Los Impuestos en El Ecuador

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LOS IMPUESTOS EN EL ECUADOR

LUIS TOBAR
Notas de Economía N. 15
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EVOLUCIÓN DEL SIST EMA FINANCIERO EN EL ECUADOR

LUIS T OBAR
EQUIPO T ÉCNICO
Sant iago García Álvarez
LA DEUDA ET ERNA EN EL ECUADOR

LUIS T OBAR
Notas de Economía
Análisis de Coyuntura de la Carrera de Economía de la Universidad Politécnica Salesiana Sede Cuenca
Año I
Número 15
LOS IMPUESTOS EN EL ECUADOR

Luis Tobar-Pesántez1
Santiago Solano-Gallegos2
Resumen.
El volumen de la carga impositiva en el Ecuador ha sido un tema recurrente en

diversos foros y discusiones académicas, con la presencia de actores de la economía
pertenecientes tanto al sector público como al privado. Los primeros manifiestan que es
un insumo importante para financiar los gastos e inversiones del Estado y tienen un
efecto redistributivo en la economía; para los segundos, la elevada carga impositiva,
sería la causante del bajo crecimiento económico, y sobre todo se argumenta que los
recursos recaudados, no han sido empleados de la mejor manera, incluso muchos de
los recursos se han diluido en la corrupción generando los peores niveles de credibilidad
en mucho tiempo.
En la presente investigación se analizará información histórica referente a la

recaudación en las dos últimas décadas, la evolución de los diversos tipos de impuestos.
Finalmente se realizará un análisis de su comportamiento al mes de agosto del 2020,
con el fin de observar cuál ha sido la afectación en la economía de todos los
ecuatorianos.
Palabras clave: impuestos, IVA, impuesto a la renta, crecimiento, economía.
1. Antecedentes
Los impuestos y su historia son casi tan antiguos como la del hombre pensante.
“Desde las primeras sociedades humanas, los impuestos eran aplicados por los
soberanos o jefes en forma de tributos, muchos de los cuales eran destinados para
asuntos ceremoniales y para las denominadas clases dominantes”; llama la atención
que su defraudación o evasión eran poco comunes, debido al control directo que de la
recaudación por parte de sacerdotes y soberanos” (Gómez, 2010).
La literatura más antigua que se conserva donde se refieren a los impuestos es

del sabio indio, Manu. Y aunque tiene treinta siglos de antigüedad, parece muy reciente.
Este documento dice: “Para que la dura obligación de pagar impuestos, no sea
injustamente sentida, los tributos deben contemplar el total de los ingresos, porque no
es justo que el ciudadano que gana 100 rupias, pague el 10%, y que pague también ese
porcentaje quien gana 1.000 e incluso diez veces mil”. Lo primero en gravarse con
impuestos fue la tierra como fuente única de riqueza. Después se gravó el comercio, la
actividad liberal como el arte y la medicina y por último el trabajo manual (Curiosfera,
2020).
Con la caída del Imperio Romano el mundo volvió a una economía de

subsistencia. La vida regresó al campo y el sistema impositivo retrocedió. Comenzó
1
Docente Universidad Politécnica Salesiana, Cuenca 010105, Ecuador ltobar@ups.edu.ec; Orcid
https://orcid.org/0000-0003-4074-323; https://www.llinvestigacion.ups.edu.ec/grupo/igomsoh-ups/
2
Docente Universidad Politécnica Salesiana, Cuenca 010105, Ecuador ssolano@ups.edu.ec,
https://www.investigacion.ups.edu.ec/grupo/igomsoh-ups/
1
Notas de Economía
Año I
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a pagarse en especie, prácticamente por todas las actividades que generaban ingresos,
con una gama inimaginable de tributos: partes alícuotas de cosecha o ganado,
porcentajes que percibía el señor feudal de vasallos y colonos arrendatarios de sus
tierras: La historia registra incluso un “curioso impuesto” el que funcionó en Francia
durante la Edad Media: el pueblo donde se ejecutaba a un reo tenía que pagar al
verdugo media docena de panes, dos botellas de vino y una cabeza de cerdo además
de proporcionarle la soga. A cambio de lo cual el ayuntamiento tenía derecho a quedarse
con la soga del ahorcado que vendida a trozos daba una pequeña fortuna debido a la
superstición existente de que un trozo de tal soga da buen fario (Curiosfera, 2020).
Sobre el tema, César Augusto fue considerado por muchos como el más brillante
estratega fiscal del Imperio Romano. Cuando Tomas Jefferson repartió su Biblia al
asumir el poder, comienza aludiendo a Jesús de Nazaret y a un decreto de César
Augusto, que dice que todo el mundo tiene que ser gravado (Rosanía, 2015).
Es así como los diversos gobernantes del mundo crearon contribuciones,
impuestos, tasas con el fin de recaudar recursos, cuyo destino ha sido siempre
cuestionable.
Una definición básica de los impuestos es aquella que se la concibe como “una
prestación en dinero realizada por los contribuyentes, que por ley están obligados al
pago, cuya prestación es exigida por un ente recaudador, que casi siempre es el Estado.
Además, al realizar el pago del impuesto, el contribuyente lo hace por imperio de la ley,
sin que ello proporcione una contraprestación directa por el Estado y exigible por parte
del contribuyente” (Aguirre, 2009).
Avanzando en el tema propuesto, analicemos el caso ecuatoriano, desde su

fundación como república en 1830, se dio la necesidad de establecer cuáles eran los
ingresos del Estado y en qué montos, lo que era, en esos años de vida republicana, algo
muy difícil de fijar, pues el propio aparato estatal debía organizarse y establecer su
institucionalidad. A la par se evidenció la existencia de una serie de mecanismos y
entidades autónomas y semiautónomas que recaudaban impuestos, es decir no existía
un control adecuado ni las competencias claras son este tema (Paz y Miño, 2015).
En ese entonces se contaba con un solo Ministro Secretario General que se

encargaba entre otros aspectos del tema económico; años más tarde, se crearon tres
ministerios, entre ellos el de Hacienda, cuya función era la de llevar adelanta las finanzas
del Estado.
La publicación “Historia de los impuestos en el Ecuador” (Paz y Miño, 2015),

destaca un ejemplo del presupuesto presentado en 1835, el mismo que se encontraba
en pesos, (ya que el sucre circuló a partir de 1884), en donde se registra un hecho que
es importante compartir, ya que es una medida de cómo muchos gobiernos han
concebido el tema tributario y hacia dónde los han orientado.
A continuación, compartimos dos aspectos relevantes: en dicho presupuesto se

establece los ingresos por un “tributo indígena”, cuyo monto era similar al de los ingresos
por la “aduana de Guayaquil” que reflejaba los impuestos a las importaciones y
exportaciones; por otra parte, los gastos; del total, los destinados al ejército, marina y
compra de armamento, llegaban alrededor del 43%. Estos dos casos que ahora se
perciben como distorsionados, se consideraron como normales en la elaboración de los
2
Notas de Economía
Año I
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presupuestos anuales de muchos años3. Esa orientación, que los tributos los cubran
mayoritariamente los sectores vulnerables, no es justo
Como se puede observar, el análisis de los impuestos es un tema que abre

muchas aristas, ideológicas y políticas en función de la concepción de Estado que tenga
cada gobernante que podría desde su total intervención, a su liberalización.
El Servicio de Rentas Internas (SRI)
En Ecuador, en la actualidad la entidad que lleva adelante el tema tributario es

el SRI; anterior a su creación, la entidad que llevaba adelante esta actividad era la
Dirección de Rentas Internas que dependía del Ministerio de Finanzas, cuya función
específica era la de realizar el seguimiento y cobro de los impuestos.
El SRI nació el 2 de diciembre de 1997 “basándose en los principios de justicia

y equidad, como respuesta a la alta evasión tributaria, alimentada por la ausencia casi
total de cultura tributaria. Desde su creación se ha destacado por ser una institución
independiente en la definición de políticas y estrategias de gestión que han permitido
que se maneje con equilibrio, transparencia y firmeza en la toma de decisiones,
aplicando de manera transparente tanto sus políticas como la legislación tributaria” (SRI,
2019).
De acuerdo, a información del Servicio de Rentas Internas (SRI), los impuestos

se clasifican en: directos, aquellos que gravan los ingresos de los individuos que
ejercen una actividad económica o que están bajo una relación de dependencia y
los indirectos que gravan el gasto de bienes de capital, de consumo y servicios. Los
impuestos que administra esta entidad son los siguientes (SRI, 2020).
Principales impuestos:
Impuesto a la Renta (IR): Aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre
Impuesto al valor agregado (IVA): Grava al valor de las transferencias locales

o importaciones de bienes muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor
de los servicios prestados.
Impuesto a la salida de divisas (ISD): Constituye la transferencia, envío o

traslado de divisas que se efectúen al exterior, sea en efectivo o a través del giro de
cheques, transferencias, retiros o pagos de cualquier naturaleza con excepción de las
3
La política económica de un país tiene dos componentes, la monetaria y la fiscal, en esta última se
encuentra la política tributaria; y es, el Estado quien las ejecuta. Es por ello que vale la pena citar a Gerardo
Aceituno, que señalaba, cómo se ha visto a lo largo de toda la historia republicana la acción hegemónica
del Estado se ha realizado a través de la implementación de medidas de política económica, que se la
puede concebir como “la práctica histórica de las fuerzas sociales, sobre los procesos contradictorios de
producción, apropiación y consumo del excedente, en el marco de las leyes económicas objetivas y con el
propósito de configurar una nueva hegemonía o reproducir la ya existente” (Aceituno, 1985).
3
Notas de Economía
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compensaciones realizados con o sin la intermediación de instituciones del sistema

financiero.
Impuesto a los consumos especiales (ICE): Grava a ciertos bienes

(nacionales o importados) y servicios, detallados en la Ley de Régimen Tributario Interno
en su artículo 82
Impuesto a los vehículos motorizados (IPVM): Es el impuesto a la propiedad

de vehículos de transporte terrestre, que debe ser pagado de forma anual
Impuesto ambiental a la contaminación vehicular (IACBV): Grava a la

contaminación del ambiente producida por el uso de vehículos motorizados de
transporte terrestre.
Impuesto botellas plásticas (IRBP): Con la finalidad de disminuir la

contaminación ambiental y estimular el proceso de reciclaje se establece el Impuesto
Ambiental a las Botellas Plásticas no Retornables.
Impuesto a las tierras rurales: Impuesto anual que grava a la propiedad o

posesión de inmuebles rurales.
Impuesto a los activos en el exterior: Impuesto mensual que grava la

propiedad o tenencia de activos monetarios fuera del territorio ecuatoriano, mediante
cuentas a la vista, cuentas corrientes, depósitos a plazo, fondos de inversión, portafolio
de inversiones, fideicomisos de inversión, fideicomisos de administración o tenencia
monetaria, encargos fiduciarios, o cualquier otro tipo de instrumento financiero de hecho
o de derecho; así como titularizaciones, bonos, acciones o cualquier mecanismo de
captación de recursos directos o indirectos que mantengan en el exterior las entidades
privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos, Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria y Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros.
Impuesto a herencias: Impuesto que se aplica al incremento patrimonial

proveniente de herencias, legados, donaciones y todo tipo de acto o contrato por el cual
se adquiera el dominio a título gratuito de bienes y derechos existentes en el Ecuador,
cualquiera que fuera el lugar de fallecimiento, nacionalidad, domicilio o residencia del
causante o donante.
Patentes de conservación para concesión minera: Los titulares de una o

varias concesiones mineras deben pagar cada año una patente anual de conservación
minera, por cada una de ellas, cualquiera sea su fase y modalidad.
Regalías a la actividad minera: El Estado como propietario de los recursos

naturales no renovables tendrá derecho a recibir el pago de regalías de parte de los
concesionarios mineros que realizan labores de explotación
Contribución al financiamiento de la atención integral del cáncer:

Contribución del 0.5% sobre las operaciones de crédito destinada al financiamiento de
la atención integral al cáncer. Fue creada a partir de la vigencia del Código Orgánico
Monetario y Financiero en su Disposición General Décima Cuarta.
4
Notas de Economía
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Además, se registran impuestos temporales son situaciones de fuerza mayor por

como la contribución solidaria aplicada por el terremoto del 2016, así como otros
impuestos que han sido aplicados por una sola vez, en fusión de determinadas
circunstancias.
De los impuestos señalados, los que representan un mayor ingreso para el

Estado son los dos primeros IVA e IR. Cabe señalar que los ecuatorianos pagamos
además una cantidad mayor de impuestos y tasas que la recaudan los municipios y
gobiernos provinciales4, que no hacen otra cosa de constituirse una carga importante
tanto para las empresas como para los ciudadanos que no ven reflejado el pago de
impuestos y tasas en obras o servicios que más se requieren, y más bien muchos de
los recursos se diluyen en la corrupción.
2. Análisis
En esta entrega analizaremos el tema impositivo en dos partes; la primera: cómo

ha evolucionado la recaudación tributaria desde el año 2000 al 2019; la segunda el
comportamiento de los impuestos en el 2020 y su afectación por la pandemia.
Primera parte
Gráfico 1. Evolución de los impuestos netos en el Ecuador. Período 2000-2019
16,0 13,7 14,1

13,2
14,0 12,5 13,1 12,2 12,7
11,1
12,0
10,0 8,7
8,1
IMPUESTOS NETOS
8,0 6,4 6,9
5,3
6,0 3,9 4,5
3,3
4,0 2,3 2,7 2,9
1,7
2,0
0,0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
Impuestos netos: Corresponde al valor efectivo, descontando los valores de devoluciones de impuestos, incluido
valores ocasionales. Valores en miles de millones corrientes
Fuente: SRI
Elaborado por: Los autores
Del gráfico 1 se puede observar el incremento notable en la recaudación de los

impuestos en el período señalado. La recaudación ha crecido 7.8 veces en valores
corrientes; frente a un crecimiento del PIB (en valores corrientes) de 6 veces en similar
período. Por lo que, para tener una visión mucho más amplia de la evolución es
4
En el caso de la provincia del Azuay se canceló hasta el 2019 la denominada “tasa solidaria” que la
recaudaba el Gobierno Provincial del Azuay, la cual era prácticamente un impuesto, que, a pesar, de
múltiples estudios hacían referencia a su legalidad, se la cobró por muchos años.
5
Notas de Economía
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Número 15
necesario poder compararla con la evolución del Producto Interno Bruto (PIB) en
porcentaje.
Gráfico 2. Evolución de los impuestos netos como porcentaje del PIB. Período 2000-
2019
14%
13% 13% 13%
13% 12% 12% 12%
12%
11% 11%
10% 10%
9%
10% 9% 9% 10%
9% 9%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
Fuente: SRI
Esta información (Gráfico 2) nos permite tener mayores elementos de juicio para
poder medir el impacto de la recaudación de los impuestos en la economía ecuatoriana,
en el año 2000, la relación impuestos/PIB fue del 9%, evidenciándose un crecimiento
desde el 2010, llegando al 14% en el 2015, luego de lo cual se redujo al 12% para 2019.
Para poder comparar la información del Ecuador en el contexto mundial,

tomaremos información del Banco Mundial, en donde se refleja que, en el mundo, el
porcentaje más alto de la relación Impuestos/PIB, se dio en el año 2000 con el 15,6%;
para el 2018, que es el último dato disponible, la relación llegó a 14,9%; porcentajes
superiores a los del Ecuador (Banco Mundial, 2020). Datos promedio de 250 países.
Para ampliar la información incluimos algunas economías que las consideramos

relevantes compararlas, conforme se detalla en la tabla 1; en el caso de Finlandia, ha
mantenido su relación sobre el 20% desde el año 2000, al 2018 llegó al 21%. Cabe
señalar que este país registra uno de los mayores valores de PIB per cápita en el mundo.
En el caso de Latinoamérica, Perú y Brasil reflejan valores similares, pero ligeramente
superiores al Ecuador, al 2018 los dos países llegaron a una relación del 14%, situación
similar a la registrada en España.
Por otra parte, Chile históricamente, también ha tenido una relación mucho
mayor al Ecuador, incluso a Perú, Brasil y España. En el otro extremo se ubica los
Estados Unidos que ha disminuido la relación del 13% en el 2000 al 10% en el 2018.
Con este detalle, se ha buscado evidenciar las diferencias impositivas entre los
países analizados, que está en función de la visión que cada gobernante tenga sobre
economía y su forma de manejarla.
6
Notas de Economía
Año I
Número 15
Tabla 1. Porcentaje Impuestos/PIB, en varios países del mundo. Período 2000-2018
Año Finlandia Chile Perú Colombia España Brasil EEUU

2000 24 16 13 11 16 14 13
2001 22 16 13 nd 16 15 12
2002 22 16 12 nd 15 16 10
2003 22 16 13 11 14 15 9
2004 22 16 14 nd 15 16 10
2005 22 18 14 nd 15 17 11
2006 21 19 16 nd 16 15 11
2007 21 20 16 nd 16 16 11
2008 20 19 17 13 13 15 10
2009 19 15 14 13 10 14 8
2010 19 17 15 12 12 14 9
2011 20 19 16 15 12 15 10
2012 20 19 17 13 12 14 10
2013 21 17 16 14 14 13 11
2014 21 17 17 16 14 13 11
2015 20 17 15 16 14 13 11
2016 21 17 14 14 14 13 11
2017 21 17 13 15 14 14 12
2018 21 18 14 14 14 14 10
Fuente: Banco Mundial
Retomando el caso ecuatoriano, conforme lo señalamos en los antecedentes, en

el país existen dos impuestos que tienen una recaudación mayoritaria, IVA e IR, a
continuación se detallará su composición en similar período.
En la tabla 2, podemos observar que históricamente el IVA ha sido el impuesto

que más ha aportado a la economía en los años señalados; en el 2000 contribuían con
el 56%; al 2019, al llegó al 51%. En segundo lugar, se encuentra el IR, que desde el
2005, ha mantenido su proporción. En el 2008 se creó el ISD, impuesto que generó
gran polémica en cuanto al motivo de su creación, por un lado, se buscaba evitar la
salida de divisas, por otro lado, se cuestionaba, en el sentido que más bien era un
impuesto al ingreso de divisas y que limita la inversión extranjera5. Como se puede ver
su comportamiento ha sido diferente a lo largo del tiempo, sin embargo, ha sumado en
la recaudación de impuestos.
5
Según el SRI, el ISD, ha sido la principal herramienta de la autoridad tributaria para controlar el flujo de
divisas desde el Ecuador hacia el exterior, según el Econ. Marx Carrasco, ex Director del SRI, señalaba en
su oportunidad, que, a través de la aplicación de este impuesto, se ha logrado disminuir que miles de
dólares salgan de la economía. Situación que, ha sido muy criticada y los gremios incluso han
impugnaron ante la Corte Constitucional. El sector industrial y agrícola lo califica como un impuesto de
carácter regresivo y que ahuyenta a los inversionistas potenciales que quieran venir al país. El SRI, en el
libro Una Nueva Política Fiscal para el Buen Vivir, defiende este impuesto, señalando que lo que se
busca es “penalizar la salida de capitales golondrina y posibilitar que las divisas provenientes de la
actividad económica se inviertan en territorio nacional” (Revista Líderes, 2012).
7
Notas de Economía
Año I
Número 15
Tabla 2. Composición de los impuestos en el Ecuador. Período 2000-2019
AÑO IVA IR ISD Otros

2000 56% 16% 0% 28%
2001 63% 25% 0% 12%
2002 62% 25% 0% 13%
2003 60% 26% 0% 13%
2004 59% 28% 0% 14%
2005 56% 32% 0% 13%
2006 55% 33% 0% 12%
2007 58% 34% 0% 7%
2008 56% 38% 1% 5%
2009 51% 38% 3% 8%
2010 53% 31% 5% 11%
2011 57% 36% 6% 2%
2012 50% 31% 10% 9%
2013 49% 27% 10% 14%
2014 50% 33% 10% 8%
2015 47% 37% 9% 7%
2016 35% 31% 8% 26%
2017 50% 33% 9% 9%
2018 48% 38% 9% 6%
2019 51% 36% 9% 4%
Fuente: SRI varios años
Al constituirse el IVA, como uno de los impuestos que históricamente mayor

recaudación ha tenido, es importante referirnos a discusiones sobre su recaudación, en
donde existen posiciones diversas referentes a que, si es aconsejable o no recurrir a un
incremento de su porcentaje, ya que tendrá gran impacto tanto para el consumidor,
como para las arcas del Estado y consecuentemente con la estabilidad de la economía
Por ejemplo, en el 2010 cuando en España se discutía sobre el tema, el gobierno

afirmó, frente a lo que se dice en todos los manuales de economía, que la subida de
este impuesto no afectará al consumo (Pampillón, 2010). Las subidas del IVA han tenido
como fin el de lograr una mayor recaudación; sin embargo, se argumenta que no parece
que una subida de impuestos vaya a suponer una mayor recaudación para las
Administraciones Públicas, al menos a corto plazo. Se señaló “que en 2007 el
crecimiento económico en Alemania se ralentizó en los seis primeros meses por el
efecto del incremento del IVA, que subió en enero de 2007 del 16 al 19 %. Ello se debió
a un fuerte retroceso en el consumo. En Portugal pasó lo mismo y en España en enero
de 1995, el gobierno socialista de Felipe González, incrementó los tres tipos de IVA. Sin
embargo, en ese año, los ingresos fiscales fueron bastante menores a lo presupuestado
y el IVA fue el principal responsable” (Pampillón, 2010). Se dice que, a medio plazo la
subida del IVA tendrá efectos recaudatorios.
En Colombia el aumento del IVA ha traído consigo mucho inconformismo

específicamente en la clase pobre y media ya que son los más afectados, “esto ocurre
porque se grava a insumos de la canasta familiar y para estas personas un amento en
el valor de los productos disminuiría su poder adquisitivo, además afecta de manera
notoria en otros rubros de su consumo, pues tendrán que dejar de comprarlos, debido
a que ahora será más costoso hacer un mercado para el hogar” (Giraldo & Giraldo,
8
Notas de Economía
Año I
Número 15
2016); generalmente esto se debe a que las personas de menor capacidad adquisitiva,
consumen todo su ingreso sin capacidad de ahorro; a diferencia de quienes tienen un
mayor poder adquisitivo, que si bien les afectarías un incremento en el IVA, mantienen
su capacidad de ahorro y se verían menos afectados.
En el Ecuador, en el 2016, a raíz del terremoto sucedido en la ciudad de Manta,

el ex presidente, Rafael Correa, anunció entre otras medidas, una incremento temporal
del IVA del 12% al 14%, durante un año, esto con el fin de incrementar las recaudaciones
y así poder hacer frente a la crisis desatada por esa catástrofe natural (La República,
2016). Por tal motivo analizamos a continuación los resultados de esa medida.
Tabla 3. Recaudación del IVA por mes. Período 2015-2019
Año 2015 2016 2017 2018 2019

Enero 733 597 690 683 695
Febrero 575 422 444 496 533
Marzo 566 449 482 511 499
Abril 587 434 503 521 545
Mayo 518 433 504 537 581
Junio 503 478 520 531 535
Julio 582 433 527 565 571
Agosto 523 484 533 591 567
Septiembre 520 463 504 533 542
Octubre 500 502 525 593 564
Noviembre 520 488 546 561 525
Diciembre 490 521 540 614 528
Total, año 6.616 5.704 6.317 6.736 6.685
Total, junio a mayo 5.972 5.991 6.443 6.841
Diferencia 19 452 398
Valores en millones de dólares
Fuente: SRI
La tabla 3, nos permite tener una apreciación de cómo evolucionó la recaudación

del IVA, en los meses previos y posteriores al incremento del IVA del 12% al 14%. El
incrementó se dio a partir del mes de junio de 2016, y duró hasta mayo del 2017.
Por lo que realizamos la siguiente comparación: la recaudación de junio de 2015

a mayo de 2016, llegó a 5.972 millones de dólares, este valor con el IVA del 12%; al
subir el IVA al 14%, lo comparamos con la recaudación de junio del 2016 a mayo del
2017, en donde llegó a 5.991 millones de dólares, como se puede ver, la recaudación
se incrementó solo en 19 millones de dólares; en los siguientes años, tomando en
consideración los mismos meses, una vez que bajo el IVA, la recaudación se incrementó
452 y 398 millones respectivamente. Estos datos nos dan la pauta de los efectos de la
subida del IVA bajo las condiciones de la economía de esos años.
Con el actual gobierno del presidente Moreno, se retomó el debate sobre la

conveniencia de incrementar o incluso bajar el IVA. Un grupo de economistas
heterodoxos, coinciden en que una disminución del IVA “permitirá la reactivación
productiva, pues aseguran que la disminución de los impuestos al consumo inyecta
liquidez al mercado y eso permite la reactivación comercial y productiva en el corto
plazo. Esa reactivación genera mayor volumen de transacciones comerciales que
9
Notas de Economía
Año I
Número 15
causan, asimismo, una mayor recaudación tributaria. Esta medida implica, además,
mayor justicia tributaria porque el impuesto al consumo (IVA) es regresivo y su
disminución favorece a los sectores más sensibles socialmente. En el otro lado están
economistas ortodoxos, que advierten que una reducción del IVA, en el caso
ecuatoriano, significaría trasladar recursos públicos a los consumidores, lo cual
aumentaría el déficit fiscal y el Estado, al no haber ahorrado durante la bonanza
petrolera, tendría que acudir a endeudamiento para cubrir el déficit, lo cual sería costoso
y elevaría el riesgo país. Además, una menor tasa del IVA ocasionaría un mayor
consumo de bienes importados, ya que los productos nacionales se han vuelto más
caros debido a la pérdida de competitividad del Ecuador. Si salen más dólares vía
importaciones, el déficit externo del país se agravaría. La reducción del IVA tampoco
significaría un menor costo para los productores, pues este se aplica por igual a
productos nacionales e importados. Para que la gente consuma se necesita que tenga
poder de compra y eso se logra cuando las personas ganan un salario, es decir, con
empleo (Sosa, 2019).
La actual crisis derivada del COVID-19, nuevamente ubicó el tema en el debate,

es así que uno de los asesores en materia económica del actual presidente, propuso
incrementar las recaudaciones vía subida del IVA al 14%, situación que no prosperó
(Diario El Universo, 2020).
Por otra parte, es importante conocer, los sectores que más contribuyeron en la
generación de impuestos, tomaremos el año 2019, conforme se detalla a continuación:
Gráfico 3. Recaudación de Impuestos por actividad económica. Año 2019
Otras 16 13,8%
Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca 3,0%
Activiades profesionales, científicas y técnicas 4,1%
Administración pública y defensa 4,3%
Información y comunicación 4,6%
Explotación de minas y canteras 4,7%
Actividades financieras y de seguros 17,3%
Industrias manufactureras 17,5%
Comercio al por mayor y menor 30,6%
Fuente: SRI
Según el Gráfico 3, las actividades dedicadas al comercio al por mayor y menor,

seguidas de las industrias manufactureras y las actividades financieras son las que, en
el 2019, concentraron la recaudación en más del 65%; situación que se ha repetido los
últimos años con pequeñas variaciones porcentuales; pero está claro que estas
actividades históricamente han contribuido en mayor medida al Estado. Lo señalado
tiene relación con el número de unidades productivas (Tobar, 2014).
Tomando como referencia al mismo año, al 2019; expondremos a continuación

las provincias que más aportan con impuestos al Presupuesto del Estado.
10
Notas de Economía
Año I
Número 15
Gráfico 4. Recaudación de impuestos por provincia. Año 2019
52,30%
31%
8,20%
4,90%
1,80% 1,80% 1,40%
Pichincha Guayas Azuay Tungurahua Manabí El Oro Otros (19)
Fuente: SRI
Según el gráfico 4, de las 25 provincias; solamente dos, las más grandes

concentran el 83,3% del total de la recaudación de impuestos; muy atrás le sigue el
Azuay con el 4,9%; Tungurahua y Manabí con el 1,8% y El Oro, con el 1,4%. Las
restantes 19 provincias aportan con el 8,2%.
Con el fin de agregar nuevos elementos al análisis, realizaremos una
comparación de la recaudación de impuestos, con la población total de cada provincia
con datos de población proyectados al 2019 (Secretaría Técnica Planificación, 2018); y
con proyecciones de la población económicamente activa al mismo año (INEC, 2020).
Tabla 4. Recaudación de impuestos por habitante y por población económicamente
activa, clasificado por provincia. Año 2019
Provincia Impuestos/habitante Impuestos/PEA

Pichincha 2.313 4.553
Guayas 1.007 2.199
Azuay 792 1.741
Tungurahua 431 765
Manabí 168 437
El Oro 288 599
Otros (19) 156 328
Promedio total 813 1.727
Valores en dólares
Fuente: SRI, Senplades, Inec
De acuerdo a la tabla 4, a nivel global, en promedio la recaudación total de

impuestos por ecuatoriano al 2019 fue de 813 dólares; si realizamos similar cálculo con
la población económicamente activa (PEA), es de 1.727 dólares; al igual que los datos
recogidos en el gráfico 4; Pichincha, Guayas y el Azuay son las provincias en dónde se
recauda más impuestos por ecuatoriano. Se ha considerado incluir esta información por
diversas posiciones sobre el tema.
11
Notas de Economía
Año I
Número 15
A continuación, añadimos un nuevo elemento al análisis la relación de los

impuestos dentro de los presupuestos anuales.
Gráfico 5. Contribución de los impuestos, en relación al Presupuesto Devengado.
Período 2001-2020
47% 47% 45% 44% 46% 46%

43% 43% 43% 44% 43%
41% 40% 42% 41%
40% 41%
38% 38% 38%
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas. Año 2020 corresponde a valores de la proforma presupuestaria
En el gráfico 5, podemos ver la importancia de los impuestos en los ejercicios

económicos de cada año; en 2001, los impuestos representaban el 47% de presupuesto;
para el 2020 se estableció en 41%. Es importante señalar que tanto en el 2008, 2011 y
2014, su incidencia fue menor.
Concluimos esta primera, mencionando dos aspectos que consideramos
relevantes y que incide en la recaudación efectiva de impuestos.
La primera, las denominadas “empresas fantasmas”: En este ámbito, el SRI, en
el 2017 incorporó 303 empresas fantasmas nuevas al listado de 507 ya identificadas
con anterioridad. “Éstas 303 empresas fantasmas detectadas, simularon transacciones
por 600 millones, generando un perjuicio al Estado de aproximadamente 180 millones
de dólares, con la entrega de facturas falsas a 4.192 clientes” (SRI, 2018).
La segunda, la denominadas “deudas en firme” éstas deudas que se encuentran
en proceso de cobro; se refieren según el SRI a los 500 mayores deudores; información
que la publica en su página web, en base al artículo 99 del Código Tributario que en la
parte pertinente señala: “la autoridad tributaria, deberá difundir anualmente los nombres
de los sujetos pasivos y los valores que hayan pagado o no por sus obligaciones
tributarias”.
En este marco, las deudas en firma son cada vez mayores; por lo que no se
evidencia una acción efectiva por parte del SRI para recaudarlas; a continuación, se
detalla la información correspondiente.
12
Notas de Economía
Año I
Número 15
Tabla 6. Detalle de las deudas en firme
Número 31/III/2020 10/VI/2020 21/IX/2020 Número

Deudores Valores en millones de dólares Deudas
25 561 566 585 181
100 994 1.008 1.062 942
500 1.449 1.490 1.573 5.994
Fuente: SRI. El número de deudas corresponde a la información de septiembre.
La tabla 6 nos permite conocer el monto de los incumplimientos de los 500

deudores al Estado en la fechas señaladas; en donde se evidencian varios aspectos: en
el período señalado, las deudas se han ido incrementando; los 25 mayores deudores
concentran más del 37% del total de las deudas; si avanzamos un poco más, los 100
mayores deudores concentran el 68% del total; y éstas corresponden a 942 deudas, lo
que nos demuestra que algunas empresas han hecho de esto una práctica,
probablemente considerando la posibilidad de beneficiarse a futuro de una nueva
remisión tributaria. Lo señalado ha sido objeto de varios análisis; sin embargo, no
existen procedimientos efectivos de cobro (Tobar, 2020).
Segunda parte
Comportamiento de los impuestos en el 2020

Al ser un año particular el 2020 por los efectos de la pandemia del Covid-19, es
necesario realizar un análisis, del comportamiento de los impuestos, de acuerdo, a la
última información disponible del SRI.
Tabla 7. Evolución de la recaudación neta de impuestos.
Año Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Total
2016 1.184 730 884 1.342 797 1.019 1.173 1.142 8.271
2017 1.277 874 1.001 1.629 988 1.003 1.042 932 8.746
2018 1.278 887 1.045 1.653 1.141 959 1.124 1.008 9.095
2019 1.258 908 988 1.902 1.047 958 1.048 1.080 9.189
2020 1.328 845 1.093 1.256 704 735 834 851 7.646
Valores en millones de dólares
Fuente: SRI
La tabla 7 muestra la recaudación por mes en los últimos 4 años; en donde se

evidencia que, desde el mes de abril del 2020 (históricamente la recaudación de este
mes ha sido una de las mayores de cada año, debido principalmente a la recaudación
del IR de las personas jurídicas), la disminución es relevante, manteniendo su tendencia
en los meses siguientes. Siendo la recaudación más baja desde el 2012.
Al mes de agosto del 2020 se recaudó 7.466 millones de dólares; si comparamos
con el año 2019 (al mismo mes) el Estado ha recibido en menos 1.543 millones de
dólares, de ahí la gran afectación a la arcas del gobierno, si a ello sumamos la baja en
los ingresos fruto de las exportaciones petroleras de 2.413 millones (Banco Central del
13
Notas de Economía
Año I
Número 15
Ecuador, 2020) (información a julio), nos acercamos a una disminución de ingresos al

presupuesto del Estado del orden de 4.000 millones de dólares.
Todo ello evidencia la iliquidez por la que atraviesa el actual gobierno, sumado
a una gran deuda externa que bordea el 62% del PIB, con pronósticos nada alentadores
para final del año (Tobar & Solano, 2020).
Tomado como referencia información de agosto, es importante detallar el
comportamiento de los impuestos que más aportan a la recaudación.
Tabla 8. Comparativo de los impuestos más importantes de enero-agosto.
Impuesto 2019 2020 Diferencia

IVA 4.526 3.468 1.058
IR 3.526 2.976 550
ISD 758 645 113
Valores en millones de dólares. Correspondiente a impuestos brutos
Fuente: SRI
La tabla 8 evidencia que el impuesto más afectado en la recaudación en el 2020

es el IVA, con una disminución de 1.058 millones de dólares, que representa una caída
del 24%. Esto demuestra que el consumo ha disminuido notablemente, lo cual tiene
relación directa con la disminución de ingresos de un buen número de ecuatorianos que
han sido despedidos o han pasado al subempleo, como lo demuestra la última
información del INEC, donde se indica que más de un 1.8 millones de ecuatorianos han
perdido sus empleo plenos (INEC, 2020).
Finalmente, recogemos información de las actividades que más han contribuido
en el pago de impuestos en lo que va del año.
Gráfico 6. Recaudación de Impuestos por actividad económica. Año 2020
Otras 16 14%
Agricultura silvcultura y pesca 3%
Adminsitración pública y defensa 3%
Actividades profesionales científicas y técnicas 4%
Explotación d eminas y canteras 5%
Informacíón y comunicación 6%
Industrias manufactureas 17%
Actividades financieras y de seguros 18%
Comercio al por mayor y menor 30%
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35%
Información al mes de agosto de 2020

Fuente: SRI
14
Notas de Economía
Año I
Número 15
Si comparamos en términos porcentuales la recaudación de impuestos en el

2020 con el mismo período del año 2019, la recaudación es similar, en donde las
actividades comerciales, son las que mayor aportan a la economía (Gráfico 6).
.
3. Comentarios
La recaudación de impuestos en el país ha tenido un comportamiento diverso en

cuanto a su manejo en los diferentes gobiernos; sin embargo, en el período analizado,
han tenido una tendencia al alza en relación al PIB.
A pesar de haberse incrementado la carga tributaria, si la comparamos con

diversos países, el Ecuador tiene menores porcentajes con relación al PIB. Aunque es
innegable que la corrupción ha jugado un papel trascendental en el tema ya que los
contribuyentes no confían en el adecuado uso de los recursos recaudados ni tampoco
en su destino.
Los impuestos han representado el componente más importante en los

Presupuestos Anuales en todos los años; por lo que la economía depende en gran
medida de su efectiva recaudación y de una efectiva política fiscal.
El IVA es el impuesto de mayor recaudación y, a su vez, uno de los más

polémicos, ya que existen posiciones a favor de su incremento con el fin de mejorar las
recaudaciones, aunque esta situación no siempre es cierta conforme lo señalamos en
el análisis del 2016 a propósito de su elevación al 14%.
Las actividades comerciales son las que históricamente más han contribuido en
la recaudación, en segundo lugar, se encuentra la industria manufacturera,
conjuntamente con las actividades financieras y de seguros.
Las provincias que más aportan en impuestos son Pichincha y el Guayas, tanto
a nivel global, como por habitante; situación que podría explicarse debido a la población
y a la actividad económica concentradas, por un lado, en la capital política y por otro en
el principal puerto del país.
El SRI debe reafirmar su voluntad de combate contra las empresas fantasmas

con el fin de evitar la evasión y además mantener acciones efectivas en todo el sector
productivo con el fin que en sus Estados Financieros no se incluyan gastos que no tienen
relación directa con el giro del negocio, ya que esta acción tiene propósitos elusivos
cuyo único fin es disminuir resultados y consecuentemente el pago de los impuestos.
Se deben implementar acciones efectivas de cobro de las deudas en firme, ya

que esta falta de recaudación influye en la liquidez de la economía y sobre todo, parece
advertirse una práctica común de muchas empresas que no honran de manera oportuna
sus deudas, a la espera de procesos de remisión que nada bien hacen a la economía
en el largo plazo; cabe señalar que muchas de las empresas deudoras tienen relación
directa con grupos económicos conforme se puede observar de la información publicada
por el SRI.
15
Notas de Economía
Año I
Número 15
La baja recaudación en el 2020 tiene relación directa con los efectos de la

pandemia en la economía; de ahí que deben tomarse acciones que contribuyan a
reactivar la economía, dinamizando el consumo. La pérdida alarmante de empleo, los
cientos de miles de ecuatorianos que han pasado al subempleo, son condiciones que
agravan el panorama económico a mediano y largo plazo, de la mano de la inacción del
gobierno que ve orientada su acción exclusivamente al tema de la deuda externa.
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https://www.researchgate.net/publication/343888718_LA_DEUDA_ETERNA_EN_EL_E
CUADOR
17

Los Impuestos en El Ecuador

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LOS IMPUESTOS EN EL ECUADOR

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En ese entonces se contaba con un solo Ministro Secretario General que se

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A continuación, compartimos dos aspectos relevantes: en dicho presupuesto se

Como se puede observar, el análisis de los impuestos es un tema que abre

El Servicio de Rentas Internas (SRI)

En Ecuador, en la actualidad la entidad que lleva adelante el tema tributario es

El SRI nació el 2 de diciembre de 1997 “basándose en los principios de justicia

De acuerdo, a información del Servicio de Rentas Internas (SRI), los impuestos

Impuesto al valor agregado (IVA): Grava al valor de las transferencias locales

Impuesto a la salida de divisas (ISD): Constituye la transferencia, envío o

compensaciones realizados con o sin la intermediación de instituciones del sistema

Impuesto a los consumos especiales (ICE): Grava a ciertos bienes

Impuesto a los vehículos motorizados (IPVM): Es el impuesto a la propiedad

Impuesto ambiental a la contaminación vehicular (IACBV): Grava a la

Impuesto botellas plásticas (IRBP): Con la finalidad de disminuir la

Impuesto a las tierras rurales: Impuesto anual que grava a la propiedad o

Impuesto a los activos en el exterior: Impuesto mensual que grava la

Impuesto a herencias: Impuesto que se aplica al incremento patrimonial

Patentes de conservación para concesión minera: Los titulares de una o

Regalías a la actividad minera: El Estado como propietario de los recursos

Contribución al financiamiento de la atención integral del cáncer:

Además, se registran impuestos temporales son situaciones de fuerza mayor por

De los impuestos señalados, los que representan un mayor ingreso para el

En esta entrega analizaremos el tema impositivo en dos partes; la primera: cómo

Gráfico 1. Evolución de los impuestos netos en el Ecuador. Período 2000-2019

16,0 13,7 14,1

Del gráfico 1 se puede observar el incremento notable en la recaudación de los

Para poder comparar la información del Ecuador en el contexto mundial,

Para ampliar la información incluimos algunas economías que las consideramos

Tabla 1. Porcentaje Impuestos/PIB, en varios países del mundo. Período 2000-2018

Año Finlandia Chile Perú Colombia España Brasil EEUU

Retomando el caso ecuatoriano, conforme lo señalamos en los antecedentes, en

En la tabla 2, podemos observar que históricamente el IVA ha sido el impuesto

Tabla 2. Composición de los impuestos en el Ecuador. Período 2000-2019

AÑO IVA IR ISD Otros

Al constituirse el IVA, como uno de los impuestos que históricamente mayor

Por ejemplo, en el 2010 cuando en España se discutía sobre el tema, el gobierno

En Colombia el aumento del IVA ha traído consigo mucho inconformismo

En el Ecuador, en el 2016, a raíz del terremoto sucedido en la ciudad de Manta,

Tabla 3. Recaudación del IVA por mes. Período 2015-2019

Año 2015 2016 2017 2018 2019

La tabla 3, nos permite tener una apreciación de cómo evolucionó la recaudación

Por lo que realizamos la siguiente comparación: la recaudación de junio de 2015

Con el actual gobierno del presidente Moreno, se retomó el debate sobre la

La actual crisis derivada del COVID-19, nuevamente ubicó el tema en el debate,

Gráfico 3. Recaudación de Impuestos por actividad económica. Año 2019

Según el Gráfico 3, las actividades dedicadas al comercio al por mayor y menor,

Tomando como referencia al mismo año, al 2019; expondremos a continuación

Gráfico 4. Recaudación de impuestos por provincia. Año 2019