EA 10 2021 Calculo Del IBC

Especiales
Actualícese
LABORAL
DETERMINACIÓN
DEL IBC:
TRABAJADORES
DEPENDIENTES E
INDEPENDIENTES
OCTUBRE 14 DE 2021
Documento autorizado para: DOMINICAS HIJAS DE NTRA SRA DE NAZARETH DOMINICAS HIJAS DE NTRA SRA DE NAZARETH
hlupitarobles@gmail.com
Especiales Actualícese – laboral
TABLA DE CONTENIDO
INGRESO BASE IBC para trabajadores dependientes................................................................................. 4
DE COTIZACIÓN......................... 3 Pagos que constituyen salario........................................................................................ 4
Pagos que no constituyen salario................................................................................. 6
Tipos de salario.......................................................................................................................... 6
IBC para trabajadores dependientes en períodos de

licencia de maternidad o incapacidad de origen común............................ 7
IBC para trabajadores independientes............................................................................. 7
IBC para trabajador independiente con contrato de

prestación de servicios........................................................................................................ 7
IBC para trabajadores independientes por cuenta propia

y rentistas de capital.............................................................................................................. 8
Casos especiales.............................................................................................................................. 10
Trabajadores domésticos con multiplicidad de contratos......................... 10
Aportes al fondo de solidaridad pensional............................................................. 12
Pago de aportes con un IBC incorrecto por parte de los

empleadores........................................................................................................................................ 13
Cómo calcular correctamente el IBC......................................................................... 14
Cómo corregir una inexactitud en el reporte del IBC.................................... 14
Consecuencias de reportar un IBC erróneo......................................................... 14
Independientes omisos o inexactos................................................................................... 14

Proceso de fiscalización de la UGPP.................................................................................. 15
Causas por las que se inicia un proceso de fiscalización............................ 15
EJERCICIOS Trabajadores dependientes...................................................................................................... 16

PRÁCTICOS................................. 16 IBC para trabajador con salario integral................................................................... 17
IBC para trabajador con salario en especie........................................................... 17
IBC en período de incapacidad o licencia de maternidad.......................... 17
Trabajadores independientes................................................................................................. 18
IBC para prestador de servicios..................................................................................... 18
IBC para trabajadores por cuenta propia y rentistas de capital.............. 18
Determinación del IBC con el esquema de presunción

de costos........................................................................................................................................ 19
PISO DE PROTECCIÓN Monto y cálculo del aporte................................................................................................ 21

SOCIAL..........................................21
ACTUALÍCESE • Especiales 2
Especiales Actualícese – laboral Volver al contenido
INGRESO BASE DE COTIZACIÓN
E
l ingreso base de cotización –IBC– es el monto del salario • Además de los mencionados aportes, los empleadores tienen la
del trabajador dependiente, o de los ingresos del trabaja- obligación de realizar aportes parafiscales (Sena, ICBF y cajas
dor independiente, con el cual se determina el valor de los de compensación familiar) sobre los elementos que consti-
aportes al sistema de seguridad social: salud, pensión, riesgos tuyan salario en la nómina. Los trabajadores independientes
laborales y parafiscales. no tienen la obligación de realizar estos aportes, pero pueden
voluntariamente aportar a una caja de compensación familiar.
Estos aportes deben realizarse bajo los siguientes porcentajes,
tanto para trabajadores dependientes como para independientes: IBC mínimo y máximo
Aporte Porcentaje El artículo 5 de la Ley 797 de 2003 establece que el IBC no puede
ser inferior a un (1) salario mínimo mensual legal vigente –smmlv–,
Salud 12,5 %
ni puede superar el tope de veinticinco (25) smmlv. Así, quien en
Pensión 16 % 2021 devengue más de $22.713.000 deberá realizar sus aportes a
Riesgos laborales 0,522 % seguridad social tomando esta suma como límite de su IBC.
(ARL) (Nivel de riesgo I)
Sobre estos aportes deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos:
• Los aportes a salud y pensión deben ser asumidos por el tra-

$22.713.000
bajador dependiente junto con el empleador en determinados IBC máximo
porcentajes. Los trabajadores independientes deben asumir la
totalidad de los aportes.
• El aporte a riesgos laborales debe ser asumido solo por el em-

pleador en el caso de los trabajadores dependientes. En el caso
de los trabajadores independientes, deberán realizar el aporte $908.526
si su actividad se encuentra clasificada en los niveles de riesgo
I, II o III; si se encuentra en los niveles IV o V, le corresponde al IBC mínimo
contratante realizar este aporte.
IBC para trabajadores dependientes

Con ocasión del contrato de trabajo, los trabajadores dependientes perciben un salario Respuestas
mensual del cual deben realizarse determinados descuentos de ley, entre los que se en-
cuentran aquellos destinados a efectuar los aportes al sistema de seguridad social. Para IBC para liquidar aportes a seguridad
determinar el IBC de estos trabajadores, debe tomarse el salario básico más los pagos social y evitar sanciones de la UGPP
que perciban de manera mensual de conformidad con lo previsto en el artículo 127 del ¿Cómo determinar correctamente el
Código Sustantivo del Trabajo –CST–, que indica que constituyen salario: IBC de los trabajadores dependientes e
independientes para evitar procesos de
• Primas extralegales. fiscalización por parte de la UGPP?
• Sobresueldos. Ingresa aquí
• Bonificaciones habituales.
• Valor del trabajo suplementario o de las horas extra. ¿Se puede pagar la seguridad social sobre
medio salario mínimo de un trabajador
• Valor del trabajo en días de descanso obligatorio.
al que se le ha aplicado la reducción de la
• Porcentajes sobre ventas y comisiones. jornada laboral a cuatro (4) horas?
Ingresa aquí
Pagos que constituyen salario
Mediante la Sentencia SL1296 de 2019, la Corte Suprema estableció que el elemento
determinante para que un trabajador pueda concluir que el pago efectuado por el
empleador constituye salario, además de la “habitualidad”, es que haya sido efectua-
do por la prestación directa del servicio. En este sentido, precisó:
(…) el criterio determinante, conclusivo o de cierre de si un pago es o no salario consiste

en determinar si su entrega tiene como causa eficiente el trabajo prestado u ofrecido,
es decir, si esa ventaja patrimonial se ha recibido como contraprestación o retribución
directa del trabajo (…).
En este punto conviene mencionar que un contrato laboral debe señalar de forma El elemento
detallada las funciones que desempeñará el trabajador, dado que estas influyen en determinante para
gran medida al momento de determinar las cuestiones salariales. Puede presentarse,
por ejemplo, el caso de que existan cargos de trabajo con funciones idénticas y remu- que un trabajador
neraciones salariales distintas, lo cual es un acto contrario a la ley, según lo dispone pueda concluir que
el artículo 143 del CST.
el pago efectuado
Teniendo en cuenta lo referido, para entender cómo se determina que un pago sea por el empleador
salario, la Corte explicó que constituye salario “la retribución directa del servicio que
tiene su causa próxima o inmediata en lo que haga o deje de hacer el trabajador, en constituye salario,
virtud del contrato de trabajo”. además de la
En este orden de ideas, cuando el trabajador quiera determinar los elementos que “habitualidad”,
constituyen su salario, debe poder deducir que los pagos son realizados debido a las
labores que presta. Ilustremos esto a través de un ejemplo:
es que haya sido
efectuado por la
Un trabajador contratado para la venta de ciertos productos o servicios concretos
recibe un porcentaje determinado dependiendo de cierta cantidad de ventas al mes.
prestación directa
En caso de que este trabajador no alcance el número de ventas requerido y dicho del servicio
porcentaje no sea pagado todos los meses, la ley laboral lo integra como una va-
riación al salario, dado que se encuentra establecido como una función dentro del
contrato y, además, es un pago por la prestación directa del servicio.
En igual sentido, debe tenerse en cuenta que, según el artículo 127 del CST, un pago
que constituya salario puede:
• Ser en dinero o en especie. Un ejemplo de este último es el Es importante que el trabajador conozca los elementos que
pago mediante bonos para la compra de alimentos o compra de constituyen salario para que pueda determinar con exactitud el
vestuario para el trabajador o su familia, según lo establece el monto de la liquidación de su contrato laboral en caso de que
artículo 129 del CST. se retire de la empresa o sea despedido con o sin justa causa, el
monto de aportes al sistema de seguridad social, la liquidación
• Tener cualquier denominación, sean primas, sobresueldos,
de prestaciones sociales, etc.
bonificaciones habituales, horas extra, comisiones, porcentajes
sobre ventas, entre otras.
¿Cómo determinar un pago como constitutivo de salario?
La Corte Suprema de Justicia precisó aspectos referentes a los elementos que constituyen salario,
para lo cual determinó que deben tenerse en cuenta, además de la habitualidad, los presupuestos
referentes a las funciones previstas en el contrato de trabajo.
El salario puede ser otorgado

al trabajador:
• En dinero o en especie: bonos para la
compra de alimentos o vestuario.
• Bajo cualquier denominación: como
primas, bonificaciones habituales,
comisiones, horas extra, entre otras.
Constituye salario toda
remuneración fija o
variable que recibe el
trabajador en dinero
o en especie por
la contraprestación
directa del servicio.
El elemento que
determina que un
pago constituya
salario, además de la
habitualidad, es que
sea efectuado por la
prestación directa del
servicio.
El pago que reciba un trabajador con

ocasión a las funciones previstas en el
contrato de trabajo será constitutivo
de salario.
Pagos que no constituyen salario • El salario en especie puede ser reconocido al trabajador me-
diante el otorgamiento de alimento, habitación (si es trabajador
Los pagos no constitutivos de salario se encuentran previstos en interno) o vestuario.
el artículo 128 del CST. Son aquellos que percibe el trabajador
de manera ocasional y por liberalidad del empleador, no para Ejemplo
su beneficio ni para enriquecer su patrimonio, sino para desem- Supongamos que un empleador contrató a un trabajador para las
peñar sus funciones (por ejemplo, los gastos que se generan por labores del servicio doméstico, al cual le pagará un (1) smmlv, y
representación del empleador o de transporte). acordó con este qué parte del salario le sería otorgado en especie.
Tipos de salario Para determinar los valores que deben pagarse en dinero y en
especie al trabajador, el empleador puede guiarse con el siguien-
En la legislación colombiana podemos encontrar los siguientes te procedimiento.
tipos de salario:
Primero debe determinar el valor del salario en especie:
Salario mínimo mensual legal vigente $908.526 x 30 % = $272.558
El salario mínimo mensual legal vigente –smmlv– se encuentra
Una vez determinado el valor, debe restarlo al monto del salario:
previsto en el artículo 145 del CST. Se define como aquel monto
mínimo al que todo trabajador tiene derecho con el ánimo de $908.526 - $272.558 = $635.968
sufragar sus necesidades y las de su familia. Debe ser actualizado
cada año según el aumento dispuesto por el Gobierno nacional. Con base en los anteriores resultados, se tiene que se debe pagar
a este trabajador:
Salario integral • Salario en dinero: $635.968 + $106.454 (auxilio de transporte)
De conformidad con lo previsto en el artículo 132 del CST, es = $742.422
aquel que se conforma por un factor salarial equivalente a diez
(10) smmlv más un factor prestacional equivalente al 30 %. Para • Salario en especie: $272.558
este año, este tipo de salario equivale a $8.778.030 (10 smmlv) y
$2.633.409 (30 %) para un total de $11.411.439. Al respecto, es importante destacar que se debe sumar el auxilio de
transporte toda vez que no se indicó que se tratara de un trabajador
Salario en especie interno, pues en dicho caso no habría necesidad de transportarse y
por ello tampoco lugar al pago del auxilio de transporte.
El salario en especie constituye toda retribución material distinta
al dinero que recibe el trabajador como parte de su remuneración Sobre este tipo de salario deben tenerse en cuenta las siguientes
salarial y contraprestación directa del servicio. Esta modalidad pautas:
salarial se encuentra prevista en el artículo 129 del CST. Este tipo
• Aunque el artículo 129 del CST establece que el salario en espe-
de salario puede pactarse hasta en un 30 % cuando el trabajador
cie puede ser el retribuido en vestido, este no debe confundirse
devengue un (1) smmlv, y hasta en un 50 % cuando devengue una
con la dotación que debe ser entregada de forma obligatoria y
suma superior a dicho monto.
gratuita por el empleador.
IBC para cada tipo de salario: Dado lo anterior, el vestido tiene que ser aquel con el cual el
trabajador o la trabajadora realicen actividades en su vida coti-
Tipo de salario IBC diana, por ejemplo, jeans, blusas, zapatos, abrigos, etc.
smmlv 100 % del salario • Lo pagado en especie, al ser parte del salario, se debe tener
Salario integral Factor salarial o 70 % del salario en cuenta para la liquidación de seguridad social, es decir, los
Salario en especie Monto en dinero más monto en especie
aportes a pensión, salud, administradora de riesgos laborales
–ARL– y caja de compensación familiar deben liquidarse sobre
Monto máximo del salario en especie la base de un (1) smmlv y no sobre lo que el trabajador perciba
solo en dinero.
En lo concerniente al acuerdo en cuanto al salario en especie, el
artículo 129 del CST determina las siguientes pautas:
El salario en especie puede ser
• Debe quedar consignado expresamente en el contrato de trabajo.
reconocido al trabajador mediante
• Cuando el trabajador devengue un (1) smmlv, el monto pacta- el otorgamiento de alimento,
do como salario en especie no podrá ser superior al 30 % del
salario. Esto supone que puede pactar esta modalidad sobre un
habitación o vestuario
5 %, 10 %, etc., siempre que no exceda el 30 %.
IBC para trabajadores dependientes en • Cuyo servicio prestado no requiere el uso de materiales o
insumos.
períodos de licencia de maternidad o
incapacidad de origen común • Cuya remuneración por la prestación del servicio no corres-
ponde a un pago salarial, sino de honorarios.
Mediante el Concepto 48314 de 2018, el Ministerio del Trabajo
realizó una serie de precisiones respecto a la vigencia del artículo • Que prestan un servicio en el que está en juego el componente
70 del Decreto 806 de 1998, disponiendo que este artículo no ha intelectual más que el físico.
sido derogado por ninguna disposición, sino que fue compilado
en el artículo 3.2.5.1 del Decreto 780 de 2016. Trabajadores con contrato diferente al de presta-
Este artículo dispone que durante los períodos de incapacidad por ción de servicios
riesgo común o licencia de maternidad se debe efectuar el pago de
los aportes al sistema de salud y pensiones, tomando como IBC el Esta clase de trabajadores independientes se caracteriza por
valor de la incapacidad o de la licencia de maternidad, según sea percibir sus ingresos en calidad de inversionistas pasivos. Aquí
el caso. En lo referente a las vacaciones y permisos remunerados, se ubica de forma particular el rentista de capital, ya que recibe
establece que las cotizaciones deben pagarse en su totalidad, te- dividendos, utilidades, participaciones, rendimientos financieros,
niendo como base el último salario devengado por el trabajador. intereses, rentas por arrendamientos de bienes muebles o inmue-
bles y rentas fiduciarias o vitalicias.
El Mintrabajo precisa que durante los períodos de incapacidad
por origen común, licencia de maternidad, vacaciones y descansos Trabajadores por cuenta propia
remunerados, situaciones en las cuales no hay lugar a la suspen-
sión del contrato, deben seguirse efectuando los respectivos pagos Esta categoría comprende a aquellas personas naturales que rea-
al sistema de seguridad social, como determina el referido artículo. lizan actividades por su cuenta y riesgo, e incluye las siguientes
características:
De igual manera, debe tenerse en cuenta que durante un período
de incapacidad o de licencia no se efectúa el pago de aportes a • Para el desarrollo de su actividad incurren por su cuenta en
la ARL (artículo 2.2.4.2.1.6 del Decreto 1072 de 2015), toda vez que costos y gastos necesarios.
el trabajador no se encuentra expuesto a riesgos al no estar en
su lugar de trabajo, para lo cual el empleador deberá reportar la • Asumen las pérdidas generadas con ocasión de la prestación
correspondiente novedad. del servicio o en la venta de bienes.
Nota: no se hace referencia a la incapacidad de origen laboral • Sus actividades se concentran en gran medida en los sectores
debido a que esta debe pagarse sobre el 100 % del salario del tra- de minería, agropecuarios, suministro de electricidad, comer-
bajador, por lo tanto, los aportes a seguridad social se realizarán cio al por mayor y al por menor, transportes, entre otros.
sobre el total del salario.
• Realizan también actividades de honorarios y servicios no
personales, en las que deben incurrir en costos y gastos, y en
IBC para trabajadores indepen- algunos casos deben recurrir a la subcontratación de personal.
dientes
• Estos trabajadores se encuentran en su gran mayoría registra-
Un trabajador independiente es una persona natural que presta dos en la cédula de rentas no laborales del formulario 210 de la
sus servicios con total independencia y generalmente a favor de declaración de renta.
un tercero, es decir, no se encuentra sometido a órdenes por parte
de un empleador, sino que acuerda con el contratista la realiza- Teniendo clara esta diferenciación, estudiaremos la forma en
ción de determinadas actividades que cada uno de estos trabajadores debe determinar el IBC para
realizar sus aportes a seguridad social.
En nuestra legislación se reconocen tres tipos de trabajadores
independientes, los cuales se diferencian por las actividades que IBC para trabajador independiente con
realizan y los sectores en los que se desempeñan:
contrato de prestación de servicios
Trabajadores independientes con contrato por presta- El artículo 244 de la Ley 1955 de 2019 indica que los trabajadores
ción de servicios independientes con contrato de prestación de servicios, con in-
Estos trabajadores son personas naturales: gresos iguales o superiores a un (1) salario smmlv ($908.526 para
2021), tienen la obligación de realizar aportes a seguridad sobre
• Que prestan un servicio personal sin subcontratación de terceros. un IBC del 40 % del valor mensualizado del contrato.
IBC para trabajadores independientes por cuenta Respuestas

propia y rentistas de capital ¿Cuál es el ingreso base de cotización a
seguridad social con el cual se reconoce
En lo respectivo a los trabajadores por cuenta propia y rentistas de capital, el referido una licencia de maternidad o de
artículo 244 de la Ley 1955 de 2019 establece que deberán realizar sus aportes a segu- paternidad? ¿Qué ocurre si se tiene un
ridad social cuando tengan ingresos iguales o superiores a un (1) smmlv, para lo cual salario variable?
podrán descontar los costos en los que incurrieron en el desarrollo de su actividad Ingresa aquí
por el mes que realizarán los aportes.
La determinación del IBC en este caso podrá llevarse a cabo de la forma en que lo
hacen los independientes con contrato de prestación de servicios, solo que antes de ¿Es correcto calcular el IBC en el contrato
definir el 40 % podrán, como se mencionó, descontar los costos en los que incu- de prestación de servicios según los días
rrieron en sus actividades o utilizar el esquema de presunción de costos regulado laborados y no según el valor del ingreso?
mediante la Resolución 209 de 2019 por la UGPP.
Ingresa aquí
Esquema de presunción de costos

Mediante el esquema de presunción de costos implementado por la UGPP se esta- ¿Cuál es la base de cotización de los
blecen los porcentajes que podrán descontar los independientes por concepto de trabajadores independientes en 2021? ¿La
costos y gastos según su actividad económica, además de determinar el IBC con el base de cotización varía con el contrato de
cual realizarán sus aportes a seguridad social. prestación de servicios?
Ingresa aquí
Este esquema contiene una tabla en la que los trabajadores encontrarán los porcen-
tajes que pueden descontar según su actividad económica:
Sección CIIU Actividad Porcentaje de costos ¿Cuál es la base de cotización de los

Rev. 4 A. C. respecto al ingreso trabajadores por cuenta propia y con
contratos diferentes al de prestación de
A Agricultura, ganadería, caza, silvicultura y pesca. 73,9 %
servicios?
B Explotación de minas y canteras. 74 %
Ingresa aquí
C Industria manufacturera. 70 %
F Construcción. 67,9 %
G Comercio al por mayor y al por menor; reparación de
75,9 %
vehículos automotores y motocicletas.
H Transporte y almacenamiento (sin transporte de carga
66,5 %
por carretera). Para los
I Alojamiento y servicios de comida. 71 %
trabajadores por
J Información y comunicaciones. 63,2 %
K Actividades financieras y de seguros. 57,2 %
cuenta propia y
L Actividades inmobiliarias . 65,7 %
rentistas de capital,
M Actividades profesionales, científicas y técnicas. 61,9 % deberán realizar
N Actividades de servicios administrativos y de apoyo. 64,2 % sus aportes a
P Educación. 68,3 % seguridad social
Q Actividades de atención a la salud humana y de
asistencia social.
59,7 % cuando tengan
R Actividades artísticas, de entretenimiento y recreación. 65,5 % ingresos iguales o
S Otras actividades de servicios. 63,8 % superiores a un (1)
T Demás actividades económicas. 64,7 % smmlv
U Rentistas de capital (no incluye ingresos por
27,5 %
dividendos y participaciones).
Ingreso base de cotización: principales pautas para determinarlo
El ingreso base de cotización –IBC– es el monto del salario o ingresos de los trabajadores dependientes e
independientes que debe utilizarse para efectos de determinar los aportes a seguridad social.
Para la determinación del IBC deben tenerse las siguientes pautas:
El valor de los aportes al sistema de seguridad social debe determinarse sobre el IBC.
El IBC de los trabajadores dependientes corresponde al salario básico más los pagos mensuales
adicionales que constituyan salario.
En un período de licencia de maternidad o incapacidad, el IBC que debe reportarse es el del

valor de la licencia o incapacidad.
El IBC de los trabajadores independientes con contrato de prestación de servicios corresponde

al 40 % del valor mensualizado del contrato.
El IBC de los trabajadores independientes cuenta propia y rentistas de capital corresponde al

40 % de sus ingresos mensuales luego del descuento de los costos y gastos necesarios.
Los trabajadores independientes cuenta propia y rentistas de capital, al determinar su IBC,

podrán hacer uso del esquema de presunción de costos.
El reporte erróneo del IBC tendrá como consecuencia que la UGPP califique al empleador o
independiente como inexacto.
Precisiones: Modelos y formatos

• Para determinar el porcentaje que puede descontarse de los ingresos, se debe iden-
tificar la actividad económica a la que se dedica. Listado de actividades económicas
(códigos CIIU)
• En el caso de que la actividad económica que se desarrolle no se encuentre ubica-
Presentamos una guía en Excel para facilitar
da entre las secciones A y la S, deberá aplicarse el porcentaje previsto para “Demás
la consulta de las diferentes actividades
actividades económicas”. económicas (códigos de clasificación
• Si los ingresos provienen de varias actividades económicas, deberá aplicarse el industrial internacional uniforme –CIIU–).
porcentaje correspondiente a cada actividad, sin que el IBC total supere los veinti- Estas actividades son requeridas por
cinco (25) smmlv. diferentes entes (como la Dian) y
• Los rentistas de capital no podrán utilizar el porcentaje previsto en la tabla en el sus respectivos códigos deben estar
caso de que sus ingresos provengan de dividendos o participaciones. actualizados en el RUT.
Ingresa aquí
Descuento superior a los porcentajes de la tabla
El artículo 4 de la Resolución 209 de 2020 trae consigo una excepción respecto a la
aplicación del esquema de presunción de costos: el trabajador independiente, para
efectos de determinar su IBC, puede descontar montos superiores a los establecidos
en la tabla, siempre que cuente con los soportes que le permitan demostrar que los
gastos revistieron el valor que manifiesta. Respuestas
Nota: el esquema de presunción de costos no puede ser utilizado por los trabajadores inde- ¿El esquema de los costos presuntos
pendientes con contrato de prestación de servicios, solo por los trabajadores cuenta propia establecidos por la UGPP tiene aplicabilidad
y rentistas de capital. en los trabajadores independientes con
contratos de prestación de servicios? En este
caso, ¿se pueden imputar costos por encima
Casos especiales de los presuntos?
Ingresa aquí
A continuación, se abordan un par de casos que requieren un análisis especial del
cálculo del ingreso base de cotización.
Trabajadores domésticos con multiplicidad de

contratos
La coexistencia de contratos es una figura jurídica establecida en el artículo 26 del CST.
Le brinda al trabajador la oportunidad de celebrar contratos de manera simultánea con
distintos empleadores, siempre que no se haya pactado una cláusula de exclusividad. Al inicio de un
En lo concerniente a los trabajadores del servicio doméstico que laboran por días,
vínculo laboral
los cuales generalmente prestan sus servicios ante distintos empleadores, es menes- surge como
ter recordar que con ellos se generan verdaderos vínculos laborales, razón por la cual
implícitamente se configura la coexistencia de contratos.
principal obligación
para el empleador
Así, recae sobre los empleadores la obligación de responder por la carga prestacional
y de seguridad social derivada de una relación laboral dependiente, sin importar si el
afiliar al trabajador
trabajador celebró contratos con otros empleadores. al sistema general
Al inicio de un vínculo laboral surge como principal obligación para el empleador de seguridad
afiliar al trabajador al sistema general de seguridad social y realizar los aportes en social y realizar
los respectivos porcentajes establecidos tanto para el empleador como para el em-
pleado. Esto no dejará de ser obligatorio hasta la finalización del contrato, de manera los aportes en
que si este dura cinco (5) meses, durante este período deben realizarse los respectivos los respectivos
aportes. Lo mismo procede si el contrato dura tres (3) días o quizá solo uno (1); todo
depende de lo convenido por las partes. porcentajes
establecidos
Con base en lo expuesto, y con referencia a la figura de la coexistencia de contra-
tos y la cotización a seguridad social que debe realizar cada empleador, el artículo
2.2.1.6.4.12 del Decreto 1072 de 2015 establece:
de acuerdos laborales no se hacen aportes al sistema de seguri-

Artículo 2.2.1.6.4.12. Multiplicidad de empleadores. Cuando un
dad social en salud, pues se asume que el trabajador hace parte
trabajador tenga simultáneamente más de un contrato de traba-
del régimen subsidiado o es beneficiario de un tercero. Por otro
jo, cada empleador deberá efectuar de manera independiente las
lado, en lo referente a los aportes al sistema de riegos labores y a
cotizaciones correspondientes a los diferentes sistemas señalados
la caja de compensación familiar, estos deben ser asumidos solo
en la presente sección, en los términos del régimen aplicable a
por el empleador.
cada uno de ellos.
Dado lo anterior, cada empleador se encuentra obligado a reali- Aportes a seguridad social sobre el IBC de un (1)
zar aportes a seguridad social, claro está, proporcionalmente al smmlv
tiempo del servicio, que en el caso concreto de los trabajadores
domésticos puede realizarse por días laborados. Contrario al manejo que se le dio a la situación expuesta, en caso
de que el trabajador devengue lo correspondiente a un (1) smmlv
A través del siguiente cuadro, contenido en el artículo 2.2.1.6.4.8 del o labore los treinta (30) días del mes, las cotizaciones sobre
decreto en mención, se establece la cotización mínima que debe aportes al sistema de seguridad social deben incluir los aportes
realizarse por los días laborados. Mediante este podrá determinar- a salud, y deberán elaborarse sobre la base de un (1) smmlv o
se, con base en el salario mínimo, el monto de los aportes a pen- sobre la base de lo percibido como salario, y por cada uno de los
sión, riesgos laborales y caja de compensación familiar para dichos contratos que el trabajador tenga. Así lo señala el parágrafo del
trabajadores, o para todos aquellos que laboren por días: artículo 2.2.1.1.2.1 del Decreto 780 de 2016:
Parágrafo. Cuando el afiliado perciba salario o pensión de dos o

Días laborados en el mes Monto de la cotización
más empleadores u ostente simultáneamente la calidad de asa-
Entre 1 y 7 días Una (1) cotización mínima semanal lariado e independiente, las cotizaciones correspondientes serán
Entre 8 y 14 días Dos (2) cotizaciones mínimas efectuadas en forma proporcional al salario, ingreso o pensión
semanales devengado de cada uno de ellos.
Entre 15 y 21 días Tres (3) cotizaciones mínimas
semanales Como conclusión, el hecho de que un empleador realice aportes
Más de 21 días Cuatro (4) cotizaciones mínimas al sistema de seguridad social en favor del trabajador no exime
semanales (equivalen a 1 smmlv) a los demás empleadores de realizar dichos aportes, ya que no
hacerlo constituye evasión de aportes, lo que trae como conse-
Valor de la cotización semanal cuencia sanciones por parte de la Unidad de Gestión Pensional y
Parafiscales –UGPP–.
A modo de ejemplo, abordaremos el caso de un trabajador del
servicio doméstico que labora cinco (5) días a la semana para tres
empleadores distintos de la siguiente manera:
Número de días Número de

Días de la
Empleador laborados en la días laborados
semana
semana en el mes
A Lunes y martes 2 8 Cuando un trabajador tenga
Miércoles y
B
jueves
2 8 simultáneamente más de un
C Viernes 1 4 contrato de trabajo, cada
empleador deberá efectuar
Para determinar la base de una cotización mínima, se debe
tomar el valor de un (1) smmlv ($908.526 para 2021) y dividirse de manera independiente las
entre cuatro. cotizaciones correspondientes a
Tomando como referencia el primer cuadro, los empleadores seguridad social
A y B deben cancelar en el mes sobre 2/4 de un (1) smmlv, es
decir, sobre dos (2) cotizaciones mínimas semanales, equiva-
lentes a $454.263 ($908.526/2). Por otra parte, a C le corresponde
aportar sobre una (1) cotización mínima, esto es, sobre $227.132
($908.526/4).
Es importante recordar que en ambos casos los aportes a pensión

deben destinarse entre el empleador y el trabajador; en este tipo
Seguridad social de trabajadores domésticos por días con multiplicidad

de contratos
La legislación laboral dispone la obligación del empleador de realizar aportes al sistema de seguridad
social. En lo que concierne a los trabajadores domésticos, dichos aportes deben ser realizados sobre
días laborados, según los montos mínimos de cotización establecidos.
El artículo 2.2.1.6.4.12
La figura de la del Decreto 1072 de
Al inicio de toda relación
coexistencia de contratos 2015 establece la obligación
laboral surge como principal
permite al trabajador de los empleadores de
obligación para el empleador
celebrar contratos de manera realizar aportes al sistema
afiliar al trabajador al sistema
simultánea con distintos cuando un trabajador tenga
de seguridad social.
empleadores. simultáneamente más de
un contrato de trabajo.
Los aportes a salud para

Para los trabajadores El artículo 2.2.1.6.4.8
trabajadores domésticos
domésticos, el empleador se del Decreto 1072 de 2015
no deben efectuarse en la
encuentra obligado a realizar establece los montos de
mayoría de los casos, ya que
aportes al sistema por días cotización mínima según los
se presume que hacen parte
laborados. días laborados.
del régimen subsidiado.
Modelos y formatos
Aportes al fondo de solidaridad pensional
Simulador de aportes al fondo
El fondo de solidaridad pensional –FSP– es una cuenta adscrita al Ministerio del de solidaridad pensional por
Trabajo en la que se recauda un porcentaje del salario o de los ingresos de algu- trabajadores independientes
nos trabajadores dependientes o independientes y pensionados con el objeto de La obligación de realizar aportes al fondo de
contribuir a cierto grupo de personas que no cuentan con acceso a los beneficios solidaridad pensional también recae sobre
de pensión por sus características o porque sus ingresos mensuales son inferiores a los trabajadores independientes.
un (1) smmlv.
Conozca con esta herramienta de Excel qué
se debe tener en cuenta para realizar los
La ley señala que todo trabajador que perciba más de cuatro (4) smmlv deberá destinar
aportes y cuál es la base para liquidar los
al FSP un aporte que inicia en un 1 % de lo devengado (adicional al 4 % que aporta por valores correspondientes.
concepto de pensión).
Ingresa aquí
Tarifas
Respuestas
El aporte al FSP varía dependiendo de los salarios que se devenguen y empieza a
¿Cuál es la base límite mensual para
causarse después de los cuatro (4) smmlv. No obstante, existen topes de acuerdo con
efectuar los aportes al fondo de solidaridad
la cantidad remunerada, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 27 de la Ley pensional?
100 de 1993 y el artículo 2.2.3.1.9 del Decreto 1833 de 2016, que establecen los siguien-
tes porcentajes: Ingresa aquí
Salario Porcentaje
Superior o igual a 4 e inferior a 16 smmlv 1% ¿Cómo deben realizar el aporte al fondo de
Superior o igual a 16 y hasta 17 smmlv 1,2 % solidaridad pensional los trabajadores que
devengan salario integral?
Superior a 17 y hasta 18 smmlv 1,4 %
Superior a 18 y hasta 19 smmlv 1,6 % Ingresa aquí
Superior a 19 y hasta 20 smmlv 1,8 %

Superior a 20 smmlv y en adelante 2%
¿Los trabajadores independientes deben
realizar el aporte al fondo de solidaridad
Aporte al FSP por pensionados pensional?
De conformidad con lo previsto en el literal d) del numeral 2 del artículo 27 de la Ley Ingresa aquí
100 de 1993, los pensionados deben aportar un 1 % al FSP cuando su mesada pen-
sional oscile entre diez (10) y veinte (20) smmlv, y un 2 % cuando esta sea superior a
veinte (20) smmlv.
¿Los trabajadores independientes y los
pensionados están obligados a realizar
Monto de la mesada pensional Porcentaje aportes al fondo de solidaridad pensional?
Entre 10 y hasta 20 smmlv 1%
Ingresa aquí
Superior a 20 smmlv 2%
Aportes al FSP por trabajadores independientes

Los trabajadores independientes tienen la obligación de realizar el aporte al FSP, el cual se
liquidará sobre el 40 % de sus ingresos, siempre que estos superen los cuatro (4) smmlv.
Atendiendo a lo dicho, por ejemplo, si los ingresos del trabajador durante el mes
corresponden a $5.000.000, no se determinará el aporte sobre ese valor, sino sobre
su IBC, que corresponde al 40 % del mismo, esto es $2.000.000. Los trabajadores
Este último valor es inferior a cuatro (4) smmlv, por lo tanto, el trabajador queda eximido independientes
del aporte al FSP, teniendo en cuenta lo establecido en el artículo 135 de la Ley 1753 de 2015, tienen la obligación
en concordancia con el numeral 1 del artículo 27 de la Ley 100 de 1993.
de realizar el
Pago de aportes con un IBC incorrecto aporte al FSP, el
por parte de los empleadores cual se liquidará
sobre el 40 %
Esta incorrección se presenta cuando el empleador realiza los aportes sobre un IBC
diferente en uno o varios de los sistemas de la seguridad social; por ejemplo, en un de sus ingresos,
mismo mes realiza aportes a salud y pensión sobre un IBC de $1.000.000 y a riesgos siempre que estos
laborales sobre un IBC de un (1) smmlv.
superen los cuatro
En estos casos el empleador debe revisar la diferencia entre el IBC reportado en la (4) smmlv
planilla integrada de liquidación de aportes –Pila– y el IBC con el cual debía real-
mente realizarse la cotización al sistema, y efectuar la corrección mediante la planilla
M de mora para vigencias anteriores al año 2014; para años posteriores, a través de la
planilla N, como lo explicamos más abajo.
Cómo calcular correctamente el IBC

La UGPP determinó la siguiente fórmula para que los empleadores calculen el IBC
correctamente:
IBC = (salario básico + pagos salariales) + pagos no salariales que excedan el 40 % de
la remuneración + novedades Respuestas
¿Cuáles son las sanciones que puede

Definiciones interponer la UGGP a los trabajadores
independientes que no cumplen con la
Para comprender la anterior fórmula, deben tenerse en cuenta los siguientes conceptos: obligación de cotizar a seguridad social?
• Salario básico: es aquel definido en el contrato de trabajo como remuneración fija. Ingresa aquí
• Pagos salariales: todos los que reciba el trabajador, además del salario, que consti-
tuyan remuneración salarial según lo previsto en el artículo 127 del CST.
Además de la cotización a seguridad social,
• Pagos no salariales que excedan el 40 % de la remuneración: son los que el em- salud, pensión y ARL, ¿qué otros aportes
pleador otorga al trabajador por liberalidad y no constituyen salario, de conformidad puede exigir la UGPP? ¿Cuál es el tiempo
con lo previsto en el artículo 128 del CST. Cuando estos superan el 40 % de los pagos de prescripción de estas obligaciones?
salariales, deben realizarse aportes al sistema de seguridad social sobre el valor que
exceda dicho porcentaje. Ingresa aquí
Cómo corregir una inexactitud en el reporte del IBC

¿Cómo se debe proceder ante los
La inexactitud se presenta cuando se realizan aportes a seguridad social por un valor requerimientos de la UGPP?
inferior al salario devengado por el trabajador. En el evento en que se detecte una in-
exactitud en el pago de aportes, el empleador debe primero constatar que los pagos Ingresa aquí
salariales realizados al trabajador corresponden con el IBC reportado en la Pila por
el período de cotización.
En las visitas de la UGPP, ¿qué tipo de
En caso de encontrar que realmente se presentó la inexactitud, deberá realizar la información es inspeccionada y qué ocurre si
corrección y efectuar el pago del valor faltante por medio de la planilla N. la empresa no permite su revisión? ¿Cuáles
medios utiliza la UGPP para anunciar su visita?
Consecuencias de reportar un IBC erróneo Ingresa aquí
Cuando un empleador reporta el IBC de sus trabajadores de manera errónea, la

UGPP lo calificará como inexacto y deberá pagar las sanciones a las que haya lugar.
Esta conducta tiene como sanción el 35 % de la diferencia entre lo que se pagó y lo ¿La UGPP se encuentra autorizada para
que se debía pagar. efectuar procesos de auditoría en una
empresa? En caso afirmativo, ¿cómo debe
Los mayores errores en lo referente a la cotización de aportes a seguridad social hacerse el proceso de notificación?
ocurren en este aspecto, ya que se calcula mal el IBC al no incluir la totalidad de los
Ingresa aquí
factores que constituyen salario.
Independientes omisos o inexactos ¿En qué consiste la sanción por inexactitud

sobre los pagos de seguridad social
Un trabajador independiente es considerado omiso cuando percibe ingresos impuesta por la UGPP? ¿Cómo se liquida?
iguales o superiores a un (1) smmlv y no realiza aportes al sistema de seguridad
social. En este caso deberá, mediante la Pila, reportar la novedad de ingreso y Ingresa aquí
afiliarse a cada uno de los subsistemas de la seguridad en las administradoras de
su preferencia.
Por su parte, un trabajador independiente es considerado inexacto cuando realiza

sus aportes al sistema de seguridad social por un valor inferior al real de los ingresos,
por la determinación incorrecta de su IBC. En estos casos se debe realizar la correc-
ción a través de la Pila.
Respuestas
Proceso de fiscalización de la UGPP
¿Puede la UGPP embargar a un aportante
La UGPP tiene entre sus principales funciones hacer seguimiento de la completa, por cuentas de seguridad social vencidas?
adecuada y oportuna liquidación y pago de aportes al sistema de seguridad social ¿Cuál sería el tope máximo de embargo?
por parte de empleadores, trabajadores dependientes e independientes, y todo aquel
obligado con el sistema de seguridad social. Ingresa aquí
Cuando la entidad encuentre inconsistencias en la liquidación y pago de dichos

aportes, además de otras acciones, podrá iniciar un proceso de fiscalización que
¿Cuáles son las diferencias entre los
consta de diferentes etapas, en las cuales se les requerirá a los contribuyentes deter- avisos persuasivos, el requerimiento y la
minada información. También podrá imponer sanciones en caso de que los obliga- liquidación oficial notificados por la UGPP?
dos no entreguen esta información como es solicitada, o no la corrijan en caso de
encontrarse inconsistencias. Ingresa aquí
Causas por las que se inicia un proceso de

fiscalización
Entre las principales causas por las que la UGPP inicia un proceso de fiscalización se
encuentran:
Publicaciones
• No vincular o no pagar autoliquidación: esto se denomina omisión en el pago
o evasión; es decir, no realizar este pago aun existiendo la obligación de cotizar, o Requerimientos y procesos de
cuando no se afilia el trabajador dependiente o independiente. fiscalización de la UGPP
• Autoliquidaciones inexactas: tienen lugar cuando se paga menos del valor que La UGPP tiene entre sus funciones el
reconocimiento de derechos pensionales,
debe ser pagado; por ejemplo, cuando se reporta un IBC inferior al real y esto
así como el seguimiento de la liquidación y
ocasiona que se pague un menor valor por concepto de aportes al sistema de segu- pago de los aportes al sistema de seguridad
ridad social. social y parafiscales.
• No entregar la información requerida: sucede cuando no se entrega la informa- ¿Conoces cómo efectuar dicha liquidación y
ción que la UGPP solicita o requiere a la empresa, información de nómina, conta- pago correctamente? ¿Sabes a qué sanciones
ble, etc., para lo cual dispone un tiempo mínimo de quince (15) días y máximo de te expones si cometes errores en la liquidación
u omites esta obligación? En este especial te
tres (3) meses para recibir respuesta.
contamos todo al respecto. ¡Ingresa ahora!
En estos casos, la UGPP primero enviará a los contribuyentes acciones persuasivas Ingresa aquí
para que solucionen su situación; si estos no resuelven la inconsistencia, la entidad
iniciará el proceso de fiscalización e impondrá las correspondientes sanciones.
EJERCICIOS PRÁCTICOS
En las siguientes páginas realizaremos ejercicios prácticos respecto a cómo determinar el
IBC en cada caso.
En el caso de
un trabajador
Trabajadores dependientes dependiente, para
Supongamos que un trabajador con un salario básico de $2.000.000 obtiene comisiones
determinar el IBC
por ventas mensualmente, las cuales pueden variar. Para febrero de este año el trabaja- de un trabajador
dor ganó un total de $900.000 por concepto de comisiones. se debe tomar el
Para determinar el IBC de este trabajador, aplicable en el pago de aportes a seguridad valor del salario
social de febrero, debemos tomar el valor del salario básico más el valor percibido por
comisión y determinar el valor de dichos aportes, así:
básico más el
valor percibido
Aporte Aporte del trabajador Aporte del empleador Total por comisión y
Salud $2.900.000 x 4 % = $116.000 $2.900.000 x 8,5 % = $246.500 12,5 % = $362.500
determinar el valor
Pensión $2.900.000 x 4 % = $116.000 $2.900.000 x 12 % = $348.000 16 % = $464.000
de dichos aportes
ARL No aplica $2.900.000 x 0,522 % = $15.138 0,522 % = $15.138
IBC para trabajador con salario integral

Como fue indicado, el salario integral se conforma por un factor salarial equivalente
a diez (10) smmlv ($9.085.260) y un factor prestacional del 30 % ($2.725.578) de dicho
monto; dado esto, para 2021 los trabajadores que devenguen este salario integral
deben recibir $11.810.838. Modelos y formatos
El IBC que se utiliza para realizar aportes a seguridad social con este tipo de salario Caso práctico de liquidación de
es el componente salarial, es decir, estos aportes deben calcularse sobre los diez (10) nómina cuando hay salario integral
smmlv. El 30 % restante no debe tenerse en cuenta para estos aportes porque, como
Con esta herramienta exponemos un
su nombre lo indica, cubre los derechos prestacionales del trabajador, como la prima ejemplo sobre cómo elaborar la liquidación
de servicios y las cesantías. de la nómina mensual de un empleado que
devenga un salario integral.
Dado lo anterior, les corresponde al trabajador y al empleador realizar los aportes a
seguridad social de la siguiente manera: Este formato ha sido diseñado y formulado
con base en la normativa vigente en
Aporte Aporte del trabajador Aporte del empleador Total Colombia, e incluye la explicación de cada
Salud $9.085.260 x 4 % = $363.410 $9.085.260 x 8,5 % = $772.247 12,5 % = $1.135.657 una de las condiciones planteadas.
Pensión $9.085.260 x 4 % = $363.410 $9.085.260 x 12 % = $1.090.231 16 % = $1.453.641 Ingresa aquí

ARL No aplica $9.085.260 x 0,522 % = $47.425 0,522 % = $47.425
FSP $9.085.260 x 1 % = $90.853 No aplica 1 % = $90.853
IBC para trabajador con salario en especie

Supongamos que un trabajador percibe un salario de $1.500.000, del cual un 40 %
corresponde a salario en especie, esto es, $600.000 ($1.500.000 x 40 %). Para este
caso, el IBC debe ser de $1.500.000 independientemente de si parte del salario se
paga en especie, debido a que este tipo de remuneración constituye salario.
Por lo anterior, la liquidación de aportes para un trabajador que devengue este tipo
de salario será la siguiente: Para trabajadores
Aporte Aporte del trabajador Aporte del empleador Total del aporte con salario integral,
Salud $1.500.000 x 4 % = $60.000 $1.500.000 x 8,5 % = $127.500 12,5 % = $187.500 el IBC que se utiliza
Pensión $1.500.000 x 4 % = $60.000 $1.500.000 x 12 % = $ 180.000 16 % = $240.000
es el componente
ARL
(nivel I)
No aplica $1.500.000 x 0,522 % = $7.830 0,522 % = $7.830 salarial, es decir,
estos aportes
IBC en período de incapacidad o licencia de deben calcularse
maternidad
sobre los diez
Supongamos que una trabajadora devenga un salario de $2.000.000. En condiciones smmlv. El 30 %
normales, por esta trabajadora se deberán realizar los aportes a seguridad social así:
restante no debe
Aporte Aporte del trabajador Aporte del empleador Total del aporte
tenerse en cuenta
Salud $2.000.00 x 4 % = $80.000 $2.000.000 x 8,5 % = $170.000 12,5 % = $250.000
Pensión $2.000.000 x 4 % = $80.000 $2.000.000 x 12 % = $240.000 16 % = $320.000
ARL
No aplica $2.000.000 x 0,522 % = $10.400 0,522 % = $10.440
(nivel I)
No obstante, esta trabajadora tuvo un período de incapacidad de origen común del 1

al 30 junio de este año. Frente a esto, el artículo 227 del CST establece que una incapa-
cidad de origen común debe pagarse los primeros noventa (90) días sobre el 66,67 %
del salario; por lo tanto, esta trabajadora por el mes de junio recibió como auxilio de
incapacidad un monto de $1.333.400, el cual, a su vez, se convierte en su nuevo IBC por
dicho mes, de conformidad con lo previsto en el artículo 3.2.5.1 del Decreto 780 de 2016.
Así, los aportes a seguridad social de esta trabajadora debieron Ahora, con el valor resultante debe determinarse el IBC de la
efectuarse de la siguiente manera: siguiente manera:
• Primero debió reportarse la novedad de incapacidad general en la $2.500.000 x 40 % = $1.000.000
casilla que contenga la sigla IGE (incapacidad general) en la Pila.
• Luego registrarse el nuevo IBC que corresponde al valor que la Tenemos así que a este trabajador le corresponde realizar sus apor-
trabajadora recibió por concepto de incapacidad. tes mensuales con un IBC de un $1.000.0000 por este contrato.
Posteriormente, se realizó la liquidación de los aportes corres- Ahora bien, el paso a seguir es aplicar al resultado los porcenta-
pondientes de la siguiente manera: jes correspondientes según el aporte:
Aporte del Aporte del • Salud: $1.000.000 x 12,5 % = $125.000

Aporte Total del aporte
trabajador empleador
$1.333.400 x 4 % = $1.333.400 x 8,5 % =
• Pensión: $1.000.000 x 16 % = $160.000
Salud 12,5 % = $166.675
$53.336 $113.339
• ARL: $1.000.000 x 0,522 % = $5.220
$1.333.400 x 4 % = $1.333.400 x 12 % =
Pensión 16 % = $213.344
$53.336 $160.008
• CCF (opcional): $1.000.000 x 2 % = $20.000
ARL No aplica No aplica No aplica
• Total de aportes: $310.220
A propósito, frente a un período de incapacidad el empleador
debe tener en cuenta los siguientes aspectos:
IBC para trabajadores por cuenta propia
• Debe pagar los dos (2) primeros días de incapacidad al trabajador. y rentistas de capital
• A partir del día tres (3) debe continuar pagando directamente Realizaremos ejercicios de determinación del IBC y liquidación
la incapacidad al trabajador, pero realizar el recobro a la EPS. de aportes a seguridad social para trabajadores por cuenta propia
y rentistas de capital mediante el procedimiento común previsto
• No procede el pago de aportes a riesgos laborales.
en el artículo 244 de la Ley 1955 de 2019.
• No procede el pago de aportes parafiscales.
Trabajador por cuenta propia
• Debe tener en cuenta este tiempo para la liquidación de presta-
ciones sociales. Un trabajador ejerce como entrenador personal en las noches
y durante los fines de semana. Para cumplir con sus actividades
• A partir del día 91 y hasta el 180 debe pagar la incapacidad debe comprar todos los implementos para que las personas pue-
sobre el 50 % del salario. dan realizar los ejercicios. Por esta actividad percibe ingresos de
$3.800.000 mensuales.
• No se interrumpe el conteo del término para el otorgamiento
de vacaciones. En el mes en el que este trabajador realizará el pago de sus apor-
tes tuvo que comprar:
Trabajadores independientes • Tres (3) pesas, por valor de $150.000.
Como fue estudiado, los trabajadores independientes deben
determinar el IBC según el monto de sus ingresos, entonces, para • Cinco (5) colchonetas, por valor de $200.000.
efectos de ilustrar esto, realizaremos los siguientes casos prác-
ticos llevando a cabo una liquidación completa de los aportes a • Dos (2) balones de pilates, por valor de $400.000.
seguridad social con cada uno de los tipos de trabajadores inde-
pendientes. Veamos.
Lo anterior supone que invirtió un total de $750.000 por ese mes
para el desarrollo de su actividad. Entonces, para determinar el
IBC para prestador de servicios valor de sus aportes debe descontar de sus ingresos el valor inver-
tido en dichos implementos:
Supongamos que un trabajador fue contratado por prestación de
servicios por cuatro (4) meses para la asesoría en la elaboración $3.800.000 - $750.000 = $3.050.000
de un plan de negocio por un total de $10.000.000. Para liquidar
el monto de los aportes a seguridad social, este trabajador prime- Sobre el valor resultante debe determinar el IBC:
ro debe mensualizar el valor del contrato:
$10.000.000/4 = $2.500.000 $3.050.000 x 40 % = 1.220.000
Acto seguido, debe aplicar los porcentajes de los aportes a seguridad social sobre el
valor resultante de la siguiente manera:
• Salud: $1.220.000 x 12,5 % = $152.500.
• Pensión: $1.220.000 x 16 % = $195.200.

Respuestas
• ARL: $1.220.000 x 1,044 % (nivel de riesgo II) = $12.737.
¿Cuáles actividades económicas convierten
• CCF: $1.220.000 x 2 % (opcional) = $24.400. a una persona en rentista de capital?
¿También se encuentran obligados a
• Total de aportes: $384.800. realizar pagos de seguridad social? ¿Cuál
sería el ingreso base de cotización?
Rentistas de capital Ingresa aquí
Un rentista de capital tiene ingresos por un valor de $3.000.000 por el arrendamien-

to de dos bienes inmuebles. Para el mes en el que debe efectuar el aporte tuvo que
cambiar una puerta y una llave del baño de una de las casas, lo cual le representó un
gasto de $700.000. En este caso, el trabajador debe liquidar sus aportes a seguridad
social de la siguiente manera:
Primero debe descontar el valor que invirtió en dichas reparaciones:

$3.000.000 - $700.000 = $2.300.000
Ahora debe determinar el IBC sobre el valor resultante:

$2.300.000 x 40 % = $920.000
Tenemos entonces que este trabajador debe realizar el pago de sus aportes a seguri-
dad social sobre $920.000.
Sobre el valor resultante debe determinar los porcentajes a seguridad social, así:
El IBC para
• Salud: $920.000 x 12,5 % = $115.000.
trabajadores por
• Pensión: $920.000 x 16 % = $147.200.
cuenta propia y
• ARL: no aplica. rentistas de capital
• CCF: $920.000 x 2 % (opcional) = $18.400. se determina
• Total de aportes: $280.600. mediante el
procedimiento
Determinación del IBC con el esquema de presunción
común previsto en
de costos
el artículo 244 de la
Ahora realizaremos ejercicios de determinación del IBC y liquidación de aportes a Ley 1955 de 2019
seguridad social para trabajadores independientes por cuenta propia y rentistas de
capital con el esquema de presunción de costos.
IBC con el porcentaje indicado en la tabla

Un escritor requiere temporalmente la subcontratación de personal (correctores
de estilo, redactores, diseñadores, etc.) para hacer un libro. Este trabajador se tiene
como independiente por cuenta propia.
Por las ventas de este libro, el primer mes obtuvo ganancias de $80.000.000, monto
del cual debe deducir el costo en el que incurrió para la preparación del libro y las
obligaciones salariales que le asisten como contratista independiente.
Según el esquema de presunción de costos, este trabajador po- Ahora debe restar el valor resultante del monto de sus ingresos, así:
dría encontrarse en la sección S del código de actividades CIIU –
$50.000.000 - $33.950.000 = $16.050.000
“Otras actividades de servicios”; dado esto, podrá deducir de sus
ingresos el 63,8 % para realizar sus aportes a seguridad social de
Luego, debe determinar el IBC sobre el valor resultante, de la
la siguiente manera:
siguiente manera:
$80.000.000 x 63,8 % = $51.040.000
$16.050.000 x 40 % = $6.420.000
El valor resultante debe descontarse de los ingresos:
De esta manera, según el esquema de presunción de costos, este
$80.000.000 - $51.040.000 = $28.960.000 trabajador debe realizar sus aportes sobre un IBC de $6.420.000.
A continuación, sobre el valor resultante debe determinar su IBC: No obstante, este trabajador en el mes que debía realizar el
aporte incurrió en gastos de $40.000.000, es decir, en un 80 % del
$28.000.000 x 40 % = $11.200.000
monto de sus ingresos; por lo tanto, decidió determinar su IBC
sobre los $10.000.000 restantes y no sobre los $16.050.000 como
Así, este trabajador debe realizar sus aportes a seguridad social
lo indica el esquema de presunción de costos. En consecuencia,
sobre un IBC de $11.200.000:
ya no realizará sus aportes a seguridad social sobre $6.420.000,
sino sobre $4.000.000 ($10.000.000 x 40 %).
• Salud: $11.200.000 x 12,5 % = $1.400.000.
• Pensión: $11.200.000 x 16 % = $1.792.000. Esta situación es perfectamente viable, siempre que, como fue
mencionado, el trabajador demuestre con soportes pertinentes
• Riesgos laborales: $11.200.000 x 0,522 % = $58.464.
que los gastos en los que incurrió realmente revistieron un valor
• CCF (opcional): $11.200.000 x 2 % = $224.000. mayor al previsto por el esquema.
• FSP: $11.200.000 x 1 % = $112.000.
De esta manera, a este trabajador le corresponde realizar aportes

a seguridad social por la suma de $3.586.464.
Nota: la actividad económica de este trabajador podría encon-

trarse también en las categorías P – “Educación” o R – “Activida-
des artísticas, de entretenimiento y recreación”; en estos casos
habría que determinar cómo se encuentra clasificado el conteni- Respuestas
do del libro.
¿El esquema de los costos presuntos establecidos por la UGPP tiene
IBC con un porcentaje superior al indicado en la tabla aplicabilidad en los trabajadores independientes con contratos de prestación
de servicios? En este caso, ¿se pueden imputar costos por encima de los
Un trabajador del sector de la construcción percibe ingresos presuntos?
mensuales de $50.000.000. Según la tabla de presunción de
Ingresa aquí
costos, este trabajador pertenece a la sección F del código de acti-
vidades CIIU – “Construcción”, por lo tanto, podrá descontar de
dichos ingresos el 67,9 % para determinar su IBC, lo cual deberá
realizar de la siguiente manera:
$50.000.000 x 67,9 % = $33.950.000
Respuestas
PISO DE PROTECCIÓN SOCIAL ¿Para realizar el aporte al piso de protección
social de un trabajador independiente con
M
ediante el Decreto 1174 de 2020 se reglamentó el piso de protección social un ingreso inferior a un salario mínimo
para trabajadores dependientes e independientes que devenguen menos mensual legal vigente debe determinarse
de un (1) smmlv. Este piso se encuentra compuesto por el régimen sub- sobre el IBC del 40 % o directamente sobre
sidiado en salud, el servicio social complementario de beneficios económicos el monto de los honorarios?
periódicos –BEPS– y un seguro inclusivo para la protección de riesgos derivados
Ingresa aquí
de la actividad laboral.
Los trabajadores independientes con uno o varios contratos de prestación de

¿Qué se entiende por el piso de protección
servicios con ingresos inferiores a un (1) smmlv, y los dependientes e independien- social en Colombia y cuáles normas regulan
tes que cuenten con uno o varios vínculos laborales y simultáneamente con uno o este aspecto?
varios contratos de prestación de servicios con ingresos inferiores a un (1) smmlv, se
encuentran obligados a vincularse al piso de protección social. Ingresa aquí
Monto y cálculo del aporte ¿El piso de protección social puede ser
aplicado por trabajadores dependientes e
Los trabajadores independientes vinculados mediante contrato de prestación de ser- independientes?
vicios deben realizar un aporte equivalente al 15 % de sus ingresos mensuales. Para
realizar el aporte al piso de protección social, un trabajador independiente no debe Ingresa aquí
determinar su valor sobre el 40 % de sus ingresos mensuales, sino que debe hacerlo
el contratante sobre el 100 % y realizar el pago del aporte sin descontar ningún valor
del pago de los honorarios del independiente.
Lo anterior lo encontramos previsto en el artículo 2.2.13.14.3.1 del Decreto 1174 de

2020; según este, le corresponderá al contratante determinar el 15 % sobre el total del
Conferencia
pago al trabajador y realizar el aporte, el cual es un valor adicional al percibido por
Piso de protección social y BEPS:
el trabajador por concepto de honorarios. Esto supone que el pago total del aporte ¿qué tan convenientes son para los
debe asumirlo el contratante. trabajadores independientes?
Nota: en Colombia se creó el piso de protección social mediante el artículo 193 de la La Dra. Carolina del Pilar Suárez Quintero
explica detalladamente en qué consisten
Ley 1955 de 2019 (Plan Nacional de Desarrollo 2018-2022), reglamentado posterior-
los BEPS y el piso de protección social como
mente con el Decreto 1174 de 2020. Como se explicó, a través de este sistema se brinda herramientas enfocadas a proteger a los
protección a los trabajadores dependientes e independientes que perciban menos trabajadores informales en Colombia.
de un (1) smmlv, otorgándoles cobertura en salud en el régimen subsidiario (sin
acceso a prestaciones económicas), beneficios económicos periódicos –BEPS– (sis- Ingresa aquí
tema de ahorro para la vejez) y un seguro inclusivo (en caso de invalidez o muerte).
Sin embargo, de acuerdo con la Corte Constitucional, mediante dicho artículo 193
se desconoció el principio de unidad de materia establecido en el artículo 158 de ¿Cómo liquidar la seguridad social
la Constitución Política de Colombia; además, para la Corte, el piso de protección de un empleado bajo el piso de
social debió regularse mediante un procedimiento legislativo ordinario. Conside- protección social?
rando lo anterior, fue declarado inexequible el artículo 193 de la Ley 1955 de 2019; no Ahora que el piso de protección social en
obstante, es importante advertir que la sentencia tiene efectos diferidos, es decir que Colombia es un hecho y debe aplicarse,
se surtirán a partir de junio de 2023. te recomendamos este tutorial gratuito,
en donde la abogada experta en derecho
laboral, Angie Marcela Vargas, explica en
detalle el marco legal. Con ejercicios prácticos
ilustrará cómo deben liquidarse los aportes a
seguridad social para los empleados acogidos
al piso de protección social.
Ingresa aquí
Volver al contenido
Especial Actualícese: Determinación del IBC: trabajadores dependientes e independientes

ISBN: 978-958-5190-23-8
Editora actualicese.com Ltda.
Derechos reservados
© 2021 Editora actualicese.com Ltda.
Edición 2021, Cali, Colombia
Actualícese
Carrera 101 n.º 15A-52
Ciudad Jardín
Cali, Colombia

EA 10 2021 Calculo Del IBC

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

EA 10 2021 Calculo Del IBC

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Especiales

Pagos que no constituyen salario................................................................................. 6

IBC para trabajadores dependientes en períodos de

IBC para trabajadores independientes............................................................................. 7

IBC para trabajador independiente con contrato de

IBC para trabajadores independientes por cuenta propia

Trabajadores domésticos con multiplicidad de contratos......................... 10

Aportes al fondo de solidaridad pensional............................................................. 12

Pago de aportes con un IBC incorrecto por parte de los

Cómo calcular correctamente el IBC......................................................................... 14

Cómo corregir una inexactitud en el reporte del IBC.................................... 14

Consecuencias de reportar un IBC erróneo......................................................... 14

Independientes omisos o inexactos................................................................................... 14

Causas por las que se inicia un proceso de fiscalización............................ 15

EJERCICIOS Trabajadores dependientes...................................................................................................... 16

IBC para trabajador con salario en especie........................................................... 17

IBC en período de incapacidad o licencia de maternidad.......................... 17

IBC para prestador de servicios..................................................................................... 18

IBC para trabajadores por cuenta propia y rentistas de capital.............. 18

Determinación del IBC con el esquema de presunción

PISO DE PROTECCIÓN Monto y cálculo del aporte................................................................................................ 21

INGRESO BASE DE COTIZACIÓN

Sobre estos aportes deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos:

• Los aportes a salud y pensión deben ser asumidos por el tra-

• El aporte a riesgos laborales debe ser asumido solo por el em-

IBC para trabajadores dependientes

• Sobresueldos. Ingresa aquí

(…) el criterio determinante, conclusivo o de cierre de si un pago es o no salario consiste

¿Cómo determinar un pago como constitutivo de salario?

El salario puede ser otorgado

El pago que reciba un trabajador con

IBC para trabajadores independientes por cuenta Respuestas

Esquema de presunción de costos

Sección CIIU Actividad Porcentaje de costos ¿Cuál es la base de cotización de los

Ingreso base de cotización: principales pautas para determinarlo

En un período de licencia de maternidad o incapacidad, el IBC que debe reportarse es el del

El IBC de los trabajadores independientes con contrato de prestación de servicios corresponde

El IBC de los trabajadores independientes cuenta propia y rentistas de capital corresponde al

Los trabajadores independientes cuenta propia y rentistas de capital, al determinar su IBC,

Precisiones: Modelos y formatos

Trabajadores domésticos con multiplicidad de

de acuerdos laborales no se hacen aportes al sistema de seguri-

Parágrafo. Cuando el afiliado perciba salario o pensión de dos o

Número de días Número de

Es importante recordar que en ambos casos los aportes a pensión

Seguridad social de trabajadores domésticos por días con multiplicidad

Los aportes a salud para

Superior a 19 y hasta 20 smmlv 1,8 %

Aportes al FSP por trabajadores independientes

Cómo calcular correctamente el IBC

¿Cuáles son las sanciones que puede

Cómo corregir una inexactitud en el reporte del IBC

Cuando un empleador reporta el IBC de sus trabajadores de manera errónea, la

Independientes omisos o inexactos ¿En qué consiste la sanción por inexactitud

Por su parte, un trabajador independiente es considerado inexacto cuando realiza

Cuando la entidad encuentre inconsistencias en la liquidación y pago de dichos

Causas por las que se inicia un proceso de

IBC para trabajador con salario integral

Pensión $9.085.260 x 4 % = $363.410 $9.085.260 x 12 % = $1.090.231 16 % = $1.453.641 Ingresa aquí

IBC para trabajador con salario en especie

No obstante, esta trabajadora tuvo un período de incapacidad de origen común del 1

Aporte del Aporte del • Salud: $1.000.000 x 12,5 % = $125.000

• Salud: $1.220.000 x 12,5 % = $152.500.

• Pensión: $1.220.000 x 16 % = $195.200.