2022

Dirección Contable

Semana 1 y 2
Información financiera para terceros

Todos los Profesores del curso

Facultad de Negocios, UPC

Carrera de Contabilidad y Administración 1
 2022
Temas a desarrollar:

NIC 1
Presentación de
Marco Conceptual Estados
1 2
Financieros

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Carrera de Contabilidad y Administración 2
¿Cuántos dedos ven?

2022
www.youtube.com/watch?v=59kHi4F6mMs

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 Marco Conceptual

2022
Elaboración de Estados Financieros
Agenda:
1. Definición
2. Objetivos
3. Hipótesis Fundamental
4. Características Generales
5. Usuarios
6. Estados Financieros con Propósito de Información General
7. Resumen de la Sesión

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Pregunta:

2022
¿Qué Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIF)
conocen?

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1. Definición:

2022
Son representaciones estructuradas de la situación
financiera y del rendimiento de una entidad
correspondientes a periodos determinados

Conocidos como estados financieros con

propósito de información general, los mismos que pretender cubrir
necesidades comunes de los usuarios, elaborados de acuerdo con
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

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2. Objetivos:

2022
Suministrar información acerca de la
situación financiera, rendimiento y
flujos de efectivo útil para la toma de
decisiones económicas

Mostrar los resultados de la gestión

realizada por la administración

Ayuda a los usuarios a proyectar los

flujos de efectivo futuros de la entidad

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3. Hipótesis Fundamental:

2022
No hay intención ni
necesidad de liquidar o
reducir
significativamente sus
actividades
Cuando se preparan Si una empresa está en
EEFF, la gerencia hará un proceso de
una evaluación de la liquidación, la
capacidad de una información contable
entidad para continuar se prepara sobre
o mantenerse valores de liquidación

Hipótesis de
negocio en
marcha

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4. Características Generales:

2022
Presentación
razonable y
cumplimiento
de las NIIF 1

Uniformidad
en la Devengado
presentación 2
7
6 2

Información Materialidad y
comparativa agrupación
6 3

5
3

Frecuencia de
Compensación
la información
5 4

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4. Características Generales:

2022
1. Presentación razonable y
cumplimiento de las NIIF

Los estados financieros deben presentar razonablemente la situación y rendimiento

financiero; así como los flujos de efectivo de la entidad.

La presentación razonable requiere la presentación fidedigna de las distintas

transacciones, sucesos y condiciones de acuerdo con los criterios establecidos en el
Marco Conceptual

La aplicación de las NIIF y la revelación de información adicional, de ser requerido,

dará lugar a la presentación de estados financieros de forma razonable

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4. Características Generales:

2022
Las transacciones y sus
efectos se reconocerán
cuando ocurren

Se elaborarán los estados El reconocimiento de

financieros bajo esta partidas como activos,
base, excepto cuando se pasivos, ingresos y
trate de información gastos, seguirán los
relacionada a los flujos criterios establecidos en
de efectivo el Marco Conceptual

2. Devengado

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4. Características Generales:

2022
3. Materialidad y agrupación

•La agrupación y clasificación de la información financiera tomará en

consideración el grado de materialidad o importancia relativa; es decir, si
pueden influir en las decisiones económicas sobre los estados financieros.

4. Compensación

•La norma señala que los activos y pasivos, así como los ingresos y los gastos,
no deben ser compensados a menos que sea requerido/ permitido por una
norma o interpretación.

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4. Características Generales:

2022
5. Frecuencia de la información

• Se presentará un juego completo de estados financieros al menos

anualmente.
•La presentación de estados financieros para periodos menores, dependerá
de los requerimientos particulares de cada entidad.

6. Información comparativa

• Se deberá presentar información financiera comparativa, salvo

requerimiento contrario establecido en las NIIF.
• Aplicar la información comparativa respecto al periodo anterior.
• Cualquier reclasificación en los estados financieros, requerirá la
reclasificación de la información comparativa. De no ser posible, se
revelarán las causas.

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4. Características Generales:

2022
A menos que:
Se mantendrá la
a) Sea más apropiada
presentación y
otra presentación o
clasificación de las
clasificación; o
partidas de los estados
b) Alguna NIIF requiera
financieros a lo largo de
un cambio en la
los periodos
presentación

7. Uniformidad en
la presentación

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 5. Usuarios:

2022
Accionistas Proveedores

Alta Dirección Inversionistas Empleados Clientes

STAKEHOLDERS
Autoridades Acreedores Sindicato Auditores
Fiscales (Bancos) (Trabajadores) Financieros

Analistas
Competencias
Financieros

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5. Usuarios:

2022
¿Le interesará lo
mismo a cada uno?

I
n
¿Es satisfactoria la
q ¿Cuál es el valor de
combinación de
la empresa?
activos?
u
i
e
t
u
d ¿Cómo podemos
mejorar los niveles ¿Cómo medimos la
rentabilidad de la
e de generación de
caja? empresa?
s
¿Es óptima la
rentabilidad de la
empresa?

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5. Usuarios:

2022
¿Nuestro nivel de
apalancamiento
financiero es
adecuado?
I
¿El análisis de la
n
información financiera ¿Cuál es el costo del q
es anual, mensual, capital?
diario, en qué casos?
u
i
e
t
u
¿Cómo nos afecta la ¿Cuánto nos d
inflación y el tipo de demoramos en
cambio? pagarle a los e
proveedores?
s

¿Cobramos en el
plazo acordado?

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6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
Información Financiera

Características Cualitativas Características Cualitativas

Fundamentales de Mejora

Relevancia o
(importancia relativa o Comparabilidad
materialidad) Verificabilidad
Oportunidad
Representación fiel Comprensibilidad

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6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
Características Cualitativas Fundamentales
• La información financiera relevante es capaz de
Relevancia influir en las decisiones tomadas por los usuarios.
(importancia relativa • La información tiene importancia relativa cuando, si
se omite o se presenta de manera errónea, puede
o materialidad) influir en las decisiones económicas de los usuarios.

• La información financiera no sólo debe

representar los fenómenos relevantes, sino
también debe representar fielmente los
Representación fiel fenómenos que pretende representar.
• La información debe ser completa, neutral y libre
de error.

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6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
Características Cualitativas de Mejora

Comparabilidad Verificabilidad Oportunidad Comprensibilidad

• Se sustenta en la • La información • Debe emitirse a • La información de los
aplicación uniforme de financiera no sólo tiempo al usuario estados financieros
políticas contables en debe representar los general, antes de que debe ser fácilmente
la preparación y fenómenos relevantes, pierda la capacidad de comprensible por
presentación de sino también debe influir en su toma de usuarios con
información financiera representar fielmente decisiones conocimiento
• En el uso de una los fenómenos que razonable de las
misma moneda para pretende representar. actividades
registrar las económicas y del
transacciones mundo de los
negocios.

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Ejercicio:

2022
La Compañía ha
Se cambia el decidido no
método de revelar dicho
depreciación de cambio, aún
Línea Recta a cuando el impacto
Unidades es material para
Producidas los EEFF tomados
en su conjunto

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6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
Un juego completo de estados financieros comprende:

Estado de
situación
financiera

Estado de Estado de Estado de

resultados cambios en el situación
financiera (por
integrales patrimonio reexpresión)

Notas a los
Estado de flujos
estados
de efectivo
financieros

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6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
5.1 Estado de
Identificación
situación de obligaciones
Determinación
del precio de la
financiera de desempeño
transacción

Asignación del
Nos informa sobre la situación precio entre los
financiera de la empresa en un elementos
momento determinado

Puede ser elaborado de forma mensual,

trimestral, semestral o anual, de acuerdo a
las necesidades de control y gestión
empresarial

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6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
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6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
Recurso controlado por la entidad como resultado
de sucesos pasados, de los que se espera obtener
beneficios económicos.
Activos Se clasifican en:
• Activos corrientes: Se espera realizar, vender y/o
consumir en el ciclo normal de operaciones (12
meses siguientes).
Estado de • Activos no corrientes: Bienes que por naturaleza
son de prolongada permanencia. Ejem: Activos fijos
situación y Activos intangibles.
financiera

Pasivos y
Patrimonio

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6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
Patrimonio:
• Capital emitido: representa los aportes o inversiones
de los accionistas, socios o dueños de la empresa.
• Otras reservas de capital: detracciones de la utilidad
Activos destinada a cumplir con un fin determinado (reserva
legal, estatutaria, etc.).
• Resultados acumulados: Son los beneficios no
distribuidos y de ser el caso pérdidas no resarcidas.
Estado de
situación
financiera Pasivos:
Son las obligaciones presentes surgidas como
resultados de sucesos pasados, que requerirán la
Pasivos y salida de recursos para su cancelación.
Patrimonio Se clasifican en:
• Pasivos corrientes: Obligaciones que deberán
cumplirse en un periodo que no excederá de 12 meses.
• Pasivos no corrientes: Obligaciones que deberán
cumplirse en el largo plazo por periodos mayores a 1
año.

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6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
5.1 Estado Asignación del
5.2 Estado de
de situación resultados
Determinación precio entre los
del precio de la elementos
financiera integrales transacción

Indica la situación económica de la

empresa en un periodo de tiempo

Es la principal herramienta financiera para

medir la RENTABILIDAD y RENDIMIENTO de
la empresa

Los elementos relacionados directamente

con la medida de la ganancia son los
ingresos y gastos

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6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
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Carrera de Contabilidad y Administración 28
6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
El resultado obtenido puede ser positivo
(GANANCIA), lo que significa que los ingresos
son mayores que los gastos

Si el resultado es negativo (PÉRDIDA)

significa que los gastos han sido mayores que
los ingresos

Las cuentas del estado de resultados integrales

se saldan o cancelan de un ejercicio a otro.

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6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
De presentarse de forma separada, se elaborará el “Otro resultado integral del periodo”

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 2022
Ingresos de actividades ordinarias

• Son los ingresos brutos provenientes de las ventas de bienes

y servicios del negocio deducidos de descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidos a nuestros clientes.

Otros ingresos operativos

Clasificación
de ingresos • Son ingresos originados por transacciones no habituales
(eventuales) del negocio como: venta de activo fijo, ingresos
de ejercicios anteriores no registrados, recuperación de
impuestos, ingresos por siniestros, etc.

Ingresos financieros

• Son ingresos por intereses que se originan producto de la

colocación de capital de la empresa en instituciones bancarias
(ahorro, certificado bancario, cuentas corrientes).

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6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
Costo de ventas

• Son los costos atribuibles a la producción de los bienes vendidos, y/o el

costo de las mercaderías compradas que luego fueron vendidas, o los
costos incurridos para proporcionar el servicio.

Gastos de ventas

• Incluyen los gastos directamente relacionados con las operaciones de

Clasificación ventas, gastos que la empresa incurre para poder colocar su producto o
de gastos servicio. Tenemos: publicidad, alquiler de locales de venta, depreciación de
activos fijos, gastos de viajes, comisiones y remuneraciones de
vendedores, entre otros.

Gastos administrativos

• Comprenden los gastos incurridos por la empresa en razón de la actividad

principal, distintos e independientes a los relacionados con la producción y
comercialización de bienes o servicios tales como: remuneración del
personal administrativo, alquiler de oficina administrativa, depreciación de
equipo de oficina, compra de útiles de escritorio, seguros de personal,
servicios prestados por terceros, entre otros.

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6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
Otros gastos operativos

• Son gastos no muy frecuentes (eventuales) en el

periodo de gestión del negocio, como las pérdidas
sufridas por fenómenos naturales, sanciones
administrativas y multas, costos por venta de activo
Clasificación fijo, gastos de ejercicios anteriores, entre otros.
de gastos

Gastos financieros

• Representan el total de gastos por intereses

bancarios por préstamos (a corto y largo plazo), por
fianzas, por sobregiros. Provienen del manejo de
efectivo ajeno o terceros (recibido) por la empresa.

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Carrera de Contabilidad y Administración 33
6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
5.1 Estado
de 5.3 Estado de Asignación del
5.2 Estado de
situación resultados cambios en el precio entre
los elementos
financiera integrales patrimonio

Muestra:
a) Las variaciones ocurridas en las
distintas partidas patrimoniales
durante un periodo determinado.

b) Los movimientos de capital realizadas

por los propietarios y las distribuciones
efectuadas a dichos propietarios.

c) El saldo de las utilidades o pérdidas

acumuladas y los movimientos del
ejercicio.
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Carrera de Contabilidad y Administración 34
6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
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Carrera de Contabilidad y Administración 35
6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
5.1 Estado
de 5.2 Estado de 5.4 Estado
5.2 Estado de
situación resultados cambios en el de flujos
financiera integrales patrimonio de efectivo

Provee una base para evaluar la

capacidad de la empresa para generar
efectivo y equivalentes al efectivo

Permite evaluar las necesidades de la

empresa de utilizar esos flujos de efectivo.

Comprende:
• Las actividades de Operación
• Las actividades de Inversión
• Las actividades de Financiamiento

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6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
Actividades del Estado de Flujos
de Efectivo

Inversión • Actividad relacionada con la

• Actividad relacionada a la
fuente principal de ingresos
y gastos de la organización
(Giro del negocio)
• Actividad relacionada con los
excedentes de liquidez, que sirva
para la adquisición de inversiones,
activos fijos e intangibles.
necesidad de liquidez a través de
fuentes externas (instrumentos de
deuda) e internas (instrumentos de
capital)

Operación Financiamiento

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6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
Formas de presentación del Estado
de Flujos de Efectivo

Método Directo (*) Método Indirecto (**)

No reporta las cobranzas y pagos

relativos a las actividades de
Refleja importes brutos de los operación, su presentación parte del
principales componentes de resultado del ejercicio, al que se
las cobranzas y pagos por realizan una serie de ajustes para
actividades de operación. llegar a conciliar con el flujo de
efectivo neto determinado por las
actividades de operación.

(*) Utilizado comúnmente por las empresas (**) Utilizado por las instituciones financieras

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6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

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Carrera de Contabilidad y Administración 39
6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
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6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

Actividades del Estado de
Flujos de Efectivo
Ejemplos de Actividades de
Operación
Entradas de efectivo:
Venta de bienes y prestación
de servicios.
Regalías, honorarios,
comisiones, y otros ingresos.
Salidas de efectivo:
Pagos a proveedores de bienes
y servicios.
Pagos a trabajadores o por
cuenta de ellos.
Pagos de impuestos.
Pagos de intereses.
Ejemplos de Actividades de Inversión
Entradas de efectivo:
Venta de activo fijo, intangibles y otros
activos a largo plazo.
Venta de inversiones.
Contratos de futuro, contratos a plazo,
contratos de opción.
Salidas de efectivo:
Compra de activo fijo, intangibles y otros
activos a largo plazo.
Adquisición de inversiones (acciones).
Contratos a futuro, contratos a plazo,
contratos de opción, etc.
2022
Ejemplos de Actividades de
Financiamiento
Entradas de efectivo:
Emisión de acciones y otros títulos
representativos del patrimonio.
Emisión de obligaciones, préstamos,
pagarés, bonos, y otras formas de
endeudamiento a corto y largo plazo.
Salidas de efectivo:
Pagos en efectivo a los propietarios
para readquirir o redimir las acciones
de la empresa.
Pagos por distribución de dividendos.
Pagos de deudas, incluyendo deudas
por arrendamiento financiero.

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6. Estados Financieros con Propósito de Información General:

2022
5.1 Estado
de 5.2 Estado de 5.4 Estado
5.2 Estado de 5.5 Notas a
situación resultados cambios en el de flujos los estados
financiera integrales patrimonio de efectivo financieros

Se revelará información adicional

requerida por las NIIF, las mismas que
ayudarán a los usuarios a comprender
los estados financieros

Bases de preparación de los Objetivos y políticas de

estados financieros gestión de riesgos

Políticas contables

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Carrera de Contabilidad y Administración 42
 Resumen

2022
de la Sesión
Los estados financieros son
……………………………….…………...

Los objetivos principales de los estados

financieros son ………………………………….

La hipótesis fundamental es
……………………………………

Los usuarios de la información financiera son

…………………………………………

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Carrera de Contabilidad y Administración 43
 2022
Preguntas

Facultad de Negocios, UPC

Carrera de Contabilidad y Administración 44
 2022
Gracias

Facultad de Negocios, UPC

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