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LOSIMPUESTOSENELECUADOR
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Resumen.
1. Antecedentes
Los impuestos y su historia son casi tan antiguos como la del hombre pensante.
“Desde las primeras sociedades humanas, los impuestos eran aplicados por los
soberanos o jefes en forma de tributos, muchos de los cuales eran destinados para
asuntos ceremoniales y para las denominadas clases dominantes”; llama la atención
que su defraudación o evasión eran poco comunes, debido al control directo que de la
recaudación por parte de sacerdotes y soberanos” (Gómez, 2010).
1
Docente Universidad Politécnica Salesiana, Cuenca 010105, Ecuador ltobar@ups.edu.ec; Orcid
https://orcid.org/0000-0003-4074-323; https://www.llinvestigacion.ups.edu.ec/grupo/igomsoh-ups/
2
Docente Universidad Politécnica Salesiana, Cuenca 010105, Ecuador ssolano@ups.edu.ec,
https://www.investigacion.ups.edu.ec/grupo/igomsoh-ups/
1
Notas de Economía
Análisis de Coyuntura de la Carrera de Economía de la Universidad Politécnica Salesiana Sede Cuenca
Año I
Número 15
a pagarse en especie, prácticamente por todas las actividades que generaban ingresos,
con una gama inimaginable de tributos: partes alícuotas de cosecha o ganado,
porcentajes que percibía el señor feudal de vasallos y colonos arrendatarios de sus
tierras: La historia registra incluso un “curioso impuesto” el que funcionó en Francia
durante la Edad Media: el pueblo donde se ejecutaba a un reo tenía que pagar al
verdugo media docena de panes, dos botellas de vino y una cabeza de cerdo además
de proporcionarle la soga. A cambio de lo cual el ayuntamiento tenía derecho a quedarse
con la soga del ahorcado que vendida a trozos daba una pequeña fortuna debido a la
superstición existente de que un trozo de tal soga da buen fario (Curiosfera, 2020).
Sobre el tema, César Augusto fue considerado por muchos como el más brillante
estratega fiscal del Imperio Romano. Cuando Tomas Jefferson repartió su Biblia al
asumir el poder, comienza aludiendo a Jesús de Nazaret y a un decreto de César
Augusto, que dice que todo el mundo tiene que ser gravado (Rosanía, 2015).
Es así como los diversos gobernantes del mundo crearon contribuciones,
impuestos, tasas con el fin de recaudar recursos, cuyo destino ha sido siempre
cuestionable.
Una definición básica de los impuestos es aquella que se la concibe como “una
prestación en dinero realizada por los contribuyentes, que por ley están obligados al
pago, cuya prestación es exigida por un ente recaudador, que casi siempre es el Estado.
Además, al realizar el pago del impuesto, el contribuyente lo hace por imperio de la ley,
sin que ello proporcione una contraprestación directa por el Estado y exigible por parte
del contribuyente” (Aguirre, 2009).
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Notas de Economía
Análisis de Coyuntura de la Carrera de Economía de la Universidad Politécnica Salesiana Sede Cuenca
Año I
Número 15
presupuestos anuales de muchos años3. Esa orientación, que los tributos los cubran
mayoritariamente los sectores vulnerables, no es justo
Principales impuestos:
Impuesto a la Renta (IR): Aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre
3
La política económica de un país tiene dos componentes, la monetaria y la fiscal, en esta última se
encuentra la política tributaria; y es, el Estado quien las ejecuta. Es por ello que vale la pena citar a Gerardo
Aceituno, que señalaba, cómo se ha visto a lo largo de toda la historia republicana la acción hegemónica
del Estado se ha realizado a través de la implementación de medidas de política económica, que se la
puede concebir como “la práctica histórica de las fuerzas sociales, sobre los procesos contradictorios de
producción, apropiación y consumo del excedente, en el marco de las leyes económicas objetivas y con el
propósito de configurar una nueva hegemonía o reproducir la ya existente” (Aceituno, 1985).
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Año I
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Año I
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2. Análisis
Primera parte
Impuestos netos: Corresponde al valor efectivo, descontando los valores de devoluciones de impuestos, incluido
valores ocasionales. Valores en miles de millones corrientes
Fuente: SRI
Elaborado por: Los autores
4
En el caso de la provincia del Azuay se canceló hasta el 2019 la denominada “tasa solidaria” que la
recaudaba el Gobierno Provincial del Azuay, la cual era prácticamente un impuesto, que, a pesar, de
múltiples estudios hacían referencia a su legalidad, se la cobró por muchos años.
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Notas de Economía
Análisis de Coyuntura de la Carrera de Economía de la Universidad Politécnica Salesiana Sede Cuenca
Año I
Número 15
necesario poder compararla con la evolución del Producto Interno Bruto (PIB) en
porcentaje.
Gráfico 2. Evolución de los impuestos netos como porcentaje del PIB. Período 2000-
2019
14%
13% 13% 13%
13% 12% 12% 12%
12%
11% 11%
10% 10%
9%
10% 9% 9% 10%
9% 9%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
Fuente: SRI
Elaborado por: Los autores
Esta información (Gráfico 2) nos permite tener mayores elementos de juicio para
poder medir el impacto de la recaudación de los impuestos en la economía ecuatoriana,
en el año 2000, la relación impuestos/PIB fue del 9%, evidenciándose un crecimiento
desde el 2010, llegando al 14% en el 2015, luego de lo cual se redujo al 12% para 2019.
Por otra parte, Chile históricamente, también ha tenido una relación mucho
mayor al Ecuador, incluso a Perú, Brasil y España. En el otro extremo se ubica los
Estados Unidos que ha disminuido la relación del 13% en el 2000 al 10% en el 2018.
Con este detalle, se ha buscado evidenciar las diferencias impositivas entre los
países analizados, que está en función de la visión que cada gobernante tenga sobre
economía y su forma de manejarla.
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Análisis de Coyuntura de la Carrera de Economía de la Universidad Politécnica Salesiana Sede Cuenca
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Según el SRI, el ISD, ha sido la principal herramienta de la autoridad tributaria para controlar el flujo de
divisas desde el Ecuador hacia el exterior, según el Econ. Marx Carrasco, ex Director del SRI, señalaba en
su oportunidad, que, a través de la aplicación de este impuesto, se ha logrado disminuir que miles de
dólares salgan de la economía. Situación que, ha sido muy criticada y los gremios incluso han
impugnaron ante la Corte Constitucional. El sector industrial y agrícola lo califica como un impuesto de
carácter regresivo y que ahuyenta a los inversionistas potenciales que quieran venir al país. El SRI, en el
libro Una Nueva Política Fiscal para el Buen Vivir, defiende este impuesto, señalando que lo que se
busca es “penalizar la salida de capitales golondrina y posibilitar que las divisas provenientes de la
actividad económica se inviertan en territorio nacional” (Revista Líderes, 2012).
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2016); generalmente esto se debe a que las personas de menor capacidad adquisitiva,
consumen todo su ingreso sin capacidad de ahorro; a diferencia de quienes tienen un
mayor poder adquisitivo, que si bien les afectarías un incremento en el IVA, mantienen
su capacidad de ahorro y se verían menos afectados.
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causan, asimismo, una mayor recaudación tributaria. Esta medida implica, además,
mayor justicia tributaria porque el impuesto al consumo (IVA) es regresivo y su
disminución favorece a los sectores más sensibles socialmente. En el otro lado están
economistas ortodoxos, que advierten que una reducción del IVA, en el caso
ecuatoriano, significaría trasladar recursos públicos a los consumidores, lo cual
aumentaría el déficit fiscal y el Estado, al no haber ahorrado durante la bonanza
petrolera, tendría que acudir a endeudamiento para cubrir el déficit, lo cual sería costoso
y elevaría el riesgo país. Además, una menor tasa del IVA ocasionaría un mayor
consumo de bienes importados, ya que los productos nacionales se han vuelto más
caros debido a la pérdida de competitividad del Ecuador. Si salen más dólares vía
importaciones, el déficit externo del país se agravaría. La reducción del IVA tampoco
significaría un menor costo para los productores, pues este se aplica por igual a
productos nacionales e importados. Para que la gente consuma se necesita que tenga
poder de compra y eso se logra cuando las personas ganan un salario, es decir, con
empleo (Sosa, 2019).
Por otra parte, es importante conocer, los sectores que más contribuyeron en la
generación de impuestos, tomaremos el año 2019, conforme se detalla a continuación:
Otras 16 13,8%
Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca 3,0%
Activiades profesionales, científicas y técnicas 4,1%
Administración pública y defensa 4,3%
Información y comunicación 4,6%
Explotación de minas y canteras 4,7%
Actividades financieras y de seguros 17,3%
Industrias manufactureras 17,5%
Comercio al por mayor y menor 30,6%
Fuente: SRI
Elaborado por: Los autores
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52,30%
31%
8,20%
4,90%
1,80% 1,80% 1,40%
Fuente: SRI
Elaborado por: Los autores
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2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas. Año 2020 corresponde a valores de la proforma presupuestaria
Elaborado por: Los autores
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Segunda parte
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Otras 16 14%
Agricultura silvcultura y pesca 3%
Adminsitración pública y defensa 3%
Actividades profesionales científicas y técnicas 4%
Explotación d eminas y canteras 5%
Informacíón y comunicación 6%
Industrias manufactureas 17%
Actividades financieras y de seguros 18%
Comercio al por mayor y menor 30%
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3. Comentarios
Las actividades comerciales son las que históricamente más han contribuido en
la recaudación, en segundo lugar, se encuentra la industria manufacturera,
conjuntamente con las actividades financieras y de seguros.
Las provincias que más aportan en impuestos son Pichincha y el Guayas, tanto
a nivel global, como por habitante; situación que podría explicarse debido a la población
y a la actividad económica concentradas, por un lado, en la capital política y por otro en
el principal puerto del país.
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Bibliografía
Aceituno, G. (1985). Lecturas de Política Económica. México: Editorial de Cultura Popular.
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Curiosfera. (30 de abril de 2020). Historia de los impuestos. Origen y evolución. Obtenido de
https://curiosfera-historia.com/historia-de-los-impuestos/
Diario El Universo. (19 de junio de 2020). Alza del IVA al 14 %, propuesta de miembro del
Consejo Asesor en Materia Económica del Gobierno. págs.
https://www.eluniverso.com/noticias/2020/06/17/nota/7875003/reduccion-gasto-
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20181016.pdf
La República. (20 de abril de 2016). Correa sube el IVA al 14% y pone impuestos a las utilidades
por el terremoto. Obtenido de
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https://www.larepublica.ec/blog/politica/2016/04/20/correa-subeiva-pone-
impuestos-utilidades-terremoto/
SRI. (18 de enero de 2018). Nuevas empresas fantasmas identificadas por el SRI geberarían
perjuicio al Estado por 180 millones de dólares. Obtenido de
https://www.sri.gob.ec/web/guest/detalle-noticias?idnoticia=530&marquesina=1
Tobar, L. (12 de marzo de 2020). 500 empresas le deben al Estado 1.449 millones. Diario El
Mercurio, págs. https://ww2.elmercurio.com.ec/2020/03/12/500-empresas-en-
ecuador-le-deben-al-estado-usd-1-449-millones/.
Tobar, L., & Solano, S. (27 de agosto de 2020). La Deuda Eterna. Notas de Economía N. 13.
Obtenido de
https://www.researchgate.net/publication/343888718_LA_DEUDA_ETERNA_EN_EL_E
CUADOR
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