Solución Ejercicios Capitulo VI - Ajustes - Ejercicios 14 Al 19

Solución ejercicios Capítulo VI - Ajustes - Ejercicios 14 al 19
Ejercicio 14
En el ejercicio 14 se presentan determinadas situaciones, a fecha de cierre del ejercicio
económico 30/06/II, en las que se debe realizar los análisis y procedimientos que nos permitan
determinar los saldos reales (en base a la realidad y al ejercicio económico), confrontar con el saldo
contable a esa fecha y determinar así si corresponden realizar ajustes por balance al 30/06/II (Se
pide 1) y extornos al 01/07/II (Se pide 2).
En una empresa que cierra su ejercicio económico el 30/6/II, luego de realizado el Balancete
de Saldos, se constatan los siguientes datos:
A) Seguros:
Seguros a Vencer $ 60.000 (D) :

Seguros $ 15.000 (D)
Seguros Pagados por Adelantado $ 8.000 (D)
Seguros a Pagar: $ 60.000 (A)
En este caso los saldos contables a fecha de balance representan las registraciones correspondientes
a dos pólizas de seguro, una de incendio y otra de robo.
Como vimos, la primer alternativa era realizar el análisis considerando cada póliza en forma
separada, para determinar dos asientos de ajustes, uno por cada una. Para ello necesitamos
identificar de los saldos actuales lo correspondiente a cada contrato.
En este casa vamos a utilizar la segunda alternativa de ajuste de lo visto en ejercicios anteriores,
realizar el análisis considerando cada póliza en forma separada, pero determinar un asiento de ajuste
por los dos seguros. Para ello necesitamos sumar los saldos determinados en el análisis de los dos
seguros y confrontarlos con los saldos contables.
A1) Seguro de Incendio:
a) Vigencia: 1/4/II al 31/3/III

b) Prima total: $ 60.000
c) Pagos: $ 15.000 el 1/6/II
1) Valor total de la Póliza: $ 60.000
2) Vigencia de la póliza: 1 año = 12 meses del 1/4/2 al 31/3/3.
UC: CONCEPTOS CONTABLES 1

3) Importe Prima Mensual: $ 60.000 / 12 = $ 5.000 por mes
4) Total de Importe pago del Seguro = $ 15.000.
“Seguros a Pagar” (Pasivo) = “Valor de la Póliza” - “Total del importe pagado del Seguro” .
Seguros a Pagar = $ 60.000 – $ 15.000 = $ 45.000.
“Seguros” (Pérdida) = Prima Mensual x Cantidad de meses de seguro devengados en el ejercicio

económico actual (Como máximo 12 meses). Seguros = $ 5.000 x 3 (desde 1/4/2 al 30/6/2) = $
15.000.
Pérdida ejercicios futuros: (01/07/II-31/03III). 9 meses X $ 5.000 = $ 45.000.
“Seguros Pagados por Adelantado”: “pérdida ejercicios futuros pagas” = Total Pago del
Seguro – Total Devengado del Seguro en importe. $ 15.000 - $ 15.000 = 0.
“Seguros a Vencer”: “pérdida ejercicios futuros impagas” = Importe a Devengar en próximos

Ejercicios Económicos - Seguros Pagados por Adelantado = $ 45.000 – 0 = $ 45.000.
Recordar:
El saldo de la cuenta Seguros a Vencer siempre va a ser igual o menor al saldo de la cuenta Seguros
a Pagar, ya que la primera regulariza a la segunda.
Si el saldo de la cuenta Seguros Pagados por Adelantado es mayor o igual a cero, entonces el saldo
de la cuenta Seguros a Vencer va a ser igual al saldo de la cuenta Seguros a Pagar.
Si el saldo de la cuenta Seguros Pagados por Adelantado es menor que cero, entonces el saldo de la
cuenta Seguros a Vencer va a ser menor al saldo de la cuenta Seguros a Pagar.
A2) Seguro de Hurto:
a) Vigencia: 1/10/I al 30/9/IV

b) Prima total: $ 36.000
c) Pagos: $ 8.000 el 1/2/II
6) Vigencia de la póliza: 3 años = 36 meses del 1/10/1 al 30/9/4.

9)
“Seguros a Pagar” (Pasivo) =“Valor de la Póliza” - “Total del importe pagado del Seguro” = $
36.000 – $ 8.000 = $ 28.000
“Seguros” (Pérdida) = Prima Mensual x Cantidad de meses de seguro devengados en el ejercicio

económico actual (Como máximo 12 meses). Seguros = $ 1.000 x 9 (desde 1/10/1 al 30/6/2) = $
9.000.
Pérdida ejercicios futuros: (01/07/II-31/09/IV) 27 meses X $ 1.000 = $ 27.000.
“Seguros Pagados por Adelantado”: “pérdida ejercicios futuros pagas” = Total Pago del
Seguro – Total Devengado del Seguro en importe = $ 8.000 - $ 9.000 = 0 (el total devengado es
mayor al lo pagado por lo que no hay pagos anticipados).
“Seguros a Vencer”: “pérdida ejercicios futuros impagas” = Importe a Devengar en próximos

Ejercicios Económicos - Seguros Pagados por Adelantado = $ 27.000 – 0 = $ 27.000.
Recordar:
Si el saldo de la cuenta Seguros Pagados por Adelantado es menor que cero, entonces el saldo de la
Una vez determinado el saldo que deben tener las cuentas relacionadas con seguros debemos
determinar el ajuste (asiento contable) comparando con el saldo contable , como dijimos lo vamos a
realizar de manera conjunta para Incendio y Hurto.

Los saldos determinados en nuestro análisis son:
Seguros a Pagar Seguros Seguros Pagados por Seguros a Vencer

Adelantado
Incendio $ 45.000 $ 15.000 $0 $ 45.000
Hurto $ 28.000 $ 9.000 $0 $ 27.000
Total $ 73.000 $ 24.000 $0 $ 72.000
Seguros
Pagados
por
Seguros a Adelantad
Pagar Seguros o Seguros a Vencer
60.000 (1) 15.000 (1) 8.000 (1) 60.000

13.000 (3) 9.000 (3) 8.000 (3) 12.000
73.000 (2) 24.000 (2) 0 (2) 72.000
a) Sale de los Saldos contables a fecha de balance.
b) Sale de los Saldos determinados en el análisis.
c) Sale por diferencia para llegar desde el Saldo contable al saldo final que deben representar
las cuentas relacionadas con los seguros.
Ajuste a realizar con fecha 30/6/2:
9.000 Seguros
12.000 Seg a Vencer
Seg a Pagar 13.000
Seg Pag x Adel 8.000
Extorno: Se realiza el primer día del próximo ejercicio económico y debemos registrar la Pérdida
en el rubro “Seguros” debitando esta cuenta. La parte de la Prima que se devenga en el
ejercicio que comienza el 1/7/2 se encuentra incluido en el saldo de las cuentas “Seguros
Pagos por Adelantado” y “Seguros a Vencer”, las cuales se acreeditan por su saldo a fecha de
balance 30/6/II. Esta es la explicación del llamado extorno total.
Asiento a realizar con fecha 1/7/2 (extorno total):
72.000 Seguros
Seg a Vencer 72.000
Recordar que el saldo de la cuenta Seguros Pagados por Adelantado es cero, por eso no se incluye
en extorno.

Asiento a realizar con fecha 1/7/2 (extorno parcial):
57.000 Seguros
Seg a Vencer 57.000
En este caso, al realizar el extorno parcial debemos debitar en la cuenta “Seguros” solamente el
devengamiento de 12 meses (los que corresponden a 1 ejercicio económico), los cuales se
encuentran contabilizados en Seguros a vencer, no quedando a fecha de balance pagos
adelantados.
Seguro de Hurto: Los meses a devengar a partir del 01/7/2 son 9 meses por lo tanto se devengan en
este ejercicio económico = 9 x $ 5.000 = $ 45.000
Seguro de Incendio:Los meses a devengar a partir del 01/7/2 son 27 meses (exceden el cierre de
este ejercicio (30/6/3), pero solo se devengan 12 como máximo = 12 x $ 1.000 = $ 12.000
B) Alquileres Ganados:
Alquileres Cobrados por Adelantado: $ 1.000 (A)

Alquileres Ganados: $ 10.000 (A)
El saldo de Alquileres Cobrados por Adelantado proviene del asiento de reapertura de libros
al 01/7/I, por el alquiler del mes de julio del año I. Durante el ejercicio el alquiler se mantiene
incambiado.
El saldo de la cuenta Alquileres Cobrados por Adelantado de $ 1.000 proviene del asiento de
reapertura y corresponde al alquiler del mes de julio del año 1, por lo tanto, el alquiler de julio del
año 1 es de $ 1.000. El alquiler permanece incambiado, por lo que durante todo el ejercicio
económico el alquiler es de $ 1.000.
El ejercicio económico comprende el período 1/7/1 al 30/6/2 (son doce meses con fecha de cierre al
30/6/2). La ganancia en este ejercicio económico corresponde con los 12 meses del ejercicio, y
debe estar representada en la cuenta diferencial Alquileres ganados = 12 x $ 1.000 = $ 12.000.

Alquileres Ganados
10.000 Saldo contable
2.000 Por diferencia Ajuste

Valor determinado -
12.000 Saldo correcto
El saldo de la cuenta Alquileres Cobrados por Adelantado $ 1.000 (A), proviene del asiento de
reapertura y corresponde al alquiler de julio del año 1, el cual se había cobrado en el ejercicio
anterior y su devengamiento corresponde al presente ejercicio. Por lo que concluimos que
permanece con ese saldo por haberse omitido la realización del extorno al 01/7/2.
Alquileres Cobrados por Adelantado

Por diferencia Ajuste 1.000

Valor determinado -
0 Saldo correcto
En relación a los cobros del ejercicio, el año pasado se había cobrado un mes (julio/I). Durante este
ejercicio económico el saldo de la cuenta Alquileres Ganados (cuenta acumulativa) es de $ 10.000,
corresponde a 10 meses (agosto/I-mayo/II), con un alquiler incambiado de $ 1.000.
Por lo que se concluye que está pendiente de cobro el alquiler correspondiente al último mes
del ejercicio (junio/II), lo cual debe quedar reflejado en la cuenta de activo Alquileres a cobrar.
Cobrado anteriormente - Mes de Julio $ 1.000

Cobrado en el Ejercicio 10 meses $ 10.000
Total $ 11.000
El total de lo que tenía que Cobrar $ 12.000
Por lo tanto la diferencia es de: $ 1.000

De todo lo que tenía que cobrar $ 12.000 me falto cobrar $ 1.000 que lo voy a indicar como un activo
en la Cuenta alquileres a Cobrar
Alquileres a
Cobrar
Saldo contable 0

Valor determinado - Saldo correcto 1.000
1.000 Alq Cob x Adel

1.000 Alq a Cob
Alq Ganados 2.000
Extorno: Se realiza el primer día del próximo ejercicio económico y debemos registrar la Ganancia
en el rubro “Alquileres Ganados” acreditando esta cuenta. En este caso no tenemos gastos por
alquileres adelantados a devengarse en el próximo ejercicio. Solo identificamos un activo por lo
que me debe la otra parte, el cual será acreeditado en el momento del cobro.
C) Intereses Ganados:
Intereses Ganados a Vencer: $ 2.000 (A)

Intereses Ganados: $ 3.000 (A)
Los saldos corresponden a los intereses de un conforme recibido el 1/4/II con vencimiento
31/8/II.

1/4/II 30/6/II 31/8/II

Inicio Fecha Balance Fin
El periodo total que abarcan los intereses son 5 meses, de los cuales 3 meses se devengan en el
presente ejercicio y dos meses se devengan en el siguiente.
Los saldos de las cuentas: Intereses Ganados a Vencer $ 2.000 + Intereses Ganados $ 3.000
totalizan $ 5.000, equivale a el total de los intereses en un período de 5 meses, con lo cual el interés
que se devenga mensualmente es de $ 1.000.
El ejercicio económico corresponde al período 01/07/I-30/6/II, los meses que se devengan en ese
período correspondientes al Interés son 3 meses desde el 1/4/II al 30/6/II, por lo que el saldo de
la cuenta diferencial “Intereses Ganados” debe ser $ 3.000 (1.000 x 3 meses) = $ 3.000.

Intereses Ganados

Valor determinado - Saldo
3.000 correcto
El saldo correcto coincide con el saldo contable, por lo que no corresponde realizar ajuste en esta
cuenta.
La cuenta Intereses Ganados a Vencer es una cuenta regularizadora de activo y está

regularizando la cuenta Conformes a Cobrar (ya que los intereses que le facturé a mi cliente serán
cancelados al vencimiento del mismo 31/8/II).
La cuenta representa los intereses que se devengan en el próximo ejercicio económico (julio/II-
agosto/II) y se cancelarán al vencimiento del Conforme a cobrar. Por lo que el saldo de la cuenta
“Intereses Ganados a Vencer” debe ser $ 2.000 (1.000 x 2).
Intereses Ganados a Vencer


Valor determinado
2.000 - Saldo correcto
El saldo correcto coincide con el saldo contable, por lo que no corresponde realizar ajuste en esta
cuenta.
Extorno: Se realiza el primer día del próximo ejercicio económico y debemos registrar la Ganancia
en el rubro “Intereses Ganados” acreditando esta cuenta.
Los Intereses a devengar en el ejercicio que inicia el 1/7/2 se encuentran contabilizados en la cuenta
“Intereses Ganados a Vencer”.
2.000 Int Gan a Venc

Int Ganados 2.000
D) Alquileres Perdidos:
Alquileres Perdidos a Vencer: $ 1.200 (D)
La empresa arrendó un local el 1/3/II en $ 200 mensuales. El 1/3/II se pagó el alquiler del

1/3/II 30/6/II 31/8/II

Inicio Fecha Balance Fin
El alquiler comienza el 1/3/II y se pagó un semestre, 6 meses, ya está pago hasta el 31/8/II.
Del total pagado de 6 meses, 4 meses se devengan en el presente ejercicio (marzo/II-junio/II) $ 800 y
2 meses se devengan en el siguiente ejercicio (julio/II-agosto/II) $ 400.
La pérdida del ejercicio corresponde al período (marzo/II-junio/II) a $ 200 cada mes es de $ 800
la cual debe estar representada en la cuenta diferencial Alquileres perdidios.
Del total pago de 6 meses (marzo/II-agosto/II), los dos meses de julio/II a agosto/II se devengan
en el siguiente ejercicio, por lo que deben quedar reflejados en la cuenta de activo Alquileres
pagados por adelantado en $ 400 (200* 2 meses)
Alquileres
Perdidos
Saldo contable 0
Ajuste 800
Valor determinado - Saldo correcto 800
La cuenta Alquileres Perdidos a Vencer (cuenta regularizadora), no se utiliza para ajustes de

Alquileres, por lo tanto, debe quedar con saldo cero
Alquileres Pagados x Alquileres Perdidos a

Adelantado Vencer
Saldo contable 0 Saldo contable 1.200
Por
diferencia
Por diferencia Ajuste 400 1.200 Ajuste
Valor determinado 400 Saldo correcto 0
800 Alq perdidos

400 Alq pag x Adel
Alq Perd a Vencer 1.200

Extorno: Se realiza el primer día del próximo ejercicio económico y debemos registrar la Pérdida en
el rubro “Alquileres Perdidos” debitando esta cuenta.
Los alquileres a devengar en el ejercicio que inicia el 1/7/2 se encuentran contabilizados en la cuenta
“Alquileres pagados por adelantado”.
400 Alq perdidos

Alq pag x Adel 400
UC: CONCEPTOS CONTABLES

10
Ejercicio 15
En la empresa de la Sra. Isabel, que cierra su ejercicio económico al 31/7/II, nos proporcionan
la siguiente información a efectos de realizar los ajustes por balance que correspondan:
1) Alquileres Pagados por Adelantado 2.000 D

Alquileres Perdidos 14.000 D
El saldo del rubro Alquileres Pagados por Adelantado proviene del Asiento de Reapertura del
1/8/I, y corresponde al alquiler del local comercial por los meses de agosto y setiembre del
año I. El alquiler permanece incambiado en $ 1.000 mensuales desde el 1/1/I.
Se puede plantear la solución con 2 alternativas:
1ª Alternativa: Determinar los saldos que debemos presentar a fecha de balance, realizar la
comparación con los saldos contables a esa fecha y realizar un ajuste como resultado de la
comparación.
Al 31.7.II Se encuentran pagos: 2.000 (registrados en Alquileres Pagados por

Adelantado)
14.000 (registrados en Alquileres perdidos)
16.000 TOTAL

La pérdida del ejercicio corresponde a 12 meses (agosto/I-julio/II) y debe
representarse en la cuenta diferencial Alquileres perdidos:
12 meses a 1.000c/u => =1.000*12 meses= 12.000
d) Los pagos realizados al 31/7/II de este Alquiler son $ 16.000 (16 meses:
agosto/I-noviembre/II), de los cuales $ 2.000 (2 meses: agosto/I-setiembre/I) se pagaron en el
ejercicio anterior.
e) Los restantes 14 meses se pagaron en el presente ejercicio, de los cuales 10 meses se

devengan en este ejercicio (octubre/I-julio/II) y los 4 meses restantes
(agosto/II-noviembre/II) se devengan en el siguiente ejercicio, por lo que debe
representar un derecho por el pago anticipado de $ 4.000, el cual se debe reflejar en la
cuenta de activo Alquileres pagados por adelantado. (Total pagos 16.000 – devengado
ejercicio 12.000 = 4.000 corresponden a pagos adelantados.
f) Al confrontar los saldos determinados en el análisis con los saldos contables surge el ajuste a
realizar:

11
2 meses 2000
12 meses a 1.000 por mes = 12.000
1.8.1 Balance 31.7.II
Alquileres Pag.por Adel Alquileres Perdidos
2.000 14.000
2.000
Ajuste 2.000 Ajuste
4.000 12.000
----------------- 31.7.II------------------------
2.000 Alquileres Pagados por Adelantado
Alquileres Perdidos 2.000
----------------- ------------------------
2ª Alternativa: Determinar los saldos que debemos presentar a fecha de balance, realizar el ajuste
al 31/7/II por extorno no realizado al 01/08/I (previo a comparar con saldos contables), luego
realizamos la comparación con los saldos contables considerando los movimientos realizados en el
ajuste anterior.
----------------- 31.7.II------------------------
2.000 Alquileres Perdidos AJUSTE 1
Alquileres Pagados por Adelantado 2.000
Extorno no realizado al 01/8/I
----------------- ------------------------
2 meses 2000
12 meses a 1.000 por mes = 12.000
1.8.1 Balance 31.7.II
Alquileres Pag.por Adel Alquileres Perdidos
2.000 14.000
Ajuste 1 2.000
0 16.000
Ajuste2 4.000 4.000 Ajuste2
4.000 12.000

12
----------------- 31.7.II------------------------
4.000 Alquileres Pagados por Adelantado AJUSTE 2
Alquileres Perdidos 4.000
agosto/II-noviembre/II adelantados
----------------- ------------------------
Se pide 2:
Extorno: El extorno se realiza el primer día del próximo ejercicio, reconociendo la pérdida en el
ejercicio que comienza el 1/8/II, cancelando la cuenta Alquileres pagados por Adelantado.
----------------- 1.8.II------------------------
4.000 Alquileres Perdidos EXTORNO
----------------- ------------------------

13
2) Alquileres Cobrados por Adelantado 500 A
Alquileres Ganados 5.000 A
El saldo de Alquileres Cobrados por Adelantado corresponde al alquiler de un depósito

propiedad de la empresa por el mes de agosto/I y surge de un asiento de ajuste realizado
correctamente en el ejercicio anterior. El alquiler se mantuvo incambiado en $ 500 mensuales
desde el 1/7/I.
 La ganancia del ejercicio corresponde a 12 meses (agosto/I-julio/II) y debe representarse

en la cuenta diferencial Alquileres ganados $ 6.000. (12 meses a 500 c/u).
Al 31.7.II Se encuentra cobrado: 500 (registrado en Alquileres Cobrados por Adelantado)

5.000 (registrado en Alquileres Ganados)
5.500 TOTAL
g) Los cobros realizados al 31/7/II de este Alquiler son $ 5.500 (11 meses: agosto/I-junio/II a $
500 cada mes), de los cuales $ 500 (1 meses: agosto/I) se cobró en el ejercicio anterior.
h) Los restantes 10 meses se cobraron en el presente ejercicio, y se devenga la totalidad en

este ejercicio (setiembre/I-junio/II), por lo que se concluye que se encuentra pendiente de
cobro 1 mes correspondiente a julio/II, el cual representa un derecho para la empresa que
se debe reflejar en la cuenta de activo Alquileres a cobrar en $ 500. (Total pagos 5.500 –
devengado ejercicio 6.000 = - 500 corresponde al derecho a cobrar el mes de julio/II
pendiente de cobro).
i) Al confrontar los saldos determinados en el análisis con los saldos contables surge el ajuste a
realizar:
----------------- 31.7.II------------------------
500 Alquileres Cobrados por Adelantado
500 Alquileres a Cobrar AJUSTE
Alquileres Ganados 1.000
----------------- ------------------------
j) Alquileres ganados presenta un saldo contable de 5.000 acreedor y debe representar 6.000,
corresponde un crédito de 1.000 en esta cuenta
k) Alquileres cobrados por adelantado presenta un saldo contable de 500 acreedor y debe
representar 0, corresponde un débito de 500 en esta cuenta.
l) Alquileres a cobrar no presenta saldo contable y debe reflejar un mes pendiente de cobro de
500, corresponde un débito en esta cuenta.
Se pide 2:
Extorno: No corresponde realizar extorno. La única cuenta con saldo al 1.8.II es Alquileres a Cobrar,
cuenta de activo que se cancelará en el momento del cobro.

14
3) Seguros 2.000 D
Seguros pagados por adelantado 1.250 D
Seguros a vencer 6.000 D
Seguros a pagar 6.000 A
Los saldos corresponden a un seguro de incendio contratado por la empresa con

fecha 1/1/I con vigencia del 1/1/I al 31/12/III al que corresponde una prima total de $
9.000
m) Vigencia 1.1.I al 31.12.III (36 meses)
n) Prima Total 9.000
o) 1 mes = 9.000/36 = 250
p) Pagos: 3.000+2.000 = 5.000
El período de Vigencia de este Seguro corresponde a 36 meses desde el 1/1/I al 31/12/III, de los
cuales siete meses se devengaron en el ejercicio anterior (enero/I-julio/I), doce meses se devengan
en el presente ejercicio (agosto/I-julio/II), y 17 meses se devengan en el próximo ejercicio
(agosto/II-diciembre/III).
Los pagos realizados de la Prima a fecha de balance 31/7/II totalizan $ 5.000 (pagos: 30/6/I:
3.000 y 31/12/I: 2.000), equivalen a 20 meses (5.000/250) enero/I-agosto/II, de los cuales siete
meses se devengaron en el ejercicio anterior (enero/I-julio/I), doce meses se devengan en el
presente ejercicio (agosto/I-julio/II) y un mes se devenga en el próximo ejercicio (agosto/II).
7+12+12+5 = 36 meses 750+3000+3000+1250 9000 Prima total
7 meses 12 meses 12 meses 5 meses

1/1/I 7*250= 1750 31/7/I 12*250= 3000 31/7/II 12*250= 3000 31/7/III 31/12/III
Balance Balance Balance vencimiento
5*250= 1250
Seguros a Pagar = Prima (36 meses)– Pagos totales (20 meses) = 9.000- 5.000 = 4.000 (16
meses).
Seguros= pérdida mensual * meses devengados en el ejercicio= 250*12 meses= 3.000
Pérdida de ejercicios futuros: 17 meses (agosto/II-diciembre/III) a 250 cada mes (4.250).
Seguros a devengarse pagos = Total pago – Total devengado = 5.000 (20 meses) - 4.750 (enero/I-
julio/II: 19 meses* 250) = 250 =Seguros pagados por adelantado (un mes: agosto/II).

15
Seguros a devengarse no Pagos = Seguros a Vencer = Seguros a devengarse próximo ejercicio
(17 meses) menos los seguros pagados por adelantado (un mes) = 4.250 - 250 = 4.000 (16 meses,
setiembre/II-diciembre/III).
Confrontamos los saldos obtenidos del análisis realizado con los saldos contables:
SEGUROS SEGUROS A PAGAR SEGUROS PAG. POR ADEL SEGUROS A VENCER

2.000 6.000 1.250 6.000
Aj 1.000 Aj 2.000 1.000 Aj 2.000 Aj
3.000 4.000 250 4.000
----------------- 31.7.II------------------------
1.000 SEGURO
2.000 SEGUROS A PAGA AJUSTE
SEG.PAGADOS POR ADELANTVADO 1.000
SEGUROS A VENCER 2.000
----------------- ----------------------
Extorno Total: Se refiere al reconocimiento de las pérdidas en el próximo ejercicio económico de

las cuentas relacionadas con el Seguro: pagadas por adelantada y a vencer.
Por lo cual debitaremos la cuenta de pérdida Seguros y acreeditamos el saldo de las cuentas
“Seguros Pagos por Adelantado” y “Seguros a Vencer”.
1.8.II
4.250 SEGUROS
SEGUROS PAG.POR ADELAN 250 EXTORNO TOTAL
Extorno Parcial: Se debita la cuenta “Seguros” por el importe correspondiente a 12 meses de

devengamiento (1 ejercicio económico), y se acredita la porción de los saldos de las cuentas
“Seguros pagados por Adelantado” y “Seguros a Vencer que corresponden al ejercicio económico.
En este caso un mes ( $ 250) se encuentra en el saldo pagado por adelantado y 11 meses ($ 2.750)
se encuentra en el saldo a vencer.

16
----------------- 01.8.II------------------------
3.000 SEGURO EXTORN PARCIAL
SEG.PAGADOS POR ADELANTADO 250
----------------- ----------------------

17
Ejercicio 16
1) Alquileres Perdidos: 16.000 (D)

Alquileres a Pagar: 2.000 (A)
Alquileres Pagados por Adelantado: 2.000 (D)
El saldo de la cuenta Alquileres a Pagar proviene del asiento de reapertura de libros, al 1/9/I,
correspondiente a los alquileres adeudados por los meses de julio y agosto del año I. Al pagar
los alquileres de dichos meses, se debitó Alquileres Pagados por Adelantado. El alquiler se
mantiene incambiado en $ 1.000 mensuales.
El saldo de los Alquileres a Pagar corresponde a los saldos adeudados por julio y agosto del
año I, últimos 2 meses del ejercicio anterior, los cuales se encuentran pagos a fecha de balance
31/8/II, y se devengaron en el ejercicio anterior (setiembre/0-agosto/I).
Dicho pago se registró debitando la cuenta Alquileres Pagados por adelantado, cuando
correspondía cancelar la cuenta Alquileres a Pagar.
En este sentido, un primer asiento de ajuste será:
Debe 31/8/II Haber

2.000 Alquileres a Pagar
Alquileres Pagados por 2000
Adelantado
Luego de efectuado dicho ajuste, los saldos están quedando de esta manera:
Alquileres Perdidos: 16.000 (D)

Alquileres a Pagar: 0
Alquileres Pagados por Adelantado: 0
La pérdida que se devenga en el presente ejercicio son 12 meses, estuvo vigente durante todo el
ejercicio, el alquiler mensual es $ 1.000, por lo tanto, el saldo de alquileres perdidos debe ser: $
1.000 x 12 meses = $ 12.000 (Deudor).
Los pagos realizados en el presente ejercicio fueron contabilizados en la cuenta Alquileres

perdidos (cuenta acumulativa) por $ 16.000, lo cual equivale a 16 meses (16.000/1.000), con lo cual
se concluye que se encuentran pagos los 12 meses que se devengan en este período $ 12.000
(setiembre/I-agosto/II) y 4 meses más $ 4.000 (setiembre/II-diciembre/II) a devengarse en el
siguiente ejercicio.

18
Estos 4 meses (setiembre/II-diciembre/II) representan el derecho a recepcionar el servicio pagado
por anticipado, por lo que deben reflejarse en la cuenta de activo Alquileres pagados por
adelantado por $ 4.000.
En consecuencia el siguiente ajuste será disminuir la cuenta Alquileres perdidos en $ 4.000 para que
represente los 12 meses a $ 12.000 y debitar la cuenta Alquileres pagados por adelantado en $
4.000 por el pago anticipado.
Debe 31/8/II Haber

4.000 Alquileres Pagados por 4000
Adelantado
Alquileres Perdidos
Los mayores de las cuentas quedan de esta manera (en rojo los ajustes realizados):
Alquileres Alquileres Alquileres

perdidos a pagar pagados por adelantado
Debe Haber Debe Haber Debe Haber

16.000 2.000 2000
2.000 2000
4.000 4.000
12.000 0 4.000
Extorno:
El saldo a extornar es el de “Alquileres Pagados por Adelantado” dado que se trata de los
meses (setiembre, octubre, noviembre y diciembre del año II) que se devengan en el nuevo
ejercicio económico (son una pérdida en dicho ejercicio). La contrapartida es la pérdida del
ejercicio por $ 4.000 en la cuenta diferencial Alquileres perdidos.
Debe 1/9/II Haber

4.000 Alquileres Perdidos
Alquileres Pagados por 4000
Adelantado
2) Seguros Pagados por Adelantado: 24.000 (D)

Seguros a Vencer: 24.000 (A)
Seguros: 15.000 (D)
Se contrató un seguro de incendio con vigencia 1/1/II al 31/12/III, con una prima total de $
24.000, registrándose:
El 15/1/II se pagaron $ 15.000 a cuenta.

19
2) Vigencia de la póliza: 24 meses (1/1/II y el 31/12/III).
3) Importe Prima Mensual: $ 24.000 / 24 meses = $ 1.000 por mes
4) Total pagado del Seguro: $ 15.000 (realizado el 15/1/II).
El período de Vigencia de este Seguro corresponde a 24 meses desde el 1/I/II al 31/12/III, de los
cuales 8 meses se devengan en el presente ejercicio (enero/II-agosto/II) y 16 meses se
devengan en los próximos ejercicios (setiembre/II-diciembre/III).
El total de la Prima es de $ 24.000 y el devengamiento mensual de la misma es de $ 1.000

(24.000/24) en cada mes.
Los pagos realizados de la Prima a fecha de balance 31/8/II totalizan $ 15.000 (pago 15/I/II),
equivalen a 15 meses (15.000/1.000), de los cuales 8 meses se devengan en el presente ejercicio
(enero/II-agosto/II) y 7 meses se devengan en el próximo ejercicio (setiembre/II-marzo/III).
8 meses 16 meses

1/1/II 31/8/II
Obligación: La deuda al 31/8/II que tiene la empresa con referencia a este seguro corresponde a 9
meses a $ 1.000 cada mes. Deuda = prima – pago = $ 24.000 – $ 15.000 = $ 9.000 (abril/III-
diciembre/III), por lo que el saldo que debe presentar la cuenta integral de pasivo: Seguros a Pagar
es de $ 9.000 (Acreedor).
Pérdida del ejercicio: Se devengaron 8 meses del seguro (enero/II-agosto/II) a $ 1.000 cada mes,
por lo que el saldo que debe presentar la cuenta diferencial de pérdida: Seguros es de $ 8.000
(Deudor), (Prima mensual x Cantidad de meses devengados =1.000*8).
Pérdida de ejercicios futuros: 16 meses (setiembre/II-diciembre/III) a $ 1.000 cada mes ($ 16.000).
Pagos: 7.000 (1.000 * 7 meses), Total Pago – Total devengado desde inicio = $ 15.000 - $ 8.000
= $ 7.000, siete meses pagados y no devengados (setiembre/II-marzo/III), por lo que el saldo que
debe presentar la cuenta integral de activo debe ser: Seguros pagados por adelantado $ 7.000
deudor.
Impagos: 9.000 (1.000 * 9 meses), Total pérdida de ejercicio futuros – pagado por adelantado =
$ 16.000 – 7.000 = $ 9.000), por lo que el saldo que debe presentar la cuenta regularizadora de
pasivo debe ser: Seguros a vencer $ 9.000 deudor (abril/III-diciembre/III).
Al confrontar con los saldos contables surgen los ajustes (en rojo) a realizar:

20
Seguros a Pagar Seguros Seguros Pagados por Seguros a Vencer
Adelantado
0 15.000 24.000 24000
9.000 7.000 17.000 33000
9.000 8.000 7.000 9000
El ajuste a realizar es el siguiente:
Debe 31/8/II Haber

33.000 Seguros a
Vencer
Seguros a Pagar 9000
Seguros 7000
Seguros Pagados por 17000
Adelantado
Extorno:
Dado que tenemos 16 meses a devengarse desde el 1/09/II, tenemos dos alternativas:
Extorno total:
Los saldos a volcar a pérdida son los de Seguros Pagados por Adelantado (7 meses) y Seguros a
Vencer (9 meses), con contrapartida en Seguros (16 meses), volcamos más pérdida que la
correspondiente al ejercicio (12 meses).
Debe 1/9/II Haber

16.000 Seguros
Adelantado
Seguros a Vencer 9000
Extorno parcial:
Debe considerarse lo que se devengará en el ejercicio que comienza el 1/9/II, son 12 meses. En
consecuencia, extornamos los 7 meses registrados en la cuenta Seguros Pagados por Adelantado ($
7.000) y los 5 meses restantes que se encuentran en el saldo de la cuenta Seguros a Vencer ( $
5.000).

21
Debe 1/9/II Haber
12.000 Seguros
Adelantado
3) Seguros de Hurto a Vencer: 24.000 (D)

Seguros de Hurto a Pagar: 12.000 (D)
El 1/7/II se contrató un seguro de hurto con vigencia del 1/7/II al 30/6/III, con una prima de $
48.000. El 15/7/II se pagó $ 24.000 debitándose Seguros a Vencer y el 15/8/II se pagó $ 12.000
debitándose Seguros a Pagar. Estas son las únicas registraciones referi
Seguro de Hurto, con estos saldos:

6) Vigencia de la póliza: 12 meses (1/7/II-30/06/III)
7) Importe Prima Mensual: $ 48.000 / 12 meses = $ 4.000 por mes
8) Total pagado del Seguro: $ 36.000 (15/7/II: $ 24.000, 15/8/II: $ 12.000).
El período de Vigencia de este Seguro corresponde a 12 meses desde el 1/7/II al 30/6/III, de los
cuales 2 meses se devengan en el presente ejercicio (julio/II-agosto/II) y 10 meses se devengan
en el próximo ejercicio (setiembre/II-junio/III).

(48.000/12) en cada mes.
Los pagos realizados de la Prima a fecha de balance 31/8/II totalizan $ 36.000, equivalen a 9
meses (36.000/4.000), de los cuales 2 meses se devengan en el presente ejercicio (julio/II-agosto/II)
y 7 meses se devengan en el próximo ejercicio (setiembre/II-marzo/III).
2 meses 10 meses

1/7/II 31/8/II
meses a $ 4.000 cada mes. Deuda = prima – pago = $ 48.000 – $ 36.000 = $ 12.000
(abril/III-junio/III), por lo que el saldo que debe presentar la cuenta integral de pasivo: Seguros a
Pagar es de $ 12.000 (Acreedor).

22
Pérdida del ejercicio: Se devengaron 2 meses del seguro (julio/II-agosto/II) a $ 4.000 cada mes, por
lo que el saldo que debe presentar la cuenta diferencial de pérdida: Seguros es de $ 8.000
(Deudor), (Prima mensual x Cantidad de meses devengados =4.000*2).
Pérdida de ejercicios futuros: 10 meses (setiembre/II-junio/III) a $ 4.000 cada mes ($ 40.000).
Pagos: 7.000 (4.000 * 7 meses), Total Pago – Total devengado desde inicio = $ 36.000 - $ 8.000
= $ 28.000, siete meses pagados y no devengados (setiembre/II-marzo/III), por lo que el saldo que
debe presentar la cuenta integral de activo debe ser: Seguros pagados por adelantado $ 28.000
deudor.
Impagos: 12.000 (4.000 * 3 meses), Total pérdida de ejercicio futuros – pagado por adelantado
= $ 40.000 – 28.000 = $ 12.000), por lo que el saldo que debe presentar la cuenta regularizadora de
pasivo debe ser: Seguros a vencer $ 12.000 deudor (abril/III-junio/III).
Seguros a Pagar Seguros Seguros Pagados por Seguros a

Adelantado Vencer
12.000 0 0 24.000
24.000 8.000 28.000 12000
12.000 8.000 28.000 12.000
El ajuste a realizar es el siguiente:
Debe 31/8/II Haber

8.000 Seguros
28.000 Seguros Pagados por
Adelantado
Extorno:
Dado que tenemos 10 meses a devengarse desde el 1/09/II, el extorno parcial es igual al extorno
total. Todos los cargos corresponden al presente ejercicio, 7 meses se encuentran en el saldo
pagado por adelantado y 3 meses en el saldo a vencer.
Debe 1/9/II Haber

40.000 Seguros
Adelantado

23
4) Deudores por Ventas: 13.000 (D)
Acreedores por Compras: 13.000 (A)
Deudores por Ventas: 13.000 Deudor
Sr. A 3.000
Sr. B 5.000
Sr. C 6.000
Sr. D (1.000)
Total 13.000
Acreedores por Compras: 13.000 Acreedor
Sr. E 15.000
Sr. F 2.000
Sr. G (4.000)
Total 13.000
Analizados los saldos deudores y acreedores se constató que:
- Los Sres. A y F se fugaron del país sin dejar bienes.
- Los Sres B y E solicitaron y obtuvieron de sus acreedores un concurso en el que les
concedió una quita del 50% y una espera de seis meses.
Sr A: Se fugó del país sin dejar bienes. Por el saldo contable deudor con este cliente de $ 3.000,
corresponde reconocer una pérdida, en la cuenta diferencial “Deudores Incobrables”, al no
poder cobrar.
Debe 31/8/II Haber

3.000 Deudores
Incobrables
Deudores por 3000
Ventas
Sr B: Es importante destacar que no solamente está solicitado el concurso, sino que ya está resuelto
el mismo.
La quita implica que el Sr. B cancelará el 50% de sus deudas con los acreedores. Esto
determina que haya que reconocer una pérdida por dicho monto (en la cuenta “Quita por
concurso”).
Por el restante 50%, se hará una reclasificación entre cuentas de activo, debitando “Deudores
por concurso”.
Debe 31/8/II
2.500 Quita por concurso
2.500 Deudores por concurso
Deudores por 5000
Ventas

24
Sr C: Tiene saldo deudor. No contamos con datos que indiquen que la situación de este crédito deba
cambiar. No se realiza ajuste.
Sr D: Tiene saldo acreedor. Las normas contables establecen que no deben netearse saldos
deudores y acreedores en el activo y pasivo. Por lo tanto, este saldo acreedor que se mantiene
con un cliente (anticipo recibido de su parte, para una futura venta), no debe reconocerse
neteando en el activo, sino que debe clasificarse en el pasivo. La cuenta de pasivo que vamos a
reconocer es: “Adelanto de clientes”, reperesentando la obligación de la empresa por el cobro
anticipado.
Debe 31/8/II
1.000 Deudores por Ventas
Adelanto de clientes 1000
Luego de realizado los ajuste de Deudores, los saldos se componen de esta manera:
Deudores por Ventas Adelanto de clientes Deudores por Quita por concurso
concurso
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
13.000 0 0 0
3.000 1.000 2.500 2500
5.000
1.000
6.000 1.000 2.500 2.500
Sr. C Sr.D Sr. B
Deudores Incobrables
Debe Haber
0
3.000
3.000
Extorno:
Se realiza extorno por el saldo de la cuenta Adelanto de clientes, la cual dejará de ser un
adelanto en el nuevo ejercicio cuando la venta por la que se había anticipado ese dinero se concrete.

25
Debe 1/9/II
1.000 Adelanto de clientes
Deudores por Ventas 1000
Acreedores por Compras: 13.000 Acreedor
Sr. E 15.000
Sr. F 2.000
Sr. G (4.000)
Total 13.000
Sr F: Se fugó del país sin dejar bienes, no corresponde realizar ajuste, es un proveedor con el que
la empresa mantiene un saldo acreedor de 1.000, la deuda se mantiene.
Sr E: El concurso y la quita se aplican a los acreedores del Sr. E, y no a quienes mantienen deuda
con el mismo como es el caso de la empresa (saldo acreedor en la empresa). La deuda para la
empresa se mantiene incambiada, por lo que no corresponde ajuste.
Sr G: Tiene saldo deudor. Las normas contables establecen que no deben netearse saldos
deudores y acreedores en el activo y pasivo. Por lo tanto, este saldo deudor que se mantiene con
un acreedor (anticipo realizado por la empresa, a cuenta de una futura compra), no debe
reconocerse neteando en el pasivo, sino que debe clasificarse en el activo. La cuenta de activo que
vamos a reconocer es: “Anticipo a proveedores”, reperesentando el derecho de la empresa
por el pago anticipado.
Debe 31/8/II
4.000 Anticipo a
proveedores
Acreedores por 4000
compras
De esta forma, los saldos quedaron de esta manera:
Acreedores por compras Anticipo a

proveedores
Debe Haber Debe
13.000 0
4.000 4.000
17.000 4.000
Sres. E y F Sr. G

26
Extorno:
Se realiza extorno por el saldo de la cuenta Anticipo a proveedores, la cual dejará de ser un
anticipo en el nuevo ejercicio cuando la compra por la que se había anticipado ese dinero se
concrete.
Debe 1/9/II
4.000 Acreedores por
compras
Anticipo a 4000
proveedores

27
Ejercicio 17
económico 30/11/00, en las que se debe realizar los análisis y procedimientos que nos permitan
contable a esa fecha y determinar así si corresponden realizar ajustes por balance al 30/11/00 (Se
pide 1) y extornos al 01/12/00 (Se pide 2).
1) Intereses perdidos a vencer 3.000 (D)
Dicho saldo corresponde a la totalidad de los intereses de un vale por $ 20.000, firmado el
15/10/00 con vencimiento el 15/01/01.

15/10/00 30/11/00 15/01/01

Inicio Balance Fin
El periodo total que abarcan los intereses son 3 meses (15/10/00 al 15/01/01). El saldo de la
cuenta Intereses Perdidos a Vencer $ 3.000 corresponde a 3 meses, el interés que se devenga
mensualmente es de $ 1.000.
Lo devengado a fecha de balance corresponde al período 15/10/00-30/11/00, un mes y medio,

por lo que el el saldo que debe reflejar la cuenta diferencial “Intereses Perdidos” es de $ 1.500
(1.000 x 1,5 meses).
El mes y medio no devengados (01/12/00-15/01/01), debe representar el saldo deudor de la

cuenta Intereses perdidos a vencer $ 1.500, cuenta regularizadora del pasivo Vales a Pagar.
Estos intereses serán pagados al vencimiento de ese pasivo y se devengarán en el siguiente
ejercicio.
Al confrontar los saldos resultantes del análisis con los saldos contables surgen los ajustes a realizar:
Intereses Perdidos
Saldo contable 0
Intereses Perdidos a Vencer

Saldo contable 3.000
Por diferencia
1.500 Ajuste
El Ajuste a realizar con fecha 30/11/00 es:

28
1.500 Inter Perdidos
Inter Perd a Vencer 1.500
Extorno:
Se realiza el primer día del próximo ejercicio económico, se contabiliza la Pérdida en el rubro
“Intereses Perdidos” y se cancelan los intereses a vencer (los cuales a fecha de balance 30/11/00 se
había postergado su incidencia en el resultado por el período de mes y medio: 01/12/00-15/01/01.
Se devengan en el ejercicio que comienza el 01/12/00 y antes del extorno se encuentran en el saldo
de la cuenta “Intereses Perdidos a Vencer”.
El Asiento a realizar con fecha 1/12/00:
Intereses
1.500 Perd
Int Perd a Venc 1.500
2) Alquileres cobrados por adelantado 6.000 (A)

Alquileres ganados 27.000 (A)
El saldo de la cuenta Alquileres Cobrados por Adelantado surge del asiento de reapertura de
libros al 01/12/99. El alquiler mensual es de $ 3.000 desde el 01/06/98.

01/12/99 30/11/00
Inicio Fin
reapertura al 01/12/99 y corresponde con los meses de diciembre/99 y enero/00 a $ 3.000 cada mes,
se habían cobrado en el ejercicio anterior y su devengamiento corresponde al presente
ejercicio. Por lo que concluimos que permanece con ese saldo por haberse omitido la
realización del extorno al 01/12/99.
El primer ajuste al 30/11/00 será el extorno no realizado al 01/12/99:
6.000 Alq Cob x Adel

Alq Ganados 6.000

29
Pasamos el ajuste a los Mayores:
Alquileres Cobrados por Adelantado Alquileres Ganados

6.000 Dato Letra 27.000
6.000
Asiento 6.000
0 33000
El ejercicio económico comprende el período 1/12/99 al 30/11/00 (son doce meses con fecha de
cierre al 30/11/00). La ganancia en este ejercicio económico corresponde con los 12 meses del
ejercicio, y debe estar representada en la cuenta diferencial Alquileres ganados = 12 x $ 3.000 = $
36.000.
En relación a los cobros del ejercicio, el año pasado se había cobrado dos meses (diciembre/99-
enero/00). Durante el presente ejercicio económico se contabilizaron en la cuenta Alquileres
Ganados (cuenta acumulativa) $ 27.000, que corresponde al cobro de los siguientes 9 meses
(27.000/3.000) febrero/00-octubre/01.
Por lo que se concluye que está pendiente de cobro el alquiler correspondiente al último mes
del ejercicio (noviembre/00), lo cual debe quedar representado en la cuenta de activo
Alquileres a cobrar por $ 3.000.
Al confrontar los saldos del análisis con los saldos contables surgen los ajustes a realizar:
Alquileres Ganados
6.000 Ajuste omisión extorno
3.000 Por diferencia Ajuste
36.000 correcto
Alquileres
a Cobrar
Saldo contable 0

El siguiente ajuste al 30/11/00 será:
3.000 Alq a Cob

Alq Ganados 3.000

30
Extorno: Se realiza el primer día del próximo ejercicio económico, se contabiliza la Ganancia en el
rubro “Alquileres Ganados” acreditando esta cuenta y se cancelan los Alquileres cobrados por
adelantado con un débito.
No tenemos cargos de Alquiler que correspondan al ejercicio que inicia el 01/12/00. Identificamos un
activo por el derecho a cobrar el mes de noviembre/00, el cual será cancelado con el cobro. Por lo
tanto, no corresponde extorno.
3) Alquileres a pagar 2.000 (A)

Alquileres pagados por adelantado 24.000 (D)
El saldo de la cuenta Alquileres a Pagar surge del asiento de reapertura de libros al 01/12/99.
El alquiler mensual es de $ 2.000 desde el 01/11/99

01/12/99 30/11/00
Inicio Fin
El saldo de la cuenta Alquileres a Pagar de $ 2.000 acreedor corresponde al saldo adeudado

por el mes de noviembre/99, último mes del ejercicio anterior, dado que proviene del asiento de
reapertura al 01/12/99 y el costo mensual es de $ 2.000 el cual permanece incambiado.
Se concluye que el saldo de la cuenta Alquileres pagados por adelantado de $ 24.000 surge de
los pagos realizados en el presente ejercicio, el cual cierra al 30/11/00 (no surge del asiento de
reapertura).
El mes de noviembre/99 estaba impago a fecha del balance anterior 30/11/99, pero fue pago en el
presente ejercicio, debitando la cuenta Alquileres Pagados por adelantado, cuando
correspondía cancelar la cuenta Alquileres a Pagar.
Por lo expuesto, el primer ajuste al 30/11/00 será:
2000 Alquileres a pagar

Alquileres Pagados por Adelantado 2000
Luego de efectuado dicho ajuste, los saldos contables son:
Alquileres Perdidos: 0 (D)

Alquileres a Pagar: 0 (D)

31
ejercicio, el alquiler mensual es $ 2.000, por lo tanto, el saldo de alquileres perdidos debe ser: $
2.000 x 12 meses = $ 24.000 (Deudor).
Los pagos realizados en el presente ejercicio fueron contabilizados en la cuenta Alquileres

pagados por adelantado por $ 24.000, lo cual equivale a 12 meses (24.000/2.000), de los cuales
un mes corresponde a noviembre/99 devengado en el ejercicio anterior, los restantes 11 meses
se devengan en el presente ejercicio (diciembre/00-octubre/01), con lo cual se concluye que se
encuentra impago el alquiler correspondiente al último mes del ejercicio (noviembre/00) que
se devenga en este período y debe reflejar el saldo de la cuenta integral de pasivo Alquileres a
pagar por $ 2.000.
Confrontamos los saldos resultado del análisis con los saldos contables obtenidos luego de realizado
el primer asiento de ajuste:
Alquileres Pagados por

Adelantado Alquileres a Pagar
Saldo contable 24.000 2.000
Ajuste noviembre/99 2000 2000
Asiento Ajuste 22000 2000
Saldo Correcto 0 2000
Alquileres Perdidos
Saldo contable 0

El siguiente ajuste al 30/11/00 será:
24.000 Alquileres Perdidos

Alquileres a pagar 2000
Extorno: Se realiza el primer día del próximo ejercicio económico, se contabiliza la pérdida en el
rubro “Alquileres perdidos” debitando esta cuenta y se cancelan los Alquileres pagados por
adelantado con un crédito.
No tenemos cargos de Alquiler que correspondan al ejercicio que inicia el 01/12/00. Identificamos un
pasivo por la obligación de pagar el mes de noviembre/00, el cual será cancelado con el pago. Por lo
tanto, no corresponde extorno.

32
4) Seguros 16.000 (D)
Corresponde a un seguro de hurto con las siguientes características: Fecha de vigencia:

desde el 01/08/00 al 31/07/01 Prima Total: $ 48.000 Pagos realizados: $ 16.000 el 31/08/00.
El período de Vigencia de este Seguro corresponde a 12 meses desde el 1/8/00 al 31/7/01, de los
cuales 4 meses se devengan en el presente ejercicio (agosto/00-noviembre/00) y 8 meses se
devengan en el próximo ejercicio (diciembre/00-julio/01).

(48.000/12) en cada mes.
Los pagos realizados de la Prima a fecha de balance 30/11/00 totalizan $ 16.000, equivalen a 4
meses (16.000/4.000), de los cuales la totalidad 4 meses se devengan en el presente ejercicio
(agosto/00-noviembre/00), no quedando meses pagos correspondientes al próximo ejercicio.
Obligación: La deuda al 30/11/00 que tiene la empresa con referencia a este seguro corresponde a
8 meses a $ 4.000 cada mes. Deuda = prima – pago = $ 48.000 – $ 16.000 = $ 32.000
(diciembre/00-julio/01), por lo que el saldo que debe presentar la cuenta integral de pasivo:
Seguros a Pagar es de $ 32.000 (Acreedor).
Pérdida del ejercicio: Se devengaron 4 meses del seguro (agosto/00-noviembre/00) a $ 4.000

cada mes, por lo que el saldo que debe presentar la cuenta diferencial de pérdida: Seguros es de $
16.000 (Deudor), (Prima mensual x Cantidad de meses devengados =4.000*4).
Pérdida de ejercicios futuros: 8 meses (diciembre/00-julio/01) a $ 4.000 cada mes ($ 32.000).
Pagos:0 (4.000 * 0 meses), Total Pago – Total devengado desde inicio = $ 16.000 - $ 16.000 = $
0, por lo que el saldo que debe presentar la cuenta integral de activo debe ser: Seguros pagados
por adelantado $ 0 deudor.
= $ 32.000 – 0 = $ 32.000), por lo que el saldo que debe presentar la cuenta regularizadora de pasivo
debe ser: Seguros a vencer $ 32.000 deudor (diciembre/00-julio/01).

33
Recordar:
Si el saldo de la cuenta Seguros Pagados por Adelantado es menor a cero, entonces el saldo de la
Seguros Pagados por Seguros a

Seguros a Pagar Seguros Adelantado Vencer
0 (1) 16.000 (1) 0 (1) 0

32.000 (3) (3) (3) 32.000
32.000 (2) 16.000 (2) 0 (2) 32.000
- Saldo contable
- Saldo que debe representar la cuenta
- Ajuste por diferencia para llegar desde el Saldo contable (identificado con 1) al saldo final
(identificado con 2).
32.000 Seguros a Vencer

Extorno:
Se debe volcar a pérdida 8 meses a devengarse desde el 1/12/00, (el extorno parcial es igual al
extorno total). Todos los cargos corresponden al presente ejercicio, (8 meses) se encuentran en el
saldo de la cuenta a vencer.
Asiento a realizar con fecha 1/12/00:
32.000 Seguros
Seg a Vencer 32.000

34
El saldo de la cuenta Seguros Pagados por Adelantado determinado es cero, por eso no se incluye
en extorno.
5) Seguros a vencer 12.000 (D)

Seguros a pagar 12.000 (A)
Seguros 12.000 (D)
Seguros pagados por adelantado 48.000 (D)
Estos saldos corresponden a un seguro de incendio con las siguientes características: Fecha
de vigencia: 24 meses desde el 01/03/00 al 28/02/02 Prima Total: $ 72.000 Pagos realizados: $
60.000 el 30/05/00
cuales 9 meses se devengan en el presente ejercicio (marzo/00-noviembre/00) y 15 meses se
devengan en los próximos ejercicios (diciembre/00-febrero/02).

(72.000/24) en cada mes.
Los pagos realizados de la Prima a fecha de balance 30/11/00 totalizan $ 60.000 (pago 30/5/00),
equivalen a 20 meses (60.000/3.000), de los cuales 9 meses se devengan en el presente ejercicio
(marzo/00-noviembre/00) y 11 meses se devengan en el próximo ejercicio (diciembre/00-
octubre/01).
Obligación: La deuda al 30/11/00 que tiene la empresa con referencia a este seguro corresponde a
4 meses a $ 3.000 cada mes. Deuda = prima – pago = $ 72.000 – $ 60.000 = $ 12.000
(noviembre/00-febrero/02), por lo que el saldo que debe presentar la cuenta integral de pasivo:
Seguros a Pagar es de $ 12.000 (Acreedor).
Pérdida del ejercicio: Se devengaron 9 meses del seguro (marzo/00-noviembre/00) a $ 3.000 cada
mes, por lo que el saldo que debe presentar la cuenta diferencial de pérdida: Seguros es de $
27.000 (Deudor), (Prima mensual x Cantidad de meses devengados =3.000*9).
Pérdida de ejercicios futuros: 15 meses (diciembre/00-febrero/02) a $ 3.000 cada mes ($

45.000).

35
Pagos: 33.000 (3.000 * 11 meses), Total Pago – Total devengado desde inicio = $ 60.000 - $
27.000 = $ 33.000, siete meses pagados y no devengados (setiembre/II-marzo/III), por lo que el
saldo que debe presentar la cuenta integral de activo debe ser: Seguros pagados por adelantado $
33.000 deudor.
= $ 45.000 – 33.000 = $ 12.000), por lo que el saldo que debe presentar la cuenta regularizadora de
pasivo debe ser: Seguros a vencer $ 12.000 deudor (noviembre/01-febrero/02).
Seguros Pagados por
Seguros a Pagar Seguros Adelantado Seguros a Vencer
12.000 (1) 12.000 (1) 48.000 (1) 12.000

15.000 (3) 15.000 (3)
12.000 (2) 27.000 (2) 33.000 (2) 12.000
(1) Saldo contable
(2) Saldo que debe representar la cuenta
(3) Ajuste por diferencia para llegar desde el Saldo contable (identificado con 1) al saldo
final (identificado con 2).
15.000 Seguros
Extorno:
Dado que tenemos 15 meses a devengarse desde el 1/12/01, tenemos dos alternativas:
Extorno total:
Los saldos a volcar a pérdida son los de Seguros Pagados por Adelantado $ 33.000 (11 meses) y
Seguros a Vencer $ 12.000 (4 meses), con contrapartida en Seguros (15 meses), volcamos más
pérdida que la correspondiente al ejercicio (12 meses).
45.000 Seguros
Seg a Vencer 12.000
Extorno parcial:

36
Debe considerarse lo que se devengará en el ejercicio que comienza el 1/12/01, son 12 meses. En
consecuencia, extornamos los 11 meses registrados en la cuenta Seguros Pagados por Adelantado
($ 33.000) y el restante mes que se encuentran en el saldo de la cuenta Seguros a Vencer ( $ 3.000).
36.000 Seguros
Seg a Vencer 3.000

37
Ejercicio 18
económico 31/01/01, en las que se debe realizar los análisis y procedimientos que nos permitan
contable a esa fecha y determinar así si corresponden realizar ajustes por balance al 31/01/01 (Se
pide 1) y extornos al 01/02/01 (Se pide 2).
En la empresa L.P. se proporcionan los siguientes saldos al 31/01/01, fecha de cierre del
ejercicio económico:
1) Intereses a cobrar 1.500 (A)

Intereses ganados 3.000 (A)
Dichos saldos corresponden a intereses facturados a un deudor por un conforme recibido el

30/11/00, con vencimiento el 28/02/01.
2 meses= 1.500*2 =
3.000 1 mes = 1.500
Inicio Balance Vencimiento
30.11.0 31.1.1 28.2.1
El periodo total que abarcan los intereses son 3 meses (diciembre/00-febrero/01). Los saldos de
la cuentas Intereses a cobrar e Intereses ganados por un total de $ 4.500 corresponde a los 3
meses, el interés que se devenga mensualmente es de $ 1.500.
Lo devengado a fecha de balance corresponde al período (diciembre/00-enero/01), dos meses,

por lo que el el saldo que debe reflejar la cuenta diferencial “Intereses ganados” es de $ 3.000
(1.500 x 2 meses).
El mes de febrero/01 no devengado, debe representar el saldo acreedor de la cuenta Intereses

ganados a vencer $ 1.500, cuenta regularizadora del activo Conformes a cobrar. Estos intereses
serán cobrados al vencimiento de ese activo y se devengarán en el siguiente ejercicio.
La contabilidad indica que la cuenta de activo intereses a cobrar tiene el saldo de $ 1.500,
cuando vimos que el activo que incluye los intereses es Conformes a cobrar, por lo que no
corresponde el saldo en esa cuenta.
Por lo que el ajuste a realizar es cancelar la cuenta Intereses a cobrar, la cual debe quedar con
saldo cero y acreeditar la cuenta Intereses ganados a vencer por $ 1.500, por los intereses del
mes de febrero/01 no devengados y a cobrar con el conforme a su vencimiento.

38
INTERESES A COBRAR
1.500 3.000 0
Aj. 1500 1.500
0 3.000 1.500
El ajuste al 31/1/1 es:
-------------------31.1.1------------------
1.500 INTERESES A COBRAR
INTERESES GANADOS A VENCER 1.500 AJUSTE
---------------------- -------------------
Extorno:
El extorno se realiza el primer día del próximo ejercicio reconociendo la ganancia por el saldo de la
cuenta a vencer (regularizadora de activo).
-------------------1.2.1------------------
1.500 INTERESES GANDOS A VENCER
INTENRESES GANADOS 1.500 EXTORNO
---------------------- -------------------
2) Alquileres a pagar 2.000 (A)

Alquileres perdidos 12.000 (D)
Alquileres pagados por adelantado 2.000 (D)
El saldo de la cuenta Alquileres a Pagar surge del asiento de reapertura de libros al 01/02/00.
Dicho saldo fue pago el 20/03/00, debitándose la cuenta Alquileres Perdidos. El alquiler
mensual es de $ 1.000, y permanece incambiado desde 06/98.
El saldo de la cuenta Alquileres a Pagar de $ 2.000 acreedor corresponde al saldo adeudado

por los meses de diciembre/99 y enero/00, últimos 2 meses del ejercicio anterior, dado que
proviene del asiento de reapertura al 01/02/00 y el costo mensual es de $ 1.000 el cual permanece
incambiado.
Los meses de diciembre/99 y enero/00 estaban impagos a fecha del balance anterior 31/01/00,
pero fueron pagos en el presente ejercicio el día 20/03/00, debitándose la cuenta Alquileres
perdidos, cuando correspondía cancelar la cuenta Alquileres a Pagar, por el pago de esos dos
meses en $ 2.000 cada uno.

39
Por lo expuesto, el primer ajuste al 31/01/01 será:
-------------------31.1.1------------------
2.000 ALQUILERES A PAGAR
ALQUILERES PERDIDOS 2.000 AJUSTE 1
---------------------- -------------------
Luego de efectuado dicho ajuste, los saldos contables son:
Alquileres Perdidos: 10.000 (D)

Alquileres a Pagar: 0 (A)
ejercicio, el alquiler mensual es $ 1.000, por lo tanto, el saldo de Alquileres perdidos debe ser: $
1.000 x 12 meses = $ 12.000 (Deudor).
Se concluye que el saldo de la cuenta Alquileres pagados por adelantado de $ 2.000 surge de
pagos realizados en el presente ejercicio, el cual cierra al 31/01/01 (no surge del asiento de
reapertura).
La otra cuenta que contiene los pagos realizados en el ejercicio es la cuenta Alquileres perdidos
(cuenta acumulativa) en $ 12.000. Total pagos realizados en este ejercicio $ 14.000.
El total de pagos equivale a 14 meses (14.000/1.000), de los cuales dos meses corresponde a
diciembre/99-enero/00 devengado en el ejercicio anterior, los restantes 12 meses se devengan
en el presente ejercicio (febrero/00-enero/01), con lo cual se concluye que se encuentran pagos
todos los meses devengados en el presente ejercicio, por lo que no quedan pagos pendientes ni
pagos anticipados a la fecha de cierre 31/01/01. Las cuentas Alquileres a pagar (pasivo) y
Alquileres pagados por adelantado (activo) deben presentar saldo cero.
A continuación confrontamos los saldos resultado del análisis con los saldos contables obtenidos
luego de realizado el primer asiento de ajuste:
12 meses a 1.000 por mes = 12.000

1.2.0 Balance 31.1,I
Alquileres a Pagar Alquileres Perdidos Alq. Pag.por Adelantado
2.000 12.000 2.000
Ajuste 1 2.000 2.000 Ajuste1 2.000 Ajuste2
0 10.000 0
Ajuste 2 2.000
12.000
-------------------31.1.1------------------
2.000 ALQUILERES A PERDIDOS
ALQUILERES PAG.POR ADELANTADO 2.000 AJUSTE 2
---------------------- -------------------

40
Extorno: Se realiza el primer día del próximo ejercicio económico, se contabiliza la pérdida en el
rubro “Alquileres perdidos” debitando esta cuenta y se cancelan los Alquileres pagados por
adelantado con un crédito.
No tenemos cargos de Alquiler que correspondan al ejercicio que inicia el 01/02/01. Por lo tanto, no
corresponde extorno.
Otra alternativa de realizar el ajuste 1) es realizando un solo ajuste: Confrontamos los saldos
que surgen del análisis (Alquileres perdidos $ 12.000 deudor) con los saldos contables:
12 meses a 1.000 por mes = 12.000

1.2.0 Balance 31.1,I
Alquileres a Pagar Alquileres Perdidos Alq. Pag.por Adelantado
2.000 12.000 2.000
Ajuste 1 2.000 Ajuste 2.000 Ajuste
0 12.000 0
-------------------31.1.1------------------
2.000 ALQUILERES A PAGAR
ALQUILERES PAG.POR ADELANTADO 2.000 AJUSTE
---------------------- -------------------
3) Alquileres cobrados por adelantado 5.000 (A)

Alquileres ganados a vencer 10.000 (A)
La empresa subarrendó parte del local de ventas el 15/12/00 en $ 2.500 mensuales. El 15/01/01
se cobró el alquiler correspondiente al período 15/12/00 - 15/06/01
Lo devengado en el ejercicio económico (febrero/00-enero/01) comprende el período 15/12/00 al

31/01/01 (un mes y medio con fecha de cierre al 31/01/01). La ganancia en este ejercicio
económico corresponde a un mes y medio, y debe estar representada en la cuenta diferencial
Alquileres ganados = 1,5 meses x $ 2.500 = $ 3.750.
En relación a los cobros del ejercicio, se encuentra cobrado todo el período (15/12/00 – 15/06/01)
por $ 15.000 (6 meses * $ 2.500), los cuales se encuentran contabilizados en las cuentas Alquileres
cobrados por adelantado $ 10.000 y en Alquileres ganados a vencer $ 5.000.
Del total cobrado de 6 meses, un mes y medio se devenga en el presente ejercicio (15/12/00 al
31/01/01) y los siguientes cuatro meses y medio (01/02/01 – 15/06/01) se devengan en el
siguiente ejercicio.
Por lo que se concluye que se encuentran cobrados y no devengados los alquileres del
período (01/02/01 – 15/06/01) lo cual debe quedar representado en la cuenta de pasivo
Alquileres cobrados por adelantado por $ 11.250 (4,5 meses*2.500), reflejando la obligación de la
empresa a prestar el servicio en esos meses por el cobro anticipado.

41
No corresponde la imputación a la cuenta Alquileres ganados a vencer, por lo que su saldo
debe ser cero.
cobrado 6 meses $15.000

$3.750 = 45 DIAS 135 dìas
15.12.0 Balance 31.1,I 15.06.01
Alq.Cobrados por Adelantado Alquileres Ganados a Vencer Alquileres Ganados
5.000 10.000
6.250 Ajuste 10.000
10.000 3.750
3.750 Ajuste
11.250 0 3.750
-----------------------31.1.1-------------------------------------
10.000 ALQUILERES GANADOS A VENCER
ALQUILERES COBRADOS .POR ADELANTADO 6.250
AJUSTE
ALQUILERES GANADOS 3.750
------------------- ---------------
Extorno:
El saldo cobrado por adelantado debe volcarse a ganancia el primer día delpróximo ejercicio.
-----------------------31.1.1-------------------------------------
11.250 ALQUILERESCOBRADOS .POR ADELANTADO EXTORNO
ALQUILERES GANADOS 11.250
------------------- ---------------
4) Seguros 54.000 (D)

Seguros a pagar 12.000 (A)
Seguros a vencer 12.000 (D)
Seguros pagados por adelantado 16.000 (D)
Dichos saldos corresponden a 2 pólizas de seguros: a) Incendio, b) Hurto.
En este ejercicio los saldos contables a fecha de balance representan las registraciones
correspondientes a dos pólizas de seguro, una de Incendio y otra de Hurto.
La primer alternativa, como vimos, es realizar el análisis considerando cada póliza en forma

42
a) Seguro de Incendio: Prima: $ 96.000; vigencia 4 años. Fue contratado el 01/10/98. Al
31/01/00 se adeudaba la mitad de la prima, habiéndose realizado correctamente los ajustes a
dicha fecha. Durante el ejercicio se realizó un pago por $ 18.000, debitándose la cuenta
Seguros.
4 años = 48 meses
4 meses 12 meses 12 meses 12 meses 8 meses
1.10.98 31.1.99 31.1.00 31.1.01 31.1.02 30.9.02
cuales 16 meses se devengaron en el ejercicio anterior (octubre/98-enero/00), 12 meses se
devengan en el presente ejercicio (febrero/00-enero/01), y 20 meses se devengan en el próximo
ejercicio (febrero/01-setiembre/02).

(96.000/48) en cada mes.
Los pagos realizados de esta Prima a fecha de balance 31/01/01 totalizan $ 66.000 (al cierre anterior
se había pagado la mitad de la prima 48.000 y en este ejercicio 18.000), equivalen a 33 meses
(66.000/2.000) octubre/98-junio/01, de los cuales 16 meses (octubre/98-enero/00) se devengaron en
el ejercicio anterior, 12 meses se devengan en el presente ejercicio (febrero/00-enero/01), los
siguientes 5 meses se devengan en el ejercicio siguiente, quedando a fecha de balance como
derechos por seguros pagados y no consumidos (pagos por adelantado).
 Seguro de Incendio
 Vigencia 1.1.98 al 30.9.2 (48 meses)
 Póliza o Prima Total 96.000
 1 mes = 96.000/48= 2.000
 Pagos: 96.000/2 +18.000 = 66.000
Seguros a Pagar = Prima – Pagos totales = 96.000- 66.000= 30.000 (15 meses*2.000).
Seguros= pérdida mensual * meses devengados en el ejercicio (febrero/00-enero/01) = 2.000*12

meses = 24.000.
Seguros próximos ejercicios= 20 meses: (febrero/01-setiembre/02), 20 meses*2.000 = 40.000
 Seguros a devengarse ya pagos = Total pago – Total devengado (octubre/98-enero/01:

28 meses) = 66.000 – 56.000 (28 meses* 2.000) = 10.000 =Seguros pagados por
adelantado, 5 meses (febrero/01-junio/01).

43
 Seguros a devengarse NO Pagos = Seguros a Vencer = Seguros a devengarse próximo
ejercicio menos los seguros pagados por adelantado = 40.000 – 10.000 = 30.000, 15 meses
(julio/01-setiembre/02).
Para confrontar los saldos reales de este análisis con los saldos contables, debemos discriminar que
parte del saldo de Seguros corresponde a cada contrato:
Seguros a Seguros Seguros Pagados por Seguros a Vencer

Pagar Adelantado
Incendio $48.000 A $ 18.000 D $ 16.000 D $ 48.000 D
Hurto $36.000 D $ 36.000 D $0 $ 36.000 A
Total $12.000 A $ 54.000 D $ 16.000 D $ 12.000 D
Confrontamos los saldos obtenidos del análisis con los saldos contables del seguro de Incendio:
Incendio
Cuenta Saldo contable Saldo correcto Ajuste
Seguros 18.000 D 24.000 D 6.000 D
Seguros a pagar 48.000 A 30.000 A 18.000 D
Seguros pagados por ad. 16.000 D 10.000 D 6.000 A
Seguros a vencer 48.000 D 30.000 D 18.000 A
Realizamos el ajuste por el Seguro de Incendio al 31/01/01:
----------------- 31.1.I------------------------
6.000 SEGUROS
18.000 SEGUROS A PAGAR AJUSTE

INCENDIO
SEGUROS PAG P ADEL. 6.000
----------------- ----------------------

44
b) Seguro de Hurto: Prima: $ 36.000; vigencia desde el 01/05/00 por un plazo de 12 meses.
 Seguro de Hurto
12 meses
9 meses 3
1.05.00 31.1.01 30.04.01
 Vigencia 12 meses
 Póliza o Prima Total 36.000
 1 mes = 36.000/12= 3.000
 Pagos: 36.000
 Inicio: 01.05.00
Seguros a Pagar= Prima – Pagos totales =36.000- 36.000= 0
Seguros = pérdida mensual * meses devengados en el ejercicio= 3.000*9 meses

(mayo/00-enero/01)= 27.000
Seguros próximos ejercicios= 3.000*3 meses (febrero/01-abril/01) = 9.000.
 Seguros a devengarse ya pagos = Total pago – Total devengado = 36.000- 27.000 =9.000
=Seguros pagados por adelantado, 3.000*3 meses (febrero/01-abril/01) = 9.000.
 Seguros a devengarse NO Pagos = Seguros a Vencer = Seguros a devengarse próximo

ejercicio menos los seguros pagados por adelantado = 9.000 – 9.000 = 0
Confrontamos los saldos obtenidos del análisis con los saldos contables del seguro de Hurto:
Hurto
Seguros 36.000 D 27.000 D 9.000 A
Seguros a pagar 36.000 D 0A 36.000 A
Seguros pagados por ad. 0D 9.000 D 9.000 D
Seguros a vencer 36.000 A 0D 36.000 D
Realizamos el ajuste por el Seguro de Hurto al 31/01/01:

45
----------------- 31.1.I------------------------
9.000 SEGUROS PAG P ADEL
36.000 SEGUROS A VENCER AJUSTE HURTO
SEGUROS 9.000
SEGUROS A PAGAR 36.000
----------------- ----------------------
La segunda alternativa para realizar este ajuste es realizar el análisis considerando cada póliza en
forma separada (como hicimos), pero determinar un asiento de ajuste por los dos seguros. Para
ello necesitamos sumar los saldos determinados en el análisis de los dos seguros y
confrontarlos con los saldos contables.
Los saldos sumados determinados en el análisis realizado de cada contrato son:
Seguro de Incendio Seguro de Hurto TOTAL
Seguros 24.000 27.000 51.000

Seguros a Pagar 30.000 0 30.000
Seguros pagados por adelantado 10.000 9.000 19.000
Seguros a Vencer 30.000 0 30.000
Comparamos los saldos obtenidos con los saldos en los Mayores y determinamos el ajuste:
Seguros : Incendio y Hurto
SEGUROS SEGUROS A PAGAR SEGUROS PAG. POR ADEL SEGUROS A VENCER

54.000 12.000 16.000 12.000
3.000 Aj 18.000 Aj 3.000 Aj 18.000
51.000 30.000 19.000 30.000
----------------- 31.1.I------------------------
3.000 SEG.PAGADOS POR ADELANTVADO
18.000 SEGUROS A VENCER AJUSTE
SEGUROS A PAGAR 18.000
SEGURO 3 .000
----------------- ----------------------

46
Extorno:
En el Seguro de Hurto tenemos 3 meses a devengerse desde el 1/02/02, pero en el Seguro de

Incendio hay 20 meses a devengarse desde el 1/02/02, por lo que tenemos dos alternativas:
Extorno total:
Los saldos a volcar a pérdida son los de Seguros Pagados por Adelantado (3 meses en Hurto y 5
meses en Incendio) y Seguros a Vencer (0 mese en Hurto y 15 meses en Incendio), volcamos más
pérdida que la correspondiente al ejercicio (12 meses).
Seguros Pagados por Adelantado: 19.000 (Hurto: 3 meses * 3.000 = 9.000, Incendio 5 meses * 2.000
= 10.000).
Seguros a Vencer: 30.000 (Hurto: 0, Incendio 15 meses * 2.000 = 30.000).
1.2.I
49.000 SEGUROS
SEGUROS PAG.POR ADELAN 19.000 EXTORNO TOTAL
Extorno parcial:
Debe considerarse lo que se devengará en el ejercicio que comienza el 1/2/01, son 12 meses. En
consecuencia, extornamos los 3 meses en Hurto y los 5 meses en Incendio registrados en la cuenta
Seguros Pagados por Adelantado y 7 meses que se encuentran en el saldo de la cuenta Seguros a
Vencer
Seguros Pagados por Adelantado: 19.000 (Hurto: 3 meses * 3.000 = 9.000, Incendio 5 meses * 2.000
= 10.000).
Seguros a Vencer: 7.000 (Hurto: 0, Incendio 7 meses * 2.000 = 14.000).
Restan 8 meses del seguro de incendio a devengarse en el próximo ejercicio.
1.2.I
33.000 SEGUROS
SEGUROS PAG.POR ADELAN 19.000 EXTORNO PARCIAL

47
5) Intereses ganados 2.500 (A)
Intereses cobrados por adelantado 500 (A)
Corresponde a una nota de débito por intereses emitida a un deudor por una venta a 6 meses
de plazo realizada con fecha 15/9/00.
El periodo total que abarcan los intereses son 6 meses (15/09/00-/00-15/03/01). Los saldos de
la cuentas Intereses ganados e Intereses cobrados por adelantado por un total de $ 3.000
corresponde a los 6 meses, el interés que se devenga mensualmente es de $ 500.
Lo devengado a fecha de balance corresponde al período (15/09/00-31/01/01), cuatro meses y

medio, por lo que el el saldo que debe reflejar la cuenta diferencial “Intereses ganados” es de $
2.250 (500 x 4,5 meses).
El siguiente mes y medio no devengado (01/02/01-15/03/01), debe representar el saldo acreedor

de la cuenta Intereses ganados a vencer $ 750 (1,5 meses * 500), cuenta regularizadora del
activo Deudores por ventas. Estos intereses serán cobrados al vencimiento (15/03/01) y se
devengarán en el siguiente ejercicio.
La contabilidad indica que la cuenta de pasivo intereses cobrados por adelantado tiene el
saldo de $ 500, cuando vimos que el total de intereses están pendientes de cobro y los mismo
serán cobrados al vencimiento 15/03/01, deben quedar regularizando al activo Deudores por
ventas, por lo que no corresponde el saldo en esa cuenta.
A continuación confrontamos los saldos determinados en este análisis con los saldos contables y por
diferencia surge el ajuste a realizar:
6 meses =180 dias
135 dias= 166,66666*135= 2.250 45dias=750

Inicio Balance Vencimiento
15.09.01 31.1.1 28.2.1
INTS GANADOS A VENCER INTERESES GANADOS INTS COB.POR ADELANTADO

2.500 500
750 250 Aj 500
750 2.250 0
31.1.1
250 INTERESES GANADOS
500 INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO
AJUSTE INTERESES GANADOS A VENCER 750


48
Extorno:
A partir del 01/02/01 podemos volcar a ganancia el saldo de la cuenta a vencer.
EXTORNO 1.2.1
750 INTERESES GANADOS A VENCER
INTERESES GANADOS 750

49
Ejercicio 19
En el ejercicio 19 nos proporcionan información relacionada a algunas cuentas que surgen del
Balancete de Saldos al 30/06/II, fecha de cierre del ejercicio económico, en las que se debe
realizar los análisis y procedimientos que nos permitan determinar los saldos reales (en base a la
realidad y al ejercicio económico), confrontar con el saldo contable a esa fecha y determinar así si
corresponden realizar ajustes por balance al 30/06/II (Se pide 1) y extornos al 01/07/II (Se pide 2).
1)
Saldos
Cuenta Deudor Acreedor
Gastos pagados por adelantado 60.000
El saldo deudor de la cuenta Gastos pagados por adelantado corresponde al pago contado del
servicio de mantenimiento del ascensor de la empresa, por un período de 6 meses a partir del
1/06/II.
Se encuentra pago el servicio de correspondiente al período junio-noviembre/II (6 meses).
1 mes 5 meses

1/6/II 30/6/II
El pago de $ 60.000 corresponde al período de 6 meses, por lo que el cargo mensual es $ 10.000.
Del total pago de 6 meses, un mes se devenga en el presente ejercicio (junio/II), lo cual debe
quedar representado en la cuenta de pérdida Gastos generales en $10.000.
Los siguientes cinco meses (julio/II-noviembre/II) se devengan en el siguiente ejercicio, por lo

que se encuentran pagados y no devengados, lo cual debe quedar representado en la cuenta de
activo Gastos pagados por adelantado en $ 50.000 (5 meses*10.000), reflejando el derecho de la
empresa a recibir el servicio en esos meses por el pago anticipado.
El ajuste a realizar implica disminuir el activo de Gastos pagados por adelantado por el servicio
recibido en junio/II en el presente ejercicio, reconociendo una pérdida $ 10.000.
Debe 30/6/II Haber

10.000 Gastos Generales
Gastos pagados por 10000
adelantado
Nota: Considerar que la cuenta de pérdida usada podría ser también Gastos de Mantenimiento u otra
similar.

50
Los mayores de las cuentas al 30/6/II quedan de la siguiente manera:
Gastos pagados por Gastos

adelantado generales
Debe Haber Debe Haber
60.000 0
10.000 10.000
50.000 10.000
Extorno:
Corresponde extornar el saldo de la cuenta Gastos pagados por adelantado, por los meses del
período julio/II-noviembre/II, los cuales se devengan en el ejercicio que comienza el 01/07/II.
Debe 1/7/II Haber

50.000 Gastos Generales
Gastos pagados por 50000
adelantado
2)
Saldos
Intereses perdidos 45.000
Intereses perdidos a vencer 26.000
El saldo de la cuenta Intereses perdidos a vencer surge de un ajuste realizado el 30/06/I y

corresponde a un préstamo bancario con vencimiento 31/07/II.
El saldo de la cuenta Intereses perdidos incluye $ 10.000 correspondiente a un préstamo

bancario obtenido el 01/06/II a 10 meses de plazo. Los restantes intereses imputados a esta
cuenta, se devengaron en el ejercicio.
Intereses perdidos a vencer: $ 26.000 Deudor
Son los intereses de un préstamo que comprenden más de un ejercicio económico, y que su saldo
corresponde con el periodo 01/07/I-31/07/II, dado que proviene del asiento de reapertura del
ejercicio que estamos cerrando.
Surge de un ajuste realizado el 30/6/I (cierre del ejercicio anterior) y que correspondía a un
préstamo bancario con vencimiento 31/07/II.

51
El periodo total que abarcan los intereses son 13 meses (01/07/I al 31/07/II). El saldo de la
cuenta Intereses Perdidos a Vencer $ 26.000 corresponde a 13 meses, el interés que se devenga
Lo devengado a fecha de balance corresponde al período 01/07/I-30/06/II, 12 meses, por lo que

el el saldo que debe reflejar la cuenta diferencial “Intereses Perdidos” es de $ 24.000 (2.000 x
12 meses), se mantienen el la cuenta a vencer pues se omitió realizar el extorno al 01/07/I.
El mes no devengado (julio/II), debe representar el saldo deudor de la cuenta Intereses perdidos
a vencer $ 2.500, cuenta regularizadora del pasivo Vales a Pagar. Estos intereses serán pagados
al vencimiento de ese pasivo y se devengarán en el siguiente ejercicio.
Por lo expuesto el ajuste a realizar el 30/06/II coincide con el extorno no realizado al 01/07/I.
Debe 30/6/II Haber

24.000 Intereses perdidos
Intereses perdidos a 24000
vencer
Intereses perdidos a vencer
Debe Haber
26.000
24000
2.000
Extorno:
Corresponde extornar el saldo de la cuenta Intereses perdidos a vencer, por el mes de julio/II, los
cuales se devengan en el ejercicio que comienza el 01/07/II, reconociendo la pérdida en este
período.
Debe 1/7/II Haber

2.000 Intereses perdidos
vencer
Intereses perdidos
La cuenta diferencial tiene un saldo deudor de $ 45.000. Los datos que nos proporcionan están
referidos a los intereses de un préstamo y corresponde a $ 10.000 de dicho saldo. Los restantes
$ 35.000 se “devengaron en el ejercicio” por lo que no corresponderá ajuste por éste último.
1 mes 9 meses


52
1/6/II 30/6/II
El periodo total que abarcan los intereses son 10 meses (01/06/II al 30/03/III). El saldo de la
cuenta Intereses Perdidos $ 10.000 corresponde a 10 meses, el interés que se devenga
Lo devengado a fecha de balance corresponde al período 01/06/II-30/06/II, un mes, por lo que el

el saldo que debe reflejar la cuenta diferencial “Intereses Perdidos” es de $ 1.000 (1.000 x 1
mes).
Los nueve meses no devengados (01/07/II-30/03/III), debe representar el saldo deudor de la

cuenta Intereses perdidos a vencer $ 9.000, cuenta regularizadora del pasivo Vales a Pagar.
Estos intereses serán pagados al vencimiento de ese pasivo y se devengarán en el siguiente
ejercicio.
El ajuste a realizar implica disminuir la cuenta diferencial Intereses perdidos en 9 meses por los
intereses no devengados y no pagados, reconociendo los mismos en la cuenta a vencer $
9.000.
Debe 30/6/II Haber

9.000 Intereses perdidos a
vencer
Intereses perdidos 9000
Extorno:
Corresponde extornar el saldo de la cuenta Intereses perdidos a vencer, por los meses de julio/II a
marzo/III, los cuales se devengan en el ejercicio que comienza el 01/07/II, reconociendo la pérdida en
este período.
Debe 1/7/II Haber

9000 Intereses perdidos
vencer
Nota: A efectos de la solución se separó la letra en partes (a y b) y se resolvieron individualmente,

pero estaría también correcto si el estudiante propone un único asiento de ajuste debitando
“Intereses perdidos” y acreditando “Intereses perdidos a vencer” por $ 15.000 ($ 24.000 - $ 9.000).
Del mismo modo, podrían hacer un único extorno el 1/7/II, debitando “Intereses perdidos” y
acreditando “Intereses perdidos a vencer” por $ 11.000 ($ 2.000 + $ 9.000).

53
3)
Saldos
Alquileres ganados 240.000
Alquileres cobrados por adelantatado 60.000
La empresa alquila un local de su propiedad a la empresa Delta. El saldo de la cuenta

Alquileres Cobrados por adelantado surge del asiento de reapertura de libros al 1/7/I por el
alquiler del período 1/7/I-31/8/I. A fecha de balance el contrato sigue vigente y el alquiler
aumentó a $ 40.000 mensuales a partir del 1/4/II. Los recibos de las cobranzas realizadas en el
ejercicio fueron todos imputados en la cuenta Alquileres ganados.
reapertura el 1/7/I (primer día del ejercicio) y corresponde con los meses de julio/I y agosto/I a $
30.000 cada mes, se habían cobrado en el ejercicio anterior y su devengamiento corresponde
al presente ejercicio. Por lo que concluimos que permanece con ese saldo por haberse omitido
la realización del extorno al 1/7/I.
El primer ajuste al 30/6/II será el extorno no realizado al 1/7/I, reconociendo la ganancia por esos
dos meses en el ejercicio actual.
Pasamos el ajuste a los Mayores:
Alquileres Cobrados por Adelantado Alquileres Ganados

60000 Saldo contable 240000
60000 Ajuste
Ajuste 60000
0 300000
Debe 30/6/II Haber

60.000 Alquileres cobrados por
adelantado
Alquileres ganados 60000
El ejercicio económico comprende el período 1/7/I al 30/6/II (son doce meses con fecha de cierre al
30/6/II). La ganancia en este ejercicio económico corresponde con los 12 meses del ejercicio, y
debe estar representada en la cuenta diferencial Alquileres ganados = 9 x $ 30.000 + 3 x $ 40.000
= $ 390.000. De julio/I a marzo/II a $ 30.000 cada mes y a partir de abril/II y hasta el cierre 30/6/II
aumenta a $ 40.000.
En relación a los cobros del ejercicio, el año pasado se había cobrado dos meses
(julio/I-agosto/II). Durante el presente ejercicio económico se contabilizaron en la cuenta
Alquileres Ganados (cuenta acumulativa) $ 240.000, que corresponde al cobro de 8 meses a $

54
30.000 cada uno, cuando correspondía cobrar 7 meses (setiembre/I-marzo/II) a $ 30.000 y 3
meses (abril/II-junio/II) a $ 40.000, por un total de $ 330.000.
Por lo que se concluye que está pendiente de cobro $ 90.000, lo cual debe quedar
representado en la cuenta de activo Alquileres a cobrar.
Alquileres Ganados
240000 Saldo contable
60000 Ajuste omisión extorno
90000 Por diferencia Ajuste
390000 correcto
Alquileres a Cobrar
Saldo contable 0
Por diferencia Ajuste 90000

Valor determinado - Saldo correcto 90000
El siguiente ajuste al 30/6/II será:
Debe 30/6/II Haber

90.000 Alquileres a cobrar
Alquileres ganados 90000
Extorno: Se realiza el primer día del próximo ejercicio económico, volcando a ganancia el saldo de la
cuenta cobrada por adelantado.
No tenemos cargos de Alquiler que correspondan al ejercicio que inicia el 1/7/II. Identificamos un
activo por el derecho a cobrar $ 90.000, el cual será cancelado con el cobro. Por lo tanto, no
corresponde extorno.

55
4)
Saldos
Seguros 88.000
Seguros a vencer 60.000
Seguros pagados por adelantado 40.000
Seguros a pagar 144.000
En este ejercicio los saldos contables a fecha de balance representan las registraciones
correspondientes a dos pólizas de seguro, una de Incendio y otra de Hurto.
La primer alternativa, como vimos, es realizar el análisis considerando cada póliza en forma
Seguro de Incendio:
 Valor total de la Póliza: $ 96.000

 Vigencia de la póliza: 24 meses (2 años, período: 1/10/0-30/9/II).
 Importe Prima Mensual: $ 96.000 / 24 meses = $ 4.000 por mes
 Total pagado del Seguro: $ 80.000 (dos pagos de $ 40.000 cada uno el 1/4/II y el 2/5/II).
El período de Vigencia de este Seguro corresponde a 24 meses desde el 1/I0/0 al 30/9/II, de los
cuales 9 meses se devengaron en el ejercicio anterior (octubre/0-junio/I), 12 meses se devengan en
el presente ejercicio (julio/I-junio/II) y 3 meses se devengan en el próximo ejercicio (julio/II-
setiembre/II).
9 meses 12 meses 3 meses

1/10/00 30/6/I 30/6/II
Los pagos realizados de la Prima a fecha de balance 30/6/II totalizan $ 80.000 , equivalen a 20
meses (80.000/4.000), de los cuales 9 meses se devengaron en el ejercicio anterior
(octubre/0-junio/I) y 11 meses se devengan en el presente ejercicio (julio/I-mayo/II), no quedando
a fecha de balance 30/6/II seguros pagados y no devengados.
meses a $ 4.000 cada mes. Deuda = prima – pago = $ 96.000 – $ 80.000 = $ 16.000 (mayo/II-
setiembre/II), por lo que el saldo que debe presentar la cuenta integral de pasivo: Seguros a Pagar
es de $ 16.000 (Acreedor).
Pérdida del ejercicio: Se devengaron 12 meses del seguro (julio/I-junio/II) a $ 4.000 cada mes, por
(Deudor), Prima mensual x Cantidad de meses devengados =4.000*12.

56
Pérdida de ejercicios futuros: 3 meses (julio/II-setiembre/II) a $ 4.000 cada mes ($ 12.000).
Pagos: 0 (4.000 * 0 meses), Total Pago – Total devengado desde inicio = $ 80.000 - $ 84.000 = $
0, el total devengado desde el inicio del seguro (21 meses x 4.000: octubre/0-mayo/II) es mayor que
lo pagado a la fecha, por lo que el saldo que debe presentar la cuenta integral de activo debe ser:
Seguros pagados por adelantado $ 0 deudor.
debe ser: Seguros a vencer $ 12.000 deudor (julio/II-setiembre/II).
Para confrontar los saldos reales de este análisis con los saldos contables, debemos discriminar que
parte del saldo de Seguros corresponde a cada contrato:
Seguros a Seguros Seguros Pagados por Seguros a Vencer

Pagar Adelantado
Incendio $96.000 A $ 40.000 D $ 40.000 D $ 60.000 D
Hurto $48.000 A $ 48.000 D $0 $0D
Total $144.000 A $ 88.000 D $ 40.000 D $ 60.000 D
Confrontamos los saldos obtenidos del análisis con los saldos contables del seguro de Incendio:
Incendio
Seguros 40.000 D 48.000 D 8.000 D
Seguros a pagar 96.000 A 16.000 A 80.000 D
Seguros pagados por ad. 40.000 D 0D 40.000 A
Seguros a vencer 60.000 D 12.000 D 48.000 A
Realizamos el ajuste por el Seguro de Incendio al 30/6/II:
Debe 30/6/II Haber

8000 Seguros
80000 Seguros a Pagar
Adelantado

57
Seguro de Hurto:
 Valor total de la Póliza: $ 48.000

 Vigencia de la póliza: 12 meses (1 año, período 1/4/II-31/3/III).
 Importe Prima Mensual: $ 48.000 / 12 meses = $ 4.000 por mes
 Total pagado del Seguro: $ 0 (no hubo pagos).
El período de Vigencia de este Seguro corresponde a 12 meses desde el 1/4/II al 31/3/III, de los
cuales, 3 meses se devengan en el presente ejercicio (abril/II-junio/II) y 9 meses se devengan
en el próximo ejercicio (julio/II-marzo/III).
3 meses 9 meses

1/4/II 30/6/II
Obligación: La deuda al 30/6/II que tiene la empresa con referencia a este seguro corresponde al
total de la prima 12 meses a $ 4.000 cada mes. Deuda = prima – pago = $ 48.000 – $ 0 = $ 48.000
(abrilII-marzo/III), por lo que el saldo que debe presentar la cuenta integral de pasivo: Seguros a
Pagar es de $ 48.000 (Acreedor).
Pérdida del ejercicio: Se devengaron 3 meses del seguro (abril/II-junio/II) a $ 4.000 cada mes, por
(Deudor), Prima mensual x Cantidad de meses devengados =4.000*3.
Pérdida de ejercicios futuros: 9 meses (julio/II-marzo/III) a $ 4.000 cada mes ($ 36.000).
Pagos: 0 (4.000 * 0 meses), Total Pago – Total devengado desde inicio = $ 0 - $ 36.000 = $ 0, el
total devengado desde el inicio del seguro es mayor que lo pagado a la fecha, por lo que el saldo que
debe presentar la cuenta integral de activo debe ser: Seguros pagados por adelantado $ 0 deudor.
debe ser: Seguros a vencer $ 36.000 deudor (julio/II-marzo/III).
Confrontamos los saldos obtenidos del análisis con los saldos contables del seguro de Hurto:
Hurto
Seguros 48.000 D 12.000 D 36.000 A
Seguros a pagar 48.000 A 48.000 A 0
Seguros pagados por ad. 0D 0D 0
Seguros a vencer 0D 36.000 D 36.000 D
Realizamos el ajuste por el Seguro de Hurto al 30/6/II:

58
Debe 30/6/II Haber
36000 Seguros a Vencer
Seguros 36000
Extorno:
En ambos Seguros tenemos menos de 12 meses a devengerse desde el 1/7/II, por lo que podemos
volcar a pérdida la totalidad de los saldos pagados por adelantado y a vencer (extorno total coincide
con el extorno parcial).
La pérdida a devengar en el ejercicio que inicia el 01/7/II es de 3 meses en el seguro de incendio

(12.000) y de 9 meses en el de hurto (36.000), la totalidad en el saldo a vencer.
Debe 1/7/II
48.000 Seguros
La segunda alternativa para realizar este ajuste es realizar el análisis considerando cada póliza en
forma separada (como hicimos), pero determinar un asiento de ajuste por los dos seguros. Para
ello necesitamos sumar los saldos determinados en el análisis de los dos seguros y
confrontarlos con los saldos contables.
Los saldos sumados determinados en el análisis realizado de cada contrato son:
Incendio Hurto Total

Seguros 48.000 12.000 60.000
Seguros a Pagar 16.000 48.000 64.000
Seguros pagados por ad. 0 0 0
Seguros a Vencer 12.000 36.000 48.000
Comparamos los saldos obtenidos con los saldos en los Mayores y determinamos el ajuste por los
dos contratos:
Seguros : Incendio y Hurto
Seguros a Pagar Seguros Seguros Pagados por Seguros a

Adelantado Vencer
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe
144.000 88.000 40.000 60.000
80.000 28.000 40.000 12000
64.000 60.000 0 48.000

59
Debe 30/6/II
80.000 Seguros a Pagar
Seguros 28000
Adelantado
5)
Saldos
Comisiones ganadas por ad 20.000
La empresa cobró en el mes de junio comisiones por haber vendido mercaderías recibidas de
terceros en consignación.
Corresponde a comisiones cobradas en el mes de junio/II por haber vendido mercaderías recibidas
de terceros en consignación.
Las comisiones se devengaron en junio/II con la venta de la mercadería en consignación (durante

este ejercicio económico), con lo cual corresponde con una ganancia del ejercicio y no un cobro
por adelantado.
El ajuste implica el reconocimiento de la ganancia y la disminución de la cuenta de pasivo

“comisiones ganadas por adelantado”.
Debe 30/6/II Haber

20.000 Comisiones ganadas por
adelantado
Comisiones ganadas 20000
Extorno:
No hay saldos a extornar, la cuenta “por adelantado” quedó con saldo 0 luego del ajuste, no quedan
cargos por ganancias a reconocer en el ejercicio que inicia el 01/7/II.
6)
Saldos
Propaganda 120.000
La propaganda corresponde a una campaña publicitaria a realizarse en TV de mayo a julio/II.

Se pagó en el mes de abril/II.

60
El costo total de la campaña publicitaria es de $ 120.000 por los 3 meses, su devengamiento
mensual es de $ 40.000. A fecha de balance 30/6/II se encuentra pagada en su totalidad.
La pérdida corresponde a dos meses devengados en el ejercicio a $ 40.000 cada uno, (el servicio
fue recibido en los meses de mayo/II y junio/II), por lo que el saldo de la cuenta diferencial
Propaganda debe ser $ 80.000.
Por el mes de julio/II no se ha recepcionado el servicio de publicidad, por lo que se debe

representar en la cuenta de activo Propaganda pagada por adelantado $ 40.000, reflejando el
derecho a recibir la campaña en ese mes.
El ajuste al 30/6/II consiste en reconocer el derecho por el mes de julio/II y disminuir la la cuenta de
pérdida sobrevaluada en $ 40.000.
Propaganda Propaganda
pagada por
adelentado
Debe Haber Debe
120.000 0
40.000 40.000
80.000 40.000
Debe 30/6/II Haber

40.000 Propaganda pagada por
adelantado
Propaganda 40000
Extorno:
El 1/7/I corresponde extornar el saldo de la cuenta de propaganda pagada por adelantado, por el
mes de julio/II, el cual se devengará en el ejercicio que comienza el 1/7/II.
Debe 1/7/II Haber

40.000 Propaganda
Propaganda pagada por 40000
adelantado

61

Solución Ejercicios Capitulo VI - Ajustes - Ejercicios 14 Al 19

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Solución Ejercicios Capitulo VI - Ajustes - Ejercicios 14 Al 19

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Solución ejercicios Capítulo VI - Ajustes - Ejercicios 14 al 19

Seguros a Vencer $ 60.000 (D) :

A1) Seguro de Incendio:

a) Vigencia: 1/4/II al 31/3/III

1) Valor total de la Póliza: $ 60.000

2) Vigencia de la póliza: 1 año = 12 meses del 1/4/2 al 31/3/3.

UC: CONCEPTOS CONTABLES 1

4) Total de Importe pago del Seguro = $ 15.000.

“Seguros” (Pérdida) = Prima Mensual x Cantidad de meses de seguro devengados en el ejercicio

Pérdida ejercicios futuros: (01/07/II-31/03III). 9 meses X $ 5.000 = $ 45.000.

“Seguros a Vencer”: “pérdida ejercicios futuros impagas” = Importe a Devengar en próximos

A2) Seguro de Hurto:

a) Vigencia: 1/10/I al 30/9/IV

5) Valor total de la Póliza: $ 36.000

6) Vigencia de la póliza: 3 años = 36 meses del 1/10/1 al 30/9/4.

7) Importe Prima Mensual: $ 36.000 / 36 = $ 1.000 por mes

UC: CONCEPTOS CONTABLES 2

“Seguros” (Pérdida) = Prima Mensual x Cantidad de meses de seguro devengados en el ejercicio

Pérdida ejercicios futuros: (01/07/II-31/09/IV) 27 meses X $ 1.000 = $ 27.000.

“Seguros a Vencer”: “pérdida ejercicios futuros impagas” = Importe a Devengar en próximos

UC: CONCEPTOS CONTABLES 3

Seguros a Pagar Seguros Seguros Pagados por Seguros a Vencer

a) Sale de los Saldos contables a fecha de balance.

b) Sale de los Saldos determinados en el análisis.

Ajuste a realizar con fecha 30/6/2:

Asiento a realizar con fecha 1/7/2 (extorno total):

UC: CONCEPTOS CONTABLES 4

Alquileres Cobrados por Adelantado: $ 1.000 (A)

UC: CONCEPTOS CONTABLES 5

2.000 Por diferencia Ajuste

Alquileres Cobrados por Adelantado

Por diferencia Ajuste 1.000

Cobrado anteriormente - Mes de Julio $ 1.000

UC: CONCEPTOS CONTABLES 6

Por diferencia Ajuste 1.000

Ajuste a realizar con fecha 30/6/2:

1.000 Alq Cob x Adel

Intereses Ganados a Vencer: $ 2.000 (A)

1/4/II 30/6/II 31/8/II

UC: CONCEPTOS CONTABLES 7

La cuenta Intereses Ganados a Vencer es una cuenta regularizadora de activo y está

Intereses Ganados a Vencer

2.000 Int Gan a Venc

Alquileres Perdidos a Vencer: $ 1.200 (D)

UC: CONCEPTOS CONTABLES 8

1/3/II 30/6/II 31/8/II

La cuenta Alquileres Perdidos a Vencer (cuenta regularizadora), no se utiliza para ajustes de

Alquileres Pagados x Alquileres Perdidos a

Ajuste a realizar con fecha 30/6/2:

800 Alq perdidos

UC: CONCEPTOS CONTABLES 9

400 Alq perdidos

UC: CONCEPTOS CONTABLES

1) Alquileres Pagados por Adelantado 2.000 D

Se puede plantear la solución con 2 alternativas:

Al 31.7.II Se encuentran pagos: 2.000 (registrados en Alquileres Pagados por

e) Los restantes 14 meses se pagaron en el presente ejercicio, de los cuales 10 meses se

UC: CONCEPTOS CONTABLES

2.000 Alquileres Pagados por Adelantado

Alquileres Perdidos 2.000

2.000 Alquileres Perdidos AJUSTE 1

Alquileres Pagados por Adelantado 2.000

Extorno no realizado al 01/8/I

UC: CONCEPTOS CONTABLES