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SUMARIO
DONDE SE PUBLICA:
ORDENANZA DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (ISAE) DELMUNICIPIO AUTONOMO RIO NEGRO DEL ESTADO AMAZONAS
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GACETA MUNICIPAL DEL MUNICIPIO RIO NEGRO 12 DE MAYO DE 2022
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
mesa técnica junto con los gobernadores, los alcaldes y el jefe de gobierno del Distrito
Capital, a fin de coordinar los parámetros dentro de los cuales ejercerán su potestad
tributaria, en particular para armonizar lo referido a los tipos impositivos y alícuotas
de los tributos; (iii) Ordenó al ciudadano Tareck El Aissami, Vicepresidente Sectorial
del área Económica y Ministro del Poder Popular de Industrias y Producción, presentar
informe detallado de las actuaciones desplegadas en ejecución de la referida
decisión. El 17 de agosto 2020, se presentó ante la Secretaría de la Sala el ciudadano
Tareck El Aissami y consignó escrito del siguiente tenor: “…cumpliendo lo ordenado en
la sentencia antes identificada, se informa que se conformó una mesa técnica en fecha 29
de julio del presente año con el Consejo Bolivariano de Alcaldes y Alcaldesas, a través de
su Comisión de Economía Productiva y Tributos, el cual coordinando los parámetros
dentro de los cuales ejercerán la potestad tributaria, para armonizar los tipos impositivos y
alícuotas de los tributos, se obtuvo como aporte la suscripción de un ACUERDO
NACIONAL DE ARMONIZACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL, en el cual se alcanzaron los
siguientes compromisos formales: La creación de un registro único de contribuyentes
municipales, que funcionará como herramienta digital de consulta, intercambio de
información y monitoreo de empresas con sucursales en distintos municipios, para verificar
cualquier declaración presentada en una Alcaldía como declarada y pagada en otra y para
evitar la doble tributación del sector industrial, y en el futuro como instrumento de
validación de información con el sistema tributario nacional. Este registro único será creado
y administrado desde el Consejo Bolivariano del Alcaldes y Alcaldesas. Se reconoce que,
de conformidad con el ordenamiento jurídico venezolano, está prohibido el cobro de
tributos en divisa extranjera y se aprueba el uso del activo digital PETRO como unidad
de cuenta para el cálculo dinámico de los tributos y sanciones. Se simplifica el
Clasificador Único de Actividades Económicas, Industria, Comercio, e Índole Similar
pasando de tener más de seiscientos (600) códigos a solo treinta (30) para efectos
impositivos, lo que facilitará la gestión de este tributo que es el principal ingreso propio
municipal. Se establecen límites (bandas mínimas y máximas) para las alícuotas a
percibir y un tope al impuesto mínimo a recaudar. Se establece una metodología
simplificada para valorar, con fines tributarios, los terrenos e inmuebles (tabla de
valores de la construcción y de la tierra). Esta metodología será la base para determinar
el cálculo de avalúos catastrales, empadronamiento catastral, permisos de construcción,
constancias ocupacionales así como la determinación del Impuesto a los Inmuebles
Urbanos y Peri Urbanos (conocido como derecho de frente), según la zona y el tipo de
construcción. Se crea un servicio de asesoría, acompañamiento y estándares de
certificación para la creación y actualización de los sistemas virtuales y digitales de
administración tributaria de las Alcaldías del país, a través del Consejo Bolivariano de
Alcaldes, con el apoyo del Ministerio del Poder Popular para Economía y Finanzas. Estos
servicios se prestarán a los Municipios que lo requieran, a partir de las experiencias de
aquellos que han alcanzado niveles de desarrollo en sistematización y automatización a fin
de: crear Taquillas únicas físicas y/o virtuales para que cada Alcaldía acerque de manera
unificada los servicios a usuarias y usuarios a través de la recepción de documentos y
solicitudes para los servicios de Catastro, control urbano, actividades económicas e
inmuebles urbanos que estén atados a tasas o impuestos desde un mismo sitio físico o
web o Generar estándares para la certificación de empresas prestadoras de servicios de
programación, sistemas y soportes en materia tributaria municipal a fin de garantizar que
sus productos sean compatibles con el sistema de registro único de contribuyentes
municipales o prestar acompañamiento en la actualización, formación, estandarización y
armonización tributaria para trabajadoras y trabajadores de la administración tributaria
municipal del país. Se formaliza e institucionaliza una instancia de trabajo y comunicación
entre la comisión de Economía Productiva y Tributos del Consejo Bolivariano de Alcaldes y
Alcaldesas y la Vicepresidencia para el área económica, a fin de coordinar de manera
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conjunta los estímulos fiscales que tenga a bien aplicar el Ejecutivo Nacional sobre
cualquier rubro de la economía, así como para dar continuidad al proceso para la
simplificación, estandarización y modernización de la recaudación de tasas por servicios
(entre ellas la gestión integral de residuos sólidos) junto con el diseño de políticas para
reducir la evasión y elusión fiscal. Para la implementación de este acuerdo, se exhorta
todos los Concejos Municipales a realizar por la vía de emergencia legislativa, las
reformas, derogatorias y/o creaciones de las ordenanzas que garanticen el
cumplimiento de la armonización en un lapso no mayor a treinta (30) días. visto el
acuerdo alcanzado en la mesa técnica conformada por los 308 Alcaldes del el Consejo
Bolivariano de Alcaldes y Alcaldesas a través de su Comisión de Economía Productiva y
Tributos -según anexos insertos en el expediente-, esa Sala, a fin de garantizar la vigencia
efectiva del Texto Constitucional, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 335,
resolvió: 1.- Ordenar a todos y cada uno de los Alcaldes suscriptores del acuerdo
consignado ante Sala el 17 de agosto de 2020, proceder en el lapso de 30 días continuos
siguientes a la notificación de su decisión -tal como se dispone en el acuerdo presentado-,
adecuar sus ordenanzas municipales relativas a los tipos impositivos y las alícuotas
de los tributos inherentes a las Actividades Económicas, de Industria y Comercio e
Índole Similar y los atinentes a Inmuebles Urbanos y Peri Urbanos, a los parámetros
establecidos en el acuerdo en referencia y una vez hecha la adecuación correspondiente,
remitir al Ministerio del Poder Popular de Economía y Finanzas la o las ordenanzas
modificadas a los fines de verificar su adecuación a los parámetros de los acuerdos
alcanzados, para que éste último una vez verificado lo conducente remita a esa Sala
su opinión y finalmente se pueda proceder a emitir pronunciamiento sobre la
solicitud de levantamiento de la medida cautelar. 2.- Notificar y remitir copia certificada
de la decisión así como del escrito y anexos consignados ante esa Sala el 17 de agosto de
2020, entre los cuales figura el documento denominado “Acuerdo Nacional de
Armonización Tributaria Municipal”, a los Alcaldes no suscriptores de dicho acuerdo, a los
fines de que estos últimos dentro del lapso de 15 días continuos siguientes a la notificación
de la decisión procedan a manifestar ante esa Sala su adhesión al acuerdo en cuestión. 3.-
Para el cumplimiento expedito de lo anterior, se instruyó a la Secretaría de esa Sala para
que efectúe las notificaciones ordenadas de conformidad con lo dispuesto en el artículo
91.3 de la Ley Orgánica del Tribunal Supremo de Justicia. Finalmente se ordena remitir
copia certificada de la decisión al Ministerio del Poder Popular de Economía y Finanzas.
Cabe señalar que para la reforma de esta Ordenanza, se consideró lo establecido
en el Anexo 2: “Clasificador de Actividades Económicas, Industria, Comercio, e
Índole Similar”, lo que facilitará la gestión del tributo como el principal ingreso propio del
Municipio, considerando límites (bandas mínimas y máximas) para las alícuotas a percibir
y un tope al impuesto mínimo a recaudar.
En este nuevo contexto político, social y económico se promueve a través de la
Iniciativa Legislativa que tienen los Alcaldes y Alcaldesas conferidos por el Articulo 88
Numeral 12 de la Ley Orgánica del Poder Publico Municipal, publicado en la Gaceta Oficial
de la República Bolivariana de Venezuela, Nro. 6.015 de fecha 28 de diciembre del 2010. la
creación de la de la presente Ordenanza del Impuesto sobre Actividades Económicas
del Municipio Rio Negro del Estado Amazonas, en virtud que el municipio no poseía
una ordenanza que adecuara las tasas de actividades económicas, respetando la
estructura jurídica y parámetros tributarios que determina la Ley Orgánica del Poder
Público Municipal, sancionada por la nueva Asamblea Nacional, con entrada en vigencia
en el año 2005, con sucesivas reformas durante en el año 2010, para establecer una
nueva concepción de la prestación del servicio a la comunidad desde la reinversión de
los recursos recaudados. La Ordenanza del ISAE, logra armonizar el mandato
constitucional en el ejercicio del principio de la autonomía del Poder Municipal como
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estructura básica del Estado Venezolano. En ese objetivo contiene las reglas necesarias
que desarrollan la captación de impuestos sobre actividades económicas realizadas por
todas las personas, sean éstas naturales o jurídicas en la jurisdicción del Municipio Rio
Negro. Contenidas en estas normas las formas básicas de organización, objeto,
sujetos, principios, requisitos, incentivos, procedimientos y sanciones.
La Ordenanza ISAE del Municipio Rio Negro del Estado Amazonas, se estructura
de once títulos, cada uno de ellos con capítulos que desarrollan tópicos específicos
que hacen efectiva y práctica la aplicación de las normas aquí establecidas. La
mencionada estructura se presenta de la siguiente forma: TÍTULO I, De Las
Disposiciones Generales, Capítulo I, Del Objeto, De La Autonomía, Del Ejercicio
Económico Habitual y de la Competencia; TÍTULO II, Del Hecho Imponible, Sujeto
Pasivo, Base Imponible Y Alícuota; TÍTULO III, de la licencia de actividades económicas
permanentes y temporales; TÍTULO IV, De La Determinación, De La Declaración Y Del
Pago Del Impuesto La Declaración Estimada Y Definitiva, Del Pago Del Impuesto Y
Su Determinación; Y El Mínimo Tributable; TÍTULO V, De La Verificación,
Procedimiento De Fiscalización Y Recaudación; TÍTULO VI, De Los Reparos, De Las
Sanciones, Del Procedimiento Sancionatorio Y La comparecencia; TÍTULO VII, De Las
Notificaciones, De La Prescripción Y De Los Recursos; TÍTULO VIII, Del
Comprobante De Venta Y De La Repetición De Pago; TÍTULO IX, De Las
Exenciones, Exoneraciones, Rebajas E Incentivos Tributarias; TÍTULO X, del
clasificador de actividades económicas; TÍTULO XI, De Las Disposiciones Finales.
El Ciudadano Alcalde del Municipio Autónomo Rio Negro del Estado Indígena de
Amazonas, Abogado LOSSIO GAVINI CHRISTIAN titular de la cedula de identidad V-
13.964.710, como consta en Acta de Sesión Especial Nro. 02-2021, de Juramentación y
Toma de Posesión, de fecha 28 de diciembre de 2021, emitida por el Concejo Municipal
del Municipio Autónomo Rio Negro, y publicada en la Gaceta Municipal de edición
extraordinaria N° 01 de fecha 28 de diciembre del 2021, AÑO: VIII en uso de las
atribuciones legales que le confiere el Artículo 174, 179 y 180 de la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela, los artículos, 88 numeral 12, 160, 316 y 317 de la Ley
Orgánica del Poder Público Municipal, publicada en la Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela, Nro. 6.015 de fecha 28 de diciembre del 2010. Presenta la
respectiva:
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TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
CAPÍTULO I
DE LAS DISPOSICIONES GENERALES
Objeto.
Artículo 1° La presente Ordenanza establece las regulaciones, procedimientos,
requisitos para la recaudación, coordinación, armonización y administración del Impuesto
sobre Actividades Económicas, que deben pagar las unidades económicas, sean
personas naturales o jurídicas, para ejercer en forma permanente o temporal actividades
industriales, comerciales, de servicios y todos aquellos actos de comercio con fines de
lucro sujetos a la Potestad Tributaria Municipal en la jurisdicción del Municipio Autónomo
Rio Negro del Estado Amazonas.
Impuesto autónomo.
Artículo 2º El impuesto previsto en esta Ordenanza se causará con independencia de
que se reúnan los requisitos exigidos para el ejercicio de las actividades descritas en la
misma.
Ejercicio económico habitual.
Artículo 3° Las personas naturales o jurídicas que constituyan una unidad económica, y
desempeñen las actividades a que se refiere esta Ordenanza por un lapso superior de
treinta (30) días, se considerará que las ejercen en forma habitual y en
consecuencia, quedan sujetas al pago del impuesto y demás obligaciones previstas.
Definiciones.
Artículo 4° A los efectos de esta Ordenanza se considera:
1. Actividad económica: Toda actividad que consista en la ordenación de recursos
físicos, humanos, intelectuales, de bienes materiales o inmateriales, o de uno de estos
factores, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.
2. Actividad industrial: Toda actividad dirigida a producir, obtener, transformar,
ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a
otro proceso industrial preparatorio.
3. Actividad comercial: Toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución
de productos y bienes, para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otras
derivadas de actos de comercio, distintos a servicios.
4. Actividad de servicios: Toda aquella que comporte, principalmente, prestaciones
de hacer, sea que predomine la labor física o la intelectual. Quedan incluidos en este
renglón los suministros de agua, electricidad, gas, telecomunicaciones y aseo urbano,
entre otros, así como la distribución de billetes de lotería, los bingos, casinos y demás
juegos de azar, así como el servicio de transporte publico formal de Taxi y Moto Taxi de
Líneas afiliadas. A los fines del gravamen sobre actividades económicas no se
considerarán servicios, los prestados bajo relación de dependencia.
5. Actividad de índole similar: cualquier otra actividad que no pueda ser considerada
plena o exclusivamente como industrial, comercial o de servicios, y que comporte una
actividad económica según lo dispuesto en esta Ordenanza.
6. Impuesto sobre actividades económicas: tributo que se causa por el desarrollo de
actividades económicas de industria, comercio, servicio o de índole similar en o desde la
jurisdicción del municipio autónomo Rio Negro.
7. Establecimiento. Se entiende por establecimiento, un conjunto de elementos o
recursos materiales y humanos vinculados por un espacio físico común y destinado
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a un fin económico.
8. Conformidad de Uso: Es la Autorización que Otorga el Municipio al Contribuyente,
en donde se le indica, si la actividad económica que desea desarrollar en un
establecimiento especifico, se adecua a la zonificación que establece la Ordenanza
existente para tal fin.
9. Unidad Económica: Establecimiento asentado en un lugar de manera permanente que
realiza actividades de producción y comercialización de bienes o servicios. En general,
es toda empresa o asociación comercial, organizada y dirigida a ofrecer bienes y servicios
para satisfacer necesidades de la sociedad, y que poseen ánimo de lucro.
Lugares autorizados para desarrollo de actividades económicas.
Artículo5º Sólo se permitirá el desarrollo de las Actividades Económicas en jurisdicción
del Municipio Rio Negro de los bienes muebles como: carretas, módulos, kioscos y
similares, a los ubicados en los sitios que se establezcan mediante ordenanzas o el
decreto que lo autorice.
Fomento de actividades económicas.
Artículo 6° El Municipio Rio Negro, a través de sus diferentes órganos de gobierno,
fomentará el crecimiento sostenido de las actividades económicas de su Jurisdicción, en
tanto que el mismo sea auténtico generador de riqueza y bienestar para la
comunidad. Respetando siempre el medio ambiente la cultura y a las Comunidades
Indígenas que habitan en este Municipio.
En el cumplimiento de esta meta el Ejecutivo Municipal apoyará: la instalación de
empresas en su territorio y la difusión de sus productos; el establecimiento de ferias de
actividades económicas periódicas; la protección del comercio formal así como la
capacitación de los trabajadores en todos sus niveles.
Promociones.
Artículo 7° La Dirección De Hacienda Municipal previa de la autorización del
Alcalde o Alcaldesa ejecutara programas y actividades de incentivo a la promoción de la
cultura impositiva, tales como foros, promociones, rifas y cualesquiera otros. Así como
ejecutará programas especiales que promuevan y faciliten la inserción de toda actividad
económica al sistema económico formal en el Municipio.
Dirección de Hacienda Municipal. Competencia.
Artículo 8° Las competencias que en esta Ordenanza, se asignan a la Administración
Tributaria Municipal, corresponden a la Dirección de Hacienda Municipal, sin perjuicio
de que algún asunto en particular pueda ser sometido a la decisión de la Alcaldesa o el
Alcalde.
TITULO II
DEL HECHO IMPONIBLE, SUJETO PASIVO, BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA
CAPITULO I
HECHO IMPONIBLE
El Hecho imponible.
Artículo 9° El hecho imponible o generador del Impuesto sobre Actividades
Económicas, es el ejercicio habitual en la jurisdicción del Municipio, de cualquier
actividad lucrativa de carácter independiente, aun cuando dicha actividad se realice sin la
previa obtención de la licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa razón sean
aplicables.
Ámbito de aplicación.
Artículo 10° A los fines de esta Ordenanza, se considera que las actividades a que se
refiere el Artículo 1° son ejercidas en el Municipio Autónomo Rio Negro, o cuando una de
las operaciones o actos fundamentales que la determinan ha ocurrido en su jurisdicción.
Jurisdicción impositiva.
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TÍTULO III
DE LA LICENCIA DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS PERMANENTES Y TEMPORALES
CAPÍTULO I
DE LA LICENCIA SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
Licencia de actividades económicas.
Artículo 22° Para ejercer actividades gravadas según esta Ordenanza, se requerirá de
las contribuyentes e interesados la obtención de la Licencia de Actividades Económicas
que se regula en esta Sección.
Obligación de registrarse.
Artículo 23° Toda persona natural, jurídica o entidad que constituya una unidad
económica deberá inscribirse en la Dirección de Rentas Municipales dentro de los treinta
(30) días del inicio de la actividad. Igualmente la persona natural o jurídica exentas del
tributo de conformidad con esta ordenanza deberá cumplir con el registro.
Promoción de Registro
Artículo 24° La Dirección de Rentas de la Alcaldía del Municipio Autónomo Rio Negro
resolverá lo conducente para promover y facilitar la inscripción y formalización de todas
las unidades económicas existentes en el Municipio ante este Registro de actividades
económicas. Pudiendo implementar programas de asesoría y planes de rebaja para
garantizar el ejercicio de los deberes formales aquí establecidos.
Una licencia de actividades económicas por establecimiento.
Artículo 25° La Licencia de Actividades Económicas deberá solicitarse para cada
establecimiento, aun cuando la persona natural o jurídica, propietario o responsable del
mismo, posea o explote separadamente, otros establecimientos de igual o diferente
naturaleza.
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Solicitud de la Licencia
Artículo 26° Los interesados podrán solicitar la Licencia de Actividades Económicas, con
sujeción a los requisitos y datos contenidos en el formato de solicitud que suministrará la
Dirección de Rentas Municipal para tal fin. Dicha solicitud deberá contener:
1-El nombre o razón social bajo el cual la empresa o establecimiento ejercerá la actividad
económica, tipificada en el Artículo 1° de esta Ordenanza.
2-El nombre o razón social del solicitante, con sus datos de identificación, el carácter
con que actúa y la dirección donde deban dirigirse las notificaciones.
3-La o las clases de actividades económicas que ejercerá conforme a la
denominación y grupo que reciben en el Clasificador de Actividades de esta Ordenanza.
4-La ubicación del establecimiento, con indicación de su zonificación urbana, incluyendo
la numeración del piso, sala o dependencia, según el caso, y el número de Catastro
asignado al inmueble.
5-El área total del inmueble o de la parte ocupada por el establecimiento.
6-El capital social o en el caso de personas naturales, el capital invertido en el negocio.
7- Solvencias sobre impuestos, tasas y servicios municipales y nacionales exigidas para
su funcionamiento.
8-Cualesquiera otras indicaciones exigidas en esta Ordenanza o en otras disposiciones
relacionadas con la materia.
Documentos solicitados para la licencia.
Parágrafo Primero: La solicitud de la Licencia de Actividades Económicas deberá ser
acompañada de los siguientes documentos:
a. Copia de la publicación de la inscripción en el Registro correspondiente y del
Acta Constitutiva y Estatutos de la persona jurídica, según el caso. b. Copia del Registro
de Información Fiscal (RIF)
c. Copia de la Cédula de Identidad del Representante Legal.
d. Copia del título de propiedad, contrato de arrendamiento u otros documentos
auténticos o de fecha cierta, donde conste el derecho al uso del inmueble o del mueble
donde funcione el establecimiento, según el caso.
h. Constancia de los permisos o autorizaciones que, para el ejercicio de la
actividad Económica, exijan las leyes o reglamentos nacionales, salvo los casos en que
para la obtención de aquellos se requiera previamente la Licencia Municipal sobre
Actividades Económicas.
Los bienes muebles.
Parágrafo Segundo: los propietarios o arrendatarios de los bienes muebles previstos
en el literal “d”, deberán consignar los siguientes recaudos:
1-En el caso de expendio de alimentos: Permisos sanitarios y Certificado de manipulación
de alimentos.
2-Permiso de Bomberos vigente del local o Centro Comercial.
Ejecución de obras
Parágrafo Tercero: A efectos del pago del Impuesto sobre Actividades Económicas
producto de la ejecución de obras y prestación de servicios, serán gravables en esta
jurisdicción, siempre que el contratista permanezca por un período superior de tres (3)
meses, sea que se trate de periodos continuos y discontinuos e indistintamente de que la
obra o servicio sea contratado por personas diferentes. Para lo cual la Dirección de
Rentas Municipales otorgará una Licencia Temporal, debiendo consignar los mismos
requisitos establecidos en el presente artículo.
Otras modalidades
Parágrafo Cuarto: Las actividades económicas previstas en el Artículo 11, numerales 3 y
4 deben consignar los mismos requisitos establecidos en el presente artículo, para
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todos aquellos que no estén ubicados en la Jurisdicción del Municipio Rio Negro.
Constancia de recibo de la solicitud.
Artículo 27° Recibida la solicitud de la Licencia, La Dirección de Rentas
Municipales, procederá a numerarla por orden de ingreso y dará recibo al interesado, con
indicación del número de registro que corresponda, lugar, fecha y hora de presentación.
Plazo de subsanar omisiones o defectos de la solicitud.
Artículo 28° Si la Dirección de Rentas Municipales, encontrare que la solicitud no
satisface los requisitos exigidos en esta Ordenanza, notificará al interesado de las
omisiones o faltas observadas, en el mismo momento de recibir la solicitud o dentro de
los cinco (05) días hábiles siguientes, a fin de que proceda a subsanarlas, en un plazo
subsiguiente de cinco (05) Días hábiles.
Lapso para otorgar o negar la licencia.
Artículo 29° Admitida la solicitud se estudiará y verificará si en ella se cumplen las
disposiciones previstas en esta Ordenanza, y se decidirá sobre el otorgamiento de
la Licencia, negándola o concediéndola expresamente, dentro de los quince (15) días
hábiles a la fecha de admisión. Transcurrido este lapso, la solicitante deberá retirar el
documento contentivo de la Licencia, o la Resolución motivada que la niegue,
según el caso. Transcurrido este lapso sin que se haya producido la respuesta de la
Dirección de Rentas Municipales, negando o concediendo la solicitud de la licencia, se
considerará negada.
Recursos administrativos por la negación.
Artículo 30° En caso de ser negada la solicitud o habiendo operado el silencio
administrativo, el interesado tendrá la potestad de ejercer los recursos administrativos
respectivos contemplados en la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos.
Costo por la expedición de licencia y solvencia.
Artículo 31° La expedición de la Licencia y Solvencia de Actividades Económicas
causará una tasa fija calculada del 10% del valor del petro fluctuante, cotizado al inicio del
periodo de cada bimestre.
Cartel de control de pago.
Artículo 32° Una vez expedida la Licencia de Actividades Económicas, La Dirección de
Rentas Municipales, le suministrará al contribuyente un Cartel de Exhibición para el
Control de Pagos, que deberá colocarse en un lugar o sitio visible del establecimiento a
los fines de las fiscalizaciones. El mismo se cancelará al momento de expedirse y deberá
ser actualizado trimestralmente; la expedición de este Cartel causará una tasa fija de 10%
del valor del petro fluctuante, cotizado al inicio del periodo bimestral.
Registro de contribuyentes.
Artículo 33° La Dirección de Rentas Municipales formará un Registro de Contribuyentes
de Actividades Económicas, para cuya elaboración tendrá en cuenta los datos contenidos
en la solicitud de Licencia y cualesquiera otras informaciones que recabe para este fin.
Notificación por cambio de datos.
Artículo 34° Todo cambio en la situación del contribuyente que implique modificación en
las informaciones contenidas en la Licencia de Actividades Económicas, deberá ser
notificado a la Dirección de Rentas Municipales en un plazo máximo de quince (15) días
hábiles, contados desde el momento en que se realice el cambio, este trámite causará
una tasa fija administrativa del 8% del valor del petro fluctuante, cotizado al inicio del
periodo bimestral correspondiente a la modificación.
Notificación por venta o cesión.
Artículo 35° La operación de venta o cesión de un establecimiento, donde se desarrolle
cualesquiera de las actividades económicas tipificadas en el Artículo 1° de esta
Ordenanza, no supone la expedición de una nueva Licencia, siempre que el
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Declaración definitiva.
Artículo 54º Entre el 1° y el 31 de enero de cada año, el contribuyente deberá presentar
su declaración jurada de ingresos brutos definitiva, ante la Administración Tributaria, que
contenga el monto de los ingresos brutos efectivamente obtenidos durante el ejercicio
fiscal anterior. Presentada la declaración definitiva, la Administración Tributaria emitirá el
documento en que conste el monto del impuesto del ejercicio fiscal correspondiente.
Exigencia de la declaración estimada.
Artículo 55º Al presentar la declaración jurada de ingresos brutos definitiva,
la Administración Tributaria le exigirá al contribuyente, haber presentado la declaración
estimada correspondiente al año en curso y estar solvente con el pago del anticipo de
impuesto correspondiente a los cuatros (4) bimestres del ejercicio fiscal de que trata la
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declaración.
Revisión de oficio de la declaración definitiva.
Artículo 56º La Administración Tributaria examinará las declaraciones definitivas recibidas
para verificar que los datos suministrados se ajustan a las condiciones bajo las cuales fue
otorgada la Licencia de Actividades Económicas. Si de la verificación a que se refiere el
presente artículo, se comprobare que el contribuyente declaró ingresos por ramos de
actividad distintos a los autorizados en su Licencia, la Administración Tributaria
deberá ordenar la debida fiscalización con la finalidad de establecer las
responsabilidades y sanciones a que haya lugar.
Forma del pago del impuesto.
Artículo 57° Las contribuyentes o responsables determinarán el monto de los impuestos,
los cuales serán calculados sobre base cierta o presuntiva y deberán ser cancelados
trimestralmente, dentro del mes siguiente al vencimiento del mismo, por cada una de las
actividades económicas que ejerzan; determinando, autoliquidando y pagando el
impuesto correspondiente por ante las Oficinas Receptoras de Impuestos Municipales
designadas para tal fin.
Lapso para presentar la declaración definitiva.
Artículo 58º Las declaraciones definitivas de ingresos brutos trimestrales
deberán presentarse de la siguiente manera:
1-Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (1º) de enero y treinta días (30) de
Marzo, deberán ser presentadas ante la administración tributaria municipal dentro de los
15 primeros días de mencionado trimestre.
2-Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (1º) de A b r i l y el treinta (30) de
Junio, deberán ser presentadas ante la administración tributaria municipal dentro de los
15 primeros días de mencionado trimestre.
3-Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (1º) de Julio y el treinta (30) de
Septiembre, deberán ser presentadas ante la administración tributaria municipal dentro de
los 15 primeros días de mencionado trimestre.
4-Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (1º) de Octubre y al treinta y uno (31) de
Diciembre, deberán ser presentadas ante la administración tributaria municipal dentro de
los 15 primeros días de mencionado trimestre.
Aplicación del clasificador por ingresos brutos.
Parágrafo Primero: Para el caso de los establecimientos que ejerzan actividades
económicas cuyos tributos se calculen sobre la base de los ingresos brutos, se le
aplicarán las alícuotas previstas en el Clasificador de Actividades Económicas de la
presente ordenanza.
Aplicación del clasificador por área ocupada.
Parágrafo Segundo: Para el caso de los establecimientos que ejerzan actividades
económicas cuyos tributos se calculen sobre la base del área ocupada, se le
aplicarán las alícuotas previstas en el Clasificador de Actividades Económicas de la de la
presente ordenanza, pagando trimestralmente la cuota parte que corresponda.
Forma de pago por convenios.
Parágrafo Tercero: Para el caso de las actividades económicas previstas en el
Artículo12, numerales 3, 4 y 5 se cancelaran los tributos de acuerdo a las condiciones que
se establezcan en los contratos o convenios de armonización o estabilidad tributaria
suscritos por la Dirección de Rentas Municipal, de conformidad con lo que prevé la Ley
Orgánica del Poder Público Municipal.
Determinación del impuesto por actividades diversas.
Artículo 59° Cuando el sujeto pasivo ejerciese varias actividades clasificadas en
grupos diversos, el impuesto se determinará aplicando a los diversos grupos generados
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por cada actividad, la alícuota que corresponda a cada una de ellas, según el Clasificador
de Actividades Económicas; pero al no ser posible determinar la base imponible o
ingresos netos provenientes de cada actividad, el impuesto se determinará y
autoliquidará aplicándole a todas las actividades que realiza la correspondiente a la que
tenga la alícuota más alta a la totalidad de los ingresos.
CAPÍTULO III
EL MINIMO TRIBUTABLE
Mínimo tributable.
Artículo 60° Cuando el monto del impuesto calculado con base en los elementos
contenidos en el Artículo 1º de esta Ordenanza sea inferior al mínimo tributable que para
cada caso se establezca en el Clasificador de Actividades Económicas, el contribuyente
tributará por el mínimo tributable. El pago establecido en este artículo para cada caso,
deberá enterarse trimestralmente al Fisco Municipal.
Aplicación de alícuota por impuesto superior.
Artículo 61° El contribuyente que ejerza una actividad que cause un impuesto superior al
mínimo tributable, y además ejerza una o más actividades que causen impuestos
inferiores al mínimo tributable, tributarán conforme a la alícuota correspondiente.
Mínimo tributable por actividades diversas.
Artículo 62° Cuando un mismo contribuyente ejerza distintas actividades gravadas
conforme a esta Ordenanza, y todas causen impuestos inferiores al mínimo tributable,
éste sólo se aplicará al ramo de mayor impuesto. Las otras actividades tributarán
conforme a la alícuota establecida.
CAPÍTULO IV DEL PAGO
Pago en el primer mes de cada trimestre.
Artículo 63º El contribuyente debe realizar el pago del impuesto sobre actividades
económicas, en forma trimestral, realizando cuatro (4) pagos durante un (1) año: Enero-
Marzo, Abril-Junio, Julio-septiembre y Octubre-Diciembre. El activo digital Petro
(fluctuante), se utilizará como unidad de cuenta para el cálculo dinámico del impuesto
en forma bimestral, inmediatamente en el transcurso del primer día de inicio
correspondiente. El primer Periodo trimestral, corresponderá al inicio del ejercicio fiscal
de cada año en el mes de Enero.
Transcurrido el trimestre correspondiente y el contribuyente no realizó oportunamente
el pago del impuesto, el contribuyente es considerado moroso por incumplir su
obligación tributaria.
A los efectos del nuevo cálculo del estado de cuenta necesario para obtener la Licencia y
Solvencia Municipal, el contribuyente deberá cancelar un nuevo monto calculado con valor
del petro fluctuante estipulado en el trimestre en el cual está solicitando la Licencia y
Solvencia Municipal
Parágrafo Primero: En cuanto a los pagos masivos, es decir, cuando el contribuyen
adeuda dos (2) o más trimestres durante un año, para obtener la Licencia y Solvencia
Municipal, se recalculara el nuevo estado de cuenta con valor del petro fluctuante
estipulado en el bimestre en el cual está solicitando la Licencia y Solvencia Municipal. Al
contrario, si el pago fuere adelantado por dos (2) o más trimestres durante un (1) año, solo
se realizará con la aprobación del Director (a) de la Dirección de Renta Municipal.
Rebaja del 10% por pago total de impuesto estimado.
Artículo 64º Cuando el contribuyente pague la totalidad del Trimestre
correspondiente, de forma continua durante todo el año, gozará de un descuento del diez
por ciento (10%) sobre el monto del mismo.
Parágrafo Único: El descuento aquí establecido, no se tomará en cuenta a los fines de
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Artículo 78. Los Fiscales Eventuales de Renta Municipal devengaran una remuneración
equivalente a 3,5 salarios mínimos, más un bono de alimentación, y ocasionalmente se les
pagara una bonificación del cinco 5% de lo efectivamente recaudado por cada
contribuyente.
Parágrafo Primero. Para el pago de dicho bono, los impuestos deberán haber ingresado
en las arcas del municipio, para poderse materializar y pagarse dicha bonificación.
Parágrafo Segundo. Para hacer efectivo dicha bonificación, la misma se será bimensual,
de acuerdo a los impuestos recaudados y enterados por el Fiscal de forma individual.
Parágrafo Tercero. A estos efectos la Dirección de Rentas Municipal deberá llevar un
registro de manera individual de lo enterado por cada Fiscal de Rentas Municipal, y
procederá una superado el 70 % de la meta de Recaudación para el bimestre
correspondiente y este mismo solamente cuando el Alcalde o Alcaldesa lo autorice a
través de Providencia Administrativa.
TÍTULO VI
DE LOS REPAROS, DE LAS SANCIONES Y PROCEDIMIENTO SANCIONATORIO Y LA
COMPARECENCIA
CAPÍTULO I
DE LOS REPAROS
Reparos, funcionarios competentes.
Artículo 79° Los reparos que se formulen a los contribuyentes, así como la liquidación de
los ajustes de impuestos, multas e intereses deberán ser formulados por los funcionarios
a quienes la reglamentación organizativa interna de la Dirección de Rentas Municipales,
asigne la competencia respectiva; todo de acuerdo con la naturaleza de las funciones
asignadas a cada cargo.
CAPÍTULO II
DE LAS SANCIONES
Sanciones, tipos.
Artículo 80° Las contravenciones a esta Ordenanza serán sancionadas de la siguiente
forma:
1-Con multas.
2-Con suspensión Temporal de la Licencia.
3-Con cancelación de la Licencia.
4-Con cierre del establecimiento.
Aplicación de sanciones.
Artículo 81°. La aplicación de las sanciones establecidas en este Capítulo, en ningún
caso dispensa al contribuyente del pago de los tributos adeudados y de los
recargos a que hubiere lugar.
Las mismas serán aplicadas de la siguiente manera:
1. Por funcionar sin Licencia
Iniciaren o ejercieren actividades generadoras del pago del impuesto sin haber obtenido
la Licencia sobre Actividades Económicas, con multa cuyo monto será igual a la cantidad
que se determinará según la gravedad de la falta y que oscilan entre 50% y 60%
del valor del Petro fluctuante cotizado al inicio del periodo bimensual correspondiente. Si
transcurrieran treinta (30) días hábiles desde la fecha de la imposición de la sanción a
que se refiere este Artículo, sin que el contribuyente haya realizado las gestiones para la
obtención de la Licencia sobre Actividades Económicas, la Dirección de Rentas
Municipales ordenará el cierre temporal del establecimiento hasta que se obtenga la
Licencia respectiva, sin excluir el pago de la multa.
2. Por no hacer la declaración estimada.
El contribuyente que no hiciere la declaración estimada de ingresos establecida en el
Artículo 47 de esta Ordenanza, será sancionado con multa que oscilan entre 50% y 60%
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del valor del Petro fluctuante cotizado al inicio del periodo bimensual.
3. Por declarar fuera del plazo establecido.
El contribuyente que dejare de presentar, dentro de los plazos previstos en esta
Ordenanza, la declaración del monto de las ventas, ingresos brutos u operaciones
efectuadas en su establecimiento, negocio o actividad, será sancionado con multa
que oscilará entre el 100% y 150% del monto del tributo causado.
4. Por incumplimiento de pago de impuesto trimestral correspondiente.
El contribuyente que no realice el pago de un trimestral oportunamente sea éste: primero,
segundo, tercer, cuarto, deberá pagar del impuesto, calculado con el valor actual del
petro fluctuante estipulado en el bimestre que está adquiriendo la Licencia y Solvencia
Municipal.
5. Por no exhibir libros e informaciones.
El contribuyente que se negare a exhibir libros o documentos, suministrar informaciones
que pudieran interesar a los funcionarios encargados de la fiscalización, presentar la
declaración del movimiento económico con datos falsos o que por cualquier otro objetivo
forjaren o falsificaren los mencionados libros o documentos para evitar dicha fiscalización,
serán sancionados con multa que oscilan entre el 40% y el 70% del valor del Petro
fluctuante cotizado al inicio del periodo bimestral.
6. Por realizar pagos por transferencias falsas.
Los contribuyentes que efectuaren el pago de las obligaciones mediante transferencias
bancarias electrónicas y esta sean verificadas y resultaran falsas, serán sancionados con
multa que oscilan entre el 60% y el 80% del valor del Petro fluctuante cotizado al inicio del
periodo bimensual.
7. Por no llevar libros y registros.
El contribuyente que omitiere llevar los libros y registros exigidos por las leyes y
reglamentos, o no los conserve por el plazo previsto en la ley, referente a las actividades
u operaciones que se vinculan a la tributación, será sancionado con multa que oscilará
entre 60% y 80% del valor del Petro fluctuante cotizado al inicio del periodo bimestral.
8. Por omitir el pago en los lapsos.
El contribuyente que omita el pago de los trimestres calculados con base en la declaración
estimada de ingresos netos dentro de los plazos establecidos para ello en la presente
Ordenanza, será sancionado con el cierre temporal del establecimiento hasta el pago
total de la deuda.
9. Por disminución en los ingresos.
El contribuyente que mediante acción u omisión cause una disminución de los ingresos
tributarios, mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios
fiscales, serán sancionados con multa que oscilará entre veinticinco por ciento
(25%) y doscientos por ciento (200%) del tributo omitido.
Uso de zonificación no permitida.
Artículo 82° Las personas naturales o jurídicas que ejercieren actividades
económicas, previstas en el Artículo 1° de esta Ordenanza, en inmuebles ubicados en
áreas en las que la Ordenanza de Zonificación no permita tales usos, serán sancionadas
con cierre definitivo del establecimiento.
Otras sanciones.
Artículo 83° Serán igualmente sancionados los contribuyentes que:
1. Por no exhibir la licencia. No exhibieren a las autoridades competentes, en el
momento que les fuera requerida, la Licencia que autoriza el ejercicio de las actividades
contempladas por esta Ordenanza, serán sancionado con multa del 30% del valor del
Petro fluctuante cotizado al inicio del periodo bimensual
2. Por no exhibir el cartel para el control de pago. No exhibieren en lugar
perfectamente visible del establecimiento el Cartel para el Control de Pagos serán
sancionados con una multa del 20% del valor del Petro fluctuante cotizado al inicio del
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periodo bimestral.
3. Por la falta de notificación de las reformas o cambios. Dejaren de comunicar
dentro de los plazos previstos, las modificaciones ocurridas en su negocio o actividad
que impliquen: venta, arrendamiento o cesión del establecimiento; incorporación de
nuevos ramos; extinción de otros anteriormente ejercidos; o traslado del establecimiento o
ejercicio de la actividad a otro lugar serán sancionados con multa que oscilan entre el 10%
y 70% del valor del Petro fluctuante cotizado al inicio del periodo bimensual.
4. Por ejercer actividades distintas a las autorizadas. Quien ejerza actividades
económicas distintas a las autorizadas en su Licencia de Actividades Económicas sin
haber obtenido el cambio o anexo de ramo por ante la Dirección de Rentas Municipales
serán sancionados con multa que oscilan entre 20% y 70% del valor del Petro fluctuante
cotizado al inicio del periodo bimestral.
5. Por ejercer las actividades en un establecimiento distinto al autorizado. Quien
ejerza actividades en un establecimiento distinto del autorizado para ello en la Licencia de
Actividades Económicas, sin haber actualizado previamente los datos de la Licencia será
sancionado con multa que oscilan entre 60% y 80% del valor del Petro fluctuante cotizado
al inicio del periodo bimestral.
6. No comparecencia. Quien no comparezca ante la administración tributaria
municipal, cuando ésta se la solicite, será sancionado con multa que oscilan entre 50% y
60% del valor del Petro fluctuante cotizado al inicio del periodo bimestral.
Causas para revocación de la licencia.
Artículo 84° La Licencia de Actividad Económica será revocada:
Por el cese de actividades.
1- Cuando la empresa o establecimiento amparado por Licencia, haya cesado
sus actividades, sin la debida notificación en el lapso correspondiente a la Dirección de
Rentas Municipales, a objeto de que el establecimiento sea excluido del Registro de
Contribuyentes. Cuando realice actividades contrarias al orden público.
2- Cuando la empresa o establecimiento realice actividades contrarias al orden público.
Cuando realice actividades incompatibles con su objeto.
3- Cuando el establecimiento realice actividades incompatibles a su objeto social,
de acuerdo al ramo declarado en la Licencia sobre Actividades Económicas.
Por vender con precios especulativos.
4- Quienes sean sancionados por la autoridad competente por vender bienes declarados
de primera necesidad a precios especulativos, o a precios superiores a los fijados por la
autoridad competente, alteren la calidad o condicionen su venta o que afecten la
seguridad alimentaria de la población del municipio.
Restringir circulación de bienes y servicios.
5- Quienes sean sancionados por la autoridad competente por restringir la oferta,
circulación o distribución de bienes y servicios declarados de primera necesidad o afecten
la seguridad alimentaria y de seguridad de la población del municipio, retengan los
mismos, con o sin ocultamiento, para provocar escasez o aumento de los precios.
Revocatoria de oficio de la licencia.
Artículo85° En los casos indicados en el artículo anterior, el Director de Rentas
Municipales iniciará de oficio el procedimiento de revocatoria de la Licencia, la cual se
regirá por el procedimiento sumario regulado en la Ley Orgánica de Procedimientos
Administrativos. Los establecimientos serán excluidos del Registro de Contribuyentes,
sin perjuicio de las acciones que correspondan al Fisco Municipal para cobrar los
créditos pendientes.
Cierre de establecimientos.
Artículo 86° El Director o Directora de la Dirección de Rentas Municipales, ordenará el
cierre de los establecimientos que realicen actividades económicas previstas en el
Artículo 1° que no tengan la Licencia sobre Actividades Económicas, sea porque nunca la
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han solicitado, porque habiéndola solicitado se les haya negado por acto firme o cuando
se les ha revocado por acto firme, en el caso del Artículo anterior. Así mismo, podrá
ordenar el cierre temporal o definitivo de los establecimientos en los casos de
contravención a lo previstos en esta Ordenanza, de acuerdo a la gravedad del caso.
Dicho cierre se iniciará de oficio de acuerdo al procedimiento sumario previsto en La
Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos
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Artículo 98° Las notificaciones se practicarán en día y hora hábiles. Si fueren efectuadas
en hora inhábil, se entenderán realizadas el primer día hábil siguiente.
Notificaciones sin efecto.
Artículo 99° El incumplimiento de los trámites formales en la realización de
las notificaciones, tendrá como consecuencia el que las mismas no surtan efecto, sino a
partir del momento en que se hubiesen realizado debidamente.
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vendidos o cualquier otro dato de obligación formal, será sancionado con el cuarenta 40%
del valor del petro fluctuante estipulado, en el periodo bimestral en que se cometió la falta.
Sanciones a los compradores y servicios sociales.
Artículo 110° Las multas o sanciones aplicables a los compradores previstas en este
capítulo podrán ser sustituidas por servicios sociales en pro de la comunidad, los cuales
serán determinados por acta convenio entre el contribuyente y la administración tributaria
municipal.
Atribuciones a funcionarios para exigir comprobantes.
Artículo 111° La Dirección de Rentas Municipales, mediante providencia
administrativa, autorizará a un funcionario para exigir la presentación de comprobantes
de venta y aplicar las sanciones, en caso de que sean procedentes. El Reglamento de
esta Ordenanza establecerá el procedimiento a seguir por dicho funcionario en el ejercicio
de sus atribuciones.
CAPÍTULO II
DE LA REPETICIÓN DE PAGO
Reclamos de pagos indebidos.
Artículo 112° Los contribuyentes o responsables podrán reclamar la restitución de lo
pagado indebidamente por impuestos de Licencia, tributos, intereses, sanciones y
recargos, siempre que la acción para dicho reclamo no esté prescrita.
Órgano competente para el reclamo.
Artículo 113° La reclamación se interpondrá por ante la Dirección de Rentas Municipales
a quien corresponderá la decisión.
Para la procedencia de la reclamación, no es necesario haber pagado bajo protesta
Plazo para la decisión del reclamo.
Artículo 114° La Dirección de Rentas Municipales o el funcionario que deba resolver,
deberá decidir sobre la reclamación dentro de un plazo que no exceda de dos (2) meses,
contados a partir de la fecha en que haya sido recibida la correspondiente solicitud. Si ella
no es resuelta en el mencionado plazo, el contribuyente o responsable podrá considerar
que la ausencia de respuesta es equivalente a la negativa de la reclamación, quedando el
contribuyente facultado de recurrir a los recursos pertinentes contemplados en la Ley
Orgánica de Procedimientos Administrativos y en el Código Orgánico Tributario.
Retribución de los créditos a pagos facturas.
Artículo 115° Si la decisión es favorable, los créditos reconocidos serán retribuidos a
petición de la parte interesada, deduciéndolos o descargándolos de los futuros pagos de
impuestos pertenecientes al contribuyente.
Recurso contencioso por reclamo.
Artículo 116° Cuando la solicitud de reintegro fuere negada total o parcialmente, el
reclamante queda facultado para interponer el recurso correspondiente según lo
establecido en la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativo y en el Código Orgánico
Tributario.
Reintegro con accesorios.
Artículo 117° La decisión favorable al contribuyente o responsable, en la vía
administrativa o en la contenciosa, dará derecho al reintegro a que haya lugar con sus
accesorios por las cantidades indebidamente cobradas, de acuerdo con el Código
Orgánico Tributario, hasta la fecha del reintegro.
TÍTULO IX
DE LAS EXENCIONES, EXONERACIONES, REBAJAS E INCENTIVOS TRIBUTARIOS
CAPÍTULO I
DE LAS EXENCIONES, EXONERACIONES, REBAJAS E INCENTIVOS TRIBUTARIOS
Exenciones.
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Artículo 118° Quedan exentos del pago del Impuesto Sobre Actividades Económicas
establecido en esta Ordenanza:
1.) Las personas naturales o jurídicas que por Ley Nacional o Estadal, estén exentas del
pago de tributos.
2.) Las corporaciones, asociaciones civiles, profesionales que desarrollen actividades sin
fines de lucro. Sin menoscabo del deber de inscribirse en el Registro Municipal de
Contribuyentes de Actividades económicas.
3.) Las actividades con carácter temporal con fines benéficos o asistenciales, previa
autorización de La Dirección de Rentas Municipales
4.) Las pensiones familiares cuya capacidad máxima de alojamiento sea de cinco
(5) huéspedes.
5.) Las actividades artesanales ejercidas en la propia residencia, sin intervención de
terceros.
Autorización para otorgar exoneraciones.
Artículo 119° El Concejo Municipal, mediante acuerdo, o a solicitud del Alcalde o
Alcaldesa, y publicado en la Gaceta Municipal, podrá autorizar al Alcalde o Alcaldesa para
que otorgue exoneraciones totales o parciales del Impuesto, a los contribuyentes que se
encuentren en los siguientes supuestos:
1.) Las residencias o alojamientos destinados exclusivamente a estudiantes o personas
de la tercera edad.
2.) Las empresas a establecerse por primera vez en el Municipio Rio Negro y que por el
monto de su inversión y por su capacidad de generación de empleo, sean declaradas de
interés municipal.
3.) Actividades comerciales propias de los pueblos y comunidades indígenas, que se
establezcan en el Reglamento de esta Ordenanza.
4.) Las personas naturales o jurídicas que sufran siniestros por caso fortuito o causa
mayor.
5.) cuando por razones de la Inflación, caída de la venta de petróleo o déficit financiero
nacional, estadal o municipal, los contribuyentes demuestren sus pérdidas o baja en los
ingresos.
Carácter general de las exoneraciones
Parágrafo Primero: Las exoneraciones serán concedidas con carácter general,
mediante Decreto del Alcalde o Alcaldesa, en favor de los que se encuentran en los
supuestos y condiciones establecidas en este Artículo, conforme al acuerdo aprobado por
el Concejo Municipal.
Plazo de las exoneraciones.
Parágrafo Segundo: El plazo de las exoneraciones establecidas en este artículo no
podrá exceder de dos (2) años, prorrogable por períodos iguales o menores. El total de
las exoneraciones y sus prórrogas no podrá exceder de cuatro (4) años.
Deber de inscripción en el registro de contribuyentes.
Parágrafo Tercero: Para obtener el beneficio de la exoneración, los interesados deben
estar inscritos en el Registro de Contribuyentes del Municipio y haber obtenido la Licencia
de Actividades económicas, así como haber dado cumplimiento a los demás deberes
formales establecidos en esta Ordenanza.
Quedan a salvo los derechos y deberes de los pueblos y comunidades indígenas que
realicen actividades económicas tradicionales.
Inmunidades de los entes del Estado
Artículo 120° La República y el Estado Amazonas, así como las personas jurídicas
estadales o las creadas por el Municipio, son inmunes al cobro del impuesto previsto en
esta Ordenanza, pero no se extiende dicha inmunidad a sus concesionarios ni a otros
contratistas.
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Artículo 128° Las rebajas referidas en este Capítulo en conjunto, no podrán exceder en
ningún caso el veinticinco por ciento (25%) de los tributos a pagar.
TÍTULO X
DEL CLASIFICADOR DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
CAPÍTULO I
DE LA CLASIFICACIÓN DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS, INDUSTRIALES,
COMERCIALES, DE SERVICIOS O DE ÍNDOLE SIMILAR
Clasificador de actividades económicas.
Artículo 129° Las actividades económicas que causan el impuesto previsto en
esta Ordenanza se clasifican según el Clasificador de Actividades Económicas anexo, el
cual forma parte integrante de esta Ordenanza.
TÍTULO XI
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
CAPÍTULO I
DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artículo 130°En tanto se legisle sobre la Ordenanza de Zonificación o la que regule esta
materia, la aplicación de la sanción establecida en el Artículo 80 de esta Ordenanza, será
aplicada por disposición motivada de la Alcaldesa o Alcalde.
Deber de Registrarse
Artículo 131°Todas las personas naturales o jurídicas reguladas en la presente
Ordenanza contaran con un término de ciento veinte (120) días para formalizar su
inscripción ante el Registro Municipal de Actividades Económicas, so pena de las
sanciones establecidas en la misma por el incumplimiento del registro.
Exoneración Especial.
Artículo 132°Se establece una exoneración especial en el ejercicio fiscal 2022,
prorrogable por un (01) para estimular el registro de todas las unidades económicas
reguladas en la presente Ordenanza.
CAPÍTULO II
DE LAS DISPOSICIONES FINALES
Valor del Petro
Artículo 133° El valor del Petro que se utiliza en esta Ordenanza tendrá el mismo valor
que el del Petro fluctuante emitido por el Banco Central de Venezuela , se aplicará en
el Municipio Rio Negro a partir del bimestre correspondiente.
Supletoriedad del código orgánico tributario.
Artículo 134° El Código Orgánico Tributario, se aplicará supletoriamente en todas las
situaciones no reguladas por la presente Ordenanza.
Derogatoria.
Artículo 135°Con la entrada en vigencia de la presente Ordenanza, queda derogada la
Ordenanza de Reforma de la Ordenanza Impuestos sobre Patente de Industria y
Comercio, publicada en Gaceta Oficial Municipal, Edición Extraordinaria, Nº 04, Año IV, de
fecha 23 de Noviembre de 1999.
Vigencia.
Artículo 136° La presente Ordenanza entrará en vigencia una vez transcurrido, t r e s
(03) meses contados a partir de su publicación en la Gaceta Municipal.
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Porcentaje
CODIGO ACTIVIDAD ECONOMICA DESCRIPCION ALICUOTA
de Petro
MANOFACTURA: Incluye
mataderos y Frigoríficos,
Fabricación, Producción,
Extracción, Obtención
Transformación o
Perfeccionamiento de uno o
varios productos Naturales o
sometidos ya a un proceso
industrial preparatorio entre
ellos: Productos alimenticios,
fabricación de papel o
02.02.01 MANUFACTURA 1,00 10
derivados del mismo, textiles y
prendas de vestir, tabaco, hielo,
helados, productos lácteos,
muebles y accesorios, madera
y corchos, cueros y sus
productos, química y
farmacéutica, cauchos,
baterías, plomo, productos no
metálicos, productos metálicos,
ensamblaje de maquinaria,
entre otros.
Fabricación de productos
derivados del petróleo y del
02.02.02 MANUFACTURA carbón e industrias de 2,00 10
preparación del asfalto para el
pavimento.
02.04.01 CONSTRUCCIÓN CONSTRUCCIÓN: 1,00 10
Actividades de la
construcción y reparación de
bienes inmuebles, obras de
ingeniería civil, arquitectura y
vialidad.
1. Las cuales incluyen: la
ejecución o edificación de
viene inmuebles, obras de
ingeniería civil o vialidad.
2. Movimientos de tierras,
acondicionamientos de
terrenos para la realización
de las actividades señaladas
anteriormente, así como
demoliciones de los bienes y
obras
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3. La instalación o
incorporación permanente de
elementos sobre bienes y
obras señaladas en el
numeral 1 de este grupo, así
como reparación ampliación
o prestación de los cuidados
necesarios para el
funcionamiento de tales
bienes y obras.
Construcciones transeúntes en
el cual se realizan las mismas
02.04.02 CONSTRUCCIÓN actividades que el grupo 3,00 10
anterior, por empresas no
domiciliadas en el municipio.
COMERCIO AL MAYOR:
Constituida por la venta de
productos alimenticios, entre
ellos: carne, pollo, verdura,
hortalizas, frutas, productos
lácteos y granos, venta o
enajenación de bienes muebles
tangibles e intangibles, entre
ellos: Bebidas alcohólicas y
bebidas no alcohólicas, Artículo
de vestir y Calzado en General,
Pintura, laca y barnices,
artículos deportivos,
Perfumería, Cosméticos,
Jugueterías, Tabacos,
03.01.01 COMERCIO AL MAYOR Cigarrillos, Distribución y venta 1,00 10
de equipos electrodomésticos y
de refrigeración, venta de
automóviles, camiones,
neumáticos, motocicletas,
bicicletas, accesorios,
repuestos, venta de
maquinaria, droguerías,
productos químicos,
farmacéuticos y similares,
ferretería, equipos y artículos
de oficina, distribución y
comercialización de productos
derivados del petróleo y
cualquier otro no señalado
anteriormente.
03.01.05 COMERCIO AL MAYOR COMERCIO AL MAYOR: 1,00 20
FERRETERÍAS. ARTÍCULOS
PARA EL HOGAR Y DE
OFICINA Incluye productos y
herramientas para la agricultura
y cría, Marmolería, Detal de
materiales eléctricos de uso de
domésticos y accesorios,
Materiales de refrigeración,
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de licores
COMERCIO AL DETAL: Venta
al detal de víveres y otros
productos, Venta de Bienes
muebles tangibles o intangibles,
03.02.04 COMERCIO AL DETAL Detal de verduras, hortalizas y 0,80 10
frutas, Animales vivos y sus
productos, Detal de pescados,
Detal de alimentos para
animales.
COMERCIO AL DETAL:
ARTÍCULOS, QUINCALLA Y
BAZARES Corresponde a la
venta al detal de: Artículos de
03.02.05 COMERCIO AL DETAL vestir, Calzados, Accesorios, 0,50 15
Sastrerías, Juguetes, Artículos
deportivos, Artículos Religiosos
y cualquier otro no clasificado
en este grupo
COMERCIO AL DETAL: Detal
03.02.06 COMERCIO AL DETAL 1,50 20
de Joyas y Relojes
COMERCIO AL DETAL:
03.02.07 COMERCIO AL DETAL 0,50 10
Floristerías y Afines
COMERCIO AL DETAL:
Restaurantes, Areperas,
03.02.09 COMERCIO AL DETAL Fuentes de Soda, Heladería y 1,00 20
Cafeterías. Con expendido de
licores
COMERCIO AL DETAL:
03.02.10 COMERCIO AL DETAL 0,50 10
Bodegas y Abastos
COMERCIO AL DETAL:
03.02.11 COMERCIO AL DETAL Automarcados y 1,00 20
Supermercados
COMERCIO AL DETAL:
03.02.12 COMERCIO AL DETAL Panadería, Cereales y sus 1,00 10
preparados.
ALIMENTOS, BEBIDAS Y
ALIMENTOS, BEBIDAS Y
03.03.01 ESPARCIMIENTOS: Agencias 5,00 20
ESPARCIMIENTOS
de Loterías
ALIMENTOS, BEBIDAS Y
ALIMENTOS, BEBIDAS Y ESPARCIMIENTOS:
03.03.02 0,40 20
ESPARCIMIENTOS Distribuidores de bebidas no
alcohólica.
ALIMENTOS, BEBIDAS Y
ALIMENTOS, BEBIDAS Y ESPARCIMIENTOS:
03.03.03 1,50 10
ESPARCIMIENTOS Alimentos, Bebidas y Afines no
clasificados en otra parte
ALIMENTOS, BEBIDAS Y
ESPARCIMIENTOS: Salas de
ALIMENTOS, BEBIDAS Y
03.03.04 Billares, (discotecas), Dancing, 2,00 10
ESPARCIMIENTOS
Cabaret, Light, Clubes, Bares,
Centro Hípicos.
03.03.05 ALIMENTOS, BEBIDAS Y ALIMENTOS, BEBIDAS Y 1,00 20
ESPARCIMIENTOS ESPARCIMIENTOS:
ORDENANZA DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (ISAE) DELMUNICIPIO AUTONOMO RIO NEGRO DEL ESTADO AMAZONAS
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GACETA MUNICIPAL DEL MUNICIPIO RIO NEGRO 12 DE MAYO DE 2022
y Tintorería.
OTROS SERVICIOS
OTROS SERVICIOS
DOMESTICOS Y
03.07.04 DOMESTICOS Y 1,50 10
EMRESARIALES: Agencias
EMRESARIALES
Funerarias.
GARAJES Y
03.07.05 Garajes y Estacionamientos 0,50 10
ESTACIONAMIENTOS
EMPRESAS DE
EMPRESAS DE
03.07.06 PROTECCIÍON Y 1,00 10
PROTECCIÍON Y VIGILANCIA
VIGILANCIA
TELECOMUNICACIONES:
03.08.01 TELECOMUNICACIONES Empresas de Radio y 1,00 10
Televisión, Radios Comerciales
TECNOLOGIA,
INFORMACIÓN Y MEDIOS DE
DIFUSIÓN: MUSICA, LIBROS
Y FOTOGRAFÍAS Detal de
discos fotográficos y equipos de
TECNOLOGIA, reproducción y almacenamiento
03.10.01 INFORMACIÓN Y MEDIOS masivo, venta de equipos 0,50 10
DE DIFUSIÓN telefónicos (incluye
reparaciones) y accesorios,
artículos de dibujos, pintura
librerías, artículos escolares y
cualquier otro no clasificado en
este grupo, acústica y sonido.
TECNOLOGÍA, FORMACIÓN
Y MEDIOS DE DIFUSIÓN:
Servicios y programación de
sistemas, navegación de
TECNOLOGÍA,
internet, cibercafé, y realidad
03.10.02 FORMACIÓN Y MEDIOS DE 2,00 20
virtual, instrucción y talleres de
DIFUSIÓN
computación, cursos de
formación continua privada de
personal u on-line, estudios
fotográficos.
MECANICA, ELECTRICIDAD
Y GAS: Talleres de Reparación
de Vehículos, Talleres de Auto
lavados, Engrase, Aceite y
demás servicios, Talleres
MECANICA, ELECTRICIDAD
03.11.01 mecánicos de reparación de 1,00 10
Y GAS
maquinarias y equipos
comerciales e industriales,
otros talleres similares no
clasificados, Talleres de
Reparación de Motos.
Talleres de Reparación de
Artefactos Electrodomésticos,
03.11.02 MECANICA, ELECTRICIDAD Motobombas, Plantas 1,00 20
Eléctricas, Gimnasios,
Aérobicos y Multifuerza.
03.11.03 ACTIVIDAD DE MECANICA, ACTIVIDAD DE MECANICA, 2,00 15
ELECTRICIDAD Y GAS ELECTRICIDAD Y GAS:
Comprende aquellas empresas
ORDENANZA DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (ISAE) DELMUNICIPIO AUTONOMO RIO NEGRO DEL ESTADO AMAZONAS
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GACETA MUNICIPAL DEL MUNICIPIO RIO NEGRO 12 DE MAYO DE 2022
parte
COMUNIQUESE Y PUBLIQUESE
Dada, firmada y sellada en el Salón de Sesiones del Concejo Municipal del Municipio
Autónomo Rio Negro, en Puerto Ayacucho a DOCE (12) del mes de Mayo del año dos
mil veintidós (2022). Años 206° de la Independencia y 157º de la Federación.
CONCEJAL RAFAEL
PRESIDENTE DEL CONCEJO MUNICIPAL
AUTÓNOMO RIO NEGRO
(RFDO.)
RICHART CAMICO
SECRETARIA GENERAL MUNICIPAL
CUMPLASE
CHRISTIAN LOSSIO GAVINI
ALCALDE DEL MUNICIPIO RIO NEGRO, DEL ESTADO AMAZONAS
ORDENANZA DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (ISAE) DELMUNICIPIO AUTONOMO RIO NEGRO DEL ESTADO AMAZONAS
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