Instituto de Estudios Universitarios

Alumno: Karla Cristhel Cruz Díaz

Matricula: 165248

Grupo: H018 Impuestos

Asignatura: Código Fiscal de la Federación I

Docente: Rocío Guzmán Bocanegra

Actividad 1. Residencia y Domicilio Fiscal

Villahermosa, Tabasco a 11 de septiembre de 2022

INTRODUCCIÓN

Las normas tributarias que se encuentran vigentes hoy en día, contienen una serie de
requisitos que todo contribuyente debe de cumplir para poder ejercer sus derechos
fiscales, así como para cumplir con sus obligaciones.

Se considera que, para tributar en territorio mexicano, deberás ser residente del país, ya
que es obligación principal de los mexicanos aportar al gasto público, y dicha aportación
se da a través de los impuestos.

Además, de cumplir con dicha obligación, las autoridades fiscales en base a las leyes y
reglamentos fiscales vigentes tienen la facultad de tomar las medidas de comprobación,
así como visitas domiciliarias e imponer multas cuando como contribuyente no cumplan
con las obligaciones fiscales, es por ello, que dentro de las leyes fiscales se establece,
que el contribuyente proporcione un domicilio fiscal, que será verificado y es ahí en donde
desarrolla todas sus actividades que le generen un ingreso y que tenga que pagar el
impuesto de ellos.

En el presente trabajo se menciona la diferencia entre residencia y domicilio fiscal, ya que

para la ley, son conceptos diferentes, pero que todo mexicano o con residencia en
territorio mexicano debe de cumplir como requisito indispensable.
La residencia y el domicilio fiscal suelen confundirse muy a menudo, ya que se piensa que
tienen el mismo significado, sin embargo, para las leyes fiscales, estos son dos términos
diferentes.

El artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,

menciona que es obligación de los mexicanos contribuir al gasto público, así de la
Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan,
de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

De dicho artículo surge las diferentes disposiciones fiscales que hoy en día se conocen,
hablando de manera jerárquica, siendo la Constitución nuestra máxima Ley, en el
siguiente peldaño junto con los tratados internacionales se encuentra el Código Fiscal de
la Federación, el cual describe en el artículo 9, quienes se consideran residentes en
territorio mexicano:

Personas físicas que hayan establecido su casa habitación en México o cuando tengan
casa habitación en algún otro país, pero tengan fuente de riqueza dentro de territorio
mexicano o este sea el centro principal de sus actividades profesionales, así como
también los que tengan nacionalidad mexicana, aun cuando su fuente de riqueza se
encuentre fuera del país.

En el caso de las personas morales, se consideran residentes cuando la administración

principal del negocio se encuentre en territorio mexicano. Para este supuesto, el
Reglamento del Código Fiscal de la Federación en el artículo 6 menciona que se
considera que una persona moral ha establecido la administración principal de su negocio
en México, cuando en dicho lugar se ejecuten la toma de decisiones de control, dirección,
operación o administración de la persona moral.

Es decir, la residencia tiene un sentido de permanencia en el país y cuando una persona

tiene varias residencias, se deberá determinar cuál es la que predomina de las demás.

En cuanto al domicilio fiscal, el artículo 10 del CFF señala que:

Para personas físicas, se considerará domicilio fiscal el local en el que se encuentre el

principal asiento de sus negocios, o el local que utilicen para el desempeño de sus
actividades, o en el supuesto que no cuente con un local y este use su casa habitación,
las autoridades fiscales harán del conocimiento del contribuyente en su casa habitación,
que cuenta con un plazo de cinco días para acreditar su domicilio.
En el caso de personas morales, se considerará domicilio fiscal el local donde se
encuentre la administración principal del negocio, si se trata de varios establecimientos,
se considerará el local donde se encuentre la administración principal del negocio en el
país.

Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a

ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda
de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan manifestado un
domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrán practicar diligencias en cualquier lugar en
el que realicen sus actividades o en el lugar que conforme a este artículo se considere su
domicilio, indistintamente.

Con esto da por sentadas las bases de que las autoridades fiscales podrán realizar visitas
domiciliarias, para verificar dicho domicilio. El artículo 27, inciso C, fracción I, menciona
que la autoridad fiscal tiene la facultad de llevar a cabo verificaciones para constatar los
datos referentes al Registro Federal de Contribuyentes y entre ellas se encuentra el
domicilio que el contribuyente manifieste en su registro.

En la verificación de la existencia y localización del domicilio fiscal, las autoridades

fiscales podrán utilizar servicios, medios tecnológicos o cualquier otra herramienta
tecnológica que proporcionen georreferenciación, vistas panorámicas o satelitales, cuya
información también podrá ser utilizada para la elaboración y diseño de un marco
geográfico fiscal, así como para la actualización de la información en el Registro Federal
de Contribuyentes referente al domicilio fiscal de los contribuyentes.

Es importante distinguir entre lugar de residencia y domicilio fiscal. El primero se refiere al

hecho de que una persona física o moral tiene su asiento o el centro de sus actividades
en territorio mexicano. En cambio, el domicilio se refiere a algo más específico: el lugar
exacto que la persona o las disposiciones fiscales señalen para el ejercicio de sus
derechos o el cumplimiento de sus obligaciones.
CONCLUSIÓN

En conclusión, la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, siempre será la

máxima ley que otorga las bases a las diferentes leyes que regulan el país, entre ellos los
ordenamientos fiscales.

Desde mi punto de vista, al hacer mención de la CPEUM, primero se debe determinar la

residencia de las personas físicas o morales, para saber si realmente están vinculadas al
cumplimiento de las disposiciones fiscales del territorio mexicano y así puedan cumplir
con las obligaciones que se dispongan de acuerdo a sus actividades.

Ya que se sabe que son residentes de México, se está obligado a informar acerca del
domicilio fiscal, para saber ante que autoridades deberá de cumplir con sus obligaciones
fiscales, así como poder recibir visitas domiciliarias de acuerdo con las disposiciones
fiscales vigentes, así como para que las autoridades fiscales puedan ejercer sus
facultades.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Código Fiscal de la Federación (CFF). 12 de noviembre de 2021. (México).

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM). 28 de mayo de 2021.

(México). https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CPEUM.pdf