UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

CURSO: TRIBUTOS I- IMPUESTO A LA RENTA

CASOS DE ITAN 1
(ENUNCIADO + SOLUCIÓN)
La empresa Industrias del Acero S.A., contribuyente del régimen general del Impuesto a la Renta, al cierre del ejercicio 2021
cuenta con la siguiente información financiera con base en el Estado de Situación Financiera:

INDUSTRIAS ACERO S.A.

Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del 2021

Información adicional:
1. El monto total de las inversiones financieras corresponde a la participación en el accionariado de su empresa vinculada
Industrial Nueva Fundición S.A.
Se conoce que del monto total de las cuentas por cobrar existe un monto de S/. 315, 850 correspondiente a operaciones de
exportación y un monto de provisión de cobranza dudosa S/. 42,850 que cumple las disposiciones legales del Impuesto a la
Renta.

2.- Del monto total de las existencias existe un monto de S/. 21,730 correspondiente a una estimación contable para actualizar
el valor de los inventarios.

3.- Del monto de los activos fijos, se tiene el monto de S/. 384,920 correspondiente a maquinaria y equipo que tiene una
antigüedad no mayor de 3 años. Asimismo, existe un monto de S/. 13,640 correspondiente a la depreciación de un activo fijo
realizado a una tasa superior a la establecida por normas tributarias.

4.- Se conoce que el monto de las ventas del ejercicio fueron las siguientes:
Ventas locales S/. 7,845,620
Ventas por exportaciones S/. 2, 872,960

Dra. Ana M. Leon Zarate 2022

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Solución:

Con base en la información proporcionada analizaremos algunas partidas que tienen incidencia en la determinación del ITAN:

a) Inversiones financieras
Conforme al literal a) del artículo 5 de la Ley, son deducibles de la base imponible para la determinación del impuesto las
acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al Impuesto, excepto las que se encontraran
exoneradas de este. Por tal motivo, el monto S/. 345,000 por la participación que tiene en su empresa vinculada (sujeta al
impuesto) a través de acciones, será deducible de la base imponible para el cálculo del ITAN.

b) Cuentas por cobrar comerciales

El monto de S/. 315,850 correspondiente a cuentas por cobrar de operaciones de exportación pendientes al 31diciembre 2020,
será deducido de la base imponible del ITAN al amparo de lo señalado en el literal d) del artículo 5 de la Ley.
De otro lado, teniendo en cuenta que para determinar la base imponible se debe partir de la base contable, el monto de S/.
42,850 correspondiente a la provisión de cobranza dudosa al cumplir los requisitos tributarios establecidos en el artículo 37 de
la Ley del Impuesto a la Renta, también será deducible de la base imponible del ITAN.

c) Existencias
Según lo previsto en el literal d) del artículo 5 de la Ley, se deducirá el saldo de las existencias relacionadas con operaciones
de exportación. Para hallar dicho monto, seguiremos el siguiente procedimiento:
Coeficiente: Ventas de exportación
Ventas totales
Coeficiente: 2,872,960
10,718,580
Coeficiente: 0.2680
Con este dato, ahora aplicamos el coeficiente obtenido al saldo de las existencias al 31 de diciembre 2020: S/. 1,986,040 x
0.2680 = S/. 532,259.
Entonces, el monto a deducir por el monto de existencias relacionadas con operaciones de exportación será de S/. 532,259.
Asimismo, el monto de S/. 21,730 correspondiente a una estimación realizada con base en normas contables y al no cumplir los
requisitos que la Ley del Impuesto a la Renta deberá adicionarse a la base imponible para la determinación del impuesto.

d) Maquinaria y equipo
La deducción de la maquinaria y equipo con una antigüedad no mayor a 3 años tiene que estar sustentada con los
comprobantes de pago y otros medios probatorios para que dicha deducción sea válida conforme a lo establecido en el literal b)
del artículo 4 del Reglamento de la Ley. Así, el monto de S/. 384,920 disminuirá la base imponible para el cálculo del
impuesto.
Por otro lado, el monto de S/. 13,640 que corresponde a la depreciación de un activo fijo realizado con base en una tasa
superior establecida en el artículo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, corresponde adicionarlo a la base
imponible del ITAN.

Con todos estos datos, ahora determinaremos la base imponible para el cálculo del ITAN:

Dra. Ana M. Leon Zarate 2022

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CUADRO ¨B¨
DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN
Activo Neto según estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2021.= 5,583,800

TOTAL BASE IMPONIBLE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021 4,041,141

Ahora determinamos el impuesto a cancelar.

Determinación del ITAN
Base imponible 404,141
Hasta S/. 1,000,0000 x 0%: 0
Por el exceso: S/. 3,041,141 x 0.4%: 12,165

El impuesto a regularizar asciende a S/. 12,165 que el contribuyente deberá declarar en el PDT N° 648 y
en el cual optará por cancelarlo íntegramente o fraccionarlo en nueve (9) cuotas. 1

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11
Caso tomado de CONTADORES & EMPRESAS .

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