TEMA 8: LOS IMPUESTOS EN LA EMPRESA.

I.INTRODUCCIÓN.
II. IRPF.
III.IMPUESTO DE SOCIEDADES.
IV.IVA

I.INTRODUCCIÓN.

Vamos a ver en este tema los impuestos principales que afectan a la empresa dejando al lado
los que se pagan y/ó recaudan a nivel de Ayuntamiento ( IBI, IAE...) . El estado se financia vía
impuestos y tasas a fin de proporcionar los servicios públicos.
Los impuestos pueden ser de dos tipos:

1) DIRECTOS: Se establecen en función de la ganancia del sujeto, se supone cuánto más ganas mas
pagas. Son dos principalmente:
- IRPF: Se grava ( que significa "que se cobra por algo") la ganancia de actividades profesionales
por cuenta propia ó la ganancia que tenemos como trabajadores por cuenta ajena.
-I.SOCIEDADES: Es pagado por las sociedades mercantiles ó de economía social en función de sus
beneficios.
2) INDIRECTOS: IVA=Impuesto sobre el valor añadido el cual se aplica sobre el precio de los
bienes ó servicios que consumimos.

II. IRPF.

El impuesto de la renta de las personas fisicas grava el rendimiento que tienen los profesionales ó
autónomos así como los ingresos de los trabajadores por cuenta propia. Nos interesan en nuestro
módulo los primeros. Hay tres métodos de cálculo:

1) Estimación directa normal: Se deben acoger a ellas aquellos autónomos cuya cifra de negocios
( la facturación que no es lo mismo que el beneficio) supere los 600000 euros al año ó aquellos que
renuncian a la modalidad simplificada que ahora veremos. Hay que llevar contabilidad legal según
el PGC calculando el resultado por la diferencia entre ingresos y gastos.

2) Estimación directa simplificada: Se deben acoger aquellos cuya cifra de negocios sea menor de
600000 euros al año y que su actividad no esté acogida a estimación objetiva ó módulos. No debe
llevar contabilidad según PGC sino libros de registro de ventas e ingresos, de compras y
gastos y de bienes de inversión. En esta modalidad se permite la amortización lineal del
inmovilizado material* (recordad concepto de i.material y de amortización) y el imputarse el
5% del rendimiento positivo por gastos de difícil justificación.

3) Estimación objetiva (conocidos como módulos): Se pueden acogar a ella aquellos

empresarios que se dediquen a actividades que Hacienda incluya en módulos (carnicerías,
fruterías, taxistas, pequeñas tiendas, bares etc) y que no superen los 450000 euros al año.El
rendimeinto se calcula en función de unos índices externos como pueden ser: personal
aslariado que se tiene contratado, potencia eléctrica, metros de barra, máquinas existentes...

Un empresario puedeestar en una modalidad y cambiarse a otra cuando lo deseea ( y se lo permitan

según sus condionantes). El cambio debe durar al menos 3 años. Ejemplo: De directa simplificada
paso a módulos. Para pagar el impuesto ( igual que se hacen las retenciones en las nóminas) hay que
hacer por parte del empresario los PAGOS FRACCIONADOS QUE SON CANTIDADES A
CUENTA DEL IMPUESTO EN LOS 4 CUATRIMESTRES EN LOS QUE SE DIVIDE EL AÑO:
20 ABRIL, 20 JULIO, 20 DE OCTUBRE Y 30 DE ENERO.

III. IMPUESTO DE SOCIEDADES.

Han de presentarlo todas las empresas que tengan forma de sociedad: SL, SA, SLL, SAL,
S.COOPERATIVA... Han de llevar la contabilidad según el PGC. El impuesto se calcula quitando a
los ingresos todos los gastos. El tipo porcentual del impuesto es del:
• 30% Resultado de ingresos menos gasto.
• Empresas de reducida dimensión tipo I: volumen de ventas menor a 10 millones de euros.
25% por los primeros 300000 euros y 30% por el resto.
• Empresas de reducida dimension tipo II: volumen de ventas inferior a 5 millones de euros y
plantilla inferior a 25 trabajadores. 20% por los primeros 300000 y 25% por el resto.
• Empresas de nueva creación: 15% por los primeros 300000 euros y 20% por el resto.
Hay pagos fraccionados del 18% el 20 de abril, 20 de octubre y 20 de diciembre.

IV. IVA. IMPUESTO DEL VALOR AÑADIDO.

Es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios. Quien paga el IVA es el
consumidor final. Las empresas ó los empresarios autónomos que lo inlcuyen en sus facturas sólo se
dedican a recaudarlo y en teoría tienen un efecto neutro para ellas. Funciona de este modo: las
empresas cuando tienen un gasto o hacen compras soportan un IVA el denominado SOPORTADO.
Han de anotarlo en el libro de facturas recibidas. Cuando las empresas hacen una venta ó tienen un
ingreso repercuten un IVA el cual se denomina REPERCUTIDO que se anota en el LIBRO DE
FACTURAS EMITIDAS. LA DIFERENCIA ENTRE IVA SOPORTADO MENOS IVA
REPERCUTIDO ES LO QUE HA DE PAGARSE A HACIENDA. SI EL RESULTADO ES
NEGATIVO HACIENDA SE QUEDARÁ CON ESA CIFRA PARA COMPENSARLA CON
DECLARACIONES TRIMETRALES SIGUIENTES.
Realmente la empresa no paga IVA ya que primero se lo cobró a los clientes y después como
intermediario lo ingresa en Hacienda. Desde una perspectiva positiva, el IVA es para las
empresas un préstamo a 3 meses sin intereses ya que yo le cobro al cliente y no lo devolveré
hasta 3 meses mas tarde.

Tipos de IVA

EXENTO DEL IVA 4% 10% 21%

Servicios medicos y Pan, harina, cereales, Resto de alimentos Resto de productos ó
sanitarios leche, queso, huevos, servicios.
frutas y verduras.
Educación y formación Libros, revistas, Agua.
medicamentos. Hostelería.Transportes.
Sociedades culturales y Productos para Viviendas
deportivas. Seguros. discapacitados. nuevas.Bienes para
Operaciones Viviendas VPO. agricultura, ganadería,
financieras. Alquiler de flores y plantas.
viviendas.
 PAGOS FRACCIONADOS DEL IVA
20 ABRIL 20 JULIO 20 OCTUBRE 30 DE ENERO RESUMEN
ANUAL ENERO
DEL EJERCICIO
ANTERIOR.

RÉGIMENES DEL IVA

R.GENERAL R.SIMPLIFICADO RECARGO DE

LLEVAR LIBRO DE
FACTURAS EMITIDAS Y
RECIBIDAS.LIBROS DE
BIENES DE INVERSION.
LIBRO OPERACIONES
INTRACOMUNITARIAS.
EQUIVALENCIA
EMPRESARIOS QUE VAYAN COMERCIO A MINORISTAS.
EN MÓDULO Ó E. OBJETIVA VENTAS AL CONSUMIDOR
EN IRPF. FINAL SEAN SUPERIORES
AL 80%.
MÓDULOS FIJOS POR LAS EL COMERCIANTE PAGA
VENTAS AL QUE SE UN IVA A PROVEEEDORES
RESTARA TODO EL IVA MÁS ALTO DE LO NORMAL
SOPORTADO. Y NO TIENE QUE
PRESENTAR
DECLARACIÓN A
HACIENDA.EL RECARGO
SERA: 0,5...IVA 4%, 1% ...IVA
10% Y 4%....IVA 21%.
RESULTADO: MÍNIMO EL RECARGO SE INGRESA
PARA CADA ACTIVIDAD. EN HACIENDA POR EL
PROVEEDOR.
LIBRO DE FACTURAS NO DEBEN LLEVAR LIBROS
RECIBIDAS. NI CONSERVAR FACTURAS.
JUSTIFICANTES DE
FACTURAS EMITIDAS Y
RECIBIDAS.

Caso 1: La empresa ELEC S.L. presenta en el primer trimestre de 2015 las siguientes
facturas:

1) EMPRESA SOLTEC S.L: Factura de 2000 euros mas IVA. Instalación en nave industrial.
2) EMPRESA MAPFRE: Factura de 3000 euros mas IVA. Reparación siniestro hogar
asegurado.
3) Compra de 1500 euros mas IVA de material electrico a DINSA S.A
4) Pago de Asesoría fiscal 700 más IVA. Gestisur, S.A
Haz la declaración de IVA.
Caso 2: Miguel tiene una pequeña tienda de ropa y cuando realiza las primeras compras a
proveedores se da cuenta que le aplican un IVA mas caro del 21%. ¿Por qué será?.¿Qué
porcentaje será el final?¿ Ha de hacer declaración de IVA?