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Vicerrectorado académico.
Semestre 4 sección 1.
LOS REGÍMENES
ESPECIALES EN
VENEZUELA
Profesor: Alumnos:
Michelle Castillo
Luis Montagne. C.I 30.298.075
Alejandro Ruiz
C.I 28.594.872
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ÍNDICE
Introducción……………………………………………………………………………………..3
Desarrollo
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INTRODUCCIÓN
Las aduanas son entidades públicas a nivel nacional prestadoras de servicios, cuya
actividad consiste en controlar la entrada y salida de mercancías al territorio nacional,
conformando un sistema aduanero, en el cual se contextualiza en la noción de políticas
económicas, aduaneras y comerciales del estado. Por ello el autor Rivas (2000;27),
comprende “un régimen aduanero aplicable a las mercancías en libre circulación que
salen del territorio aduanero para su uso o consumo definitivo en el exterior”.
En este sentido, el sistema aduanero debe ser una manifestación de la política del
estado para lograr el bienestar de su población, mediante la concepción y aplicación de
políticas de diversos orden como los siguientes: promocionar el desarrollo económico
de una región o país, así como promover, proteger o desmotivar el desarrollo de
actividades en los distintos sectores de economía.
Por tales razones, con la presente investigación, se intenta mostrar en todos los
ángulos por finalidad el estudio de lo relacionado al régimen aduanero General y
especial en Venezuela, siendo éste un medio sistemático muy valioso en los procesos
de verificación, comprobación en las aduanas, técnicas y prácticas que favorecen la
modernización y controlando e inspeccionando dentro del tráfico de las mercancías.
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DESARROLLO
Concepto
Clasificación
Regímenes suspensivos
Son las distintas formas en que se almacena/ recopila las mercancías, siendo objetos
de las operaciones aduaneras como resultado del tránsito internacional, los cuales
progresan con características, efectos jurídicos y económicos distintos para cada uno
de ellos.
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Regímenes liberatorios
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1.2. Regímenes Suspensivos o destinaciones suspensivas. Concepto.
Fundamento legal. Clasificación. Admisión Temporal. Exportación Temporal.
Tráfico de Perfeccionamiento Activo. Tráfico de Perfeccionamiento Pasivo.
Depósitos Temporales. Depósitos Aduaneros. (In Bond). Almacenes Generales de
Depósitos. Concepto. Régimen legal. Tipos de mercancías admisibles de acuerdo
con el tipo de régimen. Condiciones y requisitos de procedencia. Documentación
exigible. Procedimiento. Consecuencias del incumplimiento.
Concepto
Fundamento Legal
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Artículo 132. Las mercancías a que se refiere el artículo anterior podrán ser objeto de
transformación, combinación, mezcla, rehabilitación, reparación o cualquier otro tipo de
perfeccionamiento, salvo disposición en contrario y bajo las condiciones que señale la
Administración Aduanera. Si se tratare de mercancías exportadas temporalmente, su
reintroducción estará sujeta a las obligaciones ordinarias de importación que sean
aplicables en lo que respecta al valor agregado en el exterior por perfeccionamiento
pasivo.
La Administración Aduanera podrá, cuando las circunstancias así lo justifiquen, exigir la
cancelación de los derechos correspondientes a la depreciación sufrida entre la fecha
del ingreso y la de reexportación de determinadas mercancías de admisión temporal.
Artículo 133. Los impuestos aduaneros que correspondan a las mercancías referidas
en este Capítulo, serán garantizados para responder de su reexportación o
reimportación dentro del plazo señalado. Las tasas y otros derechos previstos en este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, deberán ser cancelados, sin perjuicio de lo
dispuesto en los artículos 126 y 128 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
En los casos de exportaciones temporales la garantía a que se refiere este artículo
podrá cubrir hasta el doble del valor de las mercancías, sí la exportación ordinaria de
las mismas se encontrare sometida a restricciones de cualquier naturaleza, sin perjuicio
de la sanción prevista para el caso en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Artículo 135. Las mercancías a que se refiere este Capítulo quedarán sometidas a los
requisitos y formalidades previstas en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
que fueren aplicables. Cuando las mercancías de admisión temporal vayan a ser
nacionalizadas, se cumplirán las respectivas formalidades, pudiendo en estos casos
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aplicarse las liberaciones de gravámenes procedentes. Cuando se trate de mercancías
exportadas temporalmente podrá autorizarse su permanencia definitiva en el exterior
con liberación de la garantía prestada, en casos justificados y bajo las condiciones que
establezca el Ejecutivo Nacional.
Si ocurrieren averías, pérdidas o destrucción de las mercancías, como consecuencia
de caso fortuito o fuerza mayor, podrá liberarse la garantía prestada, bajo las
condiciones que establezca la Administración Aduanera.
Clasificación
Para exportaciones:
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● Destinación suspensiva de tránsito de exportación: Son aquellos por la cual una
mercancía exportada por la aduana, puede ser transportada hasta otra de su
mismo territorio aduanero para ser exportada desde esta última.
Para importación:
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Admisión temporal
Exportación temporal
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Almacenes generales de depósito
Tienen por objeto la conservación y guarda de bienes muebles por los que no se hayan
satisfechos los derechos de importación; así como la expedición de certificados de
depósito y de bonos de prenda.
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Para los almacenes libres de impuesto se habla de pequeñas cantidades de mercancía
que acompañan a un pasajero que ingresa o sale del país, como equipaje por ejemplo.
b) Cantidades;
c) Ubicaciones arancelarias;
g) Operaciones a efectuarse.
c) Póliza de seguro
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Documentación exigible
Procedimiento
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● Comprobar las condiciones y estados de los embalajes, sellos, precintos y
demás medidas de seguridad de las mercancías y medios de transporte y
comunicar inmediatamente a la Administración Aduanera y Tributaria cualquier
irregularidad, cuando les corresponda recibir y almacenar mercancías
Concepto
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Fundamento Legal
Artículo 67. La devolución de los impuestos de importación por pago en exceso o pago
de lo indebido, se efectuará de conformidad con lo dispuesto en el procedimiento de
repetición de pago establecido en el Código Orgánico Tributario.
Una vez efectuado el pago de los derechos autoliquidados o de los liquidados por la
aduana, no se admitirán solicitudes de reintegro o compensación de los mismos por
concepto de pérdidas o averías sobrevenidas con posterioridad al momento del
reconocimiento.
La autoliquidación y pago de cantidades que pudiesen gozar de beneficio de exención
o exoneración serán considerados como renuncia tácita al mismo. Por consiguiente, en
este caso no será procedente ni el reintegro ni la compensación de las aludidas
cantidades.
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Condiciones y requisitos del régimen
Formulario autorizado para tal fin, en original y dos (2) copias; acompañado de los
siguientes documentos, presentados bajo fe de juramento:
Por otra parte, para el procedimiento del Régimen de Draw Back, los beneficiarios en
este caso, siendo los exportadores deben seguir una serie de modalidades que le
servirán de gran apoyo al momento de solicitar el reintegro y tomar en cuenta para el
cálculo del mismo; estas modalidades son:
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Procedimiento de devolución.
Capítulo I
Disposiciones Generales
Artículo 1
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En este sentido, tuvo como resultado, que la recuperación extemporánea de los
créditos fiscales, produce efectos negativos que atentan contra la continuidad del ciclo
operativo de los exportadores. Los contribuyentes que se encuentran en situación de
no haber recibido respuesta por parte de la Administración Tributaria, no deben asumir
la negación de la solicitud o no procedencia de la misma; por el contrario, deben exigir
la emisión del Certificado Especial de Reintegro Tributario (CERT), a la Administración
Activa pues está dispuso del tiempo necesario para desestimar la presunción y no logro
su fin.
Concepto
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En esta posición están:
Clasificación
Accede/permite importar con liberación del pago de los impuestos de importación por
una sola vez a las mercancías equivalentes en cantidad, calidad, descripción y
propiedades técnicas a aquellas con relación a las cuales ya fueron pagados los
impuestos de importación y que fueron utilizados en la producción de mercancías
exportadas previamente, con carácter terminante.
Sustitución de Mercancías
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Almacén Libres de Impuestos (Duty Free Shops)
Provisiones de a Bordo
Manifiesta el ingreso bajo concepto aduanero de las provisiones y víveres, liberados del
pago de impuestos de importación, con destino a su uso y consumo de los pasajeros y
tripulantes en vehículos que realicen el transporte internacional de pasajeros o carga.
(Fundamento Legal, Arts.109 y 110 R.LS. y R.A.E.).
Equipaje
Régimen legal
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29/02/2020, en concordancia con las disposiciones previstas en el del Reglamento de
la Ley Orgánica de Aduanas sobre los Regímenes de Liberación, Suspensión y otros
Regímenes Aduaneros Especiales, (R.L.O.A.S.R.L.S.O.R.A.E).
Los pasajeros podrán introducir libres del pago de gravámenes aduaneros, efectos de
uso o consumo personal nuevos, cuando en su conjunto, no excedan de un valor en
moneda Nacional equivalente a un mil dólares de los Estados Unidos de Norteamérica
(US$ 1.000) por persona.
Equipaje:
● Menaje de casa
● Vehículos
● Efectos personales de personas fallecidas
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Condiciones y requisitos de procedencia.
Artículo 139. El Reglamento determinará las mercancías que podrán ser consideradas
como equipajes; las formalidades que regirán para su importación, exportación y
tránsito, las liberaciones de gravámenes y restricciones a que tendrán derecho sus
propietarios de acuerdo a la naturaleza de los efectos o a la condición de los pasajeros
y tripulantes; los lapsos para su abandono legal; los derechos de almacenaje que
causará su permanencia en la zona primaria de la aduana cuando corresponda, el
término para su arribo a esta última y los demás requisitos y formalidades aplicables al
caso.
Documentación exigible.
Artículo 125. Están exentos del pago de gravámenes aduaneros los efectos
pertenecientes al Presidente de la República. Las exenciones de gravámenes,
impuestos o contribuciones en general y las de gravámenes aduaneros, que puedan
estar previstas en las leyes especiales, se regirán por estas últimas y por las normas
que al efecto señala el artículo siguiente.
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Consecuencias del incumplimiento.
"Bajo el régimen de admisión temporal podrán introducirse al país, entre otras, las
siguientes mercancías:
p). Objetos, enseres y vehículos usados, pertenecientes a una persona que se instala
temporalmente al país"
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1.5. Regímenes Especiales Territoriales. Concepto. Clasificación. Puertos Libres.
Zonas Francas. Zonas Libres. Régimen legal. Tipos de mercancías admisibles de
acuerdo con el tipo de régimen. Condiciones y requisitos de procedencia.
Documentación exigible. Procedimiento. Consecuencias del incumplimiento.
Concepto
Clasificación
● Puertos Libres
● Zonas Francas
● Zonas Libres .
Puertos Libres
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Reglamento. (Fundamento Legal, Regl. Puerto Libre del Estado Nueva Esparta. Regl.
Puerto Libre de Santa Elena de Uairén.)
Zonas francas
Área del territorio nacional físicamente delimitada, sometido mediante Ley a un régimen
fiscal especial, que autoriza a personas jurídicas para que procedan a la producción
industrial y comercialización de bienes para la exportación, como a la prestación de
servicios vinculados con el comercio internacional. Dependiendo de la actividad que
desarrollen. (Fundamento Legal, Ley de Zonas Francas de Venezuela. G. O. Nro.
34.772 de fecha 08/08/1991)
Zonas libres
Régimen legal
● Zona franca:
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1. Los enriquecimientos obtenidos por las personas jurídicas establecidas en ella,
derivados de la colocación de sus productos fuera del país;
2. Los enriquecimientos provenientes de los intereses de los capitales destinados
al financiamiento de inversiones industriales, comerciales, de servicios y de
infraestructura dentro de la Zona Franca; y,
3. Los enriquecimientos derivados de actos jurídicos vinculados directamente a la
Zona Franca, en los casos y con las modalidades que determine el Ejecutivo
Nacional.
Las mercancías originarias y procedentes del exterior que ingresen a Venezuela con
destino a la Zona Franca, estarán sujetas al siguiente régimen preferencial:
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● Zona Libre
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a) No causarán derechos arancelarios;
b) Estarán exentos del Impuesto al Valor Agregado, así como de cualquier otro
impuesto nacional que de forma directa o indirecta, grave su importación o venta;
c) No causarán tasas por servicios de aduana; y
d) No estarán sujetos a tasas arancelarias y para-arancelarias, con excepción de las de
carácter sanitario.
Las actividades de producción, distribución, comercialización y promoción de bienes y
servicios culturales, científicos y tecnológicos sujetos al régimen, realizados por
personas autorizadas para operarlo y residentes en la ZOLCCYT, estarán exentas del
impuesto sobre la renta, sólo cuando se dediquen exclusivamente al quehacer cultural,
científico o tecnológico.
● Puerto Libre
Las mercancías que ingresen bajo el régimen de puerto libre no causarán el pago de
impuestos de importación, pero estarán sujetas al pago de la tasa por servicios de
aduana (1% ad valorem); así como tampoco estarán sujetas al pago de impuestos
internos, siempre que sean despachadas a consumo en el puerto libre.
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Tipos de mercancías admisibles de acuerdo con el tipo de régimen
● Zona franca
● Zona libre
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si su tutela es una atribución legal del CONAC (Consejo Nacional de la Cultura) o el
IDAC (Instituto de Acción Cultural del Estado Mérida).
e) Las actividades científicas o tecnológicas son aquellas cuya tutela está a cargo del
CONICIT, o Consejo Nacional de la Ciencia y Tecnología.
Gozarán de la protección del régimen especial, exclusivamente los bienes y servicios
culturales, científicos y tecnológicos producidos dentro del territorio y los importados
que cumplan con las siguientes condiciones:
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● Puerto libre
Igualmente podrán ingresar los alimentos y bebidas, los productos cosméticos, los
medicamentos de venta sin prescripción facultativa, los productos del reino animal y
vegetal, como también sus derivados y los productos zooterápicos, transgénicos,
conexos y derivados con destino exclusivo a la terapéutica veterinaria que estuviesen
sometidos a los regímenes legales establecidos en el Arancel de Aduanas, previo
cumplimiento de los requisitos y procedimientos que se establezcan.
Las mercancías que se encuentren el territorio del Estado Nueva Esparta bajo régimen
especial de puerto libre, podrán ser:
1) Destinadas a otros puertos libres, zonas francas, zonas libres, depósitos aduaneros,
tiendas libres y, en general, al resto del país sometidos a régimen aduanero especial,
previo cumplimiento de los requisitos que los regulan;
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2) Destinadas al resto del territorio aduanero nacional bajo régimen de equipaje de
pasajeros;
3) Destinados a otros territorios aduaneros en operaciones y actividades de
exportación, reexportación, reexpedición, devolución, sustitución, trasbordo,
reembarque o tránsito, previo cumplimiento de los requisitos ordinarios aplicables;
4) Introducidas definitivamente al resto del territorio aduanero nacional, en cuyo caso,
se harán exigibles los impuestos y el régimen aduanero vigente para la fecha de
registro de la declaración que se formule ante la aduana, de conformidad con lo
previsto en la legislación aduanera nacional. Si las mercancías resultan de un proceso
de producción o transformación sustancial, realizado con materias o insumos
extranjeros, pagarán el impuesto arancelario correspondiente, en proporción al
componente importado.
● Zona franca
Sólo podrán ingresar al área de la Zona Franca, las mercancías que cumplan con las
siguientes condiciones: a) Que estén amparadas por la documentación aduanera y de
transporte establecidas en la normativa; b) Que sus consignatarios aceptantes sean
personas jurídicas autorizadas legalmente para operar dentro de la Zona Franca; c)
Que estén adecuadas a las funciones y procesos que desarrollen sus consignatarios
aceptantes; d) Que cumplan con las disposiciones sanitarias; y, e) Que realicen el
trámite aduanero de internación a la Zona Franca.
● Zona Libre
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comerciales conexas al turismo previamente referidas; a cuyo efecto, deberán
consignar ante la Corporación para la Zona Libre para el Fomento de la Inversión
Turística de la Península de Paraguaná (CORPOTULIPA), escrito de solicitud,
acompañado de: 1) Documento constitutivo de la empresa; 2) Descripción escrita de la
actividad, ubicación del lugar donde se pretende realizar la prestación del servicio; 3)
Informe sobre el impacto ambiental de los nuevos desarrollos de infraestructura; 4)
Estados financieros, referencias bancarias y comerciales del solicitante; 5) Constancia
de solvencia tributaria; 6) Si se trata de operadores turísticos que desarrollen
actividades de las establecidas en la Ley de Turismo, deberán presentar la autorización
de la Corporación de Turismo de Venezuela, como operador turístico, con su
correspondiente número de Registro Turístico Nacional
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● Puerto Libre
Documentación exigible.
● Puerto libre
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c) Constancia de inscripción en el Registro de Información Fiscal (RIF); d) Solvencia de
aduanas; e) Patente de industria y Comercio; f) Licencia de Licores, si fuere
procedente; g) Constancia de cancelación de la tasa exigible de sesenta unidades
tributarias (60 U.T.), de acuerdo a lo establecido en el artículo 10, ordinal 7° de la Ley
de Timbre Fiscal; h) Cualquier otra información o recaudo exigible de conformidad con
las leyes, en razón de la actividad que pretende realizar.
● Zona Libre
Los bienes producidos y los importados a la Zona Libre, bajo el régimen especial,
podrán ser exportados libremente, sin ningún tipo de restricciones y pudiendo acogerse
a los regímenes establecidos en la Ley Orgánica de Aduanas y sus reglamentos. Los
interesados en operar bajo el régimen de la Zona Libre, deberán inscribirse en el
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registro que lleva la Junta de la Zona Libre; a ese efecto se requerirá la consignación
de un formulario de solicitud, acompañado de : 1) Copia del acta constitutiva y de su
última modificación, si la hubiere, o del registro de la firma personal si fuere el caso, e
indicación del tipo de actividad que se proyecta establecer. 2) Calificación de la
empresa, emitida por la Superintendencia de Inversiones Extranjeras (SIEX); 3)
Constancia de inscripción en el Registro de Información Fiscal (RIF) ; 4) Solvencia de
aduanas, si es un operador activo; 7 5) Cualquier otra información o recaudo que fuere
exigible conforme a las leyes, en razón de la actividad que pretende realizar.
● Zona franca
Artículo 32º Requisitos para Instalación de Industrias. Las personas que deseen
instalar empresas industriales en la Zona Franca Industrial de Paraguaná deberán
dirigir a la Junta Directiva de la Zona Franca Industrial de Paraguaná, Compañía
Anónima, la "Solicitud de Instalación de Industrias" a que se refiere el artículo 31, con la
documentación correspondiente.
Artículo 33º Lapso para Tramitar la Solicitud. Dentro del lapso de sesenta (60) días
hábiles después de recibida la correspondiente solicitud, la Junta Directiva de la Zona
Franca Industrial de Paraguaná, Compañía Anónima, tramitará a través de la Comisión
Técnica las autorizaciones necesarias. La documentación deberá ir acompañada del
informe favorables de la Junta Directiva de la citada Compañía.
En caso de que la solicitud sea negada, se hará del conocimiento del interesado dentro
del lapso citado.
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Artículo 34º Aprobación de Instalación de Industrias. Recibidas las aprobaciones a que
se refiere el artículo anterior, la Junta Directiva de la Zona Franca Industrial de
Paraguaná, C.A., otorgará la autorización para el establecimiento de la industria.
3. Cualquier otra irregularidad que afecte los intereses del Fisco Nacional. La
suspensión del Registro de Importadores de Puerto Libre no podrá ser menor de treinta
días hábiles ni mayor de un año, contados a partir de la notificación del acto al
interesado.
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CONCLUSIÓN
Se logró dar respuestas a las interrogantes, pues con el desarrollo del marco teórico se
pudo establecer los diferentes tipos de regímenes en Venezuela, cómo se pueden
clasificar cada uno de ellos, marco legal, procedimientos y documentos legales.
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BIBLIOGRAFÍA
1. http://www.ambitoaduanero.com/home-mainmenu-1/45-eventos-2011/263-infracc
iones-y-recursos-aduaneros
2. https://www.academia.edu/36935835/Reg%C3%ADmenes_aduaneros_especial
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3. https://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con2_uibd.nsf/35FFC9E6CDBD40
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4. http://www.minpet.gob.ve/images/biblioteca/leyes/LEY_ORGANICA_DE_ADUAN
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5. https://pandectasdigital.blogspot.com/2020/01/decreto-constituyente-de-reforma-
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6. http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENID
O_SENIAT/02NORMATIVA_LEGAL/2.5ADUANAS/2.5.html
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