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DAEMDLO
LA CONTABILIDAD
COMO ELEMENTO
DE
CONTROL
MSC. MARCIA LOPEZ
LIC. PAÚL BACÚLIMA
LIC. LUIS ORBE

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EL CONTROL  INTERNO CONTABLE ABARCA LOS

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MÉTODOS

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IMPLEMENTADOS POR UNA EMPRESA  PARA

GARANTIZAR LA INTEGRIDAD

DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y CONTABLE,

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CUMPLIR LOS OBJETIVOS OPERATIVOS Y DE

RENTABILIDAD , Y TRANSMITIR LAS POLÍTICAS

DE GESTIÓN  EN TODA LA ORGANIZACIÓN.

ESTOS SE SUPERPONEN A LOS PROCEDIMIENTOS ESTA SUPERPOSICIÓN  RESPONDE A 

OPERATIVOS NORMALES DE UNA COMPAÑÍA PROTEGER A LOS ACTIVOS  MINIMIZAR

ERRORES Y GARANTIZAR QUE LAS OPERACIONES SE

REALICEN DE MANERA APROBADA .

NO HAY SISTEMAS DE CONTROLES INTERNOS

IDÉNTICOS, PERO MUCHAS FILOSOFÍAS DE CONTROLES

CON RESPECTO A INTEGRIDAD

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FINANCIERA Y PRÁCTICAS CONTABLES  SE HAN

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CONVERTIDO EN PRÁCTICAS  ESTÁNDAR DE GESTIÓN .
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ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO

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SEPARACIÓN DE TAREAS

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La separación de funciones implica dividir la responsabilidad de la
contabilidad, los depósitos la presentación de informes y la auditoria.
Los deberes adicionales están separados, hay menos posibilidades de
que un solo empleado cometa actos fraudulentos.
Para la pequeñas empresas con solo unos pocos empleados de
contabilidad , compartir responsabilidades entre dos o más personas o
requerir que tareas críticas sean revisadas por compañeros de trabajo
pueden servir para el mismo propósito.

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DOCUMENTACIÓN ESTANDARIZADA
La estandarización de los  documentos
utilizados para las transacciones financieras

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Como facturas, requisiciones internas de
materiales. Recibos de inventario e  informes de
gastos de viaje, pueden ayudar a mantener la
consistencia  en el mantenimiento de registros a lo
largo del tiempo. El uso de formatos estándar de
documentos puede facilitar la revisión de registros
del pasado al buscar el origen de alguna
discrepancia en el sistema. La falta de
estandarización puede hacer que los elementos
sean pasados por alto o mal interpretados en dicha
revisión.

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Las auditorias físicas incluyen el recuento manual del efectivo y de
cualquier activo físico.Registrado en el sistema de contabilidad,por
ejemplo inventarios, materiales y herramientas.

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El recuento físico puede revelar discrepancias bien ocultas en los
AUDITORÍAS saldos de las cuentas que son pasadas por alto en los registros
electrónicos.El conteo efectivo puede hacerse diariamente o incluso
FÍSICAS.

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varias veces por día los proyectos más grandes como el contero
manual de inventarios deben realizarse con menos frecuencia puede
ser trimestralmente.

Controlar el acceso a diferentes partes de un sistema de

CONTROLES contabilidad a través de contraseñas,bloqueos y registros de acceso

electrónico puede mantener fuera del sistema a los usuarios no
DE ACCESO autorizados, a la vez que proporciona una forma de auditar el
uso del sistema para identificar la fuente de errores y discrepancias

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CONCILIACIONES AUTORIDAD
BALANCES PERIODICAS PARA

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DE Las conciliaciones contables pueden
APROBACIÓN

PRUEBA garantizar que los saldos del sistema Exigir que gerentes específicos
de contabilidad coincidan con los autoricen cierto tipo de
El uso del sistema de contabilidad  de
saldos de las cuentas de otras transacciones puede agregar una
doble entrada agrega confiabilidad al
entidades como bancos, proveedores capa de responsabilidad  a los
garantizar que los libros estén
y clientes a crédito por ejemplo una registros contables. Así se demuestra
siempre equilibrados aún así es
conciliación bancaria  implica que las transacciones han sido vistas
posible que los errores hagan que
comparar los saldos del efectivo y los analizadas y aprobadas por las
el sistema se salgan del balance en
registros de depósitos y recibos autoridades correspondientes.
un momento dado el cálculo de
entre los sistemas de Exigir una aprobación para poder
balances de prueba diarios o
contabilidad  y los estados de cuenta realizar grandes gastos y pagos evita
semanales pueden proporcionar
bancarios. que empleados sin escrúpulos 
información periódica sobre el estado
Las diferencias  entre estos tipos de ejecuten grandes transaciones
del sistema.Esto permite descubrir e
cuentas complementarias pueden fraudulentas
investigar las discrepancias lo antes

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revelar errores o discrepancias entre Con fondos de la compañía.
posible.
las propias cuentas . También pueden

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demostrar Que los errores pueden

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originarse en las otras entidades.
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OBJETIVOS

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SALVAGUARDAR  LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA, LOS
CONTROLES INTERNOS BIEN DISEÑADOS PROTEGEN LOS ACTIVOS
DE PÉRDIDAS YA SEAN ACCIDENTALES O
INTENCIONALES

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GARANTIZAR LA CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD
GARANTIZAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES.-
DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA.-

Los controles internos garantizan que la gerencia
cuente con información precisa, oportuna y
completa incluidos los registros contables, para
planificar, controlar y reportar las operaciones del
negocio.
Los controles internos ayudan a garantizar que la
empresa cumpla con las numerosas leyes y
reglamentaciones nacionales estatales y locales
que afectan las operaciones del negocio.

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OBJETIVOS

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SALVAGUARDAR  LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA, LOS
CONTROLES INTERNOS BIEN DISEÑADOS PROTEGEN LOS ACTIVOS
DE PÉRDIDAS YA SEAN ACCIDENTALES O
INTENCIONALES

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PROMOVER OPERACIONES EFICIENTES Y EFECTIVAS.- CUMPLIMIENTO DE METAS Y OBJETIVOS.-

Los controles internos  brindan un entorno en el

El sistema de controles internos proporciona un
cual los gerentes y el personal pueden maximizar
mecanismo para que la gerencia supervise el logro
la eficiencia y efectividad de las operaciones.
de metas y objetivos operacionales.

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EJEMPLOS
LOS ACTIVOS LÍQUIDOS SIEMPRE NECESITAN MÁS PROTECCIÓN QUE LOS

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ACTIVOS NO LÍQUIDOS PORQUE SON MÁS FÁCILES DE ROBAR
EJEMPLO TOMAR DINERO EN EFECTIVO.

EL EFECTIVO ES EL ACTIVO MÁS LIQUIDO Y PUEDE SER MÁS FÁCILMENTE

ROBADO POR CUALQUIER EMPLEADO QUE LO MANEJE. PARA PROTEGER
EL EFECTIVO DE LA EMPRESA ES QUE SE IMPLEMENTAN CONTROLES
INTERNOS ESPECIALES.

EL CONTROL INTERNO DE SEPARACIÓN DE DEBERES SE USA A MENUDO

CON EL DINERO EN EFECTIVO. ESTE CONTROL REQUIERE QUE LA
PERSONA QUE RECIBE EL EFECTIVO DEL CLIENTE Y LA PERSONA QUE
REGISTRA EL RECIBO DE EFECTIVO EN EL SISTEMA CONTABLE  NUNCA
SEAN EL MISMO EMPLEADO.

DE HECHO, ALGUNOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO VAN UN PASO

MÁS ALLÁ Y REQUIEREN QUE UN EMPLEADO COBRE EL EFECTIVO,OTRO
LO DEPOSITE EN EL BANCO Y OTRO LO REGISTRE EN EL SISTEMA
CONTABLE.

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AL SEGMENTAR LOS DEBERES DE CADA EMPLEADO, NINGUNA PERSONA

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POR SI SOLA PUEDE COBRAR EL EFECTIVO Y DEPOSITARLO Y REGISTRAR
LA VENTA EN CONTABILIDAD. ESTO PREVIENE EL FRAUDE.
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 CUESTIONARIO

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CUÁL ES LA
DEFINA QUE ES ENUMERE 

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IMPORTANCIA DEL
CONTROL 5 ELEMENTOS DEL
CONTROL
INTERNO. CONTROL INTERNO
INTERNO?

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RESPUESTA RESPUESTA RESPUESTA

ENUMERE  HAGA UN EJEMPLO

3 OBJETIVOS DEL DE CONTROL
CONTROL INTERNO INTERNO
RESPUESTA
RESPUESTA

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DUDAS Y/O

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COMENTARIOS ?

DAEMDLO
GRACIAS, NOS VEMOS LA
PRÓXIMA CLASE...

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