NIC1

Presentación de
Estados Financieros

Contabilidad Avanzada

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Carrera de Contabilidad y Administración 1
Estados Financieros con propósito general

Son representaciones estructuradas de la

situación financiera y del rendimiento de
una entidad correspondientes a periodos
determinados

Pretender cubrir necesidades comunes de los

usuarios, elaborados de acuerdo con Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF)

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Objetivos:
Suministrar información acerca de la
situación financiera, rendimiento y
flujos de efectivo útil para la toma de
decisiones económicas

Mostrar los resultados de la

gestión realizada por la
administración

Ayuda a los usuarios a proyectar

los flujos de efectivo futuros de
la entidad

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Estados financieros: Características generales
Presentación
razonable y
cumplimiento
de las NIIF 1

Uniformidad
en la Devengado
presentación 2
7

Materialidad
Información
y
comparativa agrupación
6 3

Frecuencia
de la Compensación
información 4
5

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Estados financieros: Características generales
1. Presentación razonable y
cumplimiento de las NIIF

Los estados financieros deben presentar razonablemente la situación y

rendimiento financiero; así como los flujos de efectivo de la entidad.

La presentación razonable requiere la presentación fidedigna de las distintas

transacciones, sucesos y condiciones de acuerdo con los criterios
establecidos en el Marco Conceptual

La aplicación de las NIIF y la revelación de información adicional, dará lugar a la

presentación de estados financieros de forma razonable

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Estados financieros: Características generales

Las transacciones y
sus efectos se
reconocerán cuando
ocurren

Se elaborarán los El reconocimiento de

estados financieros partidas como
bajo esta base, activos, pasivos,
excepto cuando se ingresos y gastos,
trate de información seguirán los criterios
relacionada a los flujos establecidos en el
de efectivo Marco Conceptual

2.
Devengado

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Estados financieros: Características generales
3. Materialidad y agrupación

• La agrupación y clasificación de la información financiera tomará en

consideración el grado de materialidad o importancia relativa; es
decir, si pueden influir en las decisiones económicas sobre los
estados financieros.

4.Compensación

• La norma señala que los activos y pasivos, así como los ingresos y
los gastos, no deben ser compensados a menos que sea requerido/
permitido por una norma o interpretación.

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Estados financieros: Características generales

5. Frecuencia dela información

•Se presentará un juego completo de estados financieros al menos

anualmente.
• La presentación de estados financieros para periodos menores,
dependerá de los requerimientos particulares de cada entidad.

6. Informacióncomparativa

•Se deberá presentar información financiera comparativa, salvo

requerimiento contrario establecido en las NIIF.
• Aplicar la información comparativa respecto al periodo anterior.
•Cualquier reclasificación en los estados financieros, requerirá la
reclasificación de la información comparativa. De no ser posible, se
revelarán las causas.

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Estados financieros: Características generales

A menos que:
Se mantendrá la a) Sea más apropiada otra
presentación y presentación o clasificación; o
clasificación de las b) Alguna NIIF requiera un cambio
partidas de los
en la presentación
estados financieros a
lo largo de los
periodos

7. Uniformidad
en la
presentación

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 Usuarios:
Accionistas Proveedores

Alta Inversionistas Empleados Clientes

Dirección

STAKEHOLDERS
Autoridades Acreedores Sindicato Auditores
Fiscales (Bancos) (Trabajadores Financieros
)

Analistas
Competencias
Financieros

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Usuarios:
¿Le interesará
lo mismo a cada
uno?
I
n
¿Es satisfactoria
q ¿Cuál es el valor
de la
la combinación
de activos?
u empresa?

i
e
t
u
d ¿Cómo podemos
mejorar los ¿Cómo medimos
la rentabilidad de
e niveles de
generación de la empresa?
s caja?

¿Es óptima la
rentabilidad de
la empresa?

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Usuarios: ¿Nuestro nivel
de
apalancamient
o financiero
es I
adecuado?
¿El análisis de la
n
información
financiera es
¿Cuál es el
costo del
q
anual, mensual,
diario, en qué
capital? u
casos? i
e
t
u
¿Cómo nos ¿Cuánto d
afecta la nos
inflación y el tipo demoramos e
de cambio? en pagarle
a los s
proveedore
s?
¿Cobramos
en el plazo
acordado?

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Ejercicio:
La Compañía ha
Se cambia el decidido no
método de revelar dicho
depreciación cambio, aún
cuando el impacto
de Línea es material para
Recta a los EEFF tomados
Unidades en su conjunto
Producidas

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Estados Financieros con Propósito de Información General:
Un juego completo de estados financieros
comprende:
Estado de
situación
financiera

Estado de Estado de Estado de

resultados cambios en el situación
financiera (por
integrales patrimonio reexpresión)

Estado de Notas a los

flujos de estados
efectivo financieros

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6. Estados Financieros con Propósito de
Información General:

5.1 Estado
de
situación
financiera

Nos informa sobre la situación

financiera de la empresa en un
momento determinado

Puede ser elaborado de forma mensual,

trimestral, semestral o anual, de acuerdo
a las necesidades de control y gestión
empresarial

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6. Estados Financieros con Propósito de Cía Abc
Estado de SF
Información General: Al XX.XX.XX
S/.

Comparativo
año actual y
precedente

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6. Estados Financieros con Propósito de
Información General:
Recurso controlado por la entidad como
resultado de sucesos pasados, de los que
se espera obtener beneficios económicos.
Activos Se clasifican en:
•Activos corrientes: Se espera realizar,
vender y/o consumir en el ciclo normal de
operaciones (12 meses siguientes).
Estado de •Activos no corrientes: Bienes que por
naturaleza son de prolongada permanencia.
situación Ejem: Activos fijos y Activos intangibles.
financiera

Pasivos y
Patrimonio

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6. Estados Financieros con Propósito de
Información General:
Patrimonio:
•Capital emitido: representa los aportes o inversiones
de los accionistas, socios o dueños de la empresa.
•Otras reservas de capital: detracciones de la utilidad
destinada a cumplir con un fin determinado (reserva
legal, estatutaria, etc.).
•Resultados acumulados: Son los beneficios no
distribuidos y de ser el caso pérdidas no
resarcidas.
Estado de
situación
financiera Pasivos:
Son las obligaciones presentes surgidas como
resultados de sucesos pasados, que requerirán la
Pasivos salida de recursos para su cancelación.
y Se clasifican en:
patrimonio •Pasivos corrientes: Obligaciones que deberán cumplirse
en un periodo que no excederá de 12 meses.
•Pasivos no corrientes: Obligaciones que deberán
cumplirse en el largo plazo por periodos mayores a 1
año.

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6. Estados Financieros con Propósito de
Información General:

5.2 Estado
de
resultados
integrales

Indica la situación económica de la

empresa en un periodo de tiempo

Es la principal herramienta financiera para

medir la RENTABILIDAD y RENDIMIENTO
de la empresa

Los elementos relacionados

directamente con la medida de la
ganancia son los ingresos y gastos

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 Cía Abc
6. Estados Financieros con Propósito de Estado de ERI
Por el año
Información General: terminado el
XX.XX.XX
S/.

Comparativo
año actual y
precedente

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6. Estados Financieros con Propósito de
Información General:

El resultado obtenido puede ser positivo

(GANANCIA), lo que significa que los
ingresos son mayores que los gastos

Si el resultado es negativo (PÉRDIDA)

significa que los gastos han sido mayores
que los ingresos

Las cuentas del estado de resultados integrales

se saldan o cancelan de un ejercicio a otro.

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6. Estados Financieros con Propósito de
Información General:
De presentarse de forma separada, se elaborará el “Otro resultado integral del periodo”

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6. Estados Financieros con Propósito de
Información General:
Ingresos de actividades ordinarias

• Son los ingresos brutos provenientes de las ventas de

bienes y servicios del negocio deducidos de
descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos a
nuestros clientes.
Otros ingresos operativos
Clasificación
de ingresos • Son ingresos originados por transacciones no
habituales (eventuales) del negocio como: venta
de activo fijo, ingresos de ejercicios anteriores no
registrados, recuperación de impuestos, ingresos
por siniestros, etc.
Ingresos financieros

• Son ingresos por intereses que se originan

producto de la colocación de capital de la empresa
en instituciones bancarias (ahorro, certificado
bancario, cuentas corrientes).
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Carrera de Contabilidad y Administración 23
6. Estados Financieros con Propósito de
Información General:
Costo de ventas

• Son los costos atribuibles a la producción de los bienes

vendidos, y/o el costo de las mercaderías compradas que
luego fueron vendidas, o los costos incurridos para
proporcionar el servicio.
Gastos de
ventas
• Incluyen los gastos directamente relacionados con las operaciones
Clasificación de ventas, gastos que la empresa incurre para poder colocar su
de gastos producto o servicio. Tenemos: publicidad, alquiler de locales de
venta, depreciación de activos fijos, gastos de viajes, comisiones y
remuneraciones de vendedores, entre otros.

Gastos administrativos

• Comprenden los gastos incurridos por la empresa en razón

de la actividad principal, distintos e independientes a los
relacionados con la producción y comercialización de bienes
o servicios tales como: remuneración del personal
administrativo, alquiler de oficina administrativa, depreciación
de equipo de oficina, compra de útiles de escritorio, seguros
de personal, servicios prestados por terceros, entre otros.

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Carrera de Contabilidad y Administración 24
6. Estados Financieros con Propósito de
Información General:
Otros gastos operativos
• Son gastos no muy frecuentes (eventuales)
en el periodo de gestión del negocio, como
las pérdidas sufridas por fenómenos
naturales, sanciones administrativas y
multas, costos por venta de activo fijo,
Clasificación gastos de ejercicios anteriores, entre otros.
de gastos

Gastos financieros

• Representan el total de gastos por intereses

bancarios por préstamos (a corto y largo
plazo), por fianzas, por sobregiros.
Provienen del manejo de efectivo ajeno o
terceros (recibido) por la empresa.

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6. Estados Financieros con Propósito de
Información General:

5.3 Estado de
cambios en el
patrimonio

Muestra:
a)Las variaciones ocurridas en las
distintas partidas patrimoniales
durante un periodo determinado.

b)Los movimientos de capital realizadas

por los propietarios y las distribuciones
efectuadas a dichos propietarios.

c)El saldo de las utilidades o pérdidas

acumuladas y los movimientos del
ejercicio.
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 Cía Abc
6. Estados Financieros con Propósito de Estado de ECP
Por el año
Información General: terminado el
XX.XX.XX
S/.
Comparativo
año actual y
precedente

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6. Estados Financieros con Propósito de
Información General:

5.4 Estado de
flujos de efectivo

Provee una base para evaluar la

capacidad de la empresa para
generar efectivo y equivalentes al
efectivo

Permite evaluar las necesidades de la

empresa de utilizar esos flujos de efectivo.

Comprende:
• Las actividades de Operación
• Las actividades de Inversión
• Las actividades de Financiamiento

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6. Estados Financieros con Propósito de
Información General:
Actividades del Estado de Flujos
de Efectivo

Inversión • Actividad relacionada con la

• Actividad relacionada necesidad de liquidez a
a la fuente principal través de fuentes externas
de ingresos y gastos • Actividad relacionada con (instrumentos de deuda) e
de la organización los excedentes de liquidez, internas (instrumentos de
(Giro del negocio) que sirva para la capital)
adquisición de inversiones,
activos fijos e intangibles.

Operación Financiamiento

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Carrera de Contabilidad y 29
Administración
6. Estados Financieros con Propósito de
Información General:
Formas de presentación del
Estado de Flujos de
Efectivo

Método Directo Método Indirecto

(*) (**)

No reporta las cobranzas y pagos

Refleja importes brutos relativos a las actividades de
operación, su presentación parte
de los principales del resultado del ejercicio, al que
componentes de las se realizan una serie de ajustes
cobranzas y pagos por para llegar a conciliar con el flujo
actividades de de efectivo neto determinado por
las actividades de operación.
operación.

(*) Utilizado comúnmente por las (**) Utilizado por las instituciones
empresas financieras
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 Cía Abc
6. Estados Financieros con Propósito de Estado de EFE
Por el año terminado
Información General: el XX.XX.XX
S/.

Comparativo
año actual y
precedente

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6. Estados Financieros con Propósito de
Información General:

Facultad de Negocios, UPC

Carrera de Contabilidad y Administración 32
6. Estados Financieros con Propósito de
Información General:
Actividades del Estado de
Flujos de Efectivo
Ejemplos de Ejemplos de Actividades de Ejemplos de
Actividades de Inversión Entradas de efectivo: Actividades de
Operación Financiamiento
Venta de activo fijo, intangibles y Entradas de efectivo:
Entradas de efectivo: otros activos a largo plazo. Emisión de acciones y otros
Venta de bienes y Venta de inversiones. títulos representativos del
prestación patrimonio.
Contratos de futuro, contratos a
de servicios. plazo, contratos de opción. Emisión de obligaciones,
Regalías, honorarios, préstamos, pagarés, bonos, y
Salidas de efectivo: otras formas de
comisiones, y otros
ingresos. Compra de activo fijo, intangibles y endeudamiento a corto y largo
otros activos a largo plazo. plazo.
Salidas de efectivo: Salidas de efectivo:
Adquisición de inversiones
Pagos a proveedores de Pagos en efectivo a los
(acciones). Contratos a futuro,
bienes y servicios. propietarios para readquirir o
contratos a plazo, contratos de redimir las acciones de la
Pagos a trabajadores o por
opción, etc. empresa.
cuenta de ellos.
Pagos de Pagos por distribución de
dividendos. Pagos de deudas,
impuestos. Pagos incluyendo deudas por
de intereses. arrendamiento financiero.
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Carrera de Contabilidad y Administración 33
6. Estados Financieros con Propósito de
Información General:

5.5 Notas a
los estados
financieros

Se revelará información adicional

requerida por las NIIF, las mismas
que ayudarán a los usuarios a
comprender los estados financieros

Bases de preparación de Objetivos y políticas de

los gestión de riesgos
estados financieros

Políticas contables

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Carrera de Contabilidad y Administración 34
 Facultad de Negocios, UPC
Carrera de Contabilidad y Administración 35