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CONTABLES
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ASIENTOS DEAJUSTES:
Los Ajustes son asientos que se hacen al terminar el ejercicio económico, antes de la presentación del
Estado de Situación financiera, y que tiene por objeto precisar el saldo real de las cuentas que lo requieran.
Son importantes porque a través de ellos los Estados Financieros son presentados con valores reales.
Método de Depreciación:
El que se usa con más frecuencia es el Método de Línea Recta. Su fórmula es:
C - VR D= Depreciación
D = _________ C= Costo del Activo
Vu VR= Valor Residual o de Rescate.
Vu= Vida Útil.
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Ejemplos:
a.- El 01/01/21 La empresa “Cielo Azul” C.A, adquiere una Maquinaria por un valor de Bs. 3.000,00. Se
estimó que la Depreciación de dicha Maquina será del 13% anual. El ejercicio económico culmina el
31/12/21
Solución:
En este ejercicio solo se calcula la depreciación anual.
Bs. 3.000,00 * 13% anual = Bs. 390,00 (Depreciación Anual).
El Asiento de Ajuste quedaría así
_____ x ______ DEBE HABER
2021 Depreciación Maquinaria 390,00
Dic 31 Depreciación Acumulada Maquinaria 390,00
P/R la depreciación del 13% anual.
c.- La empresa “El Candil”, adquirió el 01-12-21 un vehículo de contado por Bs. 40.000,00; se calculó que la
vida útil será de 5 años y se estimó que el valor residual, al terminar los 5 años, será de Bs. 7.500,00. El
ejercicio Económico termina el 31-12-21.
C - VR D = Depreciación
D = _________ C= Costo del Activo
Vu VR= Valor Residual o de Rescate.
Vu= Vida Útil.
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a.- La empresa “Venecia” C.A, termina su periodo contable el 31-01-2018, para esta fecha la depreciación
de su Equipo de Oficina, durante el año, fue de Bs. 240.000,00.
Solución: ´En este ejercicio no se hace cálculos debido a que indican directamente la cantidad en que se
depreció el equipo de oficina.
2018 ____ x ______ DEBE HABER
Enero 31 Depreciación Equipo de Oficina 240.000,00
Depreciación Acumulada Equipo de Oficina 240.000,00
P/R la depreciación durante el año
d.- La empresa “el Caimán” C.A, adquiere Equipos de Oficinas, El 01-06-2018, por un valor de Bs.
8.000.000,00. Se estimó que los mencionados Equipos sufrirán una depreciación del 15% anual. El ejercicio
económico termina el 31-12-2018.
Solución:
CALCULOS
1. Se determina la cantidad de depreciación anual Bs. 8.000.000,00 * 15% anual = Bs. 1.200.000,00
(depreciación anual)
2.-Se determina la cantidad de depreciación mensual Bs. 1.200.000,00 / 12 meses = Bs. 100.000,00
(depreciación mensual)
3.- total de meses transcurridos al cierre del ejercicio 7 meses ( desde el 01/06/2017 hasta el 31/12/2017)
económico
4.- se determina la depreciación para el momento del cierre Bs. 100.000,00 * 7 meses = Bs. 700.000,00 (depreciación en
del ejercicio económico 7 meses).
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e.- La empresa “Delón” C.A, adquirió mobiliario, por Bs. 3.500.000,00 el 01-02-2018. Se estimó que la
depreciación anual será del 15%. El ejercicio contable termina el 31-01-2019.
El método más usado para estimar la Provisión de cuentas Malas o Cuentas Incobrables es el Método de
Cuentas por Cobrar Abiertas.
Ejemplos:
a.- Las cuentas por Cobrar Abierta de la Empresa “Las Cocuizas” C.A, son de Bs. 9.000.000,00 para el
31-12-2019. Se estimó el porcentaje por concepto de Pérdidas por Cuentas Malas un 10%.
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El asiento de ajuste quedaría así:
b.- La empresa “El Amuleto” C.A, tiene al 31-12-2019 (final de su ejercicio económico) unas cuentas
Abiertas por Bs. 15.000.000,00. Se estimó un porcentaje del 10% de probable pérdida.
Solución: DETERMINE LOS CALCULOS Y EL ASIENTO DE AJUSTE CORRESPONDIENTE
Este Ajuste se hace por la cantidad GASTADA, es decir, inventario menos existencia.
Ejemplos:
a.- El día 01-02-2017 la empresa “La Apureña” adquirió Bs. 1.400.000,00 en Artículos de Escritorios para el
día 31-01-2018 fecha en que termina su Ejercicio económico quedaban Bs. 500.000,00 en Existencia de
Artículos de Oficina.
Solución: CALCULOS
Bs. 1.400.000,00 – Bs. 500.000,00 = Bs. 900.000,00 (porción consumida o Gastada)
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2017 _______ x ________ DEBE HABER
ENERO 31 Gastos de Artículos de Escritorio 900.000,00
Existencia de Artículos de Escritorios 900.000,00
P/R la parte consumida de los artículos de escritorios
.- Cargos Diferidos o Gastos pagados por Adelantados: Son aquellos bienes y derechos,
apreciables en dinero, o sea, “ACTIVOS”, los cuales se convertirán en Gastos en diferentes Periodos
contables.
Ejemplos:
a.- El 01-12-2016 la empresa “EL ARAGUATO” C.A, PAGÖ BS 600.000,00 por concepto de 3 meses de
Alquiler correspondientes a Diciembre del 2016, Enero y Febrero del 2017. El Ejercicio Económico finaliza
el 31-01-2017.
Solución:
CALCULOS:
En primer término se debe tener en cuenta la culminación del ejercicio económico que es el
31/01/2017. (el ajuste se hará por 2 meses: diciembre y enero)
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b.- El 01-10-2016 la empresa “RODAMIENTOS” CA; pagó Bs. 12.000.000,00 por una Póliza de Seguros
contra todo riesgo, la cual cubre un periodo de un año. El Ejercicio Económico termina el 31-12-2016.
Solución:
Bs. 12.000.000,00 / 12 Meses = Bs. 1.000.000,00 Mensual
Bs. 1.000.000,00 * 3 Meses (octubre. Noviembre y diciembre) = Bs. 3.000.000,00 (porción
consumida).
En conclusión: Para realizar un asiento de ajuste a los Gastos Pagados por Anticipados se
“CARGA” a una cuenta de “GASTOS” y se “ABONA” a una cuenta de “ACTIVO”
.- Ingresos Diferidos: Son todos aquellos ingresos que, no corresponden al ejercicio económico que
termina, sino al próximo o próximos ejercicios económicos.
En conclusión: para realizar un Asiento de Ajustes a los Ingresos Cobrados por Anticipados se
“CARGA” a una cuenta de “PASIVO” y se “ABONA” a una cuenta “INGRESOS”.
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Ejemplos:
a.- El 01-04-2016 la empresa “el Molino” alquila una parte de sus instalaciones por Bs.8.000.000, 00 por 10
meses Cobrándolos por adelantado. El Ejercicio económico finaliza el 31-07-2016
Solución:
BS. 8.000.000,00 / 10 meses = Bs. 800.000,00 Mensual
Bs. 800.000,00 * 4 meses (abril, mayo, junio y julio) = Bs. 3.200.000 ,00 (porción
consumida)
c.- La empresa “La Moderna” C.A, el día 01-08-2007 Cobró Seguro por Anticipado por Bs. 6.000.000,
correspondiente a 12 meses. El Ejercicio contable finaliza el 31-12-2007.
Solución:
Bs. 6.000.000,00 / 12 meses = Bs. 500.000,00
Bs. 500.000,00 * 5 meses (agosto, septiembre, octubre noviembre y diciembre) = Bs.
2.500.000,00
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6. AJUSTES POR GASTOS ACUMULADOS Ó GASTOS POR PAGAR:
Son los Gastos en los que la empresa ha incurrido durante un periodo contable pero, que al terminar el
período no los ha registrado en las cuentas, es decir no los ha pagado.
En conclusión: Para realizar un Ajuste a un Gasto acumulado se “CARGA” a una cuenta de “GASTOS” y se
abona a una cuenta de “PASIVO”.
Ejemplos:
a.- El Almacén “El Gigante” C.A, finaliza el período contable el 31-03-2016, para esta fecha tiene Gastos
por Pagar por concepto de alquiler por Bs. 1.300.000,00.
Solución:
2016 __________X _________ DEBE HABER
Marzo 31 Gasto por Alquiler 1.300.000,00
Alquiler por Pagar 1.300.000,00
P/R los a alquileres pendientes de pago.
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b.- El día 20-12-2016, la empresa “Domeca” alquila parte de un Edificio en Bs. 6.000.000,00 mensual.
Ambas partes convinieron en que los alquileres se pagaran por mes vencido, es decir, que el primer mes se
pagará el día 20-01-2017. La fecha de cierre del ejercicio económico es el 31-12-2016. (PARA EFECTOS
DE CÁLCULOS SE TOMA TODOS LOS MESES DE 30 DIAS)
Solución:
Bs. 6.000.000,00 / 30 días = Bs. 200.000 (por dia)
Bs. 200.000,00 * 10 días (contando desde el 21 hasta el 30/12) = Bs. 2.000.000 (parte
consumida)
d.- El ejercicio económico de la empresa “XYZ” termina el día jueves 31-07-2017. Supongamos que dicha
empresa paga su nómina semanal el día sábado, la cual alcanza a Bs. 1.680.000,00.
Solución:
CALCULOS:
Determinar el salario diario 1.680.000,00 / 7dias = bs 240.000,00 diario
Total de días transcurridos al cierre del ejercicio 4 días
económico desde el lunes hasta el jueves
Se calcula el gasto incurrido por el total de días bs240.000,00 x 4dias = bs 960.000,00
transcurridos.
Son los Ingresos que la empresa ha ganado durante el periodo contable, pero que al terminar éste no
los ha registrado en las cuentas, por no haberlos recibido
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El Asiento de Ajuste sería Así:
En conclusión: Para realizar un Asiento de Ajuste de Ingresos Acumulados se “CARGA” a una cuenta de
“ACTIVO” y se abona a una cuenta de “INGRESOS”.
Ejemplos:
a.- La empresa “El Bombón” le alquiló un local comercial a otra empresa por Bs.300.000, 00 mensual el día
15-04-2016, haciendo los cobros el dia 15 de cada mes (por mes vencido). El ejercicio económico termina el
día 30-04-2016.
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8. AJUSTES DE AMORTIZACIÓN:
La Amortización indica la disminución de nuestros derechos sobre el Activo Fijo Intangible por la
acción del tiempo.
El Asiento de Ajuste quedaría así:
Ejemplo:
a.- Las marcas de fábrica ascienden a Bs 840.000,00 y debe ser amortizada en 5 años
CALCULOS:
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