El fraude en

las empresas:
un riesgo no controlado

1
 Qué involucra el fraude

Malversación
Manipulación, falsificación
de recursos
o alteración de registros
o documentos

Acto
intencional Supresión u omisión de los
efectos de transacciones en
los registros o documentos

Aplicación indebida de Registros de transacciones

políticas contables sin sustento
2
 Tipos de fraude que preocupa al ejecutivo

Malversación de activos 63 17 20

Crimen informático 51 23 26

50 27 23
Corrupción
35 43 22
Crimen organizado
21 57 22
Fraude en EEFF

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Si No No conoce

Fuente: E&Y 3
 Factores que incrementan actualmente el fraude

 Debilitamiento de valores éticos.

 Creciente complejidad de las organizaciones y de sus operaciones.

 Falta de atención por parte de los ejecutivos.

 Carencia de equipos y calidad en las funciones de auditoria interna.

 La tácita aceptación de ciertos niveles gerenciales de asumir como

costo de hacer negocios.

 Controles internos obsoletos e ineficientes.

 Inconsistencia en las prácticas contables.

 Legislación desfasada.
4
 Programa de entrenamiento de prevención del fraude

Contínuamente Nunca
38% 38%

Hace un año Hace más de un

13% año
11%

Fuente: E&Y 5
 Consecuencias del fraude

1. Pérdidas financieras.
2. Afecta la reputación de la
El fraude empresa.
es
oneroso 3. Desvía el foco de atención
de los ejecutivos respecto al
negocio.
4. Afecta la moral y genera
desconfianza entre los
equipos de trabajo.

6
 Para tomar en cuenta

La mayoría de los fraudes fueron

cometidos por personas que
estaban en planilla

No se concentra en área
geográfica, industria o tamaño
de organización

Los negocios con e-bussines ó e-

commerce son más vulnerables
al riesgo del fraude externo
7
 Persona que hizo el fraude

Proveedor Cliente Crimen

4% organizado
5%
6%

Gerencia
Empleado
55%
30%

Fuente: E&Y 8
Delitos a través del uso de computadores

1. El fraude contable y electrónico.

2. Transferencia de valores ilegales.

3. El lavado de dinero.

4. El robo de identidad.

5. La estafa.

6. El robo de información.

9
 Qué se entiende por fraude informático

Transacciones no autorizadas 86 14

Mal uso de data 81 19

Vulnerar la confidencialidad 73 27

53 47
Softw are ilegal

Acceso a internet 37 63

Uso personal 31 69

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Si No

Fuente: E&Y 10
 Algunos ejemplos de operaciones ilícitas

• Lavado de dinero.
• Evasión de impuestos (Fraude fiscal).
• Enriquecimiento ilegítimo para los funcionarios públicos.
• Aumentos patrimoniales no justificados.
• Corresponsales ficticios o compañías quebradas.
• Creación de bancos con personas que lavan.
• Creación de empresas de corretaje (compra bienes, servicios,
acciones con dinero sucio).
• Fraude a la ley (Elusión: Sustrae el pago de impuesto o aminora el
pago del mismo).
• Fotocopias falsas en documentos de apertura.
• Emisión de cheques sin fondos.
• Incremento de depósitos en negocios en decadencia.
11
 Las acciones preventivas son el mejor remedio

 Políticas formales de prevención del fraude.

 Códigos o normas de conducta de la empresa y de los

empleados y planes de respuestas frente al fraude.

 Toma de conciencia respecto del riesgo del fraude.

 Actualización y optimización de los controles internos.

 Revisión constante de las operaciones por parte de la

administración.

 Efectiva labor de auditoria interna.

 Intercambio de información.

12
 Políticas de prevención de fraudes

Código de ética 68 19 13

Código de gobierno 58 29 13

Plan de respuesta 52 32 16

Política anti fraude 52 33 15

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Si posee No posee No responde

Fuente: E&Y 13
 El sistema de control interno como una de
las actividades preventivas

 El control interno es un proceso. Constituye un medio

para un fin, no un fin en sí mismo.

 El control interno es ejecutado por personas. No son

solamente manuales de políticas y formas, sino
personas en cada nivel de una organización.

 Del control interno puede esperarse solamente

seguridad razonable, no seguridad absoluta.

 El control interno está engranado para la consecución

de objetivos en una o más categorías separadas pero
interrelacionadas.
14
 Factores que ayudarían a prevenir o detectar el fraude

Factores Prevención Detección

Controles internos 1 1
Revisión de la gerencia 2 4
Auditoria interna 3 3
Auditoria externa 4 6
Denunciantes 5 2
Accidente 6 5
Fuente: E&Y

Para tomar en cuenta: Es usual encontrar un procedimiento de control interno que debió haber
evitado o detectado el fraude, pero que fue dejado de lado, o no estaba completamente
entendido por el personal responsable del control.

15
 Gráfica del control interno preventivo

Objetivos parciales a los que sirve

1. Prevención de fraudes y
protección de los activos
Referido a los actos
de gestión y 2. Promover la eficiencia y eficacia
administración 3. Adherencia a las políticas
empresariales
Control
interno
preventivo 1. Reducir la posibilidad de error
Referido al proceso y encubrimiento de fraudes
de información
2. Correcta captación de la
(contable y realidad económica
extracontable)
3. EEFF correctos y periódicos

16
Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission
(COSO)

17
 COSO

1. Ambiente de control - Establece el

ambiente de control de una organización,
el cual influye en la conciencia de control
del personal.
2. Evaluación de riesgo - Evaluación de
los riesgos internos y externos que afecten
la entidad y sus actividades.
3. Actividades de control - Las políticas y
procedimientos que permitan a la
Administración asegurarse sobre el
cumplimiento de sus objetivos.
18
 COSO

4. Información y Comunicación
Comunicación de la información en
forma oportuna que afecte los
componentes de control.

5. Monitoreo
Establecer un proceso de supervisión
de la calidad del desempeño de los
controles.

19
 Limitaciones del control interno

 Relación costo / beneficio.

 Los controles tienden más a ser dirigidos hacia
transacciones rutinarias que a transacciones no
rutinarias.
 Error humano ocasionado por: negligencia,
distracción, errores de juicio, y no entendimiento
de instrucciones.
 Eludir el control a través de la confabulación.
 Persona responsable de ejercer el control interno
abuse de esa responsabilidad.
 Procedimientos inapropiados por cambios en las
condiciones

20
 Tendencias actuales

• Mayor presencia del crimen organizado.

• Mayor corrupción de empleados.
• Desarrollo de técnicas más asequibles de
falsificación.
• Más oportunidades de fraude por errores
operativos.
• Fraudes multi-jurisdiccionales.
• Mayor velocidad en el movimiento de
fondos. 21
 Nive l de s atis facción de l que inve s tigó e l fraude

Expertos externos 88 12

Empleados 82 18

Auditores externos 61 39

Abogados externos 53 47

Policía 28 72

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Satisf echos No satisf echos

Fuente: E&Y 22
 Perfil de un defraudador

Un funcionario que está metido en un fraude,

en la gran mayoría de los casos, siempre
incurre en este tipo de actitudes:
1. Concentración de funciones.
2. Se hace imprescindible.
3. Disponibilidad en la resolución de problemas.
4. Nunca toma vacaciones.
5. Inestabilidad financiera.
6. Cambios en los hábitos de consumo y nivel
de vida.
23
 Conclusión

 El fraude, como cualquier otro delito, siempre ha existido

y continuará existiendo.
 Por su naturaleza, el fraude involucra engaño y
ocultamiento.
 Generalmente los responsables de la dirección de las
empresas tienen poca información relevante y útil
respecto del riesgo del fraude.
 El riesgo de que ocurra fraudes en la empresa es mayor
que en otros tiempos.
 La Internet y la economía globalizada están impactando
en el riesgo del fraude tanto en oportunidades como en
limitaciones.

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