BENEMERITA UNIVERDAD AUTONOMA DE PUEBLA

FACULTAD DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

OTOÑO 2022

Profa. Claudia López Hernández

ALUMNO: ORNELAS ZENDEJAS TATIANA

09 septiembre 2022. CDMX.

VIA BLACKBOARD
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
UNIDAD 3 Sistema de Información Contable

Actividad 1. Entendiendo el Plan de Cuentas

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UNIDAD 3 Sistema de Información Contable
Actividad 1. Entendiendo el Plan de Cuentas
Ente
Entidad Federal:
Instituto Nacional
Electoral. (Catálogo de
cuentas establecido para
la fiscalización de los
partidos políticos)
Subcuentas que lo diferencian
Gastos por Amortizar.
1-1-07-01-0001 Propaganda
Utilitaria y/o Electoral.
Aportaciones de Militantes
Simpatizantes y Asociados.
4-2-01-01-0001 Ordinario.
4-2-01-01-0002 Precampaña.
4-2-01-01-0003 Campaña.
Rendimientos Bancarios.
4-3-01-01-0000 Ordinario.
4-3-01-02-0000 Precampaña.
4-3-01-03-0000 Campaña.
Ingresos por Transferencias del
Comité Ejecutivo Nacional en
efectivo y especie (Recursos
Federales, Estatales y Locales).
4-4-01-01-0001 Ingresos por
Transferencias del CEN (Operación
Ordinaria).
4-4-01-01-0002 Ingresos por
Transferencias del CEN
(Concentradora de Precampaña).
4-4-01-01-0003 Ingresos por
Transferencias del CEN
(Concentradora de Campaña).
Ingresos por Transferencias de
los Precandidatos y Candidatos
Explicación
El Instituto Nacional Electoral como
fiscalizador de los partidos políticos
utiliza subcuentas específicas al
control de los principales gastos en
cuestión de democracia.
Dentro del activo diferido,
encontramos a los Gastos por
Amortizar comprendidos dentro de los
gastos realizados por anticipado, en el
caso específico se utiliza la
Propaganda Utilitaria y/o Electoral que
será propia de gastos por contratos de
transmisiones publicitarias de partidos
políticos.
En el Grupo de los ingresos
encontramos para estos organismosen
particular, la aportación de Militantes,
Simpatizantes y Asociados con una
subclasificación de ingresos
ordinarios, de precampaña ycampañas
electorales, mismas que
encontraremos en los distintos tipos de
ingresos, como los rendimientos
bancarios, los ingresos por
transferencias del Comité Ejecutivo
Nacional (CEN) en los tres niveles
distintos. De igual modo, también se
clasifican en cuenta específica los
recursos recibidos en Efectivo y en
Especie.
En el grupo de los Gastosencontramos
rubros específicos de erogaciones por
procesos de selecciónde candidatos
con sus distintas
subclasificaciones. Asimismo, los
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Actividad 1. Entendiendo el Plan de Cuentas

de Representación Proporcional principales conceptos de gastos se

en efectivo y especie.
4-4-05-01-0000 Ingresos por
Transferencias de los
Precandidatos de Representación
Proporcional en Efectivo.
4-4-09-00-0000 Ingresos por
Transferencias de Remanentes en
efectivo y especie.
Procesos Internos de Selección
de Dirigentes.
5-1-02-01-0000 Gastos de
Propaganda.
refieren a propaganda publicitada por
distintos medios de información,
utilizando una subcuenta específica
para cada medio: radio, televisión,
espectaculares, etc.; logrando así un
control específico en los gastos de
mayor importancia.
Encontramos además cuentas muy
específicas como “Educación y
Capacitación Política” y
“Capacitación,Promoción y Desarrollo
del Liderazgo Político de las Mujeres”
que no veremos en otras Entidades
ajenas al concepto democrático.

5-1-02-01-0001 Bardas. Subcuentas como “Egresos por

5-1-02-01-0002 Mantas.
5-1-02-01-0003 Volantes.
5-1-02-01-0004 Pancartas.
Transferencias a la Coalición” definen
específicamente los pagos por
acuerdos entre partidos políticos que
la ley permite.

5-1-02-01-0005 Propaganda
Utilitaria.

5-1-02-02-0008 Eventos Políticos.

5-1-02-05-0000 Propaganda en Vía

Pública.

5-1-02-07-0000 Propaganda
Exhibida en Salas de Cine.

5-1-02-08-0000 Propaganda
Contratada en Internet.

5-1-04-01-0020 Diseño de Imagen.

Propaganda Institucional.
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Ente Subcuentas que lo diferencian Explicación
Actividad 1. Entendiendo el Plan de Cuentas
5-1-06-01-0001 Panorámicos o
Espectaculares.

5-1-06-01-0002 Propaganda
Utilitaria.

5-1-06-01-0005 Radio.

5-1-06-01-0006 Televisión.

5-2-01-00-0000 Educación y
Capacitación Política.

5-2-02-00-0000 Investigación
Socioeconómica y Política.

5-2-03-00-0000 Tareas Editoriales.

5-2-04-00-0000 Organización y
Difusión.

5-3-01-00-0000 Capacitación,
Promoción y Desarrollo del
Liderazgo Político de las Mujeres.

5-4-00-00-0000 Gastos de
Precampaña.

5-5-00-00-0000 Gastos de
Campaña.

5-6-02-00-0000 Egresos por

Transferencias a los

Comités Directivos Estatales

(Recursos Federales, Estatales y
Municipales).

5-6-10-00-0000 Egresos por

Transferencias a la Coalición.
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Ente
Actividad 1. Entendiendo el Plan deSubcuentas
Cuentas que lo diferencian Explicación

Entidad Estatal: Activo Fijo. El Consejo Mexiquense de Ciencia y

Consejo Mexiquense de 1241-01-03 Equipo de Foto, Cine y
Ciencia y Tecnología. Grabación Adquirido por Ejercicio.
1263-01-05 Depreciación
Acumulada Histórica de Equipo de
Foto, Cine y Grabación.
Cuentas por Pagar a Corto Plazo.
Tecnología (COMECYT) utiliza
subcuentas muy específicas para
lograr la difusión del conocimiento
científico. Por lo cual en el activo fijo
encontraremos subcuentas con apego
particular al fin como Equipo de Foto,
Cine y Grabación con su respectiva
depreciación.

2119-01-01-11-25 Apoyos En las cuentas por pagar encontramos

Divulgación y Ciencia 2018. cuentas muy específicas a la entidad
como apoyos divulgación y ciencia,
2119-01-01-11-25 Fondo para la
fondos para investigación, programas
Investigación y Desarrollo
de becas; cada concepto con su
Tecnológico del Estado de México.
subcuenta particular.
2119-01-01-12-07 Programa de
A diferencia de la Entidad Federal, los
Becas Posgrado Segunda
ingresos provienen del Subsidio
Promoción 2019.
Estatal y así los describe la subcuenta.
Ingresos.
Dentro de los principales Gastos de
4223-01-01-01 Subsidio Estatal Funcionamiento encontramos
(Gasto Corriente). subcuentas muy específicas y
adecuadas a la difusión del
Gastos de Funcionamiento. conocimiento científico.
5100-207C05-11261-1415
Aportaciones para financiar los
gastos generales de administración
del ISSEMYM.

5100-207C05-010311261 Consejo
Mexiquense de Ciencia y
Tecnología Prevención, detección,
disuasión, sanción y combate de la
corrupción.

5100-207C05-030811261 Consejo
Mexiquense de Ciencia y
Tecnología Fomento a la
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Actividad 1. Entendiendo el Plan de Cuentas
Ente
Entidad Municipal:
Organismo
Descentralizado de Agua
Potable, Alcantarillado y
Saneamiento (ODAPAS)
Subcuentas que lo diferencian
investigación científica y formación
de recursos humanos.
5100-207C05-030821261 Consejo
Mexiquense de Ciencia y
Tecnología Normatividad para el
desarrollo de la ciencia.
5100-207C05-030851261 Consejo
Mexiquense de Ciencia y
Tecnología Desarrollo tecnológico y
vinculación.
IVA Acreditable.
1129-01-01 IVA Acreditable.
Almacén.
1151-06-01 Medidores de Agua.
1151-08-01 Bocas de Tormenta
Prefabricadas.
Documentos por Cobrar a Largo
Plazo.
1221-02 Créditos a Servidores
Públicos a Largo Plazo.
Activo Fijo.
1231-03 Panteones.
1231-04 Parques y Zoológicos.
1235-2018 Obras 2018.
1241-02 Artículos y Equipo de
Biblioteca.
1241-05 Equipo de Ingeniería.
Explicación
A diferencia de otras Entidades
ODAPAS está sujeta al pago del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) por lo
cual en sus subcuentas contemplará el
IVA acreditable y el IVA por pagar enel
activo y pasivo respectivamente.
Como subcuentas del Rubro de
Almacenes, subcuentas como
“medidores de agua” y “bocas de
tormenta prefabricadas”, lo cual parece
muy acertado, pues se trata al equipo
regularmente utilizado para
proporcionar el servicio principal de
suministro de agua.
Sin embargo, llama la atención haber
encontrado cuentas en el activo como
“Créditos a Servidores Públicos aLargo
Plazo” y dentro del activo“Panteones” y
“Parques y Zoológicos”, que desde un
criterio personal no tendrían razón de
ser, puesto que
´para el primer caso existen
organismos que pueden cumplir tal fin,
como sociedades bancarias y de
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Actividad 1. Entendiendo el Plan de Cuentas
Impuestos y Retenciones
porPagar.
2117-01-04-01-02 IVA por Pagar.
Cuentas por Pagar al GEM.
2119-04-01 Anticipos del G.E.M.
aCuenta de Participaciones.
Derechos por Prestación
deServicios.
4143-04-03-01 Suministro de
AguaPotable.
4143-04-03-04 Conexiones a
losSistemas de Agua y Drenaje.
4143-04-03-13 Obras.
4143-04-03-14 Rezagos.
Aportaciones Federales.
4212-01-02-23 Recursos
Programade Devolución de
Derechos PRODER.
Gastos de Funcionamiento.
5100-B216 Captación y
recaudación de
ingresos.
5100-C218 Unidad Técnica de
Operación Área de
Construcción,Control y
Supervisión.
5100-C220 Unidad Técnica
deOperación Área de
Operación.
5100-C222 Unidad Técnica
deOperación Área de Drenaje
y Alcantarillado.
crédito o el mismo INFONAVIT, y tener
posesiones como las mencionadas
desvían el fin del organismo, con lo cual
se violaría el postulado denominado
“Sustancia Económica”. Por otro lado,
integrar en el activo las obras
realizadas y equipo como el de
ingeniería, resulta acertado.
Encontramos en el pasivo cuentas por
deudas al Gobierno del Estado de
México, lo cual implica que recibe
anticipos o adelantos de los subsidios
que se registran como ingreso y que
cuentas con la respectiva subcuenta.
Dado el servicio que presta la entidad
cuenta con ingresos específicos y se
registran en las subcuentas diseñadas
para ello.
Para los Gastos de Funcionamiento se
utilizan subcuentas para cada
departamento, por ejemplo; Captación,
Unidad Técnica de Operación, Unidad
Jurídica, Finanzas,etc.
Cabe señalar que encontramos
algunos detalles anticuados dentro del
plan de cuentas de esta entidad ya que
se incluye una subcuenta por cada
departamento (en gastos) y proveedor
(en el pasivo) lo cual ya cayó en desuso
desde hace varios años en el sector
privado, que actualmente cuentan con
otros recursos comoutilizas módulos de
proveedores o Cuentas por Pagar y
Departamentos o Códigos de Unidad
para replicar
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Actividad 1. Entendiendo el Plan de Cuentas

Ente Subcuentas que lo diferencian Explicación

5100-C228 Unidad Jurídica. Área subsubcuentas como “Sueldos y

Jurídica. Salarios por cada departamento.

5200-B203 Finanzas y
Administración. Área de
Contabilidad y Presupuesto.

Bibliografía

Comisión Nacional de Armonización Contable CONAC. (2018). Plan de Cuentas. Recuperado el 31de julio de
2020, de https://www.conac.gob.mx/es/CONAC/Normatividad_Vigente

Consejo Mexiquense de Ciencia y Tecnología. (2020). Balanza de Comprobación Detallada.

Recuperado el 31 de julio de 2020, de http://comecyt.edomex.gob.mx/media/filer_public/e2/db/e2db62a2-

79ee-42fb-9fde- 8faeef61bfa5/balanza_de_comprobacin_detallada_marzo.pdf

Consejo Nacional de Armonización Contable CONAC. (2009). Postulados Básicos de

Contabilidad Gubernamental PBCG. Recuperado el 27 de julio de 2020, de
https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_01_002.pdf

Gobierno del Estado de México. Contaduría General Gubernamental. (2020). Manual Único de
Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios
del Estado de México. Recuperado el 31 de julio de 2020, de
https://cemer.edomex.gob.mx/sites/cemer.edomex.gob.mx/files/files/AIR%202020/157/
MANUAL%20%C3%9ANICO%202020_air%2013_50_02.pdf

Instituto Nacional Electoral. (2015). Manual de Contabilidad. Recuperado el 31 de julio de

2020, de
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
UNIDAD 3 Sistema de Información Contable

Actividad 1. Entendiendo el Plan de Cuentas

https://portalanterior.ine.mx/archivos2/tutoriales/sistemas/ApoyoInstitucional/SIFv2/rsc
/CF0752015.pdf

Organismo Descentralizado de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento (ODAPAS).

(2018).