CONSULTA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA 1

CONCEPTOS
WILLIAM MONCAYO

PERSONA NATURAL

Son todas aquellas personas naturales residentes en el país cuyos ingresos

provengan, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de
la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad
económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una
vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza,
independientemente de su denominación.
Persona jurídica
Una persona jurídica es una organización o grupo de personas naturales a la que
la ley reconoce personalidad independiente y diferenciada de la de cada uno de
sus miembros o componentes, capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones,
y de ser representada judicial y extrajudicialmente.

REPRESENTANTE LEGAL

Un representante legal es una persona que actúa en nombre de otra, ya sea en

nombre de una persona natural o de una persona jurídica, como el caso del
gerente de una empresa, el administrador de un conjunto residencial, o un
apoderado de una persona natural.
Un representante, es eso, alguien que representa a otro o a otros, y es legal, por
cuanto su representación se hace en arreglo a la ley.
La representación legal generalmente es otorgada por escritura pública, aunque
no siempre es necesario que así sea.
Es así como en algunas personas jurídicas la representación legal se prueba y
legaliza con la inscripción en el registro mercantil, sin que haya necesidad de
elevar esa representación a escritura pública.
Como ya se expuso, la representación legal puede existir tanto en las personas
naturales como en las personas jurídicas, y en cualquier caso el representante
legal actúa en nombre de su representado, así que lo obliga en cuanto no exceda
los parámetros y condiciones de la delegación que le ha sido confiada .

¿QUE ES LA DIAN?

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), es una entidad adscrita

al Ministerio de Hacienda, establecida como una Unidad Administrativa Especial,
mediante Decreto 2117 de 1992, mediante el cual se fusionaron la Dirección de
Impuestos Nacionales (DIN) con la Dirección de Aduanas Nacionales (DAN).

¿CUÁL ES EL OBJETIVO DE LA DIAN?

El objetivo de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) es ayudar a

garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y proteger el orden
económico público nacional, para lo cual se encarga de administrar y controlar
las obligaciones tributarias, aduaneras, cambiarias, los derechos de explotación y
gastos de administración sobre los juegos de suerte y azar.

¿CUÁLES SON LAS FUNCIONES DE LA DIAN?

LE COMPETE A LA DIAN:

La administración de los impuestos de renta y complementarios, de timbre

nacional y sobre las ventas; los derechos de aduana; y los demás impuestos
internos del orden nacional cuya competencia no esté asignada a otras entidades
del Estado, bien se trate de impuestos internos o al comercio exterior; así como la
dirección y administración de la gestión aduanera, incluyendo la aprehensión,
decomiso o declaración en abandono a favor de la Nación de mercancías y su
administración y disposición.

El control y vigilancia sobre el cumplimiento del régimen cambiario en materia de

importación y exportación de bienes y servicios, gastos asociados a las mismas,
financiación en moneda extranjera de importaciones y exportaciones, y
subfacturación y sobrefacturación de estas operaciones.

La administración de los impuestos comprende su recaudación, fiscalización,

liquidación, discusión, cobro, devolución, sanción y todos los demás aspectos
relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

La administración de los derechos de aduana y demás impuestos al comercio

exterior, comprende su recaudación, fiscalización, liquidación, discusión, cobro,
sanción y todos los demás aspectos relacionados con el cumplimiento de las
obligaciones aduaneras.

La dirección y administración de la gestión aduanera comprende el servicio y

apoyo a las operaciones de comercio exterior, la aprehensión, decomiso o
declaración en abandono de mercancías a favor de la Nación, su administración,
control y disposición, así como la administración y control de los Sistemas
Especiales de Importación-Exportación, Zonas Francas, Zonas Económicas
Especiales de Exportación y las Sociedades de Comercialización Internacional, de
conformidad con la política que formule el Ministerio de Comercio, Industria y
Turismo en la materia, para estos últimos, con excepción de los contratos
relacionados con las Zonas Francas.

La administración de los derechos de explotación y gastos de administración

sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel
nacional comprende su recaudación, fiscalización, liquidación, discusión, cobro,
sanción y todos los demás aspectos relacionados con el cumplimiento de estas
obligaciones.
Le compete actuar como autoridad doctrinaria y estadística en materia tributaria,
aduanera, de control de cambios en relación con los asuntos de su competencia,
así como los atinentes a los Sistemas Especiales de Importación-Exportación,
Zonas Francas, Zonas Económicas Especiales de Exportación y las Sociedades de
Comercialización Internacional.
¿QUÉ ES EL REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO, RUT?

Es el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a los sujetos de

obligaciones administradas y controladas por la DIAN en materia tributaria,
aduanera y cambiaria.

¿QUÉ ES EL NIT?

El NIT es el Número de Identificación Tributaria que asigna la Dian por una sola
vez cuando el obligado se inscribe en el RUT. La conformación del NIT es de
competencia de la Dian.

¿PARA QUÉ SIRVE EL RUT?

Para avalar e identificar la actividad económica ante terceros con quienes

sostenga una relación comercial, laboral o económica en general y ante los
diferentes entes de supervisión y control, a su vez, este documento le señala sus
obligaciones frente al Estado Colombiano.

A su vez, le permite a la Dian contar con información veraz, actualizada,

clasificada y confiable de todos los sujetos obligados a inscribirse en el mismo,
para desarrollar una gestión efectiva en materia de recaudo, control y servicio que
a su vez facilite el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y
cambiarias, así como la simplificación de trámites y reducción de costos.

¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A INSCRIBIRSE EN EL RUT?

• Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes

del impuesto sobre la renta,

•Las personas y entidades no contribuyentes, declarantes de ingresos y

patrimonio.

• Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a los regímenes
común o simplificado.

• Los agentes retenedores,

• Los importadores y exportadores,

• Las demás personas naturales o jurídicas que participen en las operaciones de

importación, exportación y tránsito aduanero,

Los profesionales en compra y venta de divisas, y

• Las personas o entidades no responsables del impuesto sobre las ventas, que
requieran la expedición de NIT, cuando por disposiciones especiales estén
obligadas a expedir factura.
• Las personas naturales que cumplen deberes formales a nombre de terceros.

• Si contesta afirmativamente cualquiera de las siguientes preguntas, usted se

encuentra obligado a inscribirse en el RUT:

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá requerir la inscripción de

otros sujetos de obligaciones administradas por la entidad, diferentes a los ya
enunciados en anteriormente.

¿QUIÉNES NO ESTÁN OBLIGADOS A INSCRIBIRSE EN EL RUT?

Para efectos de las operaciones de importación, exportación y tránsito aduanero,

no estarán obligados a inscribirse en el RUT en calidad de usuarios aduaneros:

Los extranjeros no residentes, diplomáticos, misiones diplomáticas, misiones

consulares y misiones técnicas acreditadas en Colombia, los sujetos al régimen
de menajes y de viajeros, los transportadores internacionales no residentes, las
personas naturales destinatarias o remitentes de mercancías bajo la modalidad
de tráfico postal y envíos urgentes, salvo cuando utilicen la modalidad para la
importación y/o exportación de expediciones comerciales. Estos usuarios
aduaneros podrán identificarse con el número de pasaporte, número de
documento de identidad o el número del documento que acredita la misión. Lo
anterior sin perjuicio de la inscripción que deban cumplir en virtud de otras
responsabilidades u obligaciones a que estén sujetos.

¿EN QUÉ MOMENTO DEBO INSCRIBIRME EN EL RUT?

Tratándose de nuevos obligados, la inscripción deberá efectuarse en forma previa:

• Al inicio de la actividad económica.

• Al cumplimiento de obligaciones administradas por la Dian.

• A la realización de operaciones en calidad de importador, exportador o usuario

aduanero.

• Las personas naturales que en el correspondiente año gravable adquieran la

calidad de declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, tendrán
plazo para inscribirse en el Registro Único Tributario hasta la fecha de
vencimiento prevista para presentar la respectiva declaración. Lo anterior, sin
perjuicio de la obligación de registrarse por una calidad diferente.

¿DEBO VOLVER A REGISTRARME SI YA ESTABA INSCRITO?

Si, la Dian requiere contar con el registro de clientes y ampliar la información que
tiene sobre ellos, razón por la cual se creó, por medio de la Ley 863 de 2003, el
Nuevo Registro Único Tributario, que reemplaza e incluye:

• El Registro Único Tributario utilizado por la Dian;

• El Registro Nacional de Vendedores;

• El Registro Nacional de Exportadores de Bienes y Servicios

• El Registro de los usuarios aduaneros autorizados por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales, y

• El Registro de los Profesionales en la Compra y Venta de Divisas autorizados

Por lo anterior, todos los sujetos obligados, que ya estaban inscritos en el antiguo
registro de la Dian, deben reinscribirse en el Nuevo Registro Único Tributario, de
acuerdo con las condiciones establecidas en el Decreto 2788 de agosto 31 de
2004.

¿QUÉ VIGENCIA TIENE LA INSCRIPCIÓN EN EL RUT?

Sin perjuicio de las actualizaciones a que haya lugar, la inscripción en el Registro

Único Tributario -RUT- tendrá vigencia indefinida y en consecuencia, no se
exigirá su renovación (Art. 6 Decreto 2788 del 31 de agosto de 2004)

¿CÓMO ME INSCRIBO?

La inscripción en el RUT comprende el diligenciamiento del formulario a través

del portal virtual de la Dian www.dian.gov.co (se puede hacer directamente por el
interesado, o asistido por un funcionario acreditado en los puntos de atención a
nivel nacional), y su posterior formalización, que conlleva la presentación de los
documentos requeridos para el trámite en los puntos de contacto habilitados por
la DIAN o ante la Cámara de Comercio en caso de necesitar matrícula mercantil.

Puede seleccionar si está actuando como

• Persona Natural no comerciante que realiza actividades excluidas del IVA (Ej.
Asalariados, Rentistas de Capital, Transportador, actividades de la práctica
médica u odontológica sin vinculación laboral, entre otros. Ver artículo 476 del
Estatuto Tributario).

• Persona Natural comerciante con NIT asignado antes del mes de septiembre del
año 2004 y que aún no ha hecho la reinscripción.

• Sucesión Ilíquida.

• Persona Natural del Régimen Simplificado del IVA No Comerciante.

• Nueva Persona Jurídica que no requiere registro mercantil o certificado de

cámara de comercio.

• Persona Jurídica comerciante con NIT asignado antes del mes de septiembre del
año 2004 y que aún no ha hecho la reinscripción.
• Comerciante (Personas Natural o Jurídica) que aún no cuenta con el NIT y
requiere el registro mercantil.

Después de completar toda la información, guarde el formulario (formato 001),

pulse la opción enviar, siguiendo las instrucciones. En este momento el sistema
solicita adjuntar los documentos requeridos, como soporte del trámite en formato
PDF. El cliente debe esperar cinco (5) días calendario para recibir en el correo
electrónico informado en el formulario el PDF del certificado de inscripción en el
RUT.

Para las personas jurídicas y asimiladas que deben acreditar el requisito de

titularidad de cuenta corriente o de ahorros, el sistema le generará el formato
1648 “Información Número de Identificación Tributaria –NIT- “, para que previo a
la formalización de la inscripción, el interesado realice el trámite de apertura de
cuenta ante la Entidad Bancaria correspondiente. Este formato 1648 tiene
vigencia de 30 días calendario, prorrogable por 60 días más. Si el trámite se
realiza de forma presencial, el funcionario diligenciará el formulario de
inscripción de acuerdo a la información suministrada por el usuario.

¿QUE ES LA UVT?

La Unidad de Valor Tributario es una herramienta que se creó en el 2006 a través

de la Ley 1111 de 2006 que modificó el Estatuto Tributario de Colombia.
Un cambio que permitió homogeneizar los diferentes valores tributarios para
facilitarles los trámites a todos los ciudadanos. Este valor estandarizado se utiliza
para calcular el monto de las responsabilidades estatales en Colombia, como lo
son los pagos fiscales y tributarios. Cada año, la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales –DIAN– se encarga de actualizar el valor de esta medida.
Para el año 2020 el valor de la UVT fue de $35.607. Para el 2021, la DIAN el valor
de la Unidad de Valor Tributario fue de $36.308. El valor de la UVT para el 2022
será de $38.004, un incremento del 4,67 % respecto al valor actual: el más alto
en los últimos cinco años en Colombia.