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TEMA: 2.2.1.

EJEMPLO DE ESTADOS FINANCIEROS


EMPRESA XYZ BALANCES GENERALES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200(X2) y 200(X1) (Expresados en dlares estadounidenses)
Activo ACTIVO CORRIENTE Caja y bancos Docum entos y cuentas por cobrar Com paas relacionadas Im puestos por recuperar Otras 200(X2) 200(X1)

FINANCIEROS Y

NOTAS A LOS ESTADOS

Pasivo y patrim onio PASIVO CORRIENTE Sobregiros bancarios Docum entos y cuentas por pagar Proveedores Im puesto a la renta Com paas relacionadas Otros

200 (X2)

200 (x1)

Activos Biolgicos Inventarios Gastos pagados por anticipado Total del activo corriente

Pasivos acum ulados Beneficios sociales Otros

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, m enos depreciacin acum ulada INVERSIONES PERMANENTES

Total del pasivo corriente PROVISION PARA J UBILACION PATRONAL PATRIMONIO (vase estados adjuntos)

OTROS ACTIVOS

Las notas explicativas anexas son parte integrante de los estados financieros.

Representante Legal

Contador

EMPRESA XYZ ESTADOS DE RESULTADOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DEL 200(X2) y 200(X1) (Expresados en dlares estadounidenses)

200(X2) Ventas netas Costo de productos v endidos (Prdida)/ Utilidad bruta Gastos de administracin y v entas Utilidad en operacin Otros ingresos, neto Gastos financieros Utilidad antes de la participacin de los trabajadores en las utilidades y del impuesto a la renta Participacin de los trabajadores en las utilidades Impuesto a la renta ( Prdida)/Utilidad neta del ao

200 (X1)

Las notas explicativas anexas son parte integrante de los estados financieros.

Representante Legal Contador

EMPRESA XYZ ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DEL 200(X2) Y 200(X1) (Expresados en dlares estadounidenses)

Capital social Saldos al 1 de enero del 200(X1) Transferencia a reservas Utilidad neta del ao Saldos al 31 de diciembre del 200(X1) Otros ajustes menores Transferencia a Reservas legal y Facultativa (1) Prdida neta del ao Saldos al 31 de diciembre del 200(X2)

Reserva legal

Reserva facultativa

Reserva de capital

Resultados acumulados

Total

(1)

Pendiente de aprobacin por parte de la Junta General de Accionistas. Las notas explicativas anexas son parte integrante de los estados financieros.

Representante Legal

Contador

EMPRESA XYZ ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DEL 200(X2) Y 200(X1) (Expresados en dlares estadounidenses)
Amortizaciones Provisin para jubilacin patronal, neta de pagos Cambios en activos y pasiv os: Documentos y cuentas por cobrar Inventarios Gastos pagados por anticipado Otros activos Documentos y cuentas por pagar Pasivos acumulados Otros ajustes al patrimonio Efectivo neto provisto por las actividades de operacin F lujo de efectivo de las actividades de inversin: Adiciones netas de propiedades, planta y equipo Efectivo neto utilizado en las actividades de inversin F lujo de efectivo de las actividades de financiamiento: Intereses pagados Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento Aumento (disminucin) neto de efectivo Efectivo y equivalentes de efectiv o al inicio del ao Efectivo y equivalentes de efectiv o al final del ao

Las notas explicativas anexas son parte integrante de los estados financieros.

Representante Legal

Contador

EMPRESA XYZ NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 31 DE DICIEMBRE DEL 200(X2) NOTA 1 OPERACIONES

Constitucin y objeto social La Compaa fue constituida el -------- -------, con domicilio en la ciudad de Guayaquil y se dedica principalmente a la siembra y cultivo del cacao destinado principalmente a la exportacin. Adicionalmente, la Compaa se dedica a la crianza de semovientes destinados para la venta en el mercado nacional. Su nico accionista es Industrias ZZ Inc. de Estados Unidos de Norteamrica, debido a ello Empresa XYZ, es una compaa extranjera segn el rgimen comn de tratamiento a los capitales extranjeros previsto en la Desicin 291 de la Comisin de Acuerdo de Cartagena. La Compaa forma parte del Grupo Industrias ZZ Inc. el cual se dedica principalmente a la produccin y comercializacin de cacao. Las operaciones de la Compaa consisten principalmente en la siembra y cultivo del cacao destinado a la exportacin, para lo cual la Compaa mantiene plantaciones por aproximadamente _______ hectreas. Las ventas de la Compaa son realizadas principalmente al exterior, a su nico accionista y a su compaa relacionada Industrias YY Inc. En consecuencia, las actividades de la Compaa dependen de las vinculaciones y acuerdos existentes con el resto de las compaas del referido Grupo econmico. Dficit en el capital de trabajo Si bien al 31 de diciembre del 200(X2), la Compaa presenta un dficit en el capital de trabajo de aproximadamente US$--------- (200(X1): US$---------), la Administracin considera que dicho dficit se origin principalmente producto de obligaciones contradas con su Casa Matriz para efectuar inversiones en la Compaa. La Administracin de la Compaa considera que el flujo de caja que se origina en el desarrollo normal de sus operaciones le permitir cumplir las obligaciones corrientes que mantiene la Compaa, las cuales se van deduciendo de las ventas que efecta a sus relacionadas.

NOTA 2 -

RESUMEN DE LAS PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES

a)

Preparacin de los estados financieros Los estados financieros han sido preparados con base en las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y estn basados en el costo histrico, modificado en lo que respecta a los saldos originados hasta el 31 de marzo del 2000 (fecha a la cual los registros contables fueron convertidos a dlares estadounidenses) mediante las pautas de ajuste y conversin contenidas en la _________________.; tambin estn presentados en su valor razonable en el caso de los activos biolgicos y en el caso algunos de los activos fijos a su valor revalorizado. A menos que se indique lo contrario, todas las cifras presentadas en las notas estn expresadas en dlares estadounidenses. Con el objeto de uniformar la presentacin de los estados financieros del 200(X1) con los del ao 200(X2), se han efectuado ciertas reclasificaciones y/o agrupaciones en los estados financieros del ao 200(X1). La preparacin de estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera involucra la elaboracin de estimaciones contables que inciden en la valuacin de determinados activos y pasivos y en la determinacin de los resultados, as como en la revelacin de activos y pasivos contingentes. Debido a la subjetividad inherente en este proceso contable, los resultados reales pueden diferir de los montos estimados por la Administracin.

b)

Efectivo y equivalentes de efectivo Incluye efectivo en caja y depsitos en bancos de libre disponibilidad, neto de sobregiros bancarios. <Vase Nota 3>.

c)

Activos Biolgicos.- Representa el valor razonable de las plantaciones de cacao (siembra y mantenimiento) hasta la recoleccin de su fruto. Inventarios Los inventarios de producto terminado (cacao) se registran al costo histrico incurrido en su produccin hasta el momento de su cosecha y clasificacin. Tanto los saldos que se mantienen en stock como los kilos de cacao vendidos son clasificados de acuerdo al tipo de cacao que se cosecha y vende. La asignacin de costos a cada tipo de cacao en stock o vendido, se basa en estimaciones predeterminadas realizadas por la Administracin en funcin de la calidad del producto.

d)

(2)

El inventario de cacao en proceso, representan los costos incurridos en el proceso luego de la recoleccin del cacao hasta el momento de su empaque. Los materiales, repuestos y suministros se muestran al costo histrico, mientras que los semovientes estn valuados a un valor estimado que es inferior al de la libra de carne en pie vigente en el mercado. El valor de los inventarios no excede el valor de mercado. e) Propiedades, planta y equipo Se muestra al costo histrico o valor ajustado o revalorizado y convertido a dlares de acuerdo con lo establecido en la _____ No. ____, segn corresponda, menos la depreciacin acumulada; el monto neto de las propiedades, planta y equipo no excede su valor de utilizacin econmica. El valor de los activos y la depreciacin acumulada de los elementos vendidos o retirados se descargan de las cuentas correspondientes cuando se produce la venta o el retiro y el resultado de dichas transacciones se registra cuando se causa. Los gastos de mantenimiento y reparaciones menores se cargan a los resultados del ao. La depreciacin de los activos se registra con cargo a las operaciones del ao, utilizando tasas que se consideran adecuadas para depreciar el valor de los activos durante su vida til estimada, siguiendo el mtodo de la lnea recta. Adicionalmente, se incluyen en este rubro el valor de los terrenos sobre los cuales se realizan los procesos de siembra y cultivo de cacao. Ver Nota 6. f) Impuesto a la renta La provisin para impuesto a la renta se calcula mediante la tasa de impuesto aplicable a las utilidades gravables y se carga a los resultados del ao en que se devenga con base en el impuesto por pagar exigible. Las normas tributarias vigentes establecen una tasa de impuesto del 25% aplicable a las utilidades gravables. A partir del ejercicio 2001 dicha tasa se reduce al 15% si las utilidades son reinvertidas por el contribuyente. La Compaa calcul la provisin para impuesto del ao 200(X2) a la tasa del 25%. g) Participacin de los trabajadores en las utilidades El 15% de la utilidad anual que la Compaa debe reconocer por concepto de participacin laboral en las utilidades es registrado con cargo a los resultados del ejercicio en que se devenga, con base en las sumas por pagar exigibles.

(3)

h)

Jubilacin patronal y desahucio El costo de estos beneficios jubilatorios son determinados con base a un estudio actuarial practicado por un profesional independiente y se provisionan con cargo a los costos o gastos (resultados) del ejercicio con base al mtodo de prospectivo. Vase adems Nota 10.

i)

Reserva de capital Este rubro incluye los saldos de las cuentas Reserva por revalorizacin del patrimonio y Reexpresin monetaria y la contrapartida de los ajustes por inflacin y por correccin de brecha entre inflacin y devaluacin de las cuentas Capital y Reservas originados en el proceso de conversin de los registros contables de sucres a dlares estadounidenses al 31 de marzo del 2000. La Reserva de capital podr capitalizarse en la parte que exceda las prdidas acumuladas al cierre del ejercicio, previa resolucin de la Junta General de Accionistas. Esta reserva no est disponible para distribucin de dividendos ni podr utilizarse para pagar el capital suscrito no pagado, y es reintegrable a los accionistas al liquidarse la Compaa. NOTA 3 Caja Bancos

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

(1)

(1) Corresponden principalmente a depsitos efectuados en el Banco AX S.A. y Banco BY S.A. NOTA 4 CUENTAS POR COBRAR - OTRAS

Prstamos a empleados Anticipos a contratistas (1) Anticipos a proveedores -

(1)

Corresponde a los anticipados realizados a los contratistas, para que efecten los pagos al personal (obreros) que se encuentran bajo su relacin de dependencia. NOTA 5 INVENTARIOS Composicin:

(4)

Productos en Proceso - Cacao Productos terminados - Cacao Materiales, repuestos y suministros Semovientes Otros productos en cultivo Inventarios en trnsito 0

(1) (4)

(1)

Hasta el 31 de diciembre del 200(X2), los costos incurridos luego de la recoleccin del cacao hasta su empaque cosechas 200(X2) y 200(X1) se descomponen en:

Mano de obra Abonos, insecticidas y fungicidas Otros Otros costos Suministros, gas y carbn Depreciacin Costos de cosecha 200(X2) Costos de cosecha 200(X1) (3) (5) (2)

(2) (3) (4)

Vase Nota 6. Costos incurridos en plantaciones cuyo proceso de siembra se inici en el 200(X2) (96%) y en el 200(X1) (4%). Representado por stock de cosechas del 200(X1) (80%), 200(X0) (8%), 200(X1) (6%) y aos anteriores (6%). La administracin estima que no se producirn prdidas en la realizacin de este cacao. Ver Nota 11.

(5)

NOTA 6 -

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Al 31 de diciembre comprende:

(5)

Tasa anual de depreciacin % Casas y galpones Muebles y enseres y equipos de computacin Maquinarias, equipos y vehculos Instalaciones y adecuaciones Menos : Depreciacin acumulada Terrenos Contrucciones en curso Total al 31 de diciembre (1)

(1) Incluye US$------- de terrenos en donde se encuentran sembradas las plantaciones de cacao. Estos terrenos corresponden principalmente a 4 plantaciones con una extensin de ------ hectreas aproximadamente. Incluye adicionalmente US$ --------- correspondiente a terrenos ubicados en la ciudad de Machala. Movimiento:
Saldos al 1 de enero Adiciones, netas Depreciacin del ao Saldos al 31 de diciembre -

.(1)

(1) Incluye los cargos por depreciacin durante el ao por los activos ubicados en
el sector de produccin con cargo a las cosechas 200(X2) US$------ (Vase Nota 5) y cosecha 200(X1) US$ ------- y bienes del sector administrativo US$ ------. NOTA 7 Composicin: Contratistas Otras (1) (2) DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR - OTROS

(6)

(1)

Corresponde a la provisin para el pago de los reembolso de gastos an no facturados por los contratistas en relacin con los servicios de prestacin de personal. Incluye principalmente las provisiones para el pago de adquisiciones de bienes y servicios. PROVISIONES
(1) (2)

(2)

NOTA 8 -

Beneficios sociales Impuesto a la renta J ubilacin patronal y desahucio < Vase Nota 2 h>

(1) Incluye US$-----utilidades.

de provisin para participacin de los trabajadores en las

(2) Corresponde al impuesto a la renta por pagar del ao. NOTA 9 IMPUESTO A LA RENTA

Situacin fiscal A la fecha de emisin de estos estados financieros (1 de junio del 200(X3)), la Compaa no ha sido fiscalizada hasta el ao 1998. Los aos 200 (-X1), 200(XO) 200 (X1) y 200(X2) se encuentran abiertos a revisin fiscal por parte de las autoridades correspondientes.

Restricciones sobre remesas de dividendos De acuerdo con la Decisin 291 de la Comisin de Acuerdo de Cartagena, toda inversin extranjera, subregional o neutra, tiene derecho a transferir libremente sus utilidades al exterior. NOTA 10 JUBILACION PATRONAL Y DESAHUCIO

Los saldos de las provisiones para jubilacin patronal y desahucio al 31 de diciembre del 200(X2) corresponden al 100% del valor actual de la reserva matemtica calculada actuarialmente por un profesional independiente para todos (7)

los trabajadores que al 31 de diciembre del 200(X2) se encontraban prestando servicios a la Compaa. <Vase Notas 2 h) y 8>. Dichos estudios estn basados en las normas que sobre este beneficio contiene el Cdigo de Trabajo, habindose aplicado una tasa anual de descuento del 4% para la determinacin del valor actual de la reserva matemtica. NOTA 11 SALDOS Y TRANSACCIONES CON COMPAIAS Y PARTES RELACIONADAS El siguiente es un resumen de las principales transacciones realizadas durante el ao 200(X2) con compaas y partes relacionadas. Se incluye bajo la denominacin de compaas relacionadas a las compaas con accionistas comunes, con participacin accionaria significativa en la Compaa.
Ingresos Industrias ZZ Inc. (1) Industrias YY. (1) Costos y gastos Empresa A Ca Ltda. (2) Empresa B Ca. Ltda. (3) Empresa C S.A. (3) Empresa D S.A. Empresa E S.A. Empresa F S.A. Empresa G Ca. Ltda. (3)

(1) Corresponden a ventas (exportaciones) de cacao. Vase adems Nota 1. (2) Corresponde a compras de gas licuado para el tratamiento de la cacao, valores que la Compaa los paga en calidad de reembolsos de gastos. (3) Corresponde a pagos a estas compaas por el servicio de procesamiento de la nmina, los cuales se cancelan de manera mensual. Las transacciones descritas precedentemente son realizadas exclusivamente con empresas relacionadas en base a los acuerdos existentes. Composicin de los saldos diciembre: con compaas y partes relacionadas al 31 de

(8)

Documentos y cuentas por cobrar Industrias ZZ Inc. Documentos y cuentas por pagar Industrias YY Empresa A Ca Ltda. Empresa B S.A. Empresa C S.A. Empresa D Ca. Ltda. Empresa E Cia. Ltda. Empresa F S.A. Empresa G S.A.

(1)

(2) (3)

(1) Corresponde principalmente (exportaciones) de cacao.

saldos

de

facturacin

por

ventas

(2) Corresponde a valores recibidos de su accionista en calidad de anticipos para futuras exportaciones. Son utilizados para financiar capital de trabajo y se liquidan en funcin de las exportaciones de cacao. (3) Corresponde a saldos de compras de gas licuado para el tratamiento de cacao. Los saldos por cobrar y pagar a compaas y partes relacionadas no devengan intereses y no tienen plazos definidos de cobro y/o pago, pero la Administracin estima sern cobrados y/o cancelados en el corto plazo. NOTA 12 CAPITAL SOCIAL

El capital suscrito y pagado de la Compaa al 31 de diciembre del 200(X2) comprende -------- acciones ordinarias de valor nominal de ------ cada una. NOTA 13 RESERVA LEGAL

De acuerdo con la legislacin vigente, la Compaa debe apropiar por lo menos el 10% de la utilidad neta del ao a una reserva legal hasta que el saldo de dicha reserva alcance el 50% del capital suscrito. La reserva legal no est disponible para la distribucin de dividendos, pero puede ser capitalizada o utilizada para absorber prdidas. NOTA 14 CONTINGENCIAS

A la fecha de emisin de estos estados financieros (1 de junio del 200(X3)), la Compaa afronta juicios laborales planteados por ex-trabajadores por un total de US$-------. Empresa XYZ, a travs de su asesor legal, ha impugnado los juicios (9)

antes mencionados ante las autoridades competentes y, con base en el criterio de sus asesores legales, consideran que la cuanta mxima de los pasivos que stos juicios causarn para la Compaa ascendera a aproximadamente US$-----monto que ha sido provisionado por la Compaa. NOTA 15 COBERTURA DE SEGUROS

Con excepcin de los vehculos automotrices, la Compaa no ha procedido a contratar plizas de seguros para asegurar sus inventarios, propiedades, planta y equipo contra los riesgos de incendio, robo u otros siniestros, debido a que estos seguros han sido contratados en el exterior por su Casa Matriz. NOTA 16 EVENTOS SUBSECUENTES

Entre el 31 de diciembre del 200(X2) y la fecha de emisin de estos estados financieros (1 de junio del 200(X3) no se produjeron eventos que, en la opinin de la Administracin de la Compaa, pudieran tener un efecto significativo sobre dichos estados financieros que no se hayan revelado en los mismos.

(10)