Agropecuarias
AD PRODUCTOR Y CULTIVADOR DE PALMA ACEITERA (EJERCICIOS FISCALES 2018 Y 2019)
a la Renta Único para las actividades de producción y cultivo de Palma Aceitera
butario para la liquidación del Impuesto a la Renta Único para las actividades de producción y cultivo de Palma Aceitera
ILIDAD POR ENAJENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
a la Renta Único en la enajenación de derechos representativos de capital
butario para la liquidación del Impuesto a la Renta Único en la enajenación de derechos representativos de capital
vo para Microempresas
lado próximo año (Informativo a partir del ejercicio fiscal 2019)
planta y equipo
nstrumentos de patrimonio medidos a valor razonable con cambios en otro resultado integral
estados financieros de un negocio en el extranjero
as de los instrumentos de cobertura en una cobertura de flujos de efectivo

A DECLARACIONES SUSTITUTIVAS)
LUEGO DE IMPUTACIÓN AL PAGO EN DECLARACIONES SUSTITUTIVAS)

ESTO A PAGAR
801
802
Generación Reversión
095
097
. 098
803
804
805
806
807
808
809
810
811
812
813
1100
1101
anero (producción y venta local) 1102
anero (exportación) 1103
1104
1105
(producción y comercialización local) 1106
1107
1108
y cultivo de Palma Aceitera 1109
1110
esentativos de capital 1111
1112
1113
25000 815
817
819
821
823
1115
1117
1119
1121
1123
829
831
833
835
836 12600
837
838
839
840
841
Aplicable a territorio ZEDE Aplicable a territorio fuera de ZEDE
843
845
847
849
033
ones para el beneficio de rebaja en la tarif 034
s por la SENESCYT? 046
047
037
038
049
050
n autorización del CEPAI 051
850
s dos últimos? 039
040
041
800
851
852
853
854
855
856
857
858
859
860
891
892
893
894
861
862
863
na para la Reconstrucción y Reactivación d 042
rucción y Reactivación de las Zonas Afecta 043
principal sea la agrícola, ganadera, agroindu 044
ganadera, agroindustrial y/o turismo en las 045
048
865
866
867
1124
1125
1126
1127
1128
1129
1130
1131
1132
1133
1134
1135
1136
1137
1138
1139
1140
1141
1142
1143
1144
1145
1146
1147
1148
1149
869
870
1005
7991
1025
1030
1040
1045
1055
1065
803
1075
850
1099
871
880
881
882
883
884
885
886
887
888
889
890
897
898
899
902
903
904
999
recuperar en el
futuro. Se
generan como
resultado de
aplicar hoy la
base
contable/financi
era para cerrar IMPUESTOS DIFERIDOS
los estados
Es importante
financieros y la
conocer que las
base tributaria
diferencias
que se aplicó
generadas
para determinar por el
tratamiento
el impuesto
La base legal
contable/financi
para
ero y los
tributario
Impuestos
de ciertas
Diferidos
Surgen del
partidas enlos
de reconocimiento en tiempos diferentes de la base contable/financiera y la base tributaria de ciertas partidas contempladas en el reglamento. Al res
Ecuador
estados es el a continuación del artículo 10 de la LRTI establece:
artículo
financieros de
innumerado
una empresa,
posterior
podrían perderal
artículo
la 10 de de
posibilidad la «Que en caso de divergencia entre las normas tributarias y las normas contables y financieras, prevalecerán las primeras».
Ley de Régimen
recuperarse.
Tributario
Esto si en un
Interno,
año fueronen
Al ser el
concordancia
consideradas
Impuesto a la
con el artículo
como
Renta un
innumerado tributo
de naturaleza
posterior al
anual,
Para lalos
artículo 28 del
costos y gastos
determinación
Reglamento
incurridos
de
para base con el
la la
propósito de
imponible
Aplicación sujeta
de la
obtener,
al
L Impuesto a la
mantener
Renta, y
no se
mejorar los la
considerará
ingresos
figura de de
fuente
“reverso de
ecuatoriana
gastos no
DEDUCIBILIDAD DE COSTOS Y GASTOS
gravados
deducibles”. conEs
dicho impuesto
decir, que
(y no exentos)
aquellos gastos
deben ser
considerados
considerados
como no
por los sujeten
deducibles
un ejercicio
fiscal no podrán
ser
considerados
com
RECONOCIMIENTO TRIBUTARIO DE IMPUESTOS DIFERIDOS
La NIC 12 “Impuesto a las Ganancias” y la Sección 29 de la NIIF para las PYMES establecen los principios para la presentación, reconocimiento, medición
relación a los impuestos diferidos.
tributaria y
Los pasivos por
cuyos registros
impuestos
contables
En o
la estimación
diferidos
El
transacciones
de los activos y
contabilizados
reconocimiento
ocurran apor
pasivos partir
en cumplimiento
contable
de enero en
impuestos 1 delel
con
Estado
El SRIla recuerda
normativa
de
2015,
corrientes a
tributaria
Situación
que en caso yya de
la
excepción
diferidos, de los
los
técnica
Financiera
divergencia contable
de
efectos
contribuyentes
se
los
entre mantendrán
activos
las y
normas
provenien
deberán utilizar
vigentes
pasivos
tributarias para
por su
la tarifa del las
respectiva
y
impuestos
normas
Impuesto
liquidación. a la
Una aplicación
diferidos,
contables
Renta que y
correcta
permitirá
financieras, de
la la
corresponda
normativa
recuperación
prevalecerán queo
conforme a lalas
regula
el pago
tributarias.
Los los
posterior
activos y
normativa
impuestos
de los mismos,
pasivos por
tributaria y a la
diferidos
aimpuestos
través de esla
técnica
importante
conciliación
diferidos
contable.
sobre todo bajo
tributaria;
reconocidos de
el impacto
siempre
conformidad y de la
COVID-19,
cuando
con esténque
la normativa
afecta
calculados
tributaria la gestión
de las contar
correc
deberán
empresas.
con sus
Principalmente:
respectivos
el valor de
soportes.
Por ejemplo: El
inventarios,
deterioro de
pérdidas en
inventarios en el
contratos de
año 2021 por
construcción,
US$100.000
dete
dólares no es
deducible para
la
Administración
Tributaria. Esto
hasta que la
empresa los
pierda en la baja
En
o losel Formulario
venda en el
AÑO 2021
101, comoaño.
siguiente parte
de
En lael año 2021
Conciliación
se pagarán
DETERIORO DE INVENTARIOS 2021
Tributaria,
US$25,000en másla IMPUESTO CAUSADO
sección
de i
“Generación/Rev AÑO 2022
ersión de
Diferencias
Temporarias, VENTA INVETARIO
detalla los
conceptos
NO RECUPERA EL GASTO DECLARACION 101
aceptados como
parte de los
impuestos
diferidos.
1
Activo no corriente -Impuesto diferido
Ingreso por impuesto diferido
2021 2 Pasivo no corriente – impuesto diferido pasiv
Gasto por impuesto diferido
2022
Pasivo no corriente – impuesto diferido pasiv 12500
Ingreso 12500
Pasivo no corriente – impuesto diferido pasiv 12500

Banco
ladas en el reglamento. Al respecto al artículo innumerado
revalecerán las primeras».
ón, reconocimiento, medición e información a revelar en

NO ES
100000 DEDUCIBLE SRI Gasto nd 100000 no tiene
25000 Inventario 100000
25000
25000
12500
Qué es el ICT?
El Informe de Cumplimiento Tributario (ICT) es un documento que muestra la opinión del auditor respecto al cumpli
obligaciones tributarias vigentes de un contribuyente sobre un período fiscal específico. Para el efecto, se debe ela
Responsable
La responsabilidad de la elaboración del Reporte del Anexo del Informe de Cumplimiento Tributario le corresponde
naturales o jurídicas calificadas como auditores externos por la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguro
La responsabilidad de la presentación del trámite del Informe de Cumplimiento Tributario (ICT) le corresponde al co
auditado.
Elaboración
Para elaborar el Informe de Cumplimiento Tributario, el auditor externo debe llenar ciertos documentos y papeles d
fin de determinar o definir su criterio al momento de emitir su opinión sobre los estados financieros auditados.
Para elaborar los Informes de Cumplimiento Tributario se debe tomar en cuenta lo siguiente:

Contenido
Opinión del auditor externo sobre el cumplimiento de obligaciones tributarias y las recomendaciones sobre aspecto
formato PDF firmado por el Auditor (firma autógrafa o electrónica).
Reporte del anexo del Informe de Cumplimiento Tributario realizado por el auditor externo en formato PDF. La Guía
contribuyente de recepción del Anexo del Informe de Cumplimiento Tributario se encuentra disponible aquí.
Anexos del informe de cumplimiento tributario elaborados por el contribuyente auditado, en formato PDF y adiciona
formato Excel 97-2000 o superiores.
Informe de auditoría de estados financieros que incluya la opinión del auditor y los estados financieros auditados ju
notas a los estados financieros, en formato PDF firmado por el Auditor (firma autógrafa o electrónica).
Consideraciones adicionales
La presentación del trámite del Informe de Cumplimiento Tributario se lo realizará únicamente a través de la página
institucional www.sri.gob.ec en el portal transaccional SRI en Línea.
Los nombres de los documentos digitales deberán tener la siguiente estructura: Número RUC_ Nombre tipo docum
Mes.
Al momento en que el contribuyente realiza la autenticación mediante el uso de la clave de acceso al portal transac
Línea para realizar la presentación del trámite del Informe de Cumplimiento Tributario, la información contenida en
Sin perjuicio de lo anterior, el contribuyente debe cumplir con sus deberes de conservación de la información según
establecidos legalmente.
Una vez receptada la petición de la Administración Tributaria remitirá a la dirección de correo electrónico del contrib
número de trámite asignado a dicha petición para que realice el correspondiente seguimiento del resultado de la ca
Cuando no se hubieren cumplido los requisitos y procedimientos indicados, se entenderá la petición como no prese
procederá con el archivo de la misma, lo cual será comunicado por el Servicio de Rentas Internas.
Presentación
En julio del siguiente ejercicio fiscal, se debe presentar el Informe de Cumplimiento Tributario, conforme al noveno
Registro Único de Contribuyentes (RUC) del sujeto pasivo auditado, de acuerdo al siguiente calendario:
Si el noveno Fecha de vencimiento
dígito es (hasta el día)
1 10 de julio
2 12 de julio
3 14 de julio
4 16 de julio
5 18 de julio
6 20 de julio
7 22 de julio
8 24 de julio
9 26 de julio
0 28 de julio
IMPUESTO a los vehículos motorizados (IVM)
¿Qué es?
El Impuesto a la Propiedad de Vehículos Motorizados (IPVM) de transporte terrestre, que debe ser
pagado de forma anual.
Quién debe pagar?
Este impuesto deben pagar los propietarios de vehículos motorizados.
¿Sobre qué se debe pagar?
El IPVM se calcula sobre la base del avalúo del automotor registrado en la base de datos del
Servicio de Rentas Internas (SRI).
Este impuesto se encuentra incluido en el valor a pagar por concepto de matrícula y debe ser
cancelado en las instituciones financieras autorizadas.
¿Cuál es la tarifa?
Sobre la base del avalúo se aplicará la tarifa contenida en la siguiente tabla:
Cálculo de la base imponible

La base imponible, es decir, el valor sobre el que se debe pagar este tributo, se define a partir del avalúo de los vehículos. Esta información se
encuentra en la base de datos elaborada por el SRI y se fundamenta en los precios de venta al público (inclu
Además de la base de datos del SRI, la información sobre cuál es el avalúo de un vehículo también se encuentra en la
matrícula de cada automotor. Existen algunas situaciones particulares que se tienen en cuenta al momento de avaluar los vehículos:
Si se ha descontinuado la producción o ingreso al país de un determinado vehículo, su avalúo se hace tomando el equivalente en dólares del
precio que tenía el automóvil durante el último año en que fue fabricado o importado.
Cuando el vehículo no está en la base de datos del SRI porque no se comercializa de forma continua en el Ecuador, el avalúo se
hace tomando en cuenta los datos incluidos en los documentos de importación: valor CIF, impuestos, tasas y recargos aduaneros.
En el caso de vehículos nuevos, si estos son adquiridos en el primer trimestre del año, pagarán el
100% del impuesto, mientras que los adquiridos a partir de abril pagarán el impuesto proporcional,
desde el mes de compra hasta finalizar el año.
Base legal
Ley de Reforma Tributario, publicado en el R.O. 325 de 14 de Mayo de 2001. Ley que detalla la
forma de cálculo, exenciones, forma de pago y demás aspectos relacionados con el Impuesto a la
Propiedad de Vehículos.
Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria - última actualización 31 de diciembre de

2019.
Ley de Reforma Tributaria - última actualización 31 de diciembre 2019.
Reglamento a la Ley del Impuesto a los Vehículos Motorizados, publicado en el R.O. 200 de 26 de
Mayo de 2010. Contiene el Reglamento General para la aplicación del Impuesto a los Vehículos
Motorizados.
Resolución NAC-DGERCGC17-00000110 publicada en el R.O. 946 de 16 de Febrero de

2017. Establece el procedimiento y requisitos para solicitar exoneraciones, reducciones o rebajas
especiales establecidas en la Ley del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Mot
Resolución No. NAC-DGERCGC19-00000032 publicada en el R.O. 8 de 31 de julio 2019. Establecer

las normas aplicables al procedimiento de exoneración del Impuesto Anual sobre la Propiedad de
Vehículos Motorizados (IPVM).
Resolución Nro. SRI-SRI-2020-0001-R, suscrito con fecha 20 de marzo de 2020 contiene las
reformas a las resoluciones N° NAC-DGERCGC19-00000032 y NAC-DGERCGC19-00000040.
BASE IMPONIBLE (AVALÚO - fracción
TARIFA
básica)
Desde US$ (Fracción Sobre la fracción Sobre la fracción
Hasta USD
básica) básica (USD) excedente (%)
0 4 0 0.5
4.001 8 20 1
8.001 12 60 2
12.001 16 140 3
16.001 20 260 4
20.001 24 420 5
24.001 En adelante 620 6
IMPUEST
O
Ambiental
a la
Contamina
ción
Vehicular
Es un
impuesto
que grava
¿Qué
a la es?
contamina
ción del
ambiente
El
producida
Impuesto
por el uso
Ambiental
de
a la
¿Quién de
vehículos
Contamina
be pagar?
motorizado
ción
s de
Vehicular
transporte
(IACV)
terrestre.
debe
pagar todo
propietario
de
vehículo
motorizado
de
¿Sobre
transporte
qué se
terrestre
debe
cuyo
pagar?
cilindraje
Se debe
sea
pagar mayor
a 1500cc.
sobre la
base
imponible
de acuerdo
al cilindraje
del
vehículo y
el factor de
ajuste que
considera
su
¿Cuál
antigüedad
es la
.tarifa?
Conforme
cilindraje
la
comoLey los
Orgánica
años de
de
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Incentivos
del
para
vehículo.
Asociacion
En ningún
es
caso Público
el
Privadas
valor del
publicada
impuesto a
en
pagarel será
Registro
mayor al
Oficial
valor
Suplement
correspond
o 652alde
iente
18
40% dedel
diciembre
avalúo del
del 2015
vehículo,
con
en el año
referencia
al que
La
a lafórmula
correspond
para
Disposició
a el p el
calcular
n
IACV es la
Transitoria,
siguiente:
se amplía
IACV = [(b
la duración
-de
1500)
la t]
(1+FA)
rebaja del
50% del
valor del IA
Donde:
*b= Base
imponible
(cilindraje
en
centímetro
s cúbicos)
*t= Valor
de
imposición
específica
*FA= Facto
r de ajuste
Tramo cilindraje - Automóviles y

No. $ / cc. (t)*
motocicletas (b)*
1 Menor a 1.500 cc 0
2 1.501 - 2.000 cc 0.08
3 2.001 - 2.500 cc 0.09
4 2.501 - 3.000 cc 0.11

5 3.001 - 3.500 cc 0.12
6 3.501 - 4.000 cc 0.24
7 Más de 4.000 cc 0.35
Tramo de Antigüedad (años) -

No. Factor (FA)
Automóviles
1 Menor a 5 años 0%
2 De 5 a 10 años 5%
3 De 11 a 15 años 10%
4 De 16 a 20 años 15%
5 Mayor a 20 años 20%
6 Híbridos -20%
Ley del
Impuesto
Ambiental a
la
Contaminaci
ón Vehicular, Base legal
publicada en
el R.O.583
de 24 de
noviembre
Ley
de
Derogatoria
2011 Docum
al Impuesto
ento
Ambiental
referente aala
la
Ley de
Contaminaci
Fomento
ón Vehicular,
Ambiental y
publicada en
Optimización
el
deR.O.19S.
los
de 16 agosto
Ingresos del
de 2019 que
Estado,
Documento
contiene la
referente
Ley del a la
ley
Impuesto
derogatoria
Ambiental a
del IACV
la Contam
(impuesto
verde)
Ambiental a
la
Contaminaci
Resolución
ón Vehicular,
NAC-
publicado en
DGERCGC1
el R.O. 608-
7-00000111,
4S. de 30 de
publicada
diciembre en de
el R.O. 946
2011 Contien
de
e el16 de
Resolución
febrero
Nro. de
NAC-
Reglamento
2017 Estable
DGERCGC1
General para
ce el
9-00000040,
la aplicación
procedimient
publicado
del Impuesto en
o
el yR.O.
requisitos
Ambiental 25S.
a
para
la desolicitar
26 agosto
exenciones
Contiene
Contaminaci la
establecidas
expedición
ón Vehicular.
para
de el
Normas
Impuesto
para la
Ambiental a
aplicación de
la remisión
Resolución
Contaminaci
de
Nro.intereses,
SRI-
ón Vehicular.
multas
SRI-2020- y
recargos del
0001-R,
Impuesto
suscrito con a la
Contaminaci
fecha 20 de
ón
marzo de
Ambiental.
2020
Contiene las
reformas a
las
resoluciones
N° NAC-
DGERCGC1
9-00000032
y NAC-
DGERCGC1
9-00000040.
IMPUESTO
a las Tierras Rurales
¿Qué es?
Es un impuesto anual que grava a la propiedad o posesión de inmuebles rurales.
¿Quién debe pagar?
Todas las personas naturales, sucesiones indivisas (conjunto de personas que comparten una
herencia que no ha sido repartida) y sociedades, que sean propietarios o posesionarios de
inmuebles rurales, están obligados a la declaración y pago del Impuesto a
Están exonerados de este impuesto los propietarios o poseedores de inmuebles en los siguientes
casos:
a) Los inmuebles ubicados en ecosistemas páramos, debidamente definidos por el Ministerio de

Ambiente.
b) Los inmuebles ubicados en áreas de protección o reserva ecológica públicas o privadas,

registradas en el organismo público correspondiente.
c) Los inmuebles de las comunas, pueblos indígenas, cooperativas, uniones, federaciones y

confederaciones de cooperativas y demás asociaciones de campesinos y pequeños agricultores,
legalmente reconocidas.
d) Humedales y bosques naturales debidamente calificados por la autoridad ambiental.
e) Los inmuebles de propiedad del Estado y demás entidades que conforman el sector público.
f) Los inmuebles de propiedad de universidades o centros de educación superior reconocidos por
el SENESCYT, excepto las particulares autofinanciadas, en la parte que destinen para
investigación o educación agropecuaria.
g) Inmuebles que cumplan una función ecológica, en cuyos predios se encuentren áreas de
conservación voluntaria de bosques y ecosistemas prioritarios, debidamente calificados por el
Ministerio de Ambiente.
h) Territorios que se encuentren en la categoría de Patrimonio de Áreas Naturales del Ecuador

(PANE), áreas protegidas de régimen provincial o cantonal, bosques privados y tierras
comunitarias.
i) Los predios rurales sobre los cuales haya acontecido casos de fuerza mayor o caso fortuito
debidamente justificados y certificados por el Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y
Pesca , que afecten gravemente el rendimiento y productividad
¿Sobre qué se debe pagar?
El ITR se debe pagar en los siguientes casos:
1. Si es propietario o posesionario de predios ubicados únicamente en la Amazonía y/o en zonas

similares (definidas por Decreto Ejecutivo), el pago lo debe realizar cuando la sumatoria de todos
los predios (total de la superficie) sea superior a los límit
2. Si es propietario o posesionario únicamente de predios ubicados en zonas distintas a la
Amazonía y similares, el pago del impuesto lo realizará si el total de la superficie (sumatoria de
todos los predios) es mayor a 25 hectáreas.
3. Si es propietario o posesionario de predios ubicados tanto en la Amazonía como en el resto del

país, debe pagar este impuesto cuando el total de la superficie supere las 25 hectáreas.
¿Cuál es la tarifa?
Los contribuyentes sujetos a este impuesto deberán pagar el valor equivalente al uno por mil
(0,001) de la fracción básica no gravada del Impuesto a la Renta (IR) de personas naturales y
sucesiones indivisas, por cada hectárea o fracción que sobrepase las
Para establecer el número de hectáreas gravadas, se sumarán todos los predios del propietario o
posesionario y se restará el valor de:
El número de hectáreas no gravadas, según el caso.
El número de hectáreas exoneradas debidamente certificadas por el organismo competente.
De acuerdo al año, este resultado se multiplicará por la respectiva tarifa, conforme a la siguiente
tabla:
Para obtener el valor a pagar por este impuesto, al resultado de multiplicar el número de hectáreas
gravadas por la tarifa podrá disminuirse lo siguiente:
El valor de crédito tributario por programas de forestación o reforestación debidamente certificados

por el organismo competente (aplicará para el pago del ITR del ejercicio económico corriente).
Los pagos de cuotas Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) o Impuesto a la Renta
Único (IRU).
Consideraciones importantes
Los predios utilizados en actividades de producción de banano o de otros sectores o subsectores

que se acogieron al régimen del IRU de conformidad con el artículo 27 de la Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno se encontraban exonerados y sin necesida
El ITR pagado, multiplicado por cuatro será deducible para el cálculo del IR generado
exclusivamente por la producción de la tierra y hasta por el monto del ingreso gravado percibido
por esa actividad en el correspondiente ejercicio económico, aplicable a
Toda persona mayor de sesenta y cinco años de edad y con ingresos mensuales estimados en un
máximo de cinco remuneraciones básicas unificadas o que tuviere un patrimonio que no exceda de
quinientas remuneraciones básicas unificadas, estará exonerada del p
Para tener derecho a las exoneraciones de pago del ITR, se debe contar con los certificados de
exoneración emitidos por los organismos competentes. Si el total de predios se encuentre
exonerado, el propietario o posesionario está obligado a realizar la de
La declaración y pago del ITR debe realizarse mediante la página web (www.sri.gob.ec), desde el
1 de enero hasta el 31 de diciembre de cada año, utilizando para el efecto el Formulario 111.
Base legal
Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador. Artículos 173 al 181.

Ley del Anciano. Artículo 14.
Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones. Disposición Transitoria Vigésima

Segunda.
Reglamento para la Aplicación del Impuesto a las Tierras Rurales. Aplicación del Impuesto a las
Tierras Rurales.
Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000276. Formulario 111 Declaración del Impuesto a la

Tierras Rurales.
Límite hectáreas Amazonía /
AÑO
similares
2010 70 (Solo Amazonía)
2011 70 (Solo Amazonía)
2012 70 (Amazonía y similares*)
Desde 2019 50 (Amazonía y similares*)
Año Tarifa
2010 8,91
2011 9,21
2012 9,72
2013 10,18
2014 10,41
2015 10,8
2016 11,17
2017 11,29
Impuesto municipal del 1.5 x mil
¿De qué se trata el impuesto municipal del 1.5 x mil?
Este impuesto se aplica a todas las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y personas
jurídicas que ejercen de forma permanente una actividad económica dentro de los límites territoriales de
cada cantón.
El impuesto municipal se debe declarar y pagar de forma anual en el municipio correspondiente junto
con el Impuesto de Patente.
¿Cuándo se debe declarar y pagar este tributo municipal ?
Entre mayo y junio. Las fechas límites dependerán de la municipalidad.
¿Cómo se calcula el impuesto del 1.5 x 1000?
Para sacar el valor del impuesto 1.5 x 1.000, se utiliza la siguiente fórmula:
Valor por pagar = (Activo total – pasivo corriente – pasivo contingente) x (1.5/1000)
Activo total: es la cantidad total de activos o recursos que tiene una empresa. Dicho de otro modo, es la
suma del valor económico del total de los activos que se reflejan en un balance general.
Pasivo corriente: es la parte del pasivo que agrupa las obligaciones a corto plazo de una empresa, es decir,
las deudas y obligaciones que tienen una duración menor a un año.
Pasivo contingente: son obligaciones probables que pueden surgir en el futuro por situaciones presentes o
pasadas y que pueden implicar para la empresa un pago o el cumplimiento de una obligación. Ejemplo: pago
de sanciones o indemnizaciones.
¿Qué pasa si realizo mis actividades económicas en más de un cantón?
Las personas que ejerzan actividades en dos o más municipios realizarán la declaración del impuesto del
1.5 por mil en el cantón de su domicilio principal, especificando el porcentaje de los ingresos obtenidos
en cada uno de los demás cantones. En base a
FISCALIDAD Internacional
Partes relacionadas
a. Consideraciones básicas
a.1 ¿Qué son partes relacionadas?
Para efectos tributarios se considerarán partes relacionadas a las personas naturales o sociedades, residentes o
no en el Ecuador, que participen, directa o indirectamente, en la dirección, administración, control o capital de la
otra; o en las que un ter
a.2 Base legal
A continuación se detallará la normativa aplicable y que tiene relación sobre partes relacionada:
Norma principal
1. Ley de Régimen Tributario Interno, (LRTI). Partes Relacionadas
2. Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, (RLRTI). Partes Relacionadas
De los precios de transferencia
Conoce las cuestiones básicas y relevantes sobre precios de transferencia; así como, la normativa aplicable en la
sección que lleva su nombre.
Otras normas respecto a partes relacionadas
Ingresos exentos
1. Ley de Régimen Tributario Interno, (LRTI).
No se da exención en depósito a plazo fijo e inversiones en renta fija, cuando sea operaciones entre partes
relacionadas por capital, administración, dirección o control.
No se da exención en rentas originadas, entre parte relacionadas, en títulos representativos emitidos para el
financiamiento de proyectos públicos desarrollados en asociación publico-privada.
A efectos de validar el cumplimiento de los requisitos de cantidad y porcentaje de participación en el capital de los
titulares, con el fin de que aplique la exención del impuesto a la renta para utilidades, rendimientos o beneficios en
la actividad econó
Gastos deducibles
Límites a la deducibilidad de los intereses pagados o devengados por créditos externos otorgados directa o
indirectamente por partes relacionadas (Ver sección Normas sobre subcapitalización).
Límite del 5% para gastos indirectos asignados desde el exterior entre partes relacionadas.
No será deducible el gasto adicional por contratar a adultos mayores o migrantes retornados que hayan sido
dependientes de partes relacionadas.
Límite del 20% para el gasto deducible por el pago de regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría
pagados a partes relacionadas.
No deducibilidad de las pérdidas generadas en la enajenación de activos fijos, acciones o participaciones en

operaciones entre partes relacionadas.
No deducibilidad de costos y gastos por contratos de arrendamiento mercantil o leasing en operaciones entre

partes relacionadas.
2. Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
Límite del 20% en el pago, de sociedades y establecimientos permanentes en el Ecuador a partes relacionadas
del exterior y locales si la tasa de IR es distinta, por concepto de regalías, servicios técnicos, administrativos y de
consultoría.
Limite del 5% para gastos indirectos asignados desde el exterior entre partes relacionadas.
No aplica deducibilidad adicional por patrocinios o gastos de publicidad a favor de deportistas, programas y
proyectos deportivos.
No aplica deducibilidad adicional por gastos de organización o patrocinio de eventos artísticos y culturales.
No aplica deducibilidad de donaciones que se destinen en carreras de pregrado y postgrado afines a las Ciencias
de la Educación.
No aplica deducibilidad adicional por seguros para la exportación.
No deducibilidad del gasto en operaciones con derivados financieros negociadas por titulares de concesiones
mineras con sus partes relacionadas.
Pago de dividendos anticipados
Créditos no comerciales a partes relacionadas se consideran como pago de dividendos anticipados (Ver sección
Dividendos).
Normas sobre subcapitalización
Límites a la deducibilidad de los intereses pagados o devengados por créditos externos otorgados directa o
indirectamente por partes relacionadas.
2. Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
Procedimiento, condiciones y temporalidad del límite del (20%) de la utilidad antes de participación laboral, más
intereses, depreciaciones y amortizaciones.
Ejemplos de los escenarios previstos en el RLRTI respecto del límite del (20%) de la utilidad antes de participación
laboral, más intereses, depreciaciones y amortizaciones.
Precios de transferencia
Los precios de transferencia son aquellos que se fijan o pactan en la operaciones realizadas entre partes
relacionadas. Estas operaciones pueden incluir la transferencia de bienes tangibles, intangibles, la prestación de
servicios, la concesión de préstam
a.1 ¿Qué obligaciones tengo si realizo operaciones con partes relacionadas?
a) Cumplir con el principio de plena competencia para fines tributarios.
b) Declararlas en los casilleros correspondientes del formulario de la declaración de Impuesto a la Renta.

c) Presentar hasta dos meses después de la fecha de exigibilidad de la declaración, si supera los montos
operacionales establecidos por la normativa:
1. Anexo de operaciones con partes relacionadas;
2. Informe de precios de transferencia.
a.2 Obligación de presentar anexo de operaciones con partes relacionadas:
Los contribuyentes obligados a pagar el Impuesto a la Renta que hayan realizado operaciones con partes
relacionadas del exterior (y/o locales bajo ciertas condiciones), dentro de un mismo período fiscal, en un monto
acumulado superior a tres millones de d
a.3 Obligación de presentar informe de precios de transferencia:
Aquellos contribuyentes que hayan realizado operaciones con partes relacionadas del exterior (y/o locales bajo
ciertas condiciones), dentro del mismo período fiscal, en un monto acumulado superior a los quince millones de
dólares de los Estados Unidos de
a.4 Operaciones no contempladas:
La Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000455, publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial 511
del 29 de mayo de 2015, mediante su artículo 3 establece las operaciones que excepcionalmente no deben ser
contempladas para el cálculo del umbral para l
a.5 Ayuda técnica para el cálculo de la mediana

Aquí podrá encontrar las definiciones técnicas para el cálculo del límite inferior (1er cuartil), mediana y límite
superior (3er cuartil) del rango de plena competencia, el cual se utiliza para determinar si el precio o margen de la
operación analizada co
a.6 Exenciones del régimen de precios de transferencia
El Art. innumerado quinto de la sección segunda de la LRTI dispone lo siguiente:
"Art. (...).- Los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas quedarán exentos de la aplicación
del régimen de precios de transferencia cuando:
Tengan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gravables.
No realicen operaciones con residentes en paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes.
No mantengan suscrito con el Estado contrato para la exploración y explotación de recursos no renovables."
b. Base legal
Base Legal referente a precios de transferencia (Vigente a diciembre de 2020):
Artículos innumerados de la Sección Segunda posterior al Art. 15:
Régimen de Precios de Transferencia.

Principio de Plena Competencia.
Criterios de Comparabilidad.
Consulta de Valoración Previa.
Exención del régimen.
Artículo innumerado posterior al Art. 22:
Obligación de informar.
Artículo innumerado posterior al Art. 23:

Determinación por la administración.
2. Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, (LRTI).
Cuantificación de los ingresos.

Partes Relacionadas.
Presentación de Información de operaciones con Partes Relacionadas.
Métodos para aplicar el Principio de Plena.
Medidas para evitar el abuso de los Precios de Transferencia.
Rango de Plena Competencia.
Referencia técnica en materia de Precios de Transferencia.
Utilización de comparables secretos.
Reserva de información.
4. Circular:
A los sujetos pasivos del Impuesto a la Renta que realicen operaciones de regalías, servicios técnicos,
administrativos y de consultoría con partes relacionadas. Circular NAC-DGECCGC16-00000007.
c. Documentos técnicos para el contribuyente
1. Fichas Técnicas para la Estandarización del análisis de Precios de Transferencia:
2. Ficha técnica AOPR.
3. Ayuda técnica para el cálculo de la mediana.

4. Precios del banano aplicables para el ejercicio fiscal 2020. Fecha de emisión (26-03-2021)
5. Precios del banano aplicables para el ejercicio fiscal 2021. Fecha de emisión (24-03-2022)
d. Consultas de valoración previa
d.1 Consideraciones Generales
La consulta de valoración previa es un procedimiento por el cual los contribuyentes solicitan a la Administración
Tributaria que valore sus operaciones con partes relacionadas para efectos de determinar la metodología de
precios de transferencia.
Los requisitos de presentación de una solicitud de consulta de valoración previa se encuentran detallados en
la Resolución NAC-DGERCGC14-00001048 publicada en el Suplemento del Registro Oficial 390 de 05 de
diciembre de 2014.
Mediante Resolución NAC-DGERCGC15-00000571, publicada en el Registro Oficial 567 del 18 agosto de 2015, se

establecieron las normas de aplicación, alcance, plazos de presentación y otras definiciones en cuanto al
procedimiento de la consulta de valoración
Datos relevantes sobre consultas de valoración previa:
CVPs*
CVPs Ingresadas
CVPs Absueltas
CVPs Pendientes de absolución
*No presentadas, no admitidas, desistimientos 30
Información actualizada a septiembre de 2020
(*) Diferencia de CVPs absueltas versus las ingresadas y admitidas corresponde a CVPs desistidas, no admitidas y
consideradas como no presentadas por falta de información.
d.2 Base legal
1. Ley de Régimen Tributario Interno:

Límite del 20% para el pago de regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría y consulta de
valoración previa de las operaciones con partes relacionadas.
2. Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, (RLRTI)
Límite del 20% en gastos de Regalías, servicios Técnicos, administrativos y de consultoría pagados a Partes
Relacionadas.
3. Resoluciones: Procedimiento y Requisitos para la consulta de Valoración Previa
Emite el Procedimiento para la Absolución de consultas sobre valoración previa de operaciones efectuadas entre
partes relacionadas para la determinación de precios de transferencia. Resolución NAC-DGERCGC14-00001048.
Establece las normas de aplicación, alcance y otras definiciones en cuanto al procedimiento de la consulta de
valoración previa de operaciones entre partes relacionadas, que tenga como objeto aumentar el límite de
deducibilidad de regalías, servicios técn
Pagos al exterior Ingresos de no residentes
a. Base legal:
1. Ley de Régimen Tributario Interno, (LRTI)
Pagos al exterior.
Retenciones en la fuente sobre pagos al Exterior.
Ingresos de no residentes.
2. Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno:

Base imponible de no residentes.
Declaración de retenciones por pagos hechos al exterior.
Ingresos de no residentes RLRTI.
b. Certificado de retenciones en pagos al exterior:
Si un contribuyente solicita un certificado de Retenciones de impuesto a la Renta por pagos al exterior, deberá
presentar la respectiva solicitud en las ventanillas de Secretaría del SRI a nivel nacional, adjuntando los siguientes
documentos:
1. Solicitud firmada por el agente de retención, a través de su representante legal, de ser el caso, o su apoderado
debidamente autorizado;
2. Original de la cédula de identidad del solicitante. En caso de apoderado, se presentará la cédula de identidad de
este y copia del poder debidamente otorgado;
3. Factura del bien o servicio emitido en el exterior, o a su vez, otra documentación que sustente la transacción;
4. Liquidación de compras de bienes o prestación de servicios emitida en cada pago;
5. Comprobante de retención;
6. Formulario de la declaración de retenciones en la fuente del impuesto a la renta del mes en que se efectuó la
retención (formulario 103);
7. Talón resumen del Anexo Transaccional Simplificado (ATS) correspondiente a la declaración del mes en que se
efectuó la retención, sin embargo, este requisito no será obligatorio cuando el agente de retención cuente con
facturación electrónica.
8. Los documentos previstos en los numerales anteriores, con excepción de los señalados en los numerales 1 y 2,
se presentarán en copias debidamente certificadas por la respectiva empresa debiendo contar para tal efecto con
las firmas del representante le
Dividendos
Distribución de dividendos
Se considerará como ingreso gravado toda distribución a todo tipo de contribuyente, con independencia de su
residencia fiscal, excepto la distribución que se haga a una sociedad residente en el Ecuador o a un
establecimiento permanente en el país de una s
Casos prácticos de retenciones de dividendos
Nota: Se debe observar las respectivas disposiciones de los convenios tributarios de la materia suscritos por el
Ecuador y vigentes, cuando corresponda.
Descripción Fecha de Emisión
Ficha Técnica Estandarización IPT
5/29/2015
Versión 1.00
7/10/2015
Versión 2.00
12/16/2015
Versión 3.00
2/1/2016
Versión 4.00
3/3/2017
Versión 5.00
Mar-18
Versión 6.00
Mar-19
(2019)
2015 al 2020
105
49
26
Ejercicio fiscal aplicable
2014
2014
2014
2015
2016
2017
desde 2018

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NEGOCIO POPULAR

1 ¿Quiénes deben pagar el Impuesto a la Renta?

2 ¿Cuánto deben pagar?

Si un negocio popular registra ingresos superiores a

3 ¿Cuál es el plazo para pagar el impuesto?

Si el noveno dígito es Fecha de vencimiento (hasta el día)

2 13 de marzo 2023

3 15 de marzo 2023

4 17 de marzo 2023

5 19 de marzo 2023

6 21 de marzo 2023

7 23 de marzo 2023

8 25 de marzo 2023

9 27 de marzo 2023

0 29 de marzo 2023

¿Cuánto deben pagar?

El impuesto a pagar para una persona RIMPE-Emprendedor se

Para calcular la base imponible considerarán los ingresos

¿Cómo declarar y pagar el impuesto

¿Quiénes deben pagar el Impuesto a la Renta?

Todas las personas que no se encuentren sujetos al

Cuánto deben pagar?

La la base imponible se debe aplicar la tarifa e

Para el año 2022 la tabla de Impuesto a la Renta es la siguiente:

AÑO 2022 - En dólares

Fracción Básica Exceso hasta

Cómo se calcula la rebaja por gastos personales?

El pago de USD 60 es un valor

Fecha de vencimiento (hasta el día)

13 de marzo 2023

15 de marzo 2023

17 de marzo 2023

19 de marzo 2023

21 de marzo 2023

23 de marzo 2023

25 de marzo 2023

27 de marzo 2023

29 de marzo 2023

+ Límite superior (USD)

ivienda, Educación, arte y cultura, Alimentación, Vestimenta,

ESTADO DE SITUACION INICIAL

1.1.1.1.2 Caja Chica Proyectos 635.99

1.1.1.2.2 Banco Internacional 6500623160 9693.77

1.2.7.2 (-) Provisión Inversiones Conjuntas -2000

2.1.7. OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 61169.4

2.1.7.1.2. RETENCIONES IVA POR PAGAR 2502.22

2.1.8.1.2 SOCIO 2 Myriam Espinel CXP 35976.49

4.3. OTROS INGRESOS 4680.52

Total ingresos 392654.11

6.1.2.2.4 Adecuaciones y mejoras 6504.33

6.2.1 GASTOS GENERALES DE VENTA 149076.51

6.2.1.2 TRANSPORTE EN CAMPO 10736.15

OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL PERIODO (INFORMATIVO)

GASTO (INGRESO) POR IMPUESTO A LA RENTA DEL PERIODO (INF

(-) Ingresos sujetos al Impuesto a la Renta del Régimen Impositivo de Microempresas

Por valor neto realizable de inventarios

POR MEDICIONES DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

POR MEDICIONES DE ACTIVOS BIOLÓGICOS AL VALOR RAZONABLE MENOS COSTO DE VENTA

Amortización pérdidas tributarias de años anteriores

Por otras diferencias temporarias permitidas por la normativa tributaria

a a amortización en períodos siguientes

Utilidad a reinvertir y capitalizar (sujeta legalmente a reducción de la tarifa)

(+) Impuesto a la Renta Único