ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

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Fuente: Ley de Régimen Tributaria Interno. Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno. NIIF

Audit & Planning S.A.

IMPUESTO A LA RENTA 2015

Tarifas del Impuesto a la Renta

Reinversión de Utilidades
 Tarifas del Impuesto a la Renta

Personas Naturales residentes en el Ecuador (2015)

Fracción Básica Exceso Hasta Impuesto % Impuesto
Fracción Básica Fracción Exceso
0 10.800 0 0%
10.800 13.770 0 5%
13.770 17.210 149 10%
17.210 20.670 493 12%
20.670 41.330 908 15%
41.330 61.980 4.007 20%
61.980 82.660 8.137 25%
82.660 110.190 13.307 30%
110.190 En adelante 21.566 25%
 Tarifas del Impuesto a la Renta

Personas Naturales residentes en el Ecuador (2016)

Fracción Básica Exceso Hasta Impuesto % Impuesto
Fracción Básica Fracción Exceso
0 11.170 0 0%
11.170 14.240 0 5%
14.240 17.800 153 10%
17.800 21.370 509 12%
21.370 42.740 938 15%
42.740 64.090 4.143 20%
64.090 85.470 8.413 25%
85.470 113.940 13.758 30%
113.940 En adelante 22.299 25%
 Tarifas del Impuesto a la Renta

Personas Naturales NO Residentes en el Ecuador

Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan

residencia en el país, por servicios ocasionalmente prestados en el
Ecuador, satisfarán la tarifa única prevista para sociedades sobre la
totalidad del ingreso percibido. 22%

Si los ingresos son percibidos por personas naturales residentes en

paraísos fiscales, jurisdicciones de menor imposición o régimen
fiscal preferente se aplicará la tarifa máxima prevista para personas
naturales. 35%
 Tarifas del Impuesto a la Renta

Sociedades

Las Sociedades constituidas en el Ecuador, así como las

sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no
domiciliadas, que obtengan ingresos gravables, estarán sujetas a la
tarifa impositiva del 22% sobre su base imponible.
 Tarifas del Impuesto a la Renta

ECUADOR

Tarifa Impositiva 22%

SOCIEDAD 40% Personas Naturales
“A” Residente Ecuador

60%

100% Personas Naturales

SOCIEDAD “B”
Residente Ecuador
 Tarifas del Impuesto a la Renta

Sociedades

La tarifa impositiva será del 25% a toda la base imponible cuando

la sociedad tenga accionistas, socios, partícipes, constituyentes,
beneficiarios o similares residentes o establecidos en paraísos
fiscales o régimen de menor imposición con una participación
directa o indirecta, individual o conjunta, igual o superior al 50% del
capital social o de aquel que corresponda según la naturaleza de la
sociedad.
 Tarifas del Impuesto a la Renta

Compañía
Exterior
50% EXTERIOR
PARAISO FISCAL O REGIMEN DE MENOR IMPOSICIÓN

ECUADOR
Compañía
Ecuador Tarifa Impositiva 25%

50% Compañía
100% Personas Naturales
Ecuador
2 Residente Ecuador
 Tarifas del Impuesto a la Renta

Sociedades

La tarifa impositiva será del 25% aplicada sobre la proporción de la

base imponible que corresponda dicha participación, cuando la
sociedad tenga accionistas, socios, partícipes, constituyentes,
beneficiarios o similares residentes o establecidos en paraísos
fiscales o régimen de menor imposición con una participación
directa o indirecta, individual o conjunta, inferior al 50% del capital
social o de aquel que corresponda según la naturaleza de la
sociedad.
 Tarifas del Impuesto a la Renta

Compañía
Exterior
40% EXTERIOR
PARAISO FISCAL O REGIMEN DE MENOR IMPOSICIÓN

ECUADOR
Compañía Tarifa Impositiva 25% * (B.I. * 40%)
Ecuador Tarifa Impositiva 22% * (B.I. * 60%)

60% Compañía 100% Personas Naturales

Ecuador
Residente Ecuador
B.I. = Base Imponible 2
 Tarifas del Impuesto a la Renta
EXTERIOR
Compañía 95% Compañía
Exterior 1 Exterior 2
90%
PARAISO FISCAL O REGIMEN DE MENOR IMPOSICIÓN

ECUADOR
Compañía
Tarifa Impositiva 25%
Ecuador
5%
Compañía Personas Naturales
Ecuador Residente Ecuador
10% 2

La Compañía del “Exterior 1” NO está domiciliada en un Paraíso Fiscal o Régimen de menor Imposición.
 Tarifas del Impuesto a la Renta

Sociedades

La tarifa impositiva será del 25% a toda la base imponible, cuando

la sociedad incumpla el deber de informar sobre la participación de
sus accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o
similares, conforme lo establezca el Reglamento de la Ley de
Régimen Tributario Interno y las Resoluciones del S.R.I., sin
perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables.
 Tarifas del Impuesto a la Renta

Reinversión de utilidades

Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán

obtener una reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del
Impuesto a la Renta. El monto reinvertido debe estar justificado con
activos productivos, que correspondan a la adquisición de:

Maquinarias o equipos nuevos.

Activos para riego.
Material vegetativo.
Plántulas.
 Tarifas del Impuesto a la Renta

Reinversión de utilidades

Insumo vegetal para la producción agrícola, forestal, ganadera y

florícola, que se utilicen para su actividad productiva.
Bienes relacionados con investigación y tecnología que mejoren
productividad, generen diversificación productiva e incremento de
empleo.

Efectuar el aumento de capital con la inscripción en el Registro

Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior
en el cual se generaron las utilidades materia de la reinversión.
 Tarifas del Impuesto a la Renta

Reinversión de utilidades

Lista de verificación para la Reinversión Cumplimiento

Adquisición de maquinaria o equipos nuevos que formen
parte del proceso productivo, o bienes relacionados con Si
la investigación y tecnología. (Otras adquisiciones)
Aumento de capital en el siguiente año Si
Inscripción en el Registro Mercantil en el siguiente año Si
Informe técnico Si
 Tarifas del Impuesto a la Renta

Ejemplo: Reinversión de utilidades (Total)

Detalle Abreviatura Valor

Utilidad efectiva (Utilidad contable – participación laboral) UE 100.000
Base imponible BI 140.000
% Reserva Legal %RL 10%
%IR sin reinversión %IR0 22%
%IR con reinversión %IR1 12%

[(1 - %RL) * UE] - {[%IR0 - (%IR0 * %RL)] * BI}

Fórmula:
1- (% IR0 - %IR1) + [(% IR0 - %IR1) * %RL]
 Tarifas del Impuesto a la Renta

Ejemplo: Reinversión de utilidades (Total)

[(1 – 10%) * 100,000] - {[22% - (22% * 10%)] * 140,000}

Fórmula: = 68,440
1- (22% – 12%) + [(22% – 12%) * 10%]

Detalle Monto Tarifa I.R. I. Renta

Base imponible 140.000
Utilidad que no se reinvertirá 71.560 22% 15.743
Utilidad a Reinvertir 68.440 12% 8.213
Total Impuesto a la Renta (IR) 23.956
 Tarifas del Impuesto a la Renta

Ejemplo: Reinversión de utilidades (Total)

Detalle Monto
Utilidad Efectiva (Utilidad contable – participación laboral) 100.000
(-) Impuesto a la renta 23.956
(=) Utilidad Neta 76.044
(-) 10% Reserva Legal 7.604
(=) Utilidad para Distribuir o Reinvertir 68.440
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