Doble deducción por dependientes económicos?

Sí, la reforma
tributaria lo permite

Noviembre 29 de 2022

La nueva reforma tributaria del gobierno del presidente Gustavo Petro, Ley 2277
de 2022, permitirá una doble deducción por concepto de dependientes en la
declaración de renta de las personas naturales residentes que obtengan ingresos
por concepto de trabajo.

Conoce aquí en que consiste esta nueva deducción.

Actualmente, el artículo 387 del Estatuto Tributario –ET–, modificado por la Ley

1607 de 2012, permite que las personas naturales residentes fiscales en
Colombia, que obtengan ingresos por concepto de rentas de trabajo, tengan
derecho a una deducción por concepto de dependientes equivalente al 10 %
del total del ingreso bruto, siempre que no supere las 384 UVT ($14.594.000 por
2022 y $16.286.000 por 2023), independientemente del número de dependientes
económicos del contribuyente. Para lo cual el parágrafo 2 el artículo en
mención precisa el término “dependientes” para la procedencia de dicha
deducción.

Nota: el artículo 9 de la reforma tributaria modificó el numeral 3 del parágrafo 2 del

artículo 387 del ET para establecer que, serán considerados dependientes los
hijos del contribuyente mayores de 18 años que se encuentren en situación de
dependencia, originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por
Medicina Legal.

Hasta la versión del numeral en mención modificado por el artículo 15 de la Ley

1607 de 2012, se consideraban dependientes los hijos del contribuyente mayores
de 23 años en las mismas circunstancias anteriormente señaladas.

No obstante, a partir del año gravable 2023 quienes obtengan rentas de trabajo
podrán tener una doble deducción por concepto de dependientes dentro de
su declaración de renta.

Nueva deducción adicional por concepto de dependientes económicos

La Ley 2277 de diciembre 13 de 2022 (ley de reforma tributaria) , modificó el

artículo 336 del ET para establecer un nuevo procedimiento para la depuración de
la renta líquida de la cédula general, dentro del cual creó una nueva deducción
por concepto de dependientes adicional a la mencionada en el inciso segundo
del artículo 387 del ET, equivalente a 72 UVT anuales ($3.054.000 por 2023) por
cada dependiente económico que tenga el contribuyente y hasta por un máximo
de 4 dependientes (288 UVT anuales, $12.215.000 por 2023).

“las personas naturales residentes que perciban ingresos por concepto de trabajo
(también aplica para los trabajadores independientes) podrán solicitar dentro de
su declaración de renta una doble deducción por dependientes”

Por tanto, las personas naturales residentes que perciban ingresos por concepto
de trabajo (también aplica para los trabajadores independientes) podrán solicitar
dentro de su declaración de renta una doble deducción por dependientes, así:

1. Un 10 % del ingreso bruto sin que supere las 384 UVT.

2. El equivalente a 72 UVT por cada uno de los dependientes a su cargo,
hasta un máximo de 4 dependientes (288 UVT).

Lo anterior fue permitido por el Gobierno nacional bajo el sustento de que, según
cifras del Dane, el hogar promedio del país se encuentra compuesto por 3
personas y, en su mayoría, corresponde a hogares donde la madre es la cabeza
de la familia. En este sentido, se estimó pertinente adicionar como deducción un
monto en UVT anual por dependiente, hasta un máximo de 4 dependientes, con el
fin de reconocer estas realidades y proteger el núcleo familiar.

Por otra parte, cabe señalar que la nueva deducción adicional por
dependientes no estará sometida al límite del 40 % de las rentas exentas y
deducciones previstas en el numeral 3 del artículo 336 del ET, a diferencia de la
deducción del artículo 387 ibidem que sí está sujeta a esta limitación.

Nota: es preciso no perder de vista que la nueva deducción adicional por concepto
de dependientes podrá ser solicitada dentro de la declaración de renta del año
gravable 2023, la cual será presentada durante el año 2024. Por tanto, las
declaraciones de renta correspondientes al año gravable 2022 solo podrán
acceder a la deducción del artículo 387 del ET, más no a la nueva deducción
adicional.

Ahora bien, es importante no perder de vista que la nueva deducción adicional por
concepto de dependientes (inciso segundo del numeral 3 del artículo 336 del ET
modificado por el artículo 7 de la reforma tributaria) solo procede para efectos de
la declaración de renta más no para la depuración del ingreso laboral sobre la cual
se practicará la respectiva retención en la fuente. Lo anterior, dado que para la
depuración en mención, solo podrá deducirse el concepto de dependientes
señalado en el artículo 387 del ET.

Por tanto, mientras en la declaración de renta las personas naturales que perciban
rentas laborales podrán acceder a una doble deducción por concepto de
dependientes (10 % del ingreso neto sin que exceda de 384 UVT más 72 UVT por
cada dependiente hasta un máximo de 288 UVT), en la depuración del ingreso
laboral que se someterá a retención en la fuente solo podrá deducirse un 10 % del
ingreso bruto por concepto de dependientes.

Ejemplo

Supongamos que una persona natural, residente fiscal en Colombia, percibe

durante el año 2023 ingresos por concepto de renta de trabajo por un total de
$62.400.000 y tiene a su cargo 4 dependientes económicos (un hijo de 17 años,
su cónyuge, su madre y padre).

En la declaración de renta del respectivo año el contribuyente podrá acceder a la

deducción por dependientes del 10 % del ingreso bruto ($6.240.000, la cual estará
sometida al límite general de las rentas exentas y deducciones del 40 %). Sin
embargo, adicionalmente, podrá deducir 288 UVT equivalente a $12.215.000 por
el total de sus 4 dependientes, sin que dicha deducción adicional se someta al
límite en mención.

Nota: es importante recordar que el límite del 40 % para las rentas exentas y
deducciones pasó de estar limitado a su vez de 5.040 UVT a tan solo 1.340 UVT
anuales, tras la modificación que introdujo el artículo 7 de la Ley 2277 de 2022 al
artículo 336 del ET.

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